一個人的理想可以改變他的命運，激發他的潛能，使他成為更好的自己。要寫一篇完美的理想總結，首先需要明確自己的理想是什么。接下來，我們將分享一些實現理想的經驗和技巧，希望能幫助大家更好地邁向自己的目標。

內部控制工作中遇到的問題和困難

內部控制是企業的重要管理手段之一，建立并完善企業的內部控制制度是建立現代企業制度的關鍵所在。完善內部控制制度，已經成為我國企業當前的重要任務，也成為我國企業普遍關注的問題之一。同時隨著企業的不斷發展，市場經濟體制的不斷完善，越來越多的企業開始注重企業內部會計控制制度。

一、現代企業中內部控制的主要作用。

一是有助管理層改善經營方式實現經營目標，二是保護企業各項資產的安全和完整，防止資產流失或損害，三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性，四是保證企業財務活動的合法性。由此可見，內部控制是企業發展的必然要求，是企業提高競爭力的客觀需要，然而，目前我國許多企業的內部控制卻不盡人意，為此，本文分析企業內部控制存在的問題，并提出相應的對策，以期拋磚引玉，引起讀者共鳴，為強化企業內部控制添磚添瓦。

目前，我國的企業在內部控制方面存在很多缺陷，具體地說，有如下幾個方面：

企業的內部控制建設中普遍存在著墨守成規形式主義傾向，一是千篇一律，表現在內部控制的文本是你抄我的、我抄你的，相互拷貝，一套文本可以供不同的行業、不同的企業使用，內部控制文本完全沒有按照企業的實際情況來制訂。二是一成不變，不少企業的內部控制文本一旦形成后，很少修改，事實上，企業的外部環境在不斷變化，企業的內部條件也在不斷更新，固定模式的內部控制文本將使它失去了活力，也使內部控制達不到應有的目的。

2.授權、執行、記錄、檢查之間存在兼容現象。

內部控制的一個基本要求是相互制約，要做到這點要求經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員和記錄人員之間要相互分離，但現在的情況是大多數企業沒有很好地做到分離制約，使內部控制虛置，造成企業競爭力下降，經濟效益下滑。

有些企業雖然有一套內部控制的措施、方法和程序，但在具體執行落實過程中卻大打折扣，有的企業沒有執行機構、有的企業沒有執行人員、有的企業沒有制定內部控制標準、有的企業沒有進行內部審計或沒有發揮內部審計的作用、有的企業在執行過程中“暗箱操作”、有的企業在執行中受到管理者的不正當干擾，如此等等使內部控制走過場。

4.企業的內部控制環境建設相對滯后。

任何一項控制活動都存在于一定的環境中，環境的好壞將直接影響到企業內部控制的實施和執行。目前，不少企業的內部控制環境不盡如人意，例如：有的企業管理觀念陳舊，把人看為企業的附屬物，對人的管理停留在計劃經濟時代的管、卡、壓，限制了人積極性的發揮，影響到員工的控制意識和實施、執行的自覺性;有的企業基礎工作薄弱，定額資料不全，使內部控制的執行帶來困難，有的企業對內部控制的重要性認識不足，片面地認為內部控制就是內部牽制，內部控制就是內部控制制度，內部控制就是內部監督，事實上，內部控制不等同于內部牽制或內部監督，內部控制要把企業當時取得的業績同企業預計的目標相比較，分析產生差距的原因，找出改進的措施，為企業目標的實現提供合理的保證。

三、對策。

要使內部控制達到它的目的，要克服我國企業目前存在的內部控制的種種不足，關鍵在于企業的內部控制必須有所創新、不斷完善，為此，應進行如下幾項工作：

內部控制制度不是手冊、文件的簡單組合，而是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要組成部分，由于內部控制本身是一種動態行為，它必然受到企業內部因素和外部環境變化的影響，要充分發揮內部控制的作用，就必須不斷地對內部控制制度進行創新，使之不斷完善，真正符合企業的實際情況，對此可以從下述方面入手：(1)內部控制制度應適應企業內部因素的變化而不斷更新。隨著企業內部條件的變化，內部控制制度在實施過程中會暴露出一些突出問題，如體系的不夠健全、內容不夠完備、可操作性不強、滯后明顯等，對此，應當對原有的內部控制制度進行修正。修正進要充分考慮企業當前發展的實際，比如：企業的規模、性質、生產工藝過程、管理模式等，建立一套新的內部控制制度。(2)內部控制制度應適應外部環境的變化而不斷調整，經濟環境的變化、國家政策法規的不斷完善，要求企業必須從內部控制制度上進行創新，以防止由于環境變化而影響內部控制的實施，通過定期和不定期調整內部控制制度的內容，有利于企業內部控制的有效實施，在進行內部控制制度調整過程中，一方面要刪去不符合國家相關政策、法規的條款;另一方面要根據環境的變化增加新的內容。

2.強化企業的內部牽制。

為發揮內部控制應有的作用，應當加強內部控制的執行和落實，為此，除了企業應設置內部控制執行機構、配備足夠的執行人員，提高管理者素質，以克服“暗箱操作”和不正當干擾外，還要著重進行如下工作：(1)制訂和完善內部控制標準，正確記錄經濟業務執行情況。只有這樣才能把工作實績與標準目標進行比較，借以發現差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度，提出糾正措施予以補救，從而達到內部控制的目的。(2)要特別關注重要的控制程序的執行。如：核對會計記錄數字的準確性、保存調節表、日常編報資料和試算表、核對預算及執行結果等。(3)發揮企業內部審計的作用，切實加強考核、監督機制，保護企業的資產安全。此外，還要將內審人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發揮內審人員的作用，監督企業朝著合理、合法的良性軌道發展。

4.建立良好的企業的內部控制環境。

要切實加強和完善企業內部控制，應當特別注意企業的內部控制環境建設：(1)樹立以人為本的管理觀念。人是觀念創新的根本的靈魂，企業制定經營目標、設置核對機制，都必須依靠人的創造性工作，強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用、依靠人的創造性工作，強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。(2)加強企業的基礎工作。只有完善和健全的基礎工作，才能提供歷年來完整、準確的各項定額資料，以制定好的、合理的內部控制標準，滿足內部控制的需要。隨著經濟全球化進程的加快和電子商務的出現，企業的定額資料不僅項目越來越多，而且還出現了實時業務，因此，企業應及時采用信息技術，利用網絡技術來改進和強化企業的基礎工作。(3)提高管理者對內部控制重要性的認識，內部控制成敗的關鍵是管理者的內部控制意識和行為。一個管理者如果對內部控制的意義有一個全面的認識，就能自覺地維護內部控制的分離和制約，自覺地支持內部控制的實施和執行，自覺地強化溝通和管理交流，減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，促進企業內部控制的健康發展。

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工作瓶頸期感悟句子工作中遇到瓶頸的句子

一個人只有具備專業的技術，為公司創造價值，才能在企業中占據一席之地，否則就是企業淘汰的對象。管理學中彼得原理闡述的就是管理人員最終都是被上升到自己不能勝任的崗位中去，因此要想突破自己的工作瓶頸，就要不斷的補充自己的知識技能，將知識轉換為能力，把理論變成實踐，有知識沒應用等于零，有價值沒體現等于零，有能力沒發揮等于零。

在公司中永遠只會一種方法不管干多久都是新手，不要老按一種工作方法和思路中做，要常常反思改進。多向同行交流，從同行身上吸取優點和經驗，不能閉門造車，要借助天瑞這個大平臺，多與集團企管部、人力部、以及其他產業公司交流學習。

二、有控制才有好的結果。

做事情要有預案，不能依賴別人，在別人搞砸之前進行挽救，對于需要別人配合的工作，要講究策略和方法，是別人的責任就要要求他完成，很多工作的拖延就是由于自己不善于溝通，不善于施加壓力造成的。在和他人打交道的時候，要弄清楚他們講的哪些是真話，哪些是假話，這個世界上沒有人永遠只講真話，也沒有人永遠只講假話，想明白他們關心什么，不關心什么。學會oec管理法則，日事日畢，日清日高。

