投資的方式多種多樣，可以選擇股票、基金、房地產等多種資產進行配置。以下是小編為大家整理的投資范例，希望能給大家提供一些參考和啟示。

財務風險管理防范論文

市場經濟的快速發展，使各行業競爭越來越激烈，特別是當經濟水平達到一定程度的時候，財務管理的作用就會越來越重要，我國建筑行業的競爭也朝著白熱化的方向發展，建筑行業在經營中面臨相當繁重的任務，要想在競爭中贏得市場，就需要規避風險，確保運營安全。建筑企業在運行過程中，面臨的財務風險不斷增加，只有通過財務管理和風險防范，才能有效保證企業健康發展。文章主要通過對建筑施工企業財務管理與風險防范出現的若干問題進行分析，進一步提出應對措施，僅供同行業參考和借鑒。

建筑施工；財務管理；風險防范

建筑施工企業作為社會的重要部分，在自身發展過程中，不斷出現問題并對問題加以解決，形成良性發展，在企業管理中，財務管理越來越受到重視，財務管理對企業經濟效益有著深遠的影響，建筑企業在眾多行業中，來自于市場的競爭壓力不斷增大，特別是市場經濟條件下，企業自給能力提升，是保證企業發展的前提，要想在市場競爭中贏得效益，就要不斷探索財務管理內容，通過有效的財務管理應用，進一步降低企業運行中所承擔的風險，確保財務管理發揮重要作用。

1.1施工企業財務管理的內容

1.1.1財務預算管理。一般情況下，企業財務預算內容包括收入預算、成本預算、費用預算、盈利目標預算、現金流量預算等，通過各類預算編制，使企業財務管理更加科學系統。要想充分做好財務預算工作，首要的就是要做好財務預算編制，良好的編制能夠確保財務功能的發揮，使企業進入良性運行軌道。

1.1.2資金管理。企業資金是保證企業運行的關鍵，只有做好資金管理，才能保證企業投資行為的成功率。資金管理包括資金收回和支付的情況，通過進出時間的調整，使建筑企業資金分配更加合理有效，維持流動資金和固定資金最佳配比，全面提升企業現存資金流動效率，使資金利用效率達到最大化，把優質資金放在需要的環節，保證企業實現最大化的經濟與社會效益。

1.1.3財產管理。企業財產是企業的生命，是一個企業整體形象的展示，只有建立良好的財產管理，才能保證企業綜合效益的實現。財產管理包括建立健全財產物資管理制度，明確內部行為，特別是在物資采購、領用、銷售及樣品管理上一定要規范流程，做到科學規范，對生產流程中的漏洞做好堵截，使生產安全、穩定，維護企業利益。財產管理要有清晰的記錄，形成具有一定內部牽制力的制度流程，做好盤點與清算，強化監督在財產管理中的重要作用與地位。

1.2建筑施工企業財務管理特點

建筑企業作為重要的行業，在滿足人們生活需求的.同時，承擔著重要的社會責任，對這樣的企業進行財務控制管理，要針對其自身特征進行，建筑施工企業財務管理具有超前的特性，這主要是由自身效益決定的，通過良好的財務管理，保證企業經濟效益最大化，這是首要任務，更是發展的前提與基礎；動態管理。能夠保證企業資金鏈不斷裂，確保各環節生產順利進行；財務人員不僅要完成自身工作，更要全面掌握工程進度與工期，在一定時間內做好資金控制與分配，依靠多個部門的協調和合作全面完成企業財務管理作業，保證企業最后的效益。

2.1以全面預算管理為前提的財務管理

建筑企業需要根據發展實際，合理把握預算管理過程，要在整體與系統上做好編制預算，形成系統性的全面預算管理，這就需要了解工程的不同過程，要在過程中做好控制與管理，一般情況下，按施工順序可以形成施工組織預算、成本預算和財務預算等多個環節的精細預算，確保各個環節管理細化。財務預算作為至關重要的一環，需要借助全面預算管理，確保各級預算分管部門和預算責任單位履行責任，使管理在實際工作中充分發揮積極作用，明確反映出預算期內的投入和產出，要做好監督與考核，把實際效果與業績聯系起來，進行綜合性的考評，確保企業年度經營目標能夠實現。

2.2以項目為基礎的財務管理

項目是企業的一部分，更是施工單位推行的流程，在項目運行中，要做好控制，就需要進行財務預算，強化各環節，規避財務風險。作為企業運行和發展中最基本的單位，項目管理內容繁多。只有通過財務控制與管理，把財務內容貫穿在項目運行整個過程中，才能保證項目運行發展，從整體上保證企業整體經濟效益，促進企業的健康發展。

2.3樹立正確的財務觀念

只有使企業有了風險概念，才能增強危機意識，使廣大員工共同努力，為實現目標發揮作用。建筑企業運行和發展過程中，要想保證財務觀念的深入落實，就需要在現金流觀念、利潤最大化觀念、貨幣時間價值觀念，貫穿到發展中，使財務管理發揮核心作用，防范可能出現的市場風險。

2.4以合同管理為源頭的財務管理

財務管理不僅僅是管理資金，更重要的內容還有合同，合同管理是管理內容的重要一環，合同是企業行為的保障，按合同辦事，按合同管理，是企業正常運行的保障。實際工作中一定要對項目的合同管理予以高度的關注和重視，確保在合同要求下，企業資金供應充足，最終實現企業最佳效益。

2.5實施財務管理的信息化

科技發展，網絡健全，企業必須進行信息化建設，只有通過實施信息化，才能實現效益最大化，建筑企業財務管理信息化勢在必行，可以說，整個建筑企業信息化進程的快慢，已經影響到了競爭能力，通過信息化建設，實施并強化預算管理、資金管理和財務分析等管理功能，確保精準度與可靠性。通過信息化建設，做好日常的財務分析活動，使財務活動按計劃不斷推進，挖掘企業潛力、改善經營層次。

3.1建立財務風險預警體系，及時揭示財務風險

我國建筑市場管理并不規范，在工程招、投標管理中還沒有形成法制化、規范化，市場當中還存在著較惡劣的不當競爭。在招投標中，降低標價、提高標準、縮短工期或減少費用的問題不斷出現，通過不良手段使項目工程降低檔次與標準，使項目施工風險加大。在項目運行中，一些政策、人為等因素的影響，也給項目運行增加了風險，不可預見的風險使企業管理難度加大，經濟壓力不斷增加。只能通過完善的財務風險預警體系，才能全面把握市場導向，形成強有力的財務管理保障，全面規避防范風險。

3.2實施資金集中管理，實行財務人員委派制

資金只有集中管理起來，才能發揮最大作用，做好提前籌集和分配，進一步降低資金投入成本，減少不必要的浪費。按企業能流動使用的資金比例，做好各項目的分配與協調，平衡資金使用效果，既能盤活閑置資金，又能形成高效的指揮調度，從根本上防止因項目人員違反資金管理制度而造成的運行風險。盡可能對財務人員進行委派，會計人員切身利益與所服務的單位脫鉤，形成獨立地位，能更好地履行財務核算、財務監督職責。

3.3加強稅收管理，防范稅務風險

建筑行業的特點決定了施工企業分支機構多、項目多、異地施工、工程轉包、分包復雜的特點，要想科學管理，就必須加強稅收管理，從主觀上重視稅收工作，減少因稅收違規給企業帶來的財務風險。

3.4加強財務檢查，執行財務信息報告制度

財務檢查是企業活動的一部分，只有按制度進行約束，才能保證財經紀律、財務收支和經營管理活動正常運行，要求下屬單位執行財務信息報告，確保運行中的財務風險可控。

當前，建筑市場競爭不斷加劇，建筑施工企業所面臨風險明顯增強，建筑企業要想求生存謀發展，就必須要采取有效的財務管理措施做好風險防范，確保企業健康良性發展。

[1]陳海.淺析建筑施工企業的財務管理[j].現代商業，20xx（15）.

[2]吳英.施工企業推行責任成本管理存在的問題及對策[j].河北企業，20xx（3）.

財務風險管理防范論文

（一）公司治理結構風險分析。

現代企業的治理結構應該要由股東大會、董事會、監事會和經理層組成，才能在企業經營過程中充分發揮各個部門和人員的職責作用，建立完善的內部機制，從而有效地降低因為內部管理結構職責不明確給公司帶來的風險。而根據作者的研究發現，天潤控股公司治理結構存有嚴重的漏洞，內部管理機制不健全，董事會完全沒有發揮其應有的作用，并且可能存有集權的現象，如果治理結構不完善，就不能形成一個有效循環的監督管理機制。該公司在這方面主要表現在：1.公司由14名人員組成企業的高管層，其中董秘、總經理和董事長都是由一人擔任，表面上權責分明，但是在企業的重大決策上都是由董事長一人說了算，有集權的可能性，這樣的公司治理結構存有一定的安全隱患，可能會給企業帶來風險。因為董事長一人擔任多種要職，而且各個重要的權利部門不能相互制衡和監督，所以很難形成一個完整的權利制衡機制。2.在20xx年因為違規操作股票被給予通報批評的處分。這些違規的管理者為追求個人利益濫用職權而讓公司蒙受巨大的損失，影響了公司的形象，加大了企業的財務風險。3.天潤控股公司沒有一套完整的財務管理機制，對財務人員缺少系統的管理能力和相關風險意識的培養。企業的財務負責人已經將近70歲，在管理上還是采用傳統的管理方式，財會人員的專業能力和對專業知識的掌握不適應現代企業制度的要求。

（二）公司資金結構風險分析。

天潤控股公司20xx年、20xx年和20xx年的資產負債率分別為97.3%、53.24%和41.95%。20xx年負債占權重較大，但20xx年和20xx年有所好轉，且呈現出一種穩定的狀態。但是仔細看公司的財務報表就會發現，20xx年和20xx年所有的負債都是來自流動負債，企業完全沒有一點長期負債，這一方面可以說企業的短期償債能力較好，但是一旦企業短期流通受限，企業將無法以長期償債能力來輔助，短期償債能力壓力過大，可能會給企業帶來嚴重的財務危機。20xx年，企業的資金結構負債占的比重較大，相對而言，股東權益所占的比重就會減少，資金結構很不合理，對企業的發展不利。而20xx年和20xx年的資金比例分配較20xx年而言更為均勻和合理。

（三）公司各項財務指標風險綜合分析。

天潤控股償債能力主要依靠的是短期償債能力，雖然完全依靠短期償債，卻表現得比較好，但是這樣風險也隨之增大。20xx年企業的銷售利潤率、凈資產收益率和成本費用率分別是21.11%、5.76%和17.77%，銷售利潤率不高，企業的'獲利能力顯得較為平常，企業的成本費用率較低，說明企業為了獲取利潤而付出的代價較高，成本費用控制得不是很好，降低了企業的盈利能力，給企業帶來財務風險。20xx年企業的凈資產收益率為5.76%，企業的凈資產盈利能力較弱，企業的負債水準較高，資金周轉較為靈活。天潤控股公司20xx年的應收賬款周轉率約為8次，說明企業的應收賬款周轉較為靈活，同時也提升了企業的短期償債能力，資產的管理能力較好，但是總資產周轉率卻顯得有點平淡。綜合各項財務指標說明企業運營狀況較危險，總資產周轉不靈活，沒有長期負債支撐企業的投資和發展，企業管理資產的能力較好，但沒有長期負債會讓人覺得是不是這個公司沒有良好的信譽，所以都不愿意提供長期債務，還是企業財務管理人員沒有做好籌資，亦或是企業沒有投資發展計劃。這些都將成為影響企業發展的不利因素，加重了企業的財務風險。

湖南天潤實業控股股份公司在公司治理結構以及公司財務管理等方面存有一定的問題，根據以上對天潤控股公司財務風險的分析，作者提出以下幾點建議：

（一）公司治理結構應形成一個完整的管理體系。

公司董事長應該跟總經理和董秘的身份分開，各個要職應該由公司通過公開招聘的方式選聘，形成一個完整的由股東大會、董事會、經理層和部門管理層構成的內部管理體系，這樣才能在企業經營過程中充分發揮各個部門和人員的職責作用，從而有效降低因為內部管理結構職責不明給公司帶來的風險。

（二）應增強對企業應收賬款風險的控制。

天潤控股公司要建立起一套全程化的信用管理模式，對每項交易環節都進行有效的控制和管理，尤其是要增強事前和事中控制，實現未雨綢繆的管理控制機制。同時，對應收賬款的管理要進行合理的事后控制，以規避因信譽減少而帶來的財務風險。