三、又準備才有好的發展。

一個人要想有更大的發展，需要掌握多種技術，幫助別人就是最好的學習途徑。要利用輪崗的機會，把自己培養成多面手，練就獨擋一面的能力。同時也要好做崗位替補人員的培養工作，一個人是不可或缺的，也會限制一個人的上升。

2012年伊始，我就有幸參加了由名仕領袖學院院長余世維博士主講的《如何突破自己的工作瓶頸》課程，其所面對的授課對象涵蓋了單位的高層、中層、基層，通過實例的演示，我發現了自己工作中存在的問題，受益非淺。

俗話說：師傅領進門，修行在個人。余博士的表演很到位，一會兒做為老板發號施令，一會兒變成一左右為難的下屬，一會兒變成咄咄逼人的客戶，一會兒成為無言以對的銷售人員。說白了，人的社會角色不是單一的，人也不可能獨立于團隊之外一個人工作，每個人都有可能遇到各種各樣的問題，沒有找到解決的辦法，我們就會始終糾結于問題之中無法順利完成工作，個人能力也無法得到提升，無法得到上司、同事的認可。

就余博士的課程歸納而言，我們可能遇到的工作瓶頸大致有以下幾種：

一、很難獲得上司的信任。

二、老板的親屬、朋友、同學哪得罪得起。

三、手下有事情、有困難，好像不太來找我。

四、留不住底下的人。

五、部門里的問題永遠解決不完。

六、業績太難突破了。

七、跟別的部門打交道太痛苦了。

時代光華教育發展有限公司特聘高級培訓師，哈佛大學企業管理博士后，牛津大學國際經濟博士后，美國諾瓦大學公共決策博士。現任上海慧泉企業管理咨詢有限公司董事、總經理，美國富頓集團中國總經理。曾服務的客戶有：日本航空、飛利浦、柯達、聯合利華、abb、三得利、3m、西門子、摩托羅拉、中國電信等國內外著名企業。

余世維，美國佛州諾瓦大學公共決策博士、美國哈佛大學企業管理博士后、英國牛津大學國際經濟博士后等世界多所著名大學客座教授。是目前中國最受歡迎的實戰型管理培訓專家華人最權威、最資深的實戰型培訓專家之一。曾任日本航空公司臺區副總經理，美爽爽·雅思蘭黛化妝品公司駐美副總經理，泰華土地開發公司(泰國)總經理，美國富頓集團中國總經理、美國雅黛公司副總裁等職位。現任上海慧泉企業管理咨詢有限公司董事、總經理，美國富頓集團中國總經理、海優仕企業管理咨詢有限公司首席顧問。

個人著作：職業經理人常犯的11種錯誤》、《如何成為一個成功的職業經理人》、《市場競爭策略分析與最佳策略選擇》、《領導商數》、《贏在執行》、《管理者的情商eq》、《烽火獵頭生涯》《有效溝通》、《企業變革與文化》、《領袖性格--如何塑造管理者的性格魅力》、《打造高績效團隊》、《職業化的養成與塑造》、《職業化團隊》、《賓客期望的酒店管理》[2]等音像教材。

《突破人才經營瓶頸》各講主要內容：

1、“人才”與“人員”的主要分別在哪里？

2、在自己公司里培養一個人才，最快的方法是什么？

3、從外面挖掘一個人才，你要注意什么？

4、提拔一個“準人才”，高管應該協助他什么？防范他什么？

5、即使是人才，還是有等級與功能之分。你知不知道他的弱點與極限在哪里？

6、公司發展有不同的階段，所以對人才也有不同的要求。你會不會區隔你的人才？

7、人才也有不像人才的時候，是因為什么？

8、為什么很多人人才留不住？是他的問題，還是你的問題？

9、你眼中的人才在全體員工眼中是不是人才？

10、為什么偉人用人考慮的第一標準都不是“聰明才智”？

11、你的親朋好友或家人究竟是不是人才？

工作中遇到困難的句子精選625句

1.患難困苦，是磨煉人格之最高學校。

2.你要相信世界上一定有你的愛人，無論你此刻正被光芒環繞被掌聲淹沒，還是當時你正孤獨地走在寒冷的街道上被大雨淋濕，無論是飄著小雪的清晨，還是被熱浪炙烤的黃昏，他一定會穿越這個世界上洶涌著的人群，走向你。他一定會懷著滿腔的熱，和目光里沉甸甸的愛，走到你的身邊，抓緊你。

3.所謂英雄，其實是指那些無論在什么環境下都能夠生存下去的人。

4.不要被拒絕傷透心，讓這些經歷來堅定你的信念，相信上天一定為你準備了更美好的事物。

5.當你相信自己，你就永遠有力量。

6.跑得越快，遇到風的阻力越大。阻力與成就相伴隨。

7.總覺得自己的性格不適合上班，只適合拿工作。

8.短時期的挫折比短時間的成功好。——畢達哥拉斯。

10.我們若已接受最壞的，就再沒有什么損失。——卡耐基。

11.回顧我的一生，我意識到每次我被好事拒之門外的時候，我其實走向另一條更成功的路。

12.，世上本沒有路，走的人多了便成了路!魯迅。

13.思念是甜蜜的惆悵，它能把女性天生的嫉妒搓揉成憂傷，溶成一片濃濃的深情像月光皎潔，明亮。

14.如果有那么一天，你不再記得，我也不再記得，時光一定會代替我們記得。

15.上天完全是為了堅強你的意志，才在道路上設下重重的障礙。——泰戈爾。

16.霧氣彌漫的清晨，并不意味著是一個陰霾的白天。

17.堅定的前進者盡管也有停歇的時候，卻勇往直前。——赫伯特。

18.五角和五角是好姐妹，缺了誰也湊不成一塊。

19.當你的鄰居在深夜兩點彈鋼琴時你別氣惱，你可以在四點鐘時叫醒他，并告訴他你很欣賞他的演奏。

20.每天所做工作對你沒有絲毫快樂，沒有一點滿足感，對工作有喋喋不休地不滿，牢騷滿腹地抱怨，會把所有事情做的一團糟，是失敗的先兆，更不會使我們得到快樂。

21.路就在腳下，你無力改變終點，但卻能決定腳踏出的方向。

22.王尼瑪，在學校遇到一個活動，因為主辦方他們對我們不公，還打了我們，然后他們知道我們有他們打人的視頻，他們一直給我們做思想工作，要求我們平了，而且他們現在匆忙把活動結束了，現在又來跟我們說社會上有不公平的事，如果這點小事就看不開以后沒法生活下去！！！我想問你，你若遇到很多不公平，那么你是不是把你所有努力都可以放棄。

23.在漫漫人生路上，失利和挫折是常有的事。而當挫折來臨的時候，我們該怎么做呢？當然是用不懈的奮斗去戰勝它。挫折是暴風雨，熬過它才能見到最美的彩虹；挫折是味中藥，喝下它才能獲得長久的健康；挫折是磨刀石，摩擦它才能求得鋒芒的刀刃。

24.歡樂是長壽的妙藥，勤奮是健康的靈丹，運動是健康的投資，長壽是健身的回報，相逢莫問留春術，淡薄寧靜比藥好!

25.最難打開的是心門，最難走的路是心路，最難過的橋是心橋，最難調整的是心態。世界上最難干的工程是改造人的內心世界！手指臟了，大可不必把手指砍掉；帽子小了，大可不必把頭削掉。當你抓住一件東西總不放時，或許你永遠只會擁有這件東西，如果肯放手，便獲得了其它選擇機會。

26.偶爾也要現實和虛偽一點，因為不那樣做的話，很難混。

27.清晨的風，驅逐煩躁的心情;清晨的霧，阻擋憂傷的腳步;清晨的露，譜寫快樂的音符;清晨的祝福，指引幸福的旅途;朋友，早安喲!

28.你不是有六年的工作經驗，你是一個工作經驗用了六年。

29.逆境能打敗弱者而造就強者.---xxx。

30.周圍的一切好像很安靜，卻突然感到無比狂亂。自己到底做錯了什么，一切都是我的過錯嗎，我不知道，誰能給我一個答案。

31.男人最初愛上一個女人的時候，是因為她的溫柔，她的多情，她的善解人意。漸漸的，他開始覺得她太糾纏，太依賴。最初讓他愛上的那個女孩，不知什么時候被偷偷換掉了，留下的這個女孩只讓他越看越厭。其實，被偷掉的是他原本愛她的那顆心。

32.不做準備的人是準備失敗的人!在任何苦難中能發現好的一面!

33.塵土受到損辱，卻以她的花朵來報答。

34.要影響未來最有效的方法，就是建造另一個人的生命。

35.世上無難事，只要肯登攀。

36.舍得不曾舍得的舍得會舍得。習慣不曾習慣的習慣會習慣。

37.在你心里我就是這么不值的`你相信的嗎？也許你自私了。

工作中遇到困難時激勵自己的名言

4.神圣的工作在每個人的日常事務里，理想的前途在于一點一滴做起。

5.我們活著不能與草木同腐，不能醉生夢死，枉度人生，要有所作為。——__。

7.所謂天才，只不過是把別人喝咖啡的功夫都用在工作上了。魯迅。

8.位卑未敢忘憂國，事定猶須待蓋棺。——陸游《病起》。

9.尺有所短;寸有所長。物有所不足;智有所不明。——屈原《卜居》。

10.若要功夫深，鐵杵磨成針。——曹學《蜀中廣記·上川南道彭山縣》。

11.繩鋸木斷，水滴石穿。——羅大經《鶴林玉露》。

12.日日行，不怕千萬里;常常做，不怕千萬事。——《格言聯璧?處事》。

13.一個有信念者所開發出的力量，大于個只有興趣者。

14.一個有堅強心志的人，財產可以被人掠奪，勇氣卻不會被人剝奪的。——雨果。

15.一個人在科學探索的道路上，走過彎路，犯過錯誤，并不是壞事，更不是什么恥辱，要在實踐中勇于承認和改正錯誤。

16.我們愛我們的民族，這是我們自信心的源泉。——周恩來。

18.春蠶到死絲方盡，人至期頤亦不休。一息尚存須努力，留作青年好范疇。——吳玉章。

20.會當凌絕頂，一覽眾山小。——杜甫《望岳》。

21.歲寒，然后知松柏之后凋也。——《論語·子罕》。

23.鍥而舍之，朽木不折;鍥而不舍，金石可鏤。——《荀子·勸學》。

24.攀登山頂的腳力，生于“欲窮千里目”的壯心和“不到長城非好漢”的意志。

25.忍辛負重的耕牛，留下的腳印最清晰。

26.帆的自豪，是能在風浪中挺起胸膛。

27.愚蠢的人總是為昨天悔恨，為明天祈禱，可惜的是少了今天的努力。

28.路燈經過一夜的努力，才無愧地領受第一縷晨光的撫慰。

29.不安于現狀，不甘于平庸，就可能在勇于進取的奮斗中奏響人生壯美的樂間。

30.涓涓細流一旦停止了喧嘩，浩浩大海也就終止了呼吸。

31.只要是辛勤的蜜蜂，在生活的廣闊原野里，到處都可以找到蜜源。

32.勤奮的含義是今天的熱血，而不是明天的決心，后天的保證。

33.根兒向縱深處延伸一寸，小樹被狂風推倒的危險就減弱了一分。

34.在懶漢的眼里，汗是苦的，臟的，在勤者的心上，汗是甜的，在勤者的心上，汗是甜的，美的。

35.假如樵夫害怕荊棘，船只避忌風浪，鐵匠畏懼火星，那么，世界就會變成另一副模樣。

36.一個人的改變，源自于自我的一種積極進取，而不是等待什么天賜良機。

37.石可破也，而不可奪堅;丹可磨也，而不可奪赤。《呂氏春秋·誠廉》。

38.精誠所加，金石為開。——《后漢書·光武十王列傳》。

39.世間沒有一種具有真正價值的東西，可以不經過艱苦辛勤勞動而能夠得到的。

40.世上并沒有用來鼓勵工作努力的賞賜，所有的賞賜都只是被用來獎勵工作成果的。

工作中遇到困難時激勵自己的名言

1.通過辛勤的工作獲得財富才是人生的大快事。

2.憂勞可以興國，逸豫可以亡身。——《新五代史·伶官傳序》。

3.古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅忍不拔之志。——蘇軾《晁錯論》。

4.路曼曼其修遠兮，吾將上下而求索。——屈原《離騷》。

5.恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄。——諸葛亮《出師表》。

6.天下之事常成于困約，而敗于奢靡。——陸游。

7.積土而為山，積水而為海。——《荀子·儒效》。

8.人非圣賢，孰能無過。——《訓俗遺規》。

9.堅志而勇為，謂之剛。剛，生人之德也。——《練兵實紀?剛復害》。

10.捐軀赴國難，視死忽如歸。——曹植《白馬篇》。

工作中遇到困難的句子精選625句

1.人生中最艱難的是選擇；工作中最困難的是創新；生活中最痛苦的是自擾；做人中最苦惱的是委屈。一次專心學習勝過百次囫圇吞棗；一次深思熟慮勝過百次輕率行動；一次真誠相助勝過百次憐憫同情；一次見義勇為勝過百次豪言壯語。

2.或許我該辭工了，根本就適應不了那么工作。

3.說好的，|忘記呢。

4.我們的身邊總是太多讓人陶醉的情話，太少可以依靠的肩膀。

5.如戲人生，但求無愧于心！人生如戲，戲如人生。只不過，人生如現場直播，而戲，則是經過彩排的。拍戲可以重來，人生則無重來的機會。認定自己的方向，勇敢走下去，只要問心無愧，到這出人生戲結束的時候，就不會后悔。回望一生，無愧于心，對得起別人，也對得起自己。

6.時光荏苒，我已在人生旅途上度過了十七個春秋，已邁入了風華正茂的青春年月，一個應用努力拼搏去點綴的青春年月。

7.斗爭是掌握本領的學校，挫折是通向真理的橋梁。

8.請你別悄悄松開你的夢想，遲早有一天它會在你手里發光。

9.無論生活中還是工作中，身邊的人大都是事不關己高高掛起，可我卻總是愛多管閑事，每每身邊人遇到不公平、不合理待遇時，我總愛為她們出頭，盡管我知道這樣會得罪某些人，以前我還會規勸自己不要總是這樣，最后吃虧的會是自己，別人也不見得能感激你，可惜性格使然，我不說我心里就難受，現在我還是依然愛管閑事。

11.在這城市里，我相信一定會有那么一個人，想著同樣的事情，懷著相似的頻率，在某站寂寞的出口，安排好了與我相遇。

12.人生最大的哀痛，是子欲孝而親不在!人生最大的悲劇，是家未富而人先亡，人生最大的可憐，是彌留之際才明白自己是應該做什么的!

13.所有的努力，不是為了讓別人覺得你了不起，而是為了能讓自己打心里看得起自己。人生的奔跑，不在于瞬間的爆發，取決于途中的堅持，你縱有千百個理由放棄，也要找一個理由堅持下去，能激勵你，溫暖你，感動你的，不是勵志語錄心靈雞湯，而是身邊比你優秀的人比你還努力!美好的一天開始了，大家早安。

14.這個陌生的城市，再也找不到關于你的任何東西。

15.早上醒來笑一笑，心情快樂精神好;活絡脛骨扭扭腰，生活健康每一秒;事業芝麻節節高，好運連連天天妙!愿清晨好心情，早安!