（三）對籌資、投資和經營過程進行嚴格的財務風險控制。

天潤控股公司的高速發展必然離不開資金的支持。面對競爭愈來愈激勵的市場，不創新、不發展，固步自封，企業必然會走向破產的邊緣，天潤控股公司應該積極籌措資金發展生產，擴大企業規模，但是要防止資產負債率過高給企業帶來較大的財務風險；要積極滿足市場的需求，研發新產品；要強化財務管理人員的素質和能力，以減少投資決策失誤，降低企業投資風險；在經營過程中要在傳統的銷售模式上增加新的銷售模式，以控制經營活動中產生的財務風險。

（四）應增強財務部門的權責管理。

會計的基本職能就是核算和監督，天潤控股公司的財務部門應該隨時監控企業資金的流動，充分發揮會計的職能和權利，幫助企業做好財務規劃。謹記良好的財務控制系統是控制財務風險的重要手段。

（五）強化企業財務管理人員和員工的財務風險意識。

企業對財務風險的管理是一項漫長的工作過程，而對財務風險的良好控制，不僅需要單個決策人員的努力，還需要公司全體員工的努力和制度的支持。所以天潤控股公司應增強企業文化建設，進一步增強員工的財務風險意識，同時適時根據內外部環境的變化對傳統的風險管理模式做出相對應的調整，將財務風險意識滲透到每一個員工和生產經營的全過程中，將財務風險管理真正落到實處。而且應該從管理層做起，所謂上行下效，只有上層的人帶頭強化自身的風險意識，員工才會對財務風險更加重視和了解。

財務風險管理防范論文

企業開展全面預算管理，可以實現戰略規劃和整體經營目標、促進企業資本結構平衡穩定，使資產結構趨向一個合理的水平。企業實施全面預算管理并結合財務風險預警機制，可以保證財務風險處在一個較安全的區間。文章從盈利能力、資產質量、償債能力與經營增長四個方面，設計財務風險預警指標，及時準確地預測和評價企業的財務風險，為全面預算管理提供信息和決策依據，有效地防范企業財務風險。

全面預算管理中最重要的環節是現金流量的預算。就短期而言，企業能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠的現金用于各項支出。對于經營穩定的企業來說，經營活動產生的現金流量凈額大于凈利潤，其應收、應付賬款及存貨三個項目也保持相對穩定。其中任何一項失衡，對企業的經營現金流量都會產生很大的影響，有可能引起財務危機。當企業經營活動產生的現金流量凈額少于凈利潤時，就應當引起企業投資者和管理層的高度警惕。資本的運作預算是全面預算管理中的重中之重。這部分預算能夠使企業的籌資、投資運作更加科學合理，協調企業的資產盈利與流動的關系。在產品有盈利的情況下，固定資產的盈利能力比流動資產強。在籌資環節最重要的是合理安排企業的資本結構，由于債務資金和自有資金的盈利能力和風險程度各不相同，債務資金的利息可以在稅前扣除，資金成本低于自有資金，但是債務本息的償還具有強制性，資金風險大于自有資金。企業要在利益和風險的權衡中選擇兩者合理的對比關系，促進資本結構平衡穩定，使資產結構趨向一個合理的水平。

全面預算管理是企業在未來某一特定期間為實現戰略規劃和經營目標，將損益計劃、資金收支安排等按企業各種活動的內容及其相互關系組成的一個有機整體，涵蓋了企業活動的各個方面，是一項全員、全過程、全方位的管理活動，包括經營預算、資本預算、財務預算。經營預算是企業在預算期內日常發生的各項活動的預算，包括銷售預算、生產預算、采購預算、存貨預算、生產成本預算、期間費用預算、稅金預算等。資本預算是指投資、融資預算。投資預算是企業在預算期內項目投資和其他投資等的資本支出計劃，是反映資金運用的預算。融資預算是企業在預算期內需要新借入的長期借款、短期借款以及對原有借款還本付息的預算。財務預算是反映企業預算期內預計財務狀況、經營成果以及現金流量等的預算，包括預算損益表、預算資產負債表和預算現金流量表等內容，財務預算是綜合性最強的預算。

企業根據自身的經營目標和財務目標，將預期未來收益、現金流量、財務狀況及投資計劃等予以量化，經預算編制、預算審批與調整、預算控制與考核、預算分析各個環節，構建全面預算管理體系。

（一）預算編制。

企業依據戰略規劃、市場分析預測、歷史財務數據，結合實際生產經營狀況及年度生產經營計劃，遵循“先總后分、先下后上、上下結合”的預算編制流程，制定產品的產供銷計劃。以銷售目標確定生產投入，以生產投入確定采購資金。企業將年度銷售目標、生產投入分解到月度預算，將月度采購資金預算分解到每個供應商。企業為避免盲目投入資本性資金，結合業務預算測算出預算年度企業所需生產能力，結合企業現有生產能力，計算公司尚需生產能力，以及依據企業中長期戰略規劃，編制資本預算，充分發揮全面預算管理對企業戰略規劃的實施作用。

（二）預算審批與調整。

企業為合理使用資金，保證重點預算資金供給充沛，全面完成年度預算各項指標，實行月度資金使用申報審批制度。預算管理委員會根據銷售部門月度回款計劃、財務部門月度融資計劃，對企業各部門月度資金需求情況平衡審批，優先保證生產投入所需資金，優先保障優良的投資項目所需資金。全面預算管理不是完全剛性、一成不變的，應保持一定的柔性即適應性。當企業內外部環境有較大變化時，及時調整預算以應對變化。預算執行部門提出預算調整申請，預算管理部門經過充分調查、分析、認證，報預算管理委員會審批后下達，從而使預算執行始終有預算指標控制。

（三）預算控制與考核。

全面預算管理結合財務風險預警機制，進行事中預警。充分利用網絡報銷系統在填制成本費用支出報銷單時，設置預警提示及收支項目聯查等方式對預算項目進行事中提醒，提高預算執行的有效性和準確性。全面預算管理結合平衡計分卡、績效考核等工具進行預算控制與考核，強化預算的剛性約束。對eva、營業收入、利潤、資產負債率等財務指標通過平衡計分卡落實到企業高層領導及相關部門的績效考核體系中，實行月度、季度或年度考核。企業應加強成本費用的控制，對業務部門下達年度費用預算指標，每月下達費用預算指標執行情況的通知，按年度進行考核，對生產單位下達可控制造成本指標，每月進行績效考核。處在成熟期的企業，需要對應收賬款管理進行重點管控，加強應收賬款的催收力度，建立銷售責任制，劃分客戶信用等級，建立穩定的信用政策，避免因應收賬款失控造成資金鏈斷裂。企業通過科學的財務預算實現資金的有效回收和提高資金的使用效率。

（四）預算分析。

預算分析是全面預算管理體系的重要環節，包括預算及主要指標完成情況、差異分析及主要原因、調整對策及建議、趨勢預測及管理措施等。企業開展預算的執行分析、實際執行結果與預算的對比分析，可以發現預算執行中存在的問題，針對造成預算執行差異的不同原因采取不同的處理措施，實現預算執行過程的控制，對預算執行結果進行績效考核。對市場變化引起的差異，企業對差異原因要進行深入分析、及時調整預算，快速地作出反應。

建立財務風險預警機制的核心，是在現有的'會計核算和財務管理的基礎上，設計一些較為敏感的財務預警指標，從而判斷分析企業面臨的財務風險。盈利能力是企業經營的最終目標，資產質量反映了企業的經營管理水平，償債能力是降低財務風險的直接保證，經營增長體現了企業的發展潛力。筆者從盈利能力、資產質量、償債能力與經營增長四個方面設計企業財務風險預警指標，直觀地呈現企業在不同方面的風險狀況。以國資委20xx年下達的企業績效評價指標，劃分風險區間、確定財務風險預警指標值，具體指標見表1。企業建立財務風險預警機制，還應綜合考慮本行業或本區域的特性，以及自身的經營狀況、發展階段等，選擇適合的關鍵預警指標，劃分風險區間，確定預警指標值，對各項財務風險預警指標進行事前、事中和事后的監控。通過對預警指標的預測分析，及時反映企業的經營狀況和財務風險的變化，一旦實際執行中超出了風險警戒值，應及時分析原因，為全面預算管理提供信息和決策依據。企業實施完善的全面預算管理，并建立財務風險預警機制，可以消除潛在的財務危機，有效地防范企業的財務風險。

全面預算管理是聯系企業戰略目標與日常經營的重要紐帶，在優化企業資源配置、提高資源的使用效率和經營決策的科學性、提高企業適應外部市場環境變化的快速反應能力等方面，起到了重要作用。全面預算管理對企業做出全面的財務狀況分析，有效地防范企業籌資和投資活動帶來的風險，減少企業的資金決策失誤，積極防范企業資金回收的風險，增強了企業抵御風險的能力。全面預算管理還提升了企業的綜合實力，促進企業可持續健康穩定地發展，在市場競爭中占據有利地位。

［1］王麗鳳.控制財務風險促進國有企業穩健發展［j］.會計之友，20xx，（24）.

［2］李云霞.企業財務風險預警機制的建立研究［j］.財經界（學術版），20xx，（14）.

［3］王靜.探討全面預算在現代企業管理中的作用［j］.商業會計，20xx，（4）.

財務風險管理防范論文

企業在自身的發展當中，通常會遇到很多的財務風險，如果企業發生了財務風險，就會給企業的生存與今后的發展帶來嚴重的影響。企業必須學會變通的處理在金融市場中遇到的風險，依照市場環境的改變及時調整自身的預算管理體制。鑒于此，本文對基于財務風險防范的戰略預算管理評價與優化進行分析與探究具有較為深遠的意義。

（一）企業實施財務管理的體制不完整

企業缺乏完整的戰略預算管理體制，引發企業在完成管理的時候無法做到有章可循。企業需要創建一套完整的戰略預算管理體制[1]，增強對企業的監督管控，才可以給企業完成正確化管控。企業要將財務管控與企業的自身的控制相聯系，體制不完整或者相關管理人員沒有嚴密根據制度完成其相關工作，都引發制度不能發揮其應有的作用。

（二）戰略預算管理的員工素養較低

有些企業出現了戰略預算管理相關人員素養較低，預算管理經驗不足，缺乏專業的預算管理技巧與觀念，無法較好地完成管理的任務[2]。企業關于員工的培訓也未能做好，職員缺乏較好的戰略預算管理目光與管理素養，關于企業預算管理中出現的問題無法迅速地進行發現，關于政策與制度的改變也缺乏較好的良策，這些都會阻礙企業的戰略預算管理的`實施結果。

（一）提升企業資金使用效率，密切關注企業資金管理

資金作為企業運轉的前提，在工程項目的施工當中發揮了關鍵性的作用，一個企業的運營管理水準的好壞表現在資金運轉效率的好壞，而企業的效益也跟企業資金的運轉存在很大的關聯。所以項目施工進行的時候需要將預算管理作為重點[3]，特別關注資金的流向，提升資金的科學使用，完成企業的資本得到合理的循環使用，增強工程項目的施工進程與戰略預算管控，完成企業長期有效的正確規劃，在合適的時候增加企業的規模，讓空閑的資金獲得有效使用，增加企業的效益，進而完成企業項目管理目的。另外關于企業中的過時廢氣的設施必須完成改進與維護，進而降低舊設施帶來的企業較大的損失，實現企業的節能減排。另外企業關于外部的應收賬款與各類壞賬錯賬等債權要及時地完成催繳，進而解脫企業的債務鏈，加強企業有效避免財務風險的水準，增強企業工程項目里財務管理的自身管控。

（二）增強預算績效管理的風險控制

伴隨社會主義市場經濟的進步，企業獲得的發展空間更加廣闊，企業的機遇更大了，挑戰也就更大了。在社會主義市場經濟當中，風險跟效益是同時存在的，企業必須提升自己的風險觀念，增強對企業風險的防范與有效管控，企業的風險管控必須將預防作為主要，就是利用添加、彌補或者標準化各自身控制環節來減少可能存在的風險。利用創建企業風險預警體制與風險管控體系，讓企業在遇到風險的時候可以快速使用方法解決。企業要在企業的內部培育風險意識，創建預算績效目標跟蹤體制，監督預算績效目標工作的實施情況，每隔一段時間就給預算績效目標的工作完成歸納與評定，關于預算績效目標工作未落實的必須增強落實速度與力度，目標工作發生問題的必須迅速避免風險。另外企業必須增強企業自身的溝通，確保企業信息交流通道的順暢，在企業發行的方法當中，所有員工必須積極加入，確保企業的措施能夠每個人都進行參加，才可以降低企業的決定失誤，減少決定中的風險。