16.我從來不知道什么是苦悶，失敗了再來，前途是自己努力創造出來的。——徐特立。

17.每個人都有屬于自己的舞臺，這個舞臺，是那么光燦，美麗，生命從此輝煌無悔!只要堅韌不拔的走下去!早安!

18.就算你是全世界最有錢的人，全地球最成功的權貴，還是會碰上不愛你的女人，爬不上的高山，還有你想買別人偏偏不賣的東西。

19.山重水復疑無路，柳暗花明又一村。---陸游。

20.不說話，不一定沒有感覺。不要求，不一定沒有心聲。不流淚，不一定沒有淚痕。不表達，不一定不愛你。

21.身冷的人和衣裳親近，有病的人和醫生親近，與其尋求靈丹妙藥，不如堵截致病之源，與其得病托關系看病，不如平時找場地運動!

22.每天多一點點的努力，不為別的，只為了日后能夠多一些選擇，選擇自己喜歡的生活。早安!!

23.每個人最終和自己越長越像。

24.在成長的過程中，我學會了堅持自己。

25.或許，真正的成功就是按照自己喜歡的方式，去度過人生。

26.人生感悟生活簡單讓人輕松快樂，想法簡單讓人平和寧靜。因為簡單，才深悟生命之輕，輕若飛花，輕似落霞，輕如雨絲；因為簡單，才洞悉心靈之靜，靜若夜空，靜似幽谷，靜如小溪。生活經得起平靜，方顯淡泊寧靜的真實。愛情經得起流年，平淡之中的攜手，才幸福珍貴。

27.myworlddoesnotneedtoomanypeopletounderstand我的世界不需要太多人懂。

28.一時的挫折往往可以通過不屈的搏擊，變成學問及見識。

29.等待不可怕，可怕的是不知道什么時候是盡頭。

30.挫折其實就是邁向成功所應繳的學費。

31.我不管你曾經愛過多少人曾經做過什么我只要你在選擇了我的日子里好好愛我。

32.上學和工作的區別就是：學校里誰罵我我罵誰！在公司誰罵我，我也不能罵誰！

33.，前途是光明的，道路是曲折的!

34.人的一生，都是在對與錯、愛與恨、歡樂與痛苦中徘徊。當我們歷經挫折，飽受許多痛苦和憂傷之后，撫摸著昔日的傷痕，回憶著曾經的傷痛，未免悵然。多少年以后，當年少的浮燥與輕狂，被從容與沉穩所取代，再度面對紛擾的世界滾滾紅塵的時候，對所有的一切都已顯得淡然。

35.痛苦留給的一切，請細加回味！苦難一經過去，苦難就變為甘美。

36.困難不僅可以磨煉我們的意志，還可以鍛煉我們的身體。——謝覺哉。

37.要有多堅強，才能妥協對你的念念不忘。

38.時間，讓深的東西越來越深，讓淺的東西越來越淺。

39.人活著就是為了解決困難。這才是生命的意義，也是生命的內容。逃避不是辦法，知難而上往往是解決問題的最好手段。

40.味覺還是相當值得相信的，要意識到，耐久度就是時間。

41.發怒會使人闊別真諦。經常由于惱怒把事件搞僵，搞糟。憤怒時，極而言之，極而行之，沒了后路，沒了盤旋余地。原來有理，反而變成了沒理，本來小事，成果鬧成了大事，甚至不可整理，過后，悔之晚矣。

42.朋友，咱們幾年啦，能走過年的不容易，能堅持年的值得珍惜，年是奇跡，年才叫知己，年依舊還在的，應該請進生命里，年不離不棄的，就是你的后天親人!在這個善變的年代，多一些理解，少一點算計!早安，致生命中不離不棄的朋友們!

43.曾經期待有人可以在自己遇到困難的時候，伸出手拉自己一把，最后才發現，只有自己能真正的幫助自己。而唯有變得強大，才能讓自己不至于每一次都陷入困境中，期待著別人的幫助。

44.困難像彈簧，看你強不強；你強他就弱，你弱他就強。

45.最可怕的敵人，就是沒有堅強的信念。

46.只有在苦難中，才能認識自我。——希爾蒂。

47.在你落魄的時候連影子都會離開你。生活不會因為你絕望就給你希望，你哭夠了傷透了還是得擠出一個笑臉去面對。生活不是電視劇，不會因為你逃避就遇到一個能夠護你周全的男人，也不會因為你遭受了不公平待遇就有好工作。很多時候，能夠支撐著你活下去的，就是自己僅存的那一點倔強。

48.否定你不意味著你不夠優秀;這意味著那個人沒發現你能夠創造的價值。

49.這條路是我自己選擇的，不管有多難，咬著牙我都要堅持走下去。

內部控制工作中遇到的問題和困難

截至20xx年4月30日，我國滬深兩市上市公司數量為2516家，有1802家上市公司披露了內部控制審計報告，占全部上市公司的比例為71.62%，有714家尚未披露內部控制審計報告，占比28.38%。其中，主板上市公司中，有326家未披露內部控制審計報告，占主板上市公司的23.04%。20xx年我國上市公司內部控制審計意見絕大多數都是標準無保留意見，占比97%。內部控制審計強制披露制度在我國實行只有2年的時間，這個比例與美國等實行內部控制制度較早的國家60%的比率相比，差別較大，也使得人們對內部控制審計報告的質量有所懷疑。

1.沒有完整及時地對內部控制審計報告進行披露。根據“指引”，所有主板上市公司在披露年度財務報表審計報告的同時披露內部控制審計報告，然而，截至20xx年4月30日，仍有326家未進行披露內部控制審計報告，占主板上市公司比例為23.04%。可見，雖然上市公司披露內部控制審計報告的數量在逐年增加，但仍有一些公司未進行或未及時披露，造成上市公司內部控制審計報告披露不完整、不及時，影響了投資者對上市公司的信息對比。

2.內部控制審計評價標準模糊不清。我國內部控制審計的相關標準較為模糊，缺少量化評價指標。“指引”及《財政部會計司、中注協解讀〈企業內部控制審計指引〉》等指導性文件資料中未對重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷設定具體的衡量標準，導致注冊會計師在測試上市公司內部控制時憑借主觀判斷得出的結論難以讓人信服。由于標準的模糊不清，導致注冊會計師據以出具審計報告的標準尺度不一，據此得出的審計意見也缺少可比性。

3.內部控制審計報告的格式不規范。目前我國上市公司內部控制審計報告格式不統一，根據查閱20xx年所披露的主板上市公司內部控制審計報告，主要有以下幾種類型，分別是：符合規定的規范的內部控制審計報告、內部控制鑒證報告、內部控制審核報告、內部控制專項報告。數據顯示，20xx年規范的內部控制審計報告數量為1118家，占比62%，其他格式的內部控制審計報告占比38%。由于格式內容不統一，注冊會計師所采用的評價標準和所承擔的責任程度也存在著差別，給審計報告的閱讀使用者造成困惑，難以橫向對比不同上市公司內部控制的有效性，給投資策略的選擇造成了障礙。

4.內部控制審計報告范圍較窄。目前內部控制審計的范圍局限在財務控制領域，與財務報告審計內容高度相關。根據內部控制基本規范及指引中關于內部控制重大缺陷的定義，重大缺陷不僅是指那些已經產生財務影響的缺陷，還包括那些對企業的聲譽、目標存在潛在影響的重要缺陷類型。所以，注冊會計師應擴展視野，關注企業內部控制五要素所涵蓋的范圍，避免得出片面的結論。

二、改進上市公司內部控制審計的策略。

內部控制評價工作是企業治理和發展的基礎，在歐美發達國家得到了重視，實施時間較早，對上市公司的內部控制進行評價早已上升為法律層面的強制要求。相比之下，我國內部控制制度規范實施較晚，還不夠完善，需要在實踐中不斷積累經驗進行修訂。我國目前內部控制規范是以部門規章的形式發布的，未上升到法律層面，對違反規定的行為也只能以行政處罰為主，懲戒力度不足，難以對產生重大缺陷的舞弊行為產生震懾作用。應當進一步推進內部控制法律法規建設，加大懲處力度，使內部控制規范的要求真正落到實處。

(二)明確內部控制審計的評價標準。

我國目前的內部控制審計指引和實施意見中對于內部控制重大缺陷的認定主要包括四項內容：上市公司董事、監事等高管人員的集體舞弊;企業對已以公布的財務報表進行更正;財務報表存在的重大缺陷未能被內部控制發現并避免;企業內部審計機構對內部控制的監督無效。在執行過程中，需要引入定性及定量標準以明確缺陷的性質。定性評價標準是指從事件的性質上來確定某項缺陷是否是重大缺陷。比如，可能致使控制環境無效的缺陷、影響公司收益和合同履行的缺陷、因違法而被監管部門處罰的缺陷、高管層集體舞弊的缺陷。應當采取詳細羅列的方式，提出具體的定性評價標準以供使用。定量評價標準是指缺陷對財務報告的影響程度用數字表示的情況，為了增加內部控制審計報告的實用性，直接體現重大缺陷的嚴重程度以及對財務報告的影響，應當引入定量的評價標準。比如，規定財務報告和非財務報告重大缺陷的認定標準。當然，在實際審計工作中，可以根據上市公司的具體情況選取適當指標，如采用主營業務收入、稅前利潤、凈利潤等指標來確定內部控制缺陷的重大程度。

(三)完善信息披露制度，確保審計獨立性。

“指引”中并沒有對如何選擇會計師事務所方面的規定。實務中，經常出現為上市公司提供內部控制制度咨詢的事務所與提供內部控制評價審計的事務所為同一事務所的情況，這種現象的存在使內部控制審計的獨立性受到了嚴重破壞，不利于注冊會計師得出客觀真實的審計結論。獨立性是審計的靈魂，破壞獨立性就無法保障審計質量，應得到監管機構的重視，建議加入對上市公司聘請注冊會計師事務所的條件限制條款，同時在內部控制審計報告中披露與提供咨詢服務的事務所的關系，從而保證內部控制審計工作的獨立性。

內部控制工作中遇到的問題和困難

(一)強化第一責任人意識，重視抓好內控管理。

規范第六條規定“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”，行政單位主要負責人應當充分了解此項工作的重要性，把強化內控管理工作放在保證單位經濟活動合法合規、保證資產安全及有效使用、防范和預防舞弊腐敗的認識高度上去，起到主導作用，經常過問并監督。加大教育宣傳，把內部控制的管理理念傳導致所有干部職工，在具體的工作中運用好內控控制方法，逐漸形成良好的內部控制氛圍。

(二)加強風險評估，做好與實際的結合。

在建立與實施內部控制時，首先應堅持每年開展一次風險評估，找到內部控制的薄弱點和關鍵點，要重點關注重要業務事項，特別是涉及內部權力集中的重點領域和關鍵崗位，結合自身的業務特點和管理需要建立與與單位的業務性質、業務范圍、管理架構、經濟活動、風險水平及其所處的內外部環境相適應的內部控制制度，不能照搬照抄，不切實際。

(三)做好內部控制的協調推進，綜合用好各種控制方法。

內部控制涉及單位層面和業務活動兩方面，在其落實過程中并不僅僅是財務管理部門的事，實際上是貫穿于行政事業單位的各個層面，最終在財務管理的業務某方面反映出來。所以，應該重視不同的內部控制方法在不同層面發揮的作用，綜合施責，從源頭起實行權責對等、建立相互制約和監督的工作機制，注重過程監管，強化預算控制、單據控制和會計控制，形成有效的風險評估和防范機制。

為進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部于11月正式發布了《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會[20]21號)并于月1月1日起全面正式實施。事業單位內部控制體系涉及的范圍相當廣泛，包括基建、科研、后勤和物資采購等多項經濟活動。另外，事業單位附屬單位較多，經常性、非經常性經濟活動眾多，大部分資金由國家財政投入，內部控制尤為重要。其控制程度的好壞，直接影響到單位的正常運行、國有資產的管理，甚至影響到國民經濟的健康運行。加強內控管理，可厲行勤儉節約，杜絕各種名義的鋪張浪費，監督日常業務運行，促進內控工作的有效運行。

建立健全事業單位內部控制制度還是保護國有資產安全完整，防止貪污、舞弊行為發生的重要手段，也是強化事業單位內部管理，確保工作目標有效實現的重要措施。本文總結了事業單位內部控制普遍存在的問題，并結合實際工作提出相應對策，認為內部控制建設應圍繞單位整體系統建設進行，相輔相成、相互促進。

我國現階段事業單位內控存在的問題。

(一)內部控制停留在文字層面,內控意識薄弱。

事業單位相對企業而言，對內部控制重視程度較低。雖然很多事業單位建立了一系列的內部控制制度,但由于歷史原因和領導的重視程度不夠,內部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執行和監管起到指導作用。甚至有些事業單位認為內控成本過高,造成單位辦事手續繁瑣,不利于運行效率提高，因而對內控的執行缺乏積極性。

(二)缺乏高水準內控管理人員。

從整體來看，事業單位內控人員的素質偏低，尤其在一些基層單位，內控知識缺乏，或缺少相應的內控經驗，內控人員難以勝任工作，不能有效的實現內部控制所預測的效果，導致內控執行時缺乏必要的力度，使內控失效。

(三)內控制度殘缺，內控機構缺乏獨立性。

我國事業單位內部控制所規范的范圍過于狹窄，導致制度成為擺設或者殘缺的現象。此外，事業單位的內部控制機構不具備獨立性，我國事業單位所設立的內部控制機構和其他部門之間的關系是平行的。從目前來看，出于對經濟活動的監督、控制的需要，事業單位一般將這項工作交由會計部門或者紀檢監察、審計部門負責。由于內部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨立性。

(四)重大事項的集體決策和審批制度執行不到位。

事業單位一些重要事項范圍和職責權限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規則不規范不清晰，沒有建立監督和責任追究機制。特別是在一些人員較少或較基層的事業單位，“家長制”作風嚴重，領導“一言堂”、“一支筆”審簽。

目前，大多數事業單位的財務部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業務上重要事項的決策、實施過程參與較少，對相關業務的來龍去脈了解不多，導致單位財務和業務辦理脫節，從而無法對業務部門實施必要的財務管理和有效的內部監督;會計核算不及時，無法及時反映資產變化，應入未入、該銷未銷，導致賬物脫節、存量不清。例如，有的個別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。

(六)預算外資金監管不力，把預算外資金視同部門和單位的自有資金。

由于事業單位對預算外資金認識上存在偏差，缺乏一套完整、規范、統一的資金的管理制度，只實行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。

(七)缺乏完善的內控有效性的評價體系和責任追究體系。

目前，事業單位的內部控制自我評價并未引起重視，很多單位依據規定建立了必要的內部控制制度，并在一定程度上實施了內部控制，但這并不意味著它就在實際工作中發揮了其應有的作用。在內部控制執行過程中，對控制失效現象嚴重的情況也未建立責任追究制。

(八)內部控制信息化建設遠滯后于需求。

分析目前的狀況，無法量化投入產出比，是制約信息化發展的最重要因素。與發達國家相比，我國在內控信息技術研發方面，從理論、方法、技術到產品都處于落后的狀態。但有別于發達國家的是，我國的內控信息化建設有著更為強勁的需求。

完善內控建設，打造科學有效的內控管理平臺。

(一)營造良好的內部控制環境，強化內部控制意識。

營造一個良好的內部控制環境，首先要強化單位領導的內部控制意識，讓單位的領導真是認識到內控在事業單位中的作用。單位領導對內控的重視程度直接決定控制環境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執行內部控制工作，同時對內控工作進行監督、反饋，以調動單位各個職能部門和全體員工承擔內部控制責任的意識。