（三）增強給預算績效管理的相關員工完成培訓

員工作為企業的核心，員工的個人素養較低就無法較好地引領企業的運轉。企業必須定時給預算績效管控的工作人員完成相應的培訓，提升人員的專業技巧與工作素樣，培育愛崗敬業、盡職則守的個人職業道德[4]。關于企業的管理人員，企業也必須完成定時的培訓，培育管理者預算績效管控的想法，讓管理人員關于預算績效管控擁有其基本意識，接著走出預算績效管控的認知盲點，增強對預算績效管控的高度關注。定時派送企業的管理人員完成外部交流，快速的更新企業管理人員的預算績效管控數據，確保管理人員獲得的思想能夠滿足時代的發展需要，這樣才可以確保企業的管理水準符合時代的發展需求。

通過本文探究，認識到企業財務風險存在的原因，因此對基于財務風險防范的戰略預算管理評價與優化的具體措施進行加強便顯得極為重要。然而，這是一項較為系統的工作，不能一蹴而就，需要從多方面完善，比如增強給預算績效管理的相關員工完成培訓。進一步為我國企業基于財務風險防范的戰略預算管理評價與優化奠定尤為堅實的基礎。

作者：李童郭雪晴單位：河北大學

財務風險管理防范論文

企業作為一個獨立的法人，在經營過程中對各種風險的識別與防控是重要的管理內容。特別是在當今經濟全球化的背景下，企業間的競爭加劇，要想生存發展下去，就必須提升對風險的防控能力，提高自身的核心競爭力。筆者借本文對企業內控管理與財務風險防范進行相關闡述，以供讀者參考。

自信息化時代到來之后，我國的企業面臨的競爭已經來自了全球各地。而世界經濟的發展也會直接影響到各個地區的公司，特別是金融危機的影響力也不斷擴大，可以從一個地區或國家蔓延到全世界。企業在這樣的環境下要想生存發展，就必須在內控管理上下功夫，提高企業自身在財務風險上的防范水平。只有這樣才能保障企業自身的資產安全，贏得生存發展的機會。特別是在幾次全球性的金融危機中，成本資金等方面受到重大創傷的企業更是舉不勝舉。這一方面反映了企業在內控與財務風險管理中的短板，另一方面也說明了企業要想贏得未來，良好的內控體系與財務風險防范手段是必不可少的。

對于企業來說，內控是指對企業經營管理的流程，操作，業務進行全面的內部控制。作為市場環境下生存的企業個體，企業的經營情況與市場的發展情況密切相關，可以說只要企業還在經營，那么面臨的市場風險就一刻不停。正是在此背景下，企業進行內控的目標就是實現最為嚴謹的業務流程管控，防止內部因素造成的企業運作弊病，保護企業資產實現可持續發展。為了做到這一點，企業的內控一般要從保證企業內部會計信息真實有效入手。企業的決策依據來自于上交企業的各項經營發展數據，而企業的各種決策直接決定了企業的發展方向與資源條件部署。對于企業的發展來說，具有長遠發展眼光的決策將帶領企業走向更為平坦的發展之路，而建立在失真數據上的決策則會帶來巨大的經營風險，甚至將企業引向死亡。為了保證企業在經營活動中的科學性與經濟性，內控手段必須以實現企業效益最大化為目標。根據這一目標，企業依據自身情況調整制約，對自身的經營情況進行評價，并根據評價結果進行內部制度的修整與優化。在這個過程中，企業的領導層將通過授權的方式來指揮企業進行各項經營活動。具體的執行上，企業的內控包括了對會計信息的核算審核，對企業業務流程的分析與報告，對企業各項經營活動的預測，考核與評價，并結合企業的實際情況進行各項規章制度的制訂等。財務風險存在于企業資金籌集、投資、資金回收及資源條件再分配等全過程。企業的財務風險是全方面的，企業在經營過程中面臨的各種不確定因素會直接影響到企業財務目標的實現，而風險的大小則直接影響到企業的經營效益。企業的財務風險可能出現在企業業務的任何環節，如企業采購過程中的資金投資風險，企業生產過程中的資金使用風險，企業在營銷管理中的資金回收與資金使用效率風險等。

(一)內控的制度。

當企業的內控制度執行不力時，組織架構間的牽制與監督不嚴，內控力度弱化。執行內控制度的相關管理人員對于自身工作的重視性不足，而制度上的缺失也會導致獎懲機制的發揮失靈，甚至沒有基本的制度來監督這方面的工作。這就形成一種內部控制制度“執行與不執行一個樣，執行好與執行壞一個樣”的現象。當內控手段形如一紙空文時，企業面臨的財務風險概率就會提升。

(二)監督與落實。

有些企業有內控方面的制度與條文，但由于執行不到位或者根本沒有執行，監督與落實根本就不存在。在工作中只講求靈活處理，而不強調原則性。甚至在處理過程中把內控視為形式化的存在，這樣就直接提升了財務風險的可能性，也是造成企業經營事故的主要原因。當然，也有一些企業在內控制度上有相當詳細的條文，但由于缺少監督與落實的制度，也沒有形成統一性的監管體系，那么就會造成監督效果差，內部監督與審查存在空白和不足。

(三)意識與措施。

企業的管理人員對于企業的內控管理不重視，把內控管理視作可有可無，只集中精力用于企業的經營與經濟效益目標達成上。這在于企業管理人員沒有深刻認識到企業科學的管理體系與內控制度對企業的積極意義，沒有意識到健全的內部制度對企業潛在效益的促進力。甚至有些企業只是在面臨上級檢查時臨時應付一下，走個過場。這些錯誤的意識直接讓內控管理形同虛設，不僅發揮不了內控的作用，甚至會出現反作用，形成大量的“面子工程”。再加上企業的管理人員對于內控工作的責任心不強，意識不足，甚至不具有一定的外部風險敏感度，如果此時內部管理人員對企業形勢形成了錯誤的認識，輕則造成內耗，重則影響企業經營的正常運作。

(一)營造環境。

在企業的內控過程中，塑造良好的企業內控環境，提高風險意識，形成一個互相監督互幫互助的內控氛圍將有利于企業內控措施的執行。基于此，在企業的管理上，應根據現有的經營情況，制訂出具有針對性的內控管理措施，建立起適合于企業自身的風險防范機制。如，先激發與提升領導層在內控方面的責任意識，提高其關注度，讓企業領導層認識到內控對于企業經營效益的作用。再結合企業的內部控制情況，篩選出風險點，對其進行評估與預測，并根據企業的發展情況制訂出應對措施。根據企業的管理體系制訂出對內控與風險的考察制度，把內控工作與財務風險防范工作納入企業的經營管理主要內容中來。通過獎懲制度端正內控部門與員工的工作態度，提高其工作主動性。加以配合以良好的企業文化宣傳，如內控方面與風險防范的知識宣傳，內控過程中的管理案例等，普及企業內控知識，讓企業人員從意識上重視內控工作，在工作中重視操作規程，重視業務流程，形成良好的內控原則。當然，為了實現內控與財務風險防控的有效性，還應在年度預算、重大發展決策、重大合同簽訂時發揮民主精神，發動群眾監督力量，匯集集體智慧，提高企業發展決策的`科學性。

(二)提高權威。

企業的內控工作開展得如何與企業內控工作在企業管理中的地位息息相關。基于當下很多企業都缺少獨立內控部門與風險防范部門的情況下，應設立專門的內控管理部門。擺脫過去企業財務部門兼職內控管理的情況，提高內部管理的實效性。并引入第三方評估，提高內控與財務風險管理的透明度，賦予內控與財務風險防范工作權威性，保障其工作的客觀性與獨立性，切實提高內控管理與風險防范工作的質量。

(三)有效溝通。

在企業內控與財務風險防控中，企業得到的數據與信息是否真實有效，是否及時全面，都直接影響到企業的內控與財務風險防范水平。考慮到企業的內控工作涉及到多個部門與崗位，內控工作需要進行大量的溝通與交流，那么就應把握交流質量，確定信息的有效性與全面性，以提高內控與財務風險防范的工作效率。另一方面，內控與財務風險防范過程中，信息傳遞的渠道是否暢通，信息的傳遞是否及時，信息的質量高低都會影響到企業的管理部門與決策部門的工作方向。所以在這方面的管理應把握住信息審核的原則，多方面，多層次地分析信息的來源與真實性，提高內控與財務風險防范的有效性。

綜上所述，在企業內控過程中，普遍反映出來的問題是制度不規范的問題。一般來說，企業的內控制度應以經營效益最大化為目標。但在此大前提下，企業對于風險評估方面的工作做得不夠，在風險認識與識別上并不完善。對于想實現可持續發展的企業來說，分析自身的經營管理情況，發現潛在的財務風險，建立起健全有序的企業內控與風險防范體系是必經之道。

[1]魏霞.淺議企業內控管理與財務風險防范[j].經濟視角(中旬),20xx(10).

[2]李明凱.淺議企業內控管理與財務風險防范[j].經營管理者,20xx(02).

[3]朱莉.企業內控管理與財務風險防范芻議[j].管理觀察,20xx(36).

財務風險管理防范論文

企業在運營過程中都會遇到財務風險，醫院作為一種相對比較特殊的企業，在運營過程中過如何對出現的風險進行科學防范，已經成提高醫院經濟效益金和服務效益的一項重要內容。

醫院財務風險一般分為投資、籌資、資金回收、收益分配等四方面內容。從實際情況來看，無論哪一方面出現問題，醫院在運營過程中都將會出現財務風險，將會導致醫院在運營過程中面臨諸多困難，情況嚴重時甚至會導致醫院在運營過程中出現嚴重問題，最終破產。新時期背景下我國醫院正處于轉型階段，醫院的管理正逐漸向企業管理方向轉變，醫院財務管理內容以及管理目標也都向復雜化和多元化方向發展，這在一定程度上增加了醫院財務管理難度。由此可見，在醫院中采用合理的財務管理措施是十分必要的。

醫院的運營發展會受政治、經濟、社會、自然條件等多方面宏觀因素的影響，而且這種環境變化在醫院運營過程中是無法預知的。如果外部環境的不利變化，醫院無法做出及時準確的預測時，醫院就會面臨較多風險。其中主要內容包括：

1.我國醫療市場逐步開放，吸引了大量的外境醫療機構，在我國建設醫院。

2.由于經濟的波動較大，市場不景氣，導致利率上升的現象的發生，致使醫院面臨的財務風險進一步加大。市場競爭的日益加劇，迫使醫院在運營過程中，必須要做好成本核算，從而降低運行成本，提高醫院的經濟效益。可見，醫院在運營中面臨許多困難，這也就導致了財務風險的出現。

醫院財務管理風險產生受內部因素影響較大，其中主要有以下三點：

1.醫院的財務管理模式仍然存在一定問題。現階段，醫院財務管理模式無法追上我國醫療衛體制改革的步伐，管理模式落后，缺少現代財務管理制度，導致醫院在財務管理上經常會出現混亂，大量的數據與實際會計數據存在差異，監控財務部門工作無法得到落實。

2.預算存在偏差情況比較嚴重。醫院的`部門科室未結合實際，過分注重自然利益，虛加預算，導致醫院財務支出與實際情況存在差異，致使醫院的財務預算管理局面變得混亂。同時，商業公司和藥品銷售企業在利益的驅使下，會存在一些“違規”操作，導致醫院的預算支出增大。

3.沒有一套完善的管理制度。雖然醫院針對實際情況制定了一套財務管理措施，但是從實際應用情況來看，取得的效果并不理想，同時對制度約束和監督管理部門的衡量也有待進一步完善，財務風險預警機制在醫院財務管理體系中并沒有得到完善和利用。財務預警機制是財務內部控制的一個關鍵組成部分，通過合理應用，可以完成對醫院在運營過程中獲取的利潤、償還債務能力、發展潛力等多項問題的預測與分析，從而實現對醫院運營中的財務風險的合理控制。目前，醫院在財務管理方面只實現了財務管理工作，對財務相關活動可能會產生的風險并沒有監理相應的預警機制，規避風險能力有待提高。

加強對宏觀經濟的關注程度，時刻觀察宏觀環境的變化情況，通過橫向比較，縱向縫隙，搜集與醫療行業相關的各項信息，掌握變化規律及變換趨勢，并且依據實際情況制定各種不同的應變措施。此外，依據具體情況對財務管理政策進行動態調整，適當的對財務管理措施進行改變，只有這樣才能降低，甚至規避因為外部化境的改變而導致企業在財務上出現的各種風險。