(二)完善內控制度建設，加強內控機構的權威性與獨立性。

事業單位內部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規章制度息息相關。事業單位在健全內控制度的同時，還應完善與之相關的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內部控制的有效實現。除此之外，事業單位還應強化內控制度的其權威性和獨立性，對單位內部控制制度的設計及運行的有效程度定期作出評價，在發現問題時，應及時糾正。

(三)建立完善的集體決策和議事機制。

事業單位的決策權應該受到相關機構的監督，比如，事業單位應對重大事項進行認真的調查研究并對其進行風險分析，在經過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應通過黨組會、辦公會或部門與科室聯席會討論決定。事業單位采用集體決策制，可以有效的規避錯誤和風險。

(四)加強財務管控和業務過程的協同，強化資產管理。

事業單位應把業務過程和財務管控有機地結合起來，讓財務控制滲透到業務活動的每個環節，只有這樣，才可能避免業務過程中的舞弊。

事業單位還應加強固定資產的盤點，組織專門人員對固定資產進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業單位應依據清查中出現的問題，不斷修改和完善固定資產管理的各項內控制度。小型事業單位要設立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產，大型事業單位要設立專用設備管理部門，并配備相應的管理技術人員和維修人員，負責專用設備的驗收和日常的設備維護以及報廢設備的技術鑒定。

(五)加強預算外資金的監管，健全監督機制。

事業單位在將預算外資金繳入財政賬戶的同時，也關心相關財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯系。事業單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應體現以收定支，核定支出基數，并借鑒預算內一些有效的方法來建立一整套的開支標準、考核依據及管理制度。健全監督機制，確保專款專用，對不合理的支出能及時發現、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風和腐敗現象的發生。

內部控制自我評價應由事業單位全體管理者和工作人員共同利用系統化的方法來進行。在內部控制自我評價過程中，首先，應設立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內部控制的全過程，涉及所有業務和全體人員;同時，評價指標要以事實為基礎，指標結構科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環節獨立。對內部控制制度自我評價過程中發現的問題，應結合事業單位內部控制特點制定改進措施。

(七)緊跟時代腳步，利用現代化信息技術推動內控建設。

事業單位不能與現代化相脫節，要緊跟時代變化，大力采用現代化信息技術來提高內部控制的水平。結合現代化技術，對事業單位內部控制的手段和方法進行及時的更新和補充，實現事業單位內部控制朝著現代化、科學化的可持續方向發展。

(八)選拔合格人才，強化內控人員業務能力。

事業單位在設立健全的內控機構后，配備的人員不僅要具備必要的專業知識和技能，熟悉國家有關法律、法規、規章和國家統一會計制度，同時還應具備良好職業道德。事業單位應成立一支應變能力強且專業技能扎實的人才隊伍，并對此進行定期的業務培訓或者專業進修，加強他們對風險的分析、應對能力，以及面對全新業務時的分析和應用能力，提高內部控制人員的專業素質和道德意識，成為“又紅又專”的合格人才。

精選企業內部控制工作中存在的問題及遇到的困難

隨著經濟的發展，為適應企業經營管理的需要，建立內部控制制度并保證其有效運行，是現代企業經營管理的一項重要的內容，該文首先論述內部控制形成的原因，然后從企業實際出發，指出具體實施方面普遍存在的問題并進行分析，最后提出有幫助的，具有指導意義的建議與措施。

隨著資本市場的國際化及經濟全球化發展,跨國公司的大量出現,內部控制對企業發展越來越被引起重視,1988年,美國注冊會計師協會在其《審計準則說明書》中，首次提出“內部控制結構”的概念，然后在1992年9月，美國coso委員會發布“內部控制-綜合框架的報告”，對內部控制的具體實施作了較為全面的描述，我國也在2008年5月22日發布了《企業內部控制基本規范》，2010年4月發布了《內部控制配套指引》，為我國企業內部控制制度的設計及運行提供了規范性的文件依據。

內部控制制度的有效實施能夠合理保證企業經營合規合法，保證資產安全，財務報告準確完整，把企業由于制度缺陷帶來的潛在風險控制在可接受范圍之內，其對企業實現發展戰略，具有重要意義。

內審及主管部門例行檢查流于形式，監督不力，普遍存在審計負責人由財務人員擔任的情形，缺乏審計工作的獨立性，無法發現重大控制缺陷或實行實質上的控制活動，會導致公司蒙受損失。2005年1月，上市公司山西焦化控股的上海惠焦網絡科技有限公司失蹤半年，母公司才知道，說明山西焦化半年來并沒有對該控股公司實行有效的控制，最終給公司帶來損失，無疑給我們對分支機構如何加強監管敲響警鐘。

完善企業治理結構的一項重要內容是授權管理，分級授權，逐層審批，如一項簡單的辦公采購業務，需由采購人員詢價定價，貨比三家，既要考慮價格又要考慮質量，提出采購申請，提交給采購主管及財務主管審核，最后上報管理層審批，確定一項采購事項。簡單的采購業務也要遵循規范化的流程管理，若事事由領導簽字確定了事，暴露出公司內控流程存在缺陷。對于重大問題的決策，審批流程應該要求更加嚴格，需要經過反復的調研，科學的論證，實行集體決策及聯簽制度，綜合多方意見，權衡利弊，謹慎決策。

人力資源部門應樹立“以人為本”的用工理念，制定科學合理的業績考核與評價體系，創造公平公正的職業發展平臺,構建和諧的人文發展環境:幫助員工樹立正確的人生觀與價值觀，提高員工業務素質，增加凝聚力，使命感，成就感。實踐證明，若員工素質良好，有信用，有正義感，即使某些控制措施失誤，也可能不會讓企業造成損失或信譽受到影響;人力資源部門需通過培訓等途徑，采用通俗易懂的`表達方式，讓每一個員工都清楚自己在內控執行過程中應該擔負的責任與義務，因企業員工素質可能會參差不齊，有些可能文化水平不高，需要應用表格，流程圖等方式，解釋內控制度的內容;進行定期業績評價來激勵員工，并規定員工的輪崗，換崗制度，工作交接制度等。通過以上制度的實施，一方面可以提高員工的綜合業務能力，另一方面還能對內部腐敗及舞弊行為，起到一定的防范作用。

實行企業內部舉報及投訴制度，讓企業的發展接受群眾監督，促使完善內部監督機制。2011年4月，中國石化油品事業部接到群眾舉報，投訴中石化廣東分公司負責人揮霍公款消費“天價白酒”，涉及金額達168萬元，事件曝光后，中石化各級部門高度重視，成立調查組取證調查，確認事實，并按照公司規定對當事人予以免職及賠償損失處理，此事件說明中石化公司具備良好的內部控制管理體系，其依靠群眾及互聯網的平臺，成功發現了一起嚴重違規公款消費行為。

發揮內部審計的監督作用:內審工作要真正落實在董事會直接領導下，從財務人員中分離出來，組建精干的審計隊伍來開展工作，保持審計的獨立性與權威性，對被監督企業的內控制度的設計及運行情況進行客觀公正的評價。為更有效地推動內審工作，可規定內部審計問責制度。

全球化及多元化是現代企業發展的主要經營模式，我國內部控制管理實施起步較晚，相比發達國家企業還有不少差距，管理制度本身也需要有個逐步完善的過程，因此，每個企業都應樹立全球化的發展戰略思維，在大力發展業務的同時，積極進行內部控制制度的完善與創新，爭取早日實現與國際接軌。