在物資采購上，醫院需要依據實際情況進行采購，通過合理的措施對醫院的庫存進行科學管理。第一，要確定醫院庫存醫療機械和藥品的最大容量，對路村物資內的衛生材料、藥品等各項存貨的數量進行科學制定，從而提高醫院對價格出現過大幅度的抵抗能力。同時，對醫院因為管理庫存而出現的不善情況而形成的風險，進行有效控制。為某醫院20xx年藥品采購情況。

從上表中可以看出a類藥品102種，占總金額的68%;b類藥品135種，占總金額的24%;c類藥品153種，占總金額的10%。a、b兩種藥品使用的變動情況反映了醫院每年藥品消耗金額的集中藥物品種，因此應當對其重點控制，而對c類藥品則應當進行適當控制。

1.在醫院內部監理完善的財務制度，財務制度是進行財務管理的根本。合理的制度為醫院財務風險管理提供了主要依據。目前，醫院在各項財務工作中都缺少一套完善的財務制度，這對財務工作的順利開展造成了不良影響。

2.提高財務人員的綜合素質，財務風險的規避要做到以人為本。通過學習與培訓等方式，提升財務管理人員的風險防范能力和業務素質，使全體財務人員能夠了解其在醫院財務體系中的地位，使團隊防范效應能夠得到充分發揮。同時，實行崗位風險責任管理，對崗位上的人員進行定期考核和與培訓，并且各項內容都與員工的薪資掛鉤，使醫院的財務管理水平能夠得到進一步提升。

3.增強財務人員的法律意識。對醫院財務上的崗位人員進行法律教育，提高財務管理人員在財務風險管理中識別潛在風險的能力，并加強對醫院財務中存在的風險的有效控制。

醫院在運營過程中勢必會出現財務風險，這將會對醫院的長期發展造成不良影響，因此需要通過合理的措施，加強對醫院財務風險管理，提高醫院抵抗風險的能力，從而使其在激烈的競爭環境下得到發展。

財務風險管理防范論文

隨著電力體制改革的不斷深化,縣級供電公司傳統的財務管理受到沖擊和挑戰,企業面臨著一定的財務風險。本文對縣級供電公司存在的財務風險進行了細致的分析,并就如何防范風險進行了探討。

隨著電力體制改革的不斷深化,縣級供電公司作為省公司的控股子公司,其財務管理職能顯得日益重要。但從目前縣級公司財務管理的現狀來看,仍然存在一些不容忽視的問題。筆者結合近幾年來的實際工作體會,就縣級供電企業存在的財務風險及防范措施,談一些粗淺的認識和看法。

縣級供電企業財務風險的現狀主要表現在以下五個方面:。

1、企業內部財務關系不清,權責不明。

財務關系界定不清是當前縣級供電公司財務經營風險難以控制的最大體制性障礙。縣級公司本部與基層站隊(所)之間、內部各職能部門之間、主業與多經關聯單位之間在職能界定與劃分、資金管理和使用以及利益分配等方面,存在關系不清、權責不明、管理混亂等現象,直接導致資金使用效率低下,資產流失嚴重,尤以主業和多經的管理界面不清最為突出,主觀上使得一些管理措施難以推行和落實。

2、管理粗放,內控制度不夠健全。

內控制度涉及企業方方面面,健全的內控制度猶如人體的“免疫系統”,具有自我抵抗風險、自我修正的能力。但從目前的現狀看,很多縣級公司管理粗放,現代企業管理經驗缺乏,內控制度不完善,管理漏洞層出不窮,給企業經營帶來一定的風險。例如,有的單位對站所一級的財務管理延伸不夠,基層單位自主權過大,站所財務猶如“世外桃源”,坐支挪用電費資金、擅自對外借款或擔保、惡性透支費用等現象時有發生,加之一些縣級公司對站所長離任審計流于形式、走過場,一些經營問題未能及早發現和暴露,日積月累,歷史包袱沉重。

3、資產負債結構不良,債務包袱沉重。

受企業資金短缺及管理滯后等多方面因素影響,縣公司的資產負債結構大部分處于不良狀態。一是原材料、備品備件等存貨呆滯積壓,無法變現。形成的主要原因是物資管理滯后,同時電力技術更新快,淘汰存貨無法利用;二是在不考慮用戶欠費影響的情況下,企業對外債權往往小于外部債務,負債經營壓力大,資金周轉困難;三是受各地經濟發展及市場信用環境制約,電費拖欠現象較為嚴重,企業面臨的呆壞賬損失風險加大;四是應付工資和福利費赤字壓力日益凸顯。由于省(市)公司核定的工資基數與縣公司的實際工資需求存在一定差距,加之縣公司多產業經營不夠景氣,無力為主業消化一定的人員工資,造成部分縣公司工資逐年出現虧空。

4、資本性支出控制不力,投資盲目。

隨著電力企業的快速發展,縣公司的固定資產投資開始逐年增大。但在實際工作中,不考慮企業的長遠規劃,盲目上項目、爭投資的現象較為普遍。有的單位不顧自身的財力、能力和發展目標,盲目投資小型基建;有的單位工程規模及成本控制不嚴,項目嚴重超概;還有的熱衷于鋪新攤子、搞形象工程,綜合樓、站所辦公樓拔地而起,使得本來就十分緊張的資金狀況日趨惡化,一些縣公司甚至東拼西湊,寅吃卯糧,財務風險逐漸加大。

企業內外部環境的不確定性,決定財務風險是客觀存在的。但在實際工作中,許多縣公司風險意識淡薄。分析原因,一是由于大部分縣級公司負責人以前多是從事生產或營銷專業,財務知識相對較為匱乏,財務風險認識不足;二是受財務人員定編及管理水平的制約,縣公司財務人員整天疲于應付日常工作,無法從大局上對企業經營狀況予以有效把握,財務監控能力和效果不夠明顯。

1、宏觀上理順主業與多經企業的關系,規范業務管理行為。

首先要劃清主業與多經在資產、機構、人員以及業務范圍等方面的界線,改變“你中有我,我中有你”的混亂局面。

一方面要在全面貫徹落實國家法律法規,以及省市公司相關規章制度的基礎上,針對本單位管理的弱區和盲區,完善各個環節的內部控制制度及程序,使利益相關的經濟業務從管理層面,到執行層面嚴格分離,實現企業經濟活動的全方位、全過程控制。

另一方面要加大財務稽核和內部審計力度,充分發揮審計的獨立性,揭示各種內部矛盾,找準控制的方向和著力點,把各種經濟行為控制在法律、制度的框架范圍內。

3、加大資產負債管理,優化企業財務狀況。

首先要嚴把資金關,實行現金流量預算。要加大資金安全監控,利用網上銀行等資金監控平臺,實行資金集中管理、實時控制,并及時反饋和處理資金異動信息,防范資金風險。在實行資金集約化管理的前提下,建立全面預算和滾動預算,按照不同的資金性質,及時準確地編制現金流量預算,實現資金的'“人為”控制向“預算”控制轉變,降低資金的使用風險。

其次要加大對應收電費的管理,防止應收電費轉化為不良資產。一是要借助營銷信息系統提供的實時信息,及時進行帳齡和結構分析,跟蹤欠費大戶信息;二是要注重過程管理,優化內部資金上交程序,防止出現主觀的資金滯留;三是對已核銷的呆死帳建立“帳銷案存”管理制度,組織力量積極進行后續清理和追索,盡可能地收回資金或殘值,將損失及風險降低到最小程度。

另外要加大債權債務的清收。

和處理力度,建立債權債務定期核對制度,確保往來核算真實、準確、完整。對掛賬時間長、金額大的往來賬要及時進行函證催收,防止新的不良債權形成。

4、嚴格投資過程管理,控制投資風險。

供電公司要規避投資風險,必須抓好以下幾個方面的問題:。

一是優化投資項目,把住規劃源頭關。要結合自身的主營業務和未來發展規劃,控制非生產性基建項目,杜絕超前建設和掛賬工程。

二是要嚴格投資的立項、執行、監控程序,規范投資的全過程管理。企業重大投資、重大資金的使用和安排,必須經過預算管理委員會論證通過。

第三,實行基建工程效益與責任管理,開展基建項目效益評價,杜絕無效益項目投入,項目資金責任到人,并進行嚴格的責任審計。

5、實行集中核算,規范站所財務管理。

站所財務管理是縣級財務管理的重點及難點問題,如何有效地管理好站所財務,對規范縣級供電公司的財務管理,化解財務風險尤為重要。

要根據財務管理需要,整合財務機構,在公司內部實行集中核算管理模式,將站所(隊)、農電辦、多經等所有責任主體的日常財務工作上移到縣公司財務科,由財務科統一調度,對其進行代理記賬,同時進行會計監督和控制,使財務管理由分散型、粗放型向密集型、集約型轉化,發揮整體管理職能,增強企業的抗風險能力。

其次規范站所財務管理流程,對站所報賬員的職責、發票管理、備用金管理等工作流程進行統一規范,促進站所財務管理工作程序化運行。

第三是嚴格執行“收支兩條線”管理,規范銀行賬戶和備用金管理,禁止站所一級私自開設經費戶頭,防范經營風險。

6、加大培訓力度,提高全員風險意識。

首先要對單位負責人進行必要的財經知識培訓,提升一把手依法經營理念,防止主觀臆斷而導致違規操作和決策失誤,從源頭上筑牢風險防范的堤壩。

其次要加強職業道德教育,強化財務人員的責任心,盡可能地發揮個人的主觀能動性。

第三要加大專業培訓學習力度,提高財務人員理財能力及職業判斷能力,使財務人員能自覺地將風險防范意識貫穿于工作的始終,及時發現財務管理工作中的漏洞,提出解決問題的思路和方法。

7、探索實施縣級財務總監委派制,防范化解財務風險。

隨著電力體制改革的不斷深化,縣級子公司將被賦予更多的自主權。在這種情況下,省市公司如何實現對縣公司的有效監控,防范和控制其財務風險?財務總監委派制度應該說是一種大膽的嘗試和探索。財務總監委派制度是通過對縣公司整體財務進行事前、事中、事后和專職監督,以達到建立一種兩權制約機制,從而強化所有權對經營權的約束,使經營者在重大決策和財務收支上最大限度地體現所有者意志的機制。目前,國內電力企業已有采取這種方式的先例,如安徽省電力公司從20xx年開始在全省范圍內試行財務總監制度,取得了不錯的效果。

總之,縣級供電企業的財務風險是客觀存在的。縣級公司只有建立健全各項財經法規和內部控制制度,并提高其執行力,才能有效地防范化解財務風險,保證企業穩健經營、健康發展,實現企業價值最大化。

財務風險管理防范論文

(一)會計人員綜合素質有待提高

在我國醫療衛生體征改革事業逐漸深化的背景下，醫院的會計工作發生了巨大的改變。要想使醫院會計管理工作更加完善，便需要提升會計人員綜合素質，無論是會計理論知識還是工作技能等，均需要提升。然而，現狀下，醫院會計人員所存在的問題卻是綜合素質普遍較低，對于信息化會計管理的應用無法及時掌握，同時還缺乏應該具備的會計知識以及相關工作技能等。顯然，這樣將大大降低醫院會計管理的質量，進一步引發會計管理方面的風險。

(二)醫院在會計管理中缺乏監督機制

對于醫院會計管理工作來說，加強監督是非常重要的。目前，部分醫院在會計管理工作中卻存在缺乏監督機制的現象。由于沒有有效的監督機制對管理加以規范及約束，導致在醫院會計管理中風險問題的發生大大增加。最為顯著的便是在監督管理力度不足的情況下，審計工作無法有效展開，從而致使醫院會計信息失真的現象時常發生。顯然，這對醫院會計管理的發展是極為不利的。

針對醫院會計管理中所存在的諸多問題，便需要采取有針對性的處理措施，這樣才能夠提升醫院會計管理質量，進一步才能夠使醫院會計管理風險的發生實現有效避免。具體對策如下：

(一)加強醫院會計信息化建設

對于醫院會計管理部門來說，便需要認識到會計信息化建設的重要性，從根本上認識到會計信息化的構建能夠使會計工作的效率大大提升，進一步帶來可觀的經濟效益。在有了足夠的認識的基礎上，便需要開展會計信息化建設工作，投入充足的資金，使醫院會計信息數據在整理方面實現自動化，從而使由于人工操作而發生會計信息失真的問題得到有效避免，進一步避免會計風險的發生。

(二)努力提升會計人員綜合素質

一方面，需要提高會計工作人員思想認識，保持高度的工作熱情與積極的工作態度，明確自身責任，不斷提高自身素質。院方便需要開展各類學習活動，比如法律知識講座，以此增強會計工作人員法律意識。同時，做好會計工作人員在工作技能方面與業務能力方面的培訓工作，以此使會計人員工作能力水平得到有效提升。另一方面，還需要做好會計工作人員的考核及評價，結合獎懲制度，使會計工作人員保持工作的嚴謹性，從而避免風險問題的發生。

(三)加強醫院會計內部審計管理

要想使醫院的會計監督管理得到有效強化，便需要加強醫院會計內部審計管理。首先，對于醫院的管理部門來說，便需要認識到會計內部審計工作過的重要性，進一步構建系統化的醫院會計審計制度，并落實到醫院的每一個科室及部門。其次，需要做好會計審計工作的有效執行，對醫院會計信息進行審計監督。對于會計管理工作中所存在的問題以及潛在的風險，需及時發現，并采取有針對性的處理措施，以此使醫院會計管理風險的發生得到有效避免。

結合本課題的探究，發現醫院會計管理工作中可能會引發風險的因素主要包括：醫院會計信息化建設的影響；會計人員綜合素質較低；醫院在會計管理中缺乏監督機制。針對這些問題，便需要做好預算與資產方面的重點管控、加強醫院會計信息化建設、努力提升會計人員綜合素質以及加強醫院會計內部審計管理等，以此為醫院會計管理風險的防范提供保障依據。

財務風險管理防范論文

（二）獨立董事有效性和財務風險研究

國內外相關董事會規模對企業財務風險影響的研究，得出了兩種相反的觀點。一種觀點認為，董事會規模越大，企業存有財務風險的可能性就越小。chaganti等（1985）認為，董事會規模越大，企業財務風險水準就會越低，因為越大規模的董事會，就會通過更多人的知識、背景、交際圈等為企業帶來更多有用的信息和資源。國內李延喜、包世澤（20xx）和錢中華（20xx）等學者也得出了同樣的觀點。另一種觀點認為，企業董事會規模越大，企業財務風險的水準就越高。

beasley等（1996）通過分別研究75家規模相當，但是財務狀況存有顯著差異的企業，并進行比較分析，發現企業董事會的規模與企業財務風險存有著正相關的關系。國內劉銀國、吳夏琴（20xx）等學者也得出了同樣的結論。相關獨立董事人數所占董事會人數的比例對企業財務風險影響的研究成果，目前得出的結論基本是統一的，即獨立董事比例越大，企業存有財務風險的水準就會越低。chen&jagg（i20xx）研究發現獨立董事比例越高的企業，存有財務風險的概率就越小。國內周澤將、余中華（20xx）和錢屮年（20xx）也支持這種觀點。

（三）內部控制與財務風險研究

在公司治理這個大框架下研究了內部控制對企業財務風險的影響，得出了內部控制質量與企業財務風險負相關的結論。國內袁曉波（20xx）、王莉偉（20xx）和李萬福等（20xx）學者得出了同樣的結論。但doyle等人通過研究企業財務風險和內部控制有效性之間的相互關系，得出了企業財務狀況對內部控制有效性的發揮有著嚴重影響的作用。謝志華（20xx）認為“內部控制和風險管理就是控制風險的兩種不同的語義表達形式”；但黃秋菊（1994）通過研究得出了相反的結論，內部控制是風險管理的一部分，二者是不能等同的。

（一）研究假設

本文探討獨立董事有效性時主要以獨立董事監督能力有效性為標準，將從內外因兩個方面進行界定。

（二）樣本選取和數據來源

本文研究對象的樣本數據選取20xx年至20xx年上市所有民營企業。在進行數據的收集時，內部控制質量評價指數相關數據來自國泰安csmar數據庫和色諾芬數據庫，其中，公司財務重述通過手工搜集企業整改報告和自查報告整理。剔除金融行業和相關變量缺失的樣本，最終確定了632家上市民營公司連續四年的2532個樣本。

（三）變量選取

外部因素主要有：薪酬、聲譽和獨董比例。具體指標設置如下：性別：取獨立董事中男性成員人數所占總成員人數的比例；年齡、所有獨立董事平均年齡的對數；背景：如果獨立董事成員有財務背景、經濟管理背景和政治背景的，分別取1，否則為0，最后加總得出獨立董事整體背景指數；薪酬、所有獨立董事薪酬均值取對數；聲譽：本公司所有獨立董事擔任當年上市公司的總數量除以本公司獨立董事的人數的對數；獨董比例：獨立董事人數占董事會人數的比例。

如果出具的是無保留審計意見，則賦予啞變量值0；如果出具的是其他審計意見，則賦予啞變量值-1。如果本年度有財務重述現象，賦予啞變量值-1，否則賦予0。合規目標：如果沒有違法違規和被訴訟事項，賦予啞變量值0；如果存有違法違規或者被訴訟事項，所賦啞變量值按照如下規則進行賦值：賦予啞變量值為-1，-1/2，-1/3，…，-1/n，其中n表示企業違法違規或者被訴訟的事項。采用這種賦值方法，主要是為了避免對事件影響的重疊作用。資產安全目標：用凈資產的增長率、股東分紅和企業納稅來衡量企業的資產安全目標。對上述內部控制質量評價指數的二級變量，除啞變量外，都需要進行標準無量綱化處理，目的是為了反映企業內部控制水平在整個行業中所處的位置，使其具有一定的可比性。

x2表示留存收益與總資產的比值；x3表示息稅前收益與總資產的比值；x4表示股東權益的市場價值與總債務賬面值的比率；x5表示銷售收入總額與總資產的比值。除了上述相關解釋變量和被解釋變量外，根據研究設置的需要，本文選取資產收益率、主營業務增長率、高管薪酬、董事長與總經理兼任情況、董事會規模、高管持股比例、公司規模、資產負債率等變量作為控制變量。具體變量定義如表（2）、（3）、（4）。

（一）描述性統計

上市民營企業四年統計數據呈現如下結果：處于上市民營企業獨立董事有效性綜合指標均值上方企業的數量要小于處于上市民營企業獨立董事有效性綜合指標均值下方企業的數量；處于上市民營企業內控控制質量均值上方企業的數量要小于處于上市民營企業內部控制質量均值下方企業的數量；處于財務危機狀態的企業所占比例最大，為46.41%，處于財務狀況良好的企業所占比例為28.87%，幾乎為處于危機狀態企業的一半。表明獨立董事有效性和內部控制質量的變化方向是一致的，以及二者的變化和企業財務狀況也呈現同方向變化的趨勢，這與本文前面進行的推理和假設是一致的，即獨立董事有效性影響企業內部控制質量，以及獨立董事有效性和內部控制質量同時影響企業財務狀況。

（二）回歸分析

獨立董事有效性（ib）的系數顯著為正，說明獨立董事對企業財務狀況的變化呈現正相關的關系，即獨立董事有效性的提升，有利于企業財務狀況的變好。以上分析結果，表明本文提出的第二個假設是成立。pseudor2=0.4367，表明本文采用的次序logistic模型對于研究內部控制質量與企業財務狀況之間的相關性有著很好的擬合效果；內部控制質量（ici）的系數顯著為正，說明內部控制質量與企業財務狀況呈現正相關的關系，即內部控制質量的提升，有利于企業財務狀況的改善，從而降低企財務風險的水準。表明本文提出的第三個假設成立。

本文分析得出以下結論，即獨立董事有效性的提升對企業的內部控制質量有著積極正向的影響作用，對企業的財務狀況的完善也有著重要的意義，內部控制質量的改善對企業財務狀況的提升也有著正向的影響作用。獨立董事有效性對內部控制影響的顯著性要大于對企業財務狀況的影響，但是對內部控制影響的系數要小于對企業財務狀況影響的系數。因為獨立董事有效性對內部控制和企業財務風險的影響水準不同，說明內控控制不等于企業的風險管理；因為獨立董事有效性對內部控制影響的顯著性要大于對企業財務狀況的影響，內部控制對企業財務狀況的影響也呈現顯著為正的關系，可以認為，內控控制是獨立董事影響企業財務狀況的中間環節，即獨立董事通過內部控制影響企業的財務狀況。

風險防范的論文

[摘要]在探討審計風險涵義的基礎上,對目前我國注冊會計師(cpa)審計風險產生的原因進行了分析,認為審計環境的影響、審計技術的局限性、審計內容的復雜性、審計人員素質和事務所的管理等是構成審計風險的主要成因。有針對性地提出從注冊會計師及其事務所自身建設、作業過程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注冊會計師行業健康有序的發展。

[關鍵詞]注冊會計師;審計;風險;法律責任審計。

隨著會計師事務所體制改革的深入,注冊會計師(cpa)將成為審計風險的承受對象。審計風險的控制是任何一家會計師事務所管理的核心問題,也是審計理論界研究和討論的熱點問題之一。筆者從審計風險的涵義出發,分析其形成的原因及其特點,有針對性地提出了控制審計風險的措施。

一、對審計風險的理解。

關于審計風險的涵義,國外學者有不同的理解[1]。在《auditing―anintegratedapproach》一書中認為,審計風險是在財務報表事實上有重大錯誤時,審計人員認為財務報表公允表達,并因此提出無保留意見的風險;《國際會計準則》認為,審計風險是指審計人員對事實上錯誤的財務資料可能提供不適當意見的那種風險;美國注冊會計師協會(aicpa)認為,審計風險是指審計人員對于存在重大錯誤的財務報表未能適當發表他的意見的風險;加拿大特許會計師協會(cica)認為,審計風險是審計程序未能察覺出重大錯誤的風險。

上述觀點都認為,審計風險是指財務報表沒有公允表達而審計人員卻認為公允表達的風險。而我國有些學者認為審計風險分為三個層次:一是最狹義的審計風險――未能察覺出重大錯誤的風險;二是狹義的審計風險――發表了不適當意見的審計風險;三是廣義的審計風險――審計職業風險,即審計主體損失的可能性[2]。

[1]?[2]?[3]?[4]。

財務風險管理防范論文

作為一個品牌影響比較大的企業，其內部運轉系統和外部交流環境都比較復雜，例如，需要在產品資源以及與產業鏈上下游間良好的業務合作、通過自建和并購等多種方式大范圍積極擴大零售網點規模，構建比較完善的售后服務維修體系、形成近百個維修網點等等，這些復雜的領域涉及和工作開展的順利進行，無疑離不開企業的內控管理。如何在企業的內控管理和財務風險防范之間建立妥善的聯系，值得探究。

中郵普泰通信服務股份有限公司（以下簡稱"中郵普泰"）總部設在北京，在北京、天津、上海、重慶和遼寧等省市設有數十家分、子公司，擁有多家控股子公司、參股公司。在線下通信終端產品分銷方面成立分銷事業部，市場份額多年持續上升并始終保持第一，公司采用直控分銷和聯合分銷的形式，逐步建成了多元化、分層次和廣覆蓋的渠道網絡體系，直控分銷網絡包括了64家分、子公司，聯合分銷網絡包括5000多家社會分銷商，并覆蓋了超過5萬家零售門店。在線上通信終端銷售方面成立電子消費事業部，目前京東、國美在線、蘇寧易購等多家網絡銷售平臺建立了長期戰略合作關系。并且在自營了普泰商城線上銷售平臺，20xx年度線上銷售額超過100億元。

1.財務風險意識不強，內控管理體系不全。意識不加強，職業道德不高，原則不被堅守，這會使整個公司的整體運行情況都被危害。俗話說，無規矩不成方圓。企業為了達到良好的內控效果，便需從制度入手，經過科學嚴密的內控管理制度體系的建設，來優化企業的內部控制工作團隊結構，減少在前期設想和方案擬定工程中的`失誤和不科學之處。

2.財務人員素質不高，內控管理執行力差。人員是機構的活的靈魂，只有高素質高水平的工作人員才能促進系統的高速運轉，可是，并不是所有公司都能在招聘和后期培訓管理環節重視這個問題。除了已經談到的某些企業的內控管理沒有嚴格科學的體系加以規范外，還有企業即使已經建構了良好的內部控制制度，也不能完美地加以執行。