如何加強內部控制工作中存在的問題與遇到的困難

隨著我國國內經濟建設大環境的不斷改善，行政單位的各項社會公共服務職能也在隨之發生轉變，職能履行方面的具體要求也在不斷提升。

當前我國行政單位內部控制管理工作正在向著更為科學、規范、健康的方向發展，但是在不斷改革與提升的過程中還是存在著一些具體問題需要我們進一步分析與討論。例如在管理意識方面仍然存在著不夠重視或者不夠深入的問題。同時在具體工作方面也相對簡單粗糙，難以達到當前我國行政單位在內部控制管理當中的具體要求，從而無法確保工作的有序積極開展。所以想要切實加強行政單位在內部控制管理工作方面的具體質量，就要全方位立體化的加強整個體系的有效構建。

首先，加強內控能夠有效加強行政單位各項國有財產的管理安全力度。其次，能夠加強各項會計信息在收集及應用過程中真實性、及時性與科學性。再次，加強內部控制管理工作能夠有效確保行政單位內部各項管理工作的開展都有法可依、有章可循，避免違法犯罪行為的頻繁發生。再次，加強內部控制能夠切實提升單位內部工作人員的職業道德水平與工作主動性和自律性。從而讓行政單位更好的運作，切實履行各項社會公共服務職能。

要想切實加強行政單位的內部控制及管理工作質量提升就必須全面加強各項具體工作水平，從而推動行政單位內部控制及管理工作總體水平的不斷提升。

(一)端正管理意識。

正確的意識才能夠決定正確的行為，這在行政單位的內部控制及管理工作當中顯得尤為重要。行政單位的內部控制工作之所以長期以來都得不到實質性的大幅度提升，其根源就在于過去很長一段時間內的計劃經濟管理意識的影響。端正管理意識不僅是要將內部管理及控制工作在意識上重視起來，同時還要加強對具體工作及管理內容的學習與掌握，尤其是單位最高管理層和決策層更應該加強這方面的學習及培訓，這樣才能夠真正從工作的需要出發來進行全局管理和有效引導，真正將管理工作落實到具體環節和重要部位，避免走過場和流于形式的問題出現，為加強行政單位內部控制管理工作的具體質量提升營造一個良好的內部環境。

(二)建立和完善內控制度。

制度建設是內控管理工作的重要內容。在制度建設方面我們應該嚴格遵從以下方面的內容。首先，要嚴格推行崗位相互牽制的理念，財務會計等重要崗位必須專人專崗，不可一人兼任數職。同時還要賦予崗位之間相互監督的權利和義務。同時加強上下級之間的崗位牽制，確保在授權、執行、記錄、保管、核對等各個環節都有獨立管理人員，實現分離控制。其次，要充分推行崗位配合原則，加強崗位之間的協作能力提升，加強各個環節和流程的銜接度和流暢度，同時重視環節控制避免模糊。再次要切實推行程序定位，嚴格規范各個崗位的'操作流程，做到精準高效。只有這樣，內控制度建設才能夠發揮出自己真正的作用。

(三)加強內控的評價與監督。

評價監督體系建設應該重視過程評價與及時監督，這樣能夠確保管理過程的時效性與科學性。在績效考評內容的設置方面不僅要關注整年的工作績效同時也要分時段分環節的進行具體考評。而且在對待被考評人員的時候應該加強溝通交流，同時重視挖掘被考評人員多方面的能力與潛質，從而幫助企業更好的掌握內部人才具體情況，更好的實現人才合理配置。內部監督方面應該重視內部審計工作小組建設，重視過程掌控及結果的討論和改正措施研究，同時還要進一步確立內部審計工作小組的工作獨立性與權威性，避免內部小團體的利益思想侵蝕。

(四)加強具體工作建設力度。

在會計基礎工作要推行崗位輪換制度，相關崗位的工作人員進行定期輪換，這樣不僅能夠有效避免工作人員在同一崗位時間過長而滋生的利己主義思想，同時也能夠幫助他們更好的了解相關崗位及職務的具體工作內容和工作理念，從而幫助他們真正樹立起管理工作網絡化意識，幫助他們更好的在日常工作中實現相互配合、相互協作，發揮崗位工作的真正合力。同時，還要加強會計基礎工作的進一步規范，加強會計工作的規范化、科學化與制度化建設，加強會計科目的合理化設置，加強會計憑證與原始單據的有效管理與傳遞。加強會計核算工作的進一步優化，加強會計檔案紙質化、電子化的雙向管理渠道建設，從而不僅能夠大大提升對各項會計檔案的安全管理，同時也能夠實現對各項數據信息的快速調閱與使用，有效確保會計信息的真實性、準確性與時效性。在預算編制方面推行零基礎預算編制方法，以單位當前發現和未來發展為基礎為發展提供更為有效而可靠的資金供給。在固定資產管理方面應該推行一對一的檔案跟蹤管理模式，將固定資產的采購、運輸、管理、使用及最后的報廢回收等每個環節都詳細記錄，同時推行固定資產管理的問責制度，提升管理者和經辦人的責任心和自律性。

(五)加強部門預算管理。

加強部門預算管理工作是有效推動行政單位內部控制機制建設及具體工作質量提升的最重要手段之一。加強部門預算首先是要進一步加大對部門預算管理工作的外延，加強對部門內部財務收支各項預算的進一步控制，加強資金申請、追加的審批程序的科學化把關，加強其審批程序的規范性與有效性。同時要加強單位財務管理人員及具體工作人員的法制化教育及宣傳引導，提升工作人員的工作主動性與自律性。同時還要切實加強資金管理工作的把關力度，提升部門之間資金的有效合理配置，提升資金的具體使用效率，加強專項資金的管理工作力度，避免私自占用情況的發生。

年事業內部控制工作中存在的問題與遇到的困難

內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質量真實可靠，保護經營管理資產安全，提高經營管理效率，促進法律、法規能夠得到有效遵循而由單位管理層及員工共同監督實施的一個權責清晰、制衡有力、動態改進的管理過程。內部控制是否得當直接影響到行政事業單位的工作效率和社會效率，是現代經營管理的重要手段。但是，目前我國各行政事業單位的內部控制制度還比較薄弱，存在著很多問題，影響了財務信息的真實性及國家財政資金的安全性。

一、存在的主要問題。

(一)內部控制環境薄弱，內控意識相對淡薄。

良好的內控意識是確保內部控制得以健全和實施的重要保證。目前，一些行政事業單位缺乏內部控制理念，內控意識淡薄，重事業發展，輕內部管理，甚至缺乏對內部控制知識的基本了解。認為內控制度是財務部門的事，有財政部門、會計核算中心把關，單位內部控制制度只是寫出來應付有關部門檢查的，抱著無所謂的態度。因此很多單位的內部控制制度環境薄弱，內控意識相對淡薄。

(二)財務管理制度不健全。

一些行政事業單位財務會計基礎工作仍較薄弱，沒有單獨制定內部的財務管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責任制度，財務人員對于其所處崗位的職責內容不詳，由于職權不明確，責任不清楚，程序不規范，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。

(三)資產不實，資產家底不清。

當前由于一些行政事業單位對內部管理制度缺乏有效地落實，財務部門通常只能起到“記賬”、“付款”作用，對業務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解。造成行政單位賬外資產、有賬無物的現象時有發生，單位內部資產轉移、變更缺失相應的手續，財產盤點制度未能嚴格執行等問題造成資產家底不清。資產不實致使財政預算失真，進而造成行政單位預算彈性過大難以控制的嚴重后果。

(四)會計內部控制人員素質參差不齊。

據我國《會計法》規定，會計工作人員要持證上崗;單位會計機構負責人的，除獲得會計從業資格證書外，還必須具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。然而，目前我國個別行政事業單位的財務人員都沒具備這一條件，他們業務素質較低，對違反財經法規和違法違紀的行為缺乏辨別和拒絕能力，造成單位內部控制制度執行力不強，內控效果較差。

(五)內部審計未起到監督制約作用。

雖然有些單位成立了自己的內部審計部門，但缺少一定的獨立性。而財政、審計部門作為主要的監督機構，其監督機制不完善，監督僅停留在一般經濟事項的監督上，缺乏對被審計單位的內部控制制度是否健全進行有效的監督和考評，這在一定程度上影響了行政事業單位內部控制制度體系的完善。