3.內部溝通交流不暢，信息反饋有待加強。溝通信息便如企業內部各部門之間、企業與外部社會環境之間的粘合劑，有利于企業高速運轉。由于某些企業在內部組織結構上，層次多、縱向延伸長，導致企業的上層領導機構距離其下級工作人員甚遠，領導人員不能對下級實時進行嚴格和全方面的監督，使某些錯誤和問題不能得到及時的指出和正確指導。

1.增強財務風險管理觀念，健全內部管理和控制體系。公司必須提高員工財務風險意識，可以通過不斷的宣傳進程和多種多樣的宣傳方式來展開。宣傳常用的方式便是會議、制作和發散宣傳單頁。建立原始記錄制度，這項規則可以減少原始記錄不準確的毛病發生，嚴格按照內部管理的要求，使公司的原始記錄制度不斷被完善才是上策。建立實行內部牽制制度，這一點要求財務人員之間具有緊密聯系和高度協調配合能力和默契，同時相互審核、監督和制約杜絕失誤或者舞弊等不堪不良行為影響工作質量。建立在制定和修訂方案時，提供資料是基礎工作，可靠的資料促進財務風險管理的正常開展。

2.提高財務管理人員素質，強化內控管理執行和監督。一個高水平的財務管理人才隊伍便如一支強大有力、所向披靡的軍隊，也是企業成功的必須條件。物競天擇，適者生存，競爭本就是不可避免的，何況壓力產生動力，通過適當的激勵的手段，獎勵表現好的員工，懲罰那些工作嚴重失誤的行為，也不失為一劑保證公司的財務風險管理工作提升效率的良藥。

3.加強內控管理和財務風險防范工作的信息化建設加強企業的信息化建設，首先必須實現企業的扁平化設計，這有利于上下級、同級不同部門快速傳達信息，建立精簡有效的內控管理機構，才能發揮機構的整體合力，杜絕不良因素從內部爆發，以防使所有的員工不能各司其職，從而提高整個部門的工作效率。當然，信息化建設可分為設計和運行兩個基本的階段。在企業單位這個系統里，內控管理的成功與失敗主要是由內控的設計決定的。加強對信息化模式的設計，可以理清企業內部諸多復雜的結構，從而職能更好地履行。在內控管理的運行工作中，必須防止"一支筆"風氣的滋生和蔓延，甚至對整個企業內部都造成污染，要在各單位的領導之間形成一種可以相互有效制衡監督的體系和格局。

要想做好企業內控管理的補充和升華，使這兩個詞語不再是空洞的說教，必須增強財務風險管理觀念，健全內部管理和控制體系，提高財務管理人員素質，強化內控管理執行和監督，加強內控管理和財務風險防范工作的信息化建設。此外，是注重思想教育，中國傳統曾因為思想的力量，才能傳承千年而泱泱不滅，現代中華民族形成了以愛國主義為核心的團結統一、愛好和平、勤勞勇敢、自強不息的偉大民族精神，這些都是可以利用的財富。

參考文獻：

[1]王薇.淺談行政事業單位內部控制存在的問題及建議[j].中國鄉鎮企業會計,20xx（3）。

[2]朱旭.淺談行政事業單位內部控制存在的問題與對策建議[j].會計師,20xx（2）。

風險防范的論文

經濟的全球化發展，資本在世界范圍內的流動、跨國集團的出現都將審計推向了國際化的高度。我國的審計從最初的國家審計開始，逐步建立內審制度，如今內部審計已成為了企業持續發展不可或缺的重要部分，同時企業內部審計風險也逐步凸顯。國外在審計風險方面擁有比我們更多、更豐富的經驗，我國對審計風險的研究至今也不過二十幾年較好的發展，內部風險研究在大多企業得到了極大的重視，但是對比起擁有健全法律和控制體系的國外來說，仍然有很大部分企業并未真正意識到內部審計風險的重要性，缺乏對內部審計的深刻認識。特別是傳統觀念上企業總是將經營管理與內部審計對立起來，認為審計是對經營的`阻礙，企業內部審計始終處于一種尷尬的地步。然而，近些年，不斷出現的“st郯百文”、“銀廣夏”等事件，卻為企業敲響了警鐘，暴露出的審計缺陷和問題不得不讓人深思。市場經濟的復雜性、多變性使得審計的風險也大大的增加。

二、企業內部審計存在的問題。

（一）經濟環境復雜多變，法律環境尚不成熟。

市場經濟的飛速發展，企業經營范圍得到了極大的拓展，企業向著多元化發展，經營管理涉及的項目越來越多，過程控制的范圍也越來越廣。企業的內部審計也不僅僅局限于企業的財務審計，而是作為一種經濟職能開始向企業管理延伸，只要涉及企業經營管理的都是內部審計關注的重點，這不僅要求企業審計人員對現有運行狀況進行評定，還需要依據其審計結果對企業的持續經營作出評估，面對紛繁復雜的經濟信息，審計難度也隨之增加，審計風險也變得很高。法律環境不成熟是審計風險形成的一個客觀的原因。法律在經濟社會中，既為企業的審計提供強制保障，同時也對其進行約束。然而，我國的內部審計法律、法規至今依然不夠成熟，和國外成熟的審計法律體系相比，專門的審計相關法律、法規不成熟，缺乏一套完善、具體的法律體系，對審計人員的審計活動難以用標準統一的法律來進行約束，審計的風險大大增加。由于審計法律的不成熟，缺少法律的約束和監管，審計難以保持其職業的獨立性，才會爆發出銀廣夏等一系列上市公司財務欺詐的事件，這也讓我們意識到審計風險的巨大危害性。

（二）企業內部審計制度建設不完善。

行之有效的內部審計制度是企業審計順利開展的保障，運行良好的內部審計制度能夠指導企業內部的審計工作，也能及時發現企業經營管理中的問題。相反，沒有制度的保障，難以對審計人員的行為進行監督，審計人員也難以用統一的規范去進行審計活動而增加審計風險形成的可能性。目前大部分企業依然缺乏完善、規范的內部審計制度，審計工作開展難度大，審計人員多以單純的記錄為主，很少去記錄有效的審計事項，審計結果和審計質量無法保證，企業經營管理的問題難以得到全面的展現。審計的目的性不強，對審計中發現的問題不進行深入挖掘，停留表面。總之，沒有制度的約束，審計工作難以發揮作用，審計風險也隨之增大。

（三）審計人員職業化程度不夠高。

審計人員的專業能力和職業道德與審計風險息息相關。審計涉及企業經濟活動的方方面面，對審計人員的知識結構和知識豐富程度要求很高。目前，我國的內審人員大多都是專業的財務從業人員，雖然掌握一定的財務知識，但是對企業的經營活動卻無法做到全面的掌握，缺乏系統的、完善的審計經驗。并且，加上企業內審制度的不完善，部分審計人員缺乏應有的職業道德和對審計工作的責任心。總之,目前我國審計人員總體素質不高的情況，難以應對企業越加復雜的經濟狀況，這無疑為企業的審計又增加多一分危機。

三、防范和控制企業內部審計風險的對策。

（一）營造良好的審計社會環境和法律環境。

良好的社會經濟狀況和完善的法律體系是企業內部審計順利開展的保障，規避審計風險的重要環境保障。要在全社會范圍內加強對審計工作的宣傳，特別要加強對企業內部審計的宣傳，讓社會對審計都有一個普遍的認識，特別讓企業認識內部審計的重要性，支持審計工作的開展。同時，為保證審計工作的切實執行，國家要加快制定和完善內部審計相關的法律、法規的腳步，為企業內部審計工作提供統一標準的法律解釋，并且依據現實情況和借鑒相關先進國家的法律體系，不斷完善和修正我國的審計制度。經濟環境和法律環境的完善不僅可以加快企業內部審計的建設進程，同時也能保證審計發揮評估、監督的作用，大大降低企業的內部審計風險。

（二）建立健全內部審計制度。

完善的企業內部審計制度是落實企業內審工作，減少企業審計風險的有力保障。企業應該重視內審制度的建立和完善，參考內審法律法規，借鑒成功企業的內審經驗，同時結合企業自身實際情況建立健全內審制度并嚴格執行。學習先進的審計方法，減少抽樣審計帶來的審計誤差，提高審計工作的正確性和有效性，降低審計誤差帶來的審計風險。同時，為保證審計制度的切實執行，需要堅持與之相適應的質量評價的原則，企業管理人員和審計人員必須遵循內審法律法規，不因私利，做出違背法律的判斷。審計人員在審計過程中要嚴格落實內審規章制度，進行規范化的工作操作，其次，保證審計工作的真實性，如實反映審計情況，通報審計結果，不弄虛作假，保持高度的警惕，避免審計風險。

（三）提高審計人員的業務能力和職業道德水平。

審計人員是整個審計工作能夠順利開展的不可缺少的部分，審計人員的專業能力和職業道德水平是企業內部審計工作成敗的關鍵。因此，審計人員要加強自身能力的建設，多學習審計、會計包括企業經營方面的知識，加強對審計相關法律的學習，豐富完善自身的知識結構，同時企業也要加大對審計人員培訓的投入，使審計人員能夠不斷地接收和掌握新的審計知識，不斷應用科學的審計方法進行審計工作。同時，審計人員在審計工作中，還應保持良好的職業道德，嚴格踏實地對待審計工作，富有責任心，客觀公正的處理審計工作遇到的一切情況，如實反映審計結果。其次，要具有高度的風險意識，對可能存在風險要多思考，不可盲目草率的下結論，降低內部審計風險。

四、結論。

隨著市場經濟的不斷發展，社會變革的逐步深化，企業的持續經營發展離不開內部審計工作的開展。只有深刻認識審計風險在審計中的核心地位，不斷創新審計方法，正確看待審計風險、規避審計風險，提高內部審計的有效性，從而實現企業的可持續發展。

風險防范的論文

隨著全球化經濟的不斷發展和深入，鋼鐵企業的發展也得到了一定的提升。然而在我國鋼鐵企業發展的同時，所面臨的挑戰也越來越多，諸多問題的出現嚴重的阻礙了我國鋼鐵企業的創新和發展，特別是企業中財務風險問題。

第1：國有企業建立財務風險預警機制研究。

摘要：在國家相關文件中明確指出，我國的市場經濟改革已經進入到一個新發展階段，一些相關文件對這方面做出了明確的規定，為國有企業發展指明了發展方向，但是在企業發展的同時也將面臨這更大的經營風險，出現越來越多問題。

跟我國民營企業相比，國有企業在經營過程中抵御風險的能力顯著缺乏。

本文筆者結合多年的實際工作經驗，根據我國現有的企業風險管理現狀，本著防范企業經營風險和全面提高國有企業經營效益的目的，對我國國有企業構建風險預警機制開展了全面探討，希望能夠對相關工作人員提供有相對價值的參考材料。

關鍵詞：國有企業;財務風險;預警機制。

財務風險是在企業經營過程中，由于受到各種不確定因素的限制，使企業內部的經營情況發生偏離，導致企業既定的經營目標無法按照計劃實現。

在國有企業內部，良好的財務預警機制是指企業在經營過程中，充分利用企業各方面的數據，通過合理分析的方式，對企業內部的經營狀況進行科學合理的監控，采取必要的措施來對內部風險進行有效化解，通過風險預警機制有效降低企業經營過程中的風險，減少企業經營損失。

一、國有企業建立風險預警機制的主要原因。

1.國有企業內部風險預警機制相對薄弱。

在國有企業經營內部經營模式中，最初是由原本的計劃經濟演變而來的，國有企業內部工作人員普遍存在思想意識薄弱的問題，在國有企業中，相關的財務管理工作人員對企業風險防范知識嚴重缺失，普遍存在著認識不足的問題。

財務人員在工作中只是將重點放在做好賬和管好錢兩個方面，沒有將財務風險管理的范疇拓展到市場，在企業的各項債務、資金和投資等方面，處處存在隱患和風險，使固有企業自身的生存能力受到嚴重影響。

2.國有企業內部治理結構還存在一些欠缺。

在市場經濟環境下，公司的治理結構對公司發展起著至關重要的作用，在國有企業中經常會出現審批程序過多，管理難度大的特點，使企業內部的管理成本不斷增加，內部各個單位在經營過程中不斷對各類風險驚醒有效的梳理。

比如，在國有企業內部的事監會根本發揮不出應有的作用，使財務風險發生的可能性加大。

在企業內部同樣缺乏科學完善的內部控制，財務管理中，存在這各種各樣的缺點，對審計的嚴重不重視，這些原因都會導致企業自身管理能力的缺失，嚴重影響企業發展。

3.國有企業財務風險機制可行性方面存在問題。

在我國國有企業內部，還沒有形成科學完備的風險預警機制，在對風險預防方面都是在形式層面上的操作，或者是風險預警投入的成本過高，這種成本風險預警機制根本不符合國有企業內部的實際情況，在可行性方面比較差，企業在對面風險的時候沒有科學合理的措施。