二、加強行政事業單位會計內部控制的建議。

(一)加強領導對內部控制意識。

按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。各級財政部門應組織單位負責人進行培訓學習，以及各單位財務部門在日常工作中適時宣傳等多種形式，使單位負責人真正確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會計控制制度建設，創造良好的內部控制環境。

(二)健全內部會計控制制度。

通過建立和完善內部會計控制制度，加強對薄弱環節和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個相對完整，在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循的內部會計控制體系，使各行政事業單位在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循，充分發揮內部控制制度的作用。

(三)加強會計人員的培訓，夯實會計基礎工作。

行政事業單位的會計內部控制人員要注重業務學習，不斷更新、補充、拓展自己的知識和技能，真正擔當起內部控制的重任。同時各財政部門也要加強對內控人員的培訓，堅持理論聯系實際的原則，不斷提高內控人員的政治素質、業務能力和職業道德水平，以滿足內部控制制度的要求。

(四)加強內部審計和監督機制，完善單位內部控制體系。

行政事業單位應當在財務部門和其他管理部門以外單獨設立內部審計部門，充分發揮內部審計“一審、二幫、三促進”的作用。由于內部審計與本單位的財務內部控制處于同一環境中，對本單位財務內部控制情況比較了解，可以將內部會計控制的各個環節作為審計對象進行單獨審計，準確把握內部會計控制的薄弱環節及容易造成損失的失控點，通過有針對性的、經常性的、連續性的跟蹤審計監督，幫助有關控制部門逐步加強和完善內部會計控制，使內部會計控制起到應有的作用。

年內部控制工作中存在的問題與遇到困難

事業單位附屬單位較多，經常性、非經常性經濟活動眾多，大部分資金由國家財政投入，內部控制尤為重要。其控制程度的好壞，直接影響到單位的正常運行、國有資產的管理，甚至影響到國民經濟的健康運行。加強內控管理，可厲行勤儉節約，杜絕各種名義的鋪張浪費，監督日常業務運行，促進內控工作的有效運行。

建立健全事業單位內部控制制度還是保護國有資產安全完整，防止貪污、舞弊行為發生的重要手段，也是強化事業單位內部管理，確保工作目標有效實現的重要措施。本文總結了事業單位內部控制普遍存在的問題，并結合實際工作提出相應對策，認為內部控制建設應圍繞單位整體系統建設進行，相輔相成、相互促進。

我國現階段事業單位內控存在的問題。

(一)內部控制停留在文字層面,內控意識薄弱。

事業單位相對企業而言，對內部控制重視程度較低。雖然很多事業單位建立了一系列的內部控制制度,但由于歷史原因和領導的重視程度不夠,內部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執行和監管起到指導作用。甚至有些事業單位認為內控成本過高,造成單位辦事手續繁瑣,不利于運行效率提高，因而對內控的執行缺乏積極性。

(二)缺乏高水準內控管理人員。

從整體來看，事業單位內控人員的素質偏低，尤其在一些基層單位，內控知識缺乏，或缺少相應的內控經驗，內控人員難以勝任工作，不能有效的實現內部控制所預測的效果，導致內控執行時缺乏必要的力度，使內控失效。

(三)內控制度殘缺，內控機構缺乏獨立性。

我國事業單位內部控制所規范的范圍過于狹窄，導致制度成為擺設或者殘缺的現象。此外，事業單位的內部控制機構不具備獨立性，我國事業單位所設立的內部控制機構和其他部門之間的關系是平行的。從目前來看，出于對經濟活動的監督、控制的需要，事業單位一般將這項工作交由會計部門或者紀檢監察、審計部門負責。由于內部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨立性。

(四)重大事項的集體決策和審批制度執行不到位。

事業單位一些重要事項范圍和職責權限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規則不規范不清晰，沒有建立監督和責任追究機制。特別是在一些人員較少或較基層的事業單位，“家長制”作風嚴重，領導“一言堂”、“一支筆”審簽。

目前，大多數事業單位的財務部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業務上重要事項的決策、實施過程參與較少，對相關業務的來龍去脈了解不多，導致單位財務和業務辦理脫節，從而無法對業務部門實施必要的財務管理和有效的內部監督;會計核算不及時，無法及時反映資產變化，應入未入、該銷未銷，導致賬物脫節、存量不清。例如，有的個別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。

(六)預算外資金監管不力，把預算外資金視同部門和單位的自有資金。

由于事業單位對預算外資金認識上存在偏差，缺乏一套完整、規范、統一的資金的管理制度，只實行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。

(七)缺乏完善的內控有效性的評價體系和責任追究體系。

目前，事業單位的內部控制自我評價并未引起重視，很多單位依據規定建立了必要的內部控制制度，并在一定程度上實施了內部控制，但這并不意味著它就在實際工作中發揮了其應有的作用。在內部控制執行過程中，對控制失效現象嚴重的情況也未建立責任追究制。

(八)內部控制信息化建設遠滯后于需求。

分析目前的狀況，無法量化投入產出比，是制約信息化發展的最重要因素。與發達國家相比，我國在內控信息技術研發方面，從理論、方法、技術到產品都處于落后的狀態。但有別于發達國家的是，我國的內控信息化建設有著更為強勁的需求。

完善內控建設，打造科學有效的內控管理平臺。

(一)營造良好的內部控制環境，強化內部控制意識。

營造一個良好的內部控制環境，首先要強化單位領導的內部控制意識，讓單位的領導真是認識到內控在事業單位中的.作用。單位領導對內控的重視程度直接決定控制環境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執行內部控制工作，同時對內控工作進行監督、反饋，以調動單位各個職能部門和全體員工承擔內部控制責任的意識。

(二)完善內控制度建設，加強內控機構的權威性與獨立性。

事業單位內部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規章制度息息相關。事業單位在健全內控制度的同時，還應完善與之相關的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內部控制的有效實現。除此之外，事業單位還應強化內控制度的其權威性和獨立性，對單位內部控制制度的設計及運行的有效程度定期作出評價，在發現問題時，應及時糾正。

(三)建立完善的集體決策和議事機制。

事業單位的決策權應該受到相關機構的監督，比如，事業單位應對重大事項進行認真的調查研究并對其進行風險分析，在經過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應通過黨組會、辦公會或部門與科室聯席會討論決定。事業單位采用集體決策制，可以有效的規避錯誤和風險。

(四)加強財務管控和業務過程的協同，強化資產管理。

事業單位應把業務過程和財務管控有機地結合起來，讓財務控制滲透到業務活動的每個環節，只有這樣，才可能避免業務過程中的舞弊。

事業單位還應加強固定資產的盤點，組織專門人員對固定資產進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業單位應依據清查中出現的問題，不斷修改和完善固定資產管理的各項內控制度。小型事業單位要設立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產，大型事業單位要設立專用設備管理部門，并配備相應的管理技術人員和維修人員，負責專用設備的驗收和日常的設備維護以及報廢設備的技術鑒定。

(五)加強預算外資金的監管，健全監督機制。

事業單位在將預算外資金繳入財政賬戶的同時，也關心相關財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯系。事業單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應體現以收定支，核定支出基數，并借鑒預算內一些有效的方法來建立一整套的開支標準、考核依據及管理制度。健全監督機制，確保專款專用，對不合理的支出能及時發現、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風和腐敗現象的發生。

(六)開展內部控制有效性評價工作，保證控制目標的實現。

內部控制自我評價應由事業單位全體管理者和工作人員共同利用系統化的方法來進行。在內部控制自我評價過程中，首先，應設立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內部控制的全過程，涉及所有業務和全體人員;同時，評價指標要以事實為基礎，指標結構科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環節獨立。對內部控制制度自我評價過程中發現的問題，應結合事業單位內部控制特點制定改進措施。

(七)緊跟時代腳步，利用現代化信息技術推動內控建設。