在市場競爭中，國有企業不惜要充分了解國內外的現金管理模式，國內大型企業都要建立起科學的風險防范機制，這是國有企業走向國際市場的前提條件，在這個過程中，國有企業會面臨這更多的挑戰，根據統計，我國國有企業在海外無法收回的款額多達千億美元，建立風險防范機制十分緊迫。

二、國有企業風險預警機制的基本原則。

1.遵循簡單易行的原則。

在國有企業建立風險預警機制的過程中，要充分考慮企業財務人員的工作能力，財務風險一般都是出現在日常的企業經營活動中，在建立預警機制的同時，必須要將其有效地融入到日常工作中，使建立的機制更加便于操作和執行。

風險預警機制必須要結合國有企業自身的實際經營特點，在難度方面要相對降低，使那些具備一般財務知識的工作人員，按照相關規范就可以進行實施。

在風險預警機制中，國有企業必須要充分考慮實際情況，將企業內部現有的財務數據充分利用起來，通過對日常監督手段的強化來有效避免財務人員的工作負擔，提升企業實際經營效果。

2.要科學考慮成本效益。

在財務風險預警機制方面，由于其本身特點，預警機制在考核方面不方便執行，所以國有企業管理人員在進行風險管理方面，很容易出現只增加成本而不產生效益的顧慮，這種成本方面的問題導致風險預警在實施過程中存在著較大的難度。

故此，在對國有企業財務風險預警機制進行改革的過程中，要充分考慮企業內部實際情況，通過財務措施的方法來進行考量，有效地減少成本，全面夯實企業內部的基層基礎工作，通過多方面改革有效降低風險預警方面的成本費用，達到提高企業經濟效益的目的。

3.重點全面和激勵的原則。

在建立風險預警機制的同時，要保證企業內部的風險預警機制不受別的方面影響，在預警模塊的設置上要保持獨立性，使其科學合理地與企業內部經營管理和財務狀況有效結合。

比如，在一些國有的商貿企業中，需要將內部預警機制的資金、存貨等方面監控工作結合，在房地產企業內部，更多的是需要考慮融資和投資，在預警機制中，要充分考慮各個方面，在企業內部的存在財務風險的工作模塊全部建立起預警機制。

風險預警要與企業內部的財務考核有效結合在一起，對風險預警進行相應的激勵措施，以保證預警機制的科學實施，以此來促進預警機制的全面提升，有效規避企業經營風險。

三、國有企業風險預警機制的具體措施。

1.進一步明確部門管理工作。

在國有企業內部，建立財務風險預警機制需要相關管理部門來進行落實，歸口落實部門一般是企業內部的審計部門，在工作具體開展的過程中，工作人員可以從企業日常經營過程中找出相應的辦法，來完成企業日常的核算和內部管理，通過核算或者統計的方式，來完相關的數據統計，在完成風險預警的過程中不需要再設計專門的部門。

這樣做可以科學有效地節約企業內部的經營成本呢，在進行風險預警防范的過程中，相關財務負責人要作為企業風險預警工作的第一責任人。

比如，某國有企業在風險預警機制中，將企業的總會計師當作第一責任人，這樣可以達到更加方面推動企業預警機制的實施。

2.完善跟蹤監控預警工作體系。

在國有企業內部，相關財務人員要根據工作的實際情況，來對企業內部的財務數據進行科學有效的梳理，在工作過程中還要充分結合企業內部的預算和執行情況，通過年度工作考核等有效方式，來完成對風險的敏感性分析預測，工作人員要充分關注企業內部的敏感目標，通過科學合理的跟蹤體系，設置跟蹤表來作為風險預警的有效依據。

比如，在企業經營過程中的費用，可以按照科學合理的方式進行按月跟蹤，也可以通過周期跟蹤的方式來完成企業內部的成本預測，在過程中設置不同的預警級別。

3.科學合理制定風險預警步驟和方法。

要對企業的各項工作進行科學合理的總結，將前期工作進行有效統一，通過科學的管理辦法對企業內部的管理部門和人員進行管理，按照科學的原則和預警方式，對整改和獎懲方面做出明確的規定，再通過制定相應的流程化準則，來有效推動風險預警機制的貫徹落實。

四、結語。

在市場經濟的大環境下，國有企業在經營過程中面臨著種種風險，特別是在國際化競爭的過程中，國有企業與國外先進企業在競爭過程中，必須要增強自身在管理和預防風險方面的能力，才能在激烈的國際市場競爭中站穩腳跟，實現盈利的最終目的。

在風險預警機制的建設過程中，必須要按照簡單易行和考慮成本等方面的原則，科學合理的采用內部獎勵機制，企業內部人員的工作熱情，通過符合實際的方式將風險預警工作做好，為國有企業的發展保駕護航。

參考文獻：

第2：鋼鐵企業財務風險管理體系思考。

摘要:隨著全球化經濟的不斷發展和深入，鋼鐵企業的發展也得到了一定的提升。

然而在我國鋼鐵企業發展的同時，所面臨的挑戰也越來越多，諸多問題的出現嚴重的阻礙了我國鋼鐵企業的創新和發展，特別是企業中財務風險問題。

本文從鋼鐵企業財務風險管理體系的重要性和構建進行分析，在此基礎上探究企業財務風險管理的有效防范和控制系統。

關鍵詞:鋼鐵企業;財務風險;管理體系。

伴隨著全球經濟一體化以及我國鋼鐵企業中不斷變化的經營環境，愈發多樣化、復雜化的財務風險成為了當下鋼鐵企業所面臨的重要問題之一。

此外，隨著我國越來越多鋼鐵企業上市，資產經營上這些鋼鐵企業原有的管理逐漸的轉變成資本經營管理，在管理模式上也逐漸的買入到以財務為主導方向的階段，而在企業財務管理中財務風險管理也愈發顯得重要起來。

因此，對財務風險管理制度的創建和完善在目前眾多鋼鐵企業中也越來越重要。

一、鋼鐵企業財務風險管理系統建立的重要性。

隨著我國經濟的不斷發展，國內的鋼材供應量已經逐漸的超過了需求量，從而使得在生產能源上很多的鋼鐵企業都無法做到完全解放，鋼材在價格上也出現了非常巨大的浮動。

價格上不斷上漲的各種鋼鐵材料，特別是不斷上漲的有國外引進的鐵礦石價格，使得在利潤上越來越多的鋼鐵企業出現增長和下跌現象，甚至一些企業還出現了非常巨大的損失，我國鋼鐵材料市場的競爭力也越來越強烈起來。

而想要生存和發展，國內鋼鐵企業就必須對自身的管理進行加強、對效率進行提升、對經濟規律進行遵循，從而讓企業的市場競爭力得到提升，完善自身的機制體系。

二、鋼鐵企業財務風險管理系統中預警系統的構建。

(一)財務控制體系。

鋼鐵企業財務控制體系的基礎就在于財務管理體制，企業整個財務管理體制的核心就在于財務決策管理權限的劃分。

因此，在對鋼鐵企業進行財務管理制度建立的過程中應該時刻注意：在控制能力上對鋼鐵企業中的主公司進行提升;應積極的將良好的控制環境給營造出來;建立鋼鐵企業中的信息系統，并加以完善;對企業中內部審核計算的作用力量進行強化，建立合理、科學的員工激勵約束機制。

例如我國的鞍鋼集團，已將建立了全面的預算管理制度，并且也對其進行了完善和實施。

集團公司使用資金、籌集資金、資金分配以及分屬公司的成本預算、資金預算以及利潤預算都得到了全面預算管理制度的詳細規范。

同時，鞍鋼集團也將成本費用預警機制進行了全面實施。

從而使公司成本費用的實際情況得到了有效的控制，并且還能自動報警超出全面預算管理成本費用對應項目的預算金額。

而這些制度的落實和貫徹，很大程度的加強了鞍鋼集團對線下公司的控制。

(二)財務風險預警指標體系。

設計和選擇企業財務風險預警指標體系，在鋼鐵企業財務風險預警系統建設中有著非常重要的作用，是其建設過程中最為關鍵的環節之一。

資金結構預防報警指標、賠償能力預防報警指標以及資金運用效率和盈利能力預防報警指標是鋼鐵企業中財務風險預警指標的三大組成部分。

可以有效的對集團經營的可靠程度進行監測，從而對其信用狀況進行判斷。

三、鋼鐵企業財務風險管理系統中防范與控制系統的構建。

(一)防范和控制好籌資風險。

所謂的籌資風險主要是指由于資金市場和當下進行環境的不斷變化，造成企業在進行資金籌集的過程中對企業財務情況所帶來的不確定因素。

而為了防范和控制籌資風險，就必須對企業中債務和自有資金、長期和短期資金之間所存在的比例關系合理的進行確定。

在籌資方法上要選擇正確，在籌資的時機上要適當，同時還要通過運用不一樣的方法對籌資結構進行確定，要讓籌資結構選擇上找到最為合理的結構。

只有這樣才能讓籌資的風險得到有效的防范和控制。

(二)防范和控制投資風險。

所謂的投資風險是指企業通過相應的活動而取得了足夠的資金后，資金的投入使用的實際情況和預期情況出現不一樣現象的可能性。

為了使投資風險得到有效的控制，就應該對投資方案的可行性研究進行一定程度的加強。

通過對投資組合理論的運用，在投資上進行合理的組合，從而使投資風險得到最大程度的分散。

將資金的進行使用到資金使用后收回來的過程就是鋼鐵企業的經營運轉過程，而在這一過程中鋼鐵企業所面臨的主要風險是現金、應該收到賬款。

因此，為了很好的控制這種營運風險，就需要在日常資金的需求量上以及資金的支付時間上對企業中的各個部門進行及時的掌握，從而可以對現金余額的合理進行確定，并借此來對現金風險進行防范和控制。

此外還應該不斷的分析企業所擁有現金的機會、短缺以及管理成本，將企業所擁有成本最低的現金持有量找出來。

風險防范的論文

摘要：本文就企業財務風險的成因及管理防范對策結合自己的工作實際進行了分析探討，提出了自己的觀點。

企業在經營過程中會產生經營風險和財務風險，經營風險是企業在經營過程中面臨著各種不確定因素而使企業的經營效益出現不穩定性的情形。

財務風險是由于企業未來經營方面的不穩定性給企業償還債務本息產生不確定性的情形。

企業財務風險是一種經營信號，它存在于企業的各種財務活動過程中，對企業的生產經營造成不利影響。

企業分析和判斷財務風險是非常重要的風險控制管理工作。

對企業生產經營的順利進行具體重要的作用。

2企業經營過程中財務風險的成因分析。

2.1宏觀金融環境變化對企業財務風險的影響。

國家宏觀金融政策會隨著經濟形勢的變化而調整，對企業的籌資管理產生很大的影響。

例如：銀行利率的調整、國家貨幣政策的變化、宏觀信貸政策的改變、銀行對企業信用評級的要求、資本市場金融產品交易的控制手段的變化等都會對企業經營過程的財務管理造成各種影響，會使企業融資環境發生變化，對企業帶來財務風險。

2.2國家經濟法律環境因素會對企業財務風險產生影響。

市場經濟是法制經濟，國家法律規范著企業的經營行為。

同時國家法律又會對企業的經營進行保護。

經濟法律會隨著宏觀經濟發展的需要及時進行調整，以保障國民經濟健康有序發展。

法律的頒布與修改、調整會對企業的生產經營產生重要影響。

企業的發展規劃、生產經營決策等經營管理行為等必須在國家法律框架內進行，否則對出現違反現象。

企業在經營過程中一旦超越其法律范圍就可能受到法律的干預和制裁,甚至給企業的發展造成重大的不利影響，受到法律的懲罰，引起財務危機，甚至使企業破產倒閉。

2.3經濟環境變化對企業財務風險的影響。

影響經濟發展的各種因素屬于經濟環境范疇，整個國家經濟社會的發展速度，經濟結構的調整，都會影響著企業的生產經營的開展，影響著企業的財務戰略規劃和決策，使企業的經營產生不穩定性，影響了企業的現金流量和盈利能力，加大了產生財務風險的可能性。

政府的稅收法規的修訂對企業的稅費支出產生很大影響。

國家的各種稅款對企業來說是強制性的，作為企業必須按時上繳，不可能有長時間的拖延，確認了應繳的稅款在規定的時間內必須支付，對企業來說形成了現金流出量。

而企業對稅收的合理規劃對企業的經營成本和財務也會產生很大影響。

因此，政府的稅收政策及其調整，都會對企業的經營戰略和財務規劃產生重要影響。

2.4企業內部財務管理存在缺陷的影響。

由于有些企業追求發展速度，在自有資金不能滿足企業擴張需要的情況下，大量的借入債務資金，使企業的負債率過高，資金結構不合理。

而資金結構是影響企業財務風險的最重要的因素之一。

企業的生產經營過程中由于受到市場競爭的影響會給企業帶來收益的不確定性，經營活動產生的現金凈流入量不穩定，使得企業的償付能力嚴重不足，很容易產生財務危機。

有些企業盲目擴張,有時候會不計成本、不擇手段進行籌資,甚至不考慮財務風險因素盲目擴大其生產規模,企業投資管理過程中由于投資決策的失誤，使項目投資建成投入生產后沒有利潤甚至產生虧損，從而導致企業競爭失敗,使企業的財務狀況惡化，不能及時償還到期債務本息，擴大了企業財務風險產生的可能性，這樣的狀況持續下去可能會導致財務危機的爆發。

企業的財務風險存在于財務活動管理的全過程，任何方面出現財務管理工作的失誤都會給企業帶來財務風險，作為企業的財務管理工作者必須加強財務風險的管理與防范意識，并將其貫穿于企業財務管理活動的全過程，企業通過制定會計政策、財務制度來解決財務管理過程中出現的財務風險問題。

要定期對企業的高層管理人員、財務管理人員進行財務風險知識的培訓，認真學習財務風險管理好的企業的管理經驗，不斷提高各級管理人員的風險意識，并貫徹到各項風險管理工作中去，當企業遇到財務危機的時候，有及時應對的具體對策。

3.2建立健全企業財務風險防范預警體系。

企業防范財務風險比較好的方法是事前進行財務規劃，制定防范財務危機的應對方案，運用財務風險預警識別系統指標來管理控制財務風險，做到防患于未然。

準確地掌握財務風險源和種類并能夠及時進行財務風險的預測和判斷。

建立健全財務信息運行網絡體系，保證及時得到高質量全面的財務信息，為企業高層決策提供財務信息支持。

通過編制現金流量預算表，建立短期的財務預警系統指標。

選擇能夠反應企業長期財務狀況的指標建立企業的長期財務預警系統指標，對企業的債務進行動態管理。

3.3提高企業資金的管控能力。

企業的現金流量是否順暢是衡量企業償債能力的一項重要指標，企業應合理調度使用資金，根據企業的資金運行的規律和生產經營的特點，適當安排資金的使用，即能保證企業的日常的生產經營需要，又能夠及時地歸還到期債務的本息和應分配的企業利潤。

保持合理的現金流量是企業避免出現支付能力下降的關鍵環節。

加強企業應收賬款管理，對客戶應做到事前進行科學地信用評級，掌握客戶的信用狀況，制定科學的信用政策。

事中應做到對應收賬款的.追蹤分析，及時發現問題，避免壞賬的產生。

事后進行總結，加強對壞賬的管理盡量減少企業損失，保持企業現金流量的穩定性。

提高資金的使用效率，提高防控財務風險的能力。

3.4建立健全企業的決策制度體系。

企業的財務風險本身具有綜合性，企業在生產經營活動中所有風險最終都反映在財務風險中，使企業決策科學化和合理化是防范財務風險的重要手段，所以企業必須建立科學的決策機制。

而決策機制是指決策權力的形成、規范和規定，它包括企業的決策機構、決策內容和決策機制等。

企業財務決策的科學化程度直接關系到執行過程中的財務風險問題，科學的企業財務決策制度系統能夠使各層面的決策和執行產生效力，為防范財務風險創造了好的內部環境，是企業防范與管理財務風險的基礎工作，應引起企業高層管理者的高度重視。

參考文獻：

[1]龔林.企業財務危機及其規避[n].西安財經學院學報,(04).

[2]萬寶全.我國企業財務風險的成因及其防范[j].江西財經大學學報,(02).

風險防范的論文

[摘要]在探討審計風險涵義的基礎上，對目前我國注冊會計師(cpa)審計風險產生的原因進行了分析，認為審計環境的影響、審計技術的局限性、審計內容的復雜性、審計人員素質和事務所的管理等是構成審計風險的主要成因。有針對性地提出從注冊會計師及其事務所自身建設、作業過程以及其他方面采取有效的控制措施，以保障注冊會計師行業健康有序的發展。

[關鍵詞]注冊會計師;審計;風險;法律責任審計。

隨著會計師事務所體制改革的深入，注冊會計師(cpa)將成為審計風險的承受對象。審計風險的控制是任何一家會計師事務所管理的核心問題，也是審計理論界研究和討論的熱點問題之一。筆者從審計風險的涵義出發，分析其形成的原因及其特點，有針對性地提出了控制審計風險的措施。

一、對審計風險的理解。

關于審計風險的涵義，國外學者有不同的理解[1]。在《auditing—anintegratedapproach》一書中認為，審計風險是在財務報表事實上有重大錯誤時，審計人員認為財務報表公允表達，并因此提出無保留意見的風險;《國際會計準則》認為，審計風險是指審計人員對事實上錯誤的財務資料可能提供不適當意見的那種風險;美國注冊會計師協會(aicpa)認為，審計風險是指審計人員對于存在重大錯誤的財務報表未能適當發表他的意見的風險;加拿大特許會計師協會(cica)認為，審計風險是審計程序未能察覺出重大錯誤的風險。

上述觀點都認為，審計風險是指財務報表沒有公允表達而審計人員卻認為公允表達的風險。而我國有些學者認為審計風險分為三個層次:一是最狹義的審計風險——未能察覺出重大錯誤的風險;二是狹義的審計風險——發表了不適當意見的審計風險;三是廣義的審計風險——審計職業風險，即審計主體損失的可能性[2]。

筆者對審計風險的廣義和狹義之分有更深入的理解。狹義的審計風險是指在審計活動中由于各方面因素的影響，而使審計工作中存在錯誤從而造成損失的可能性，或審計人員作出錯誤審計結論而造成損失的概率。包括誤拒風險和誤受風險。誤拒風險是指將正確或無重大錯誤的被審事項指為錯誤而形成的風險。一般情況下這類風險很少發生，在實務中一般不予考慮。誤受風險是指將有重大錯誤的事項指為正確而形成的風險。相對于誤拒風險，該類風險發生的可能性要大得多。因此，在審計實務中，審計人員特別注重對誤受風險的控制。廣義的審計風險不僅包括狹義的審計風險，而且還包括經營風險。它是由于第三者的控告而承擔的風險。近來，經營風險有日益增長的趨勢。由于審計只限于抽樣，在審計未能發現重大錯報并提出錯誤的審計意見時，因審計人員過失而受損失的人，可望從會計師事務所處得到補償。當某一公司破產或無力償還債務時，報表使用者通常會指責審計失誤。遭受損失的人們由于對其經濟利益的關注而對審計人員提出過高要求，一旦受損就希望得到補償，而不管錯在何方。這就是通常所說的“深口袋”概念。

二、審計風險的成因分析。

無論是廣義的還是狹義的審計風險，都反映了引發審計風險的三個相關方面:或者與審計客體有關，或者與審計主體有關，或者與第三者有關。這說明審計風險有不同的成因。

1.注冊會計師審計環境的影響。

審計環境的影響主要來自三個方面:法律環境、社會環境和審計職業界自身。

按照權利與義務對等的原則，法律在賦于審計職業專門鑒證權利的同時也讓其承擔相應的法律責任。注冊會計師在執業過程中以社會公眾為服務對象，合理保證企業的財務報表公平對待有關各方，不犧牲任何一方的利益。如果其在執行業務中由于疏忽大意或故意行為而導致對委托人或第三者的損害，那么其中任何一方都可以依照法律追究cpa的法律責任。在國外，審計人員由于表示了錯誤的.審計意見而引起訴訟的案件日益增多，而且隨著法庭的判決，審計的服務對象以及審計責任有擴大的趨勢，審計人員的風險意識也不斷加強。從習慣法到成文法，從“克雷格對安榮事件”，到“巴羅·韋德和格斯理的賠償案”和“厄特馬斯公司對杜羅斯公司案”，再到近年來的“巴·克里斯事件”和“韋斯特克事件”，無一不昭示了這一趨勢[3]。在我國，《刑法》、《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》等相關法律法規都規定了cpa所應承擔的行政及刑事的法律責任。近年來的“原野”、“中水”、“忠誠”、“石油大明”、“瓊民源”和“東鍋”等事件都是這些法律產生效果的產物。

社會環境對審計風險的影響在我國主要表現為審計客戶的不成熟。由于我國正處于經濟轉型時期，盡管頒布了一些相關法律法規，但是仍不完善，企業的經營活動缺乏規范，投機心理和短期行為較為普遍，許多企業存在粉飾財務狀況和經營成果的意圖與行為，一些企業的經營管理者缺乏起碼的誠實與信譽，甚至賄賂審計人員，使其失去獨立性，以達到欺騙投資者、債權人以及相關的利害關系人的目的，最終使cpa及其事務所承擔法律責任。我國曾經發生的多起相關案件即證明了這一點。

審計職業界自身對審計風險的影響，主要表現為會計師事務所的管理體制和不正當競爭對我國審計職業界的負面作用。目前，cpa職業界普遍存在低價競爭、高額回扣的現象，加之一些行政管理部門的越權介入，使cpa與會計師事務所處于不平等競爭的不良環境之中，在此種惡劣的審計環境中，審計風險的管理與控制難以實現，或者是要付出高昂代價方能實現。

2.審計技術的局限性。

現代審計的突出特點是在對被審計單位內部控制制度評審的基礎上進行的抽樣審計。審計人員在實施抽樣時，不論是對被審單位內部控制制度的檢查，還是對其帳戶金額真實性的檢查，都會遇到抽樣風險問題，即樣本特征不能代表總體特征而出現的失誤。再者，在審計中審計人員對審計成本與效益的選擇貫穿于整個審計過程。在風險未暴露之前，往往會注重成本的低廉，注重隨之而來的效益，這也迫使審計人員采取更節省人力與時間的方法，因此產生審計風險的可能性大大增強。

3.審計內容的復雜性。

現代審計主要是以會計信息為媒介的間接審計，由于其不是通過對經濟活動的直接參與對其進行評價，而是事后通過檢查會計信息對經濟活動作一評價。因此，其審計質量建立在會計反映的資料上。經濟業務的種類和性質是多樣化和復雜化的，會計核算如所得稅會計、期貨會計、衍生金融工具會計、合并會計、外幣會計以及網絡會計等遠遠超出了傳統財務會計的內容。對這些業務的處理，顯然要比傳統的財務會計更具挑戰性，更容易發生爭議。需要審計人員根據實踐經驗進行職業判斷，一旦判斷失誤，則可能要承擔法律責任。

4.會計師事務所及其cpa本身的原因。

一般情況下，每一個會計師事務所都必須根據職業協會頒布的質量控制準則，建立和執行本所的“質量控制制度”。但是有些事務所根本沒有建立或執行自身的質量控制制度，以致審計人員在執行審計時沒能遵守職業準則的要求，從而帶來審計風險。從cpa個人的素質來看，應具有良好的業務素質和道德素質，但目前我國cpa隊伍的質量狀況尚不盡如人意。一方面，相當一部分cpa知識結構、業務能力和經驗未能達到應有的水平，加上后繼教育的力度不夠，使審計風險的管理與控制缺乏內在的保障;另一方面，一些cpa缺乏起碼的職業道德，在審計過程中任意簡化程序，放寬尺度，甚至為客戶偷逃國家稅收出謀劃策，使審計風險在客觀上被人為地放大。

審計風險產生的原因以及審計歷史上的許多事件告訴我們，審計風險具有普遍性、不可避免性和潛在性，但也具有可控性。盡管審計風險在客觀上是普遍存在的，但審計組織和審計人員可以通過主觀努力對其進行適當的管理，將其控制在一定的范圍之內。所以，建立有效的風險防范措施機制，進行風險防范和控制是至關重要的。

1.強化審計的質量控制。

1)提高人員素質社會的競爭，關鍵是人才的競爭，只有造就一批同cpa審計工作相適應，具有一定思想素質、業務素質和文化素質的審計人員，才能有效地防范風險。具體措施是:1提高政策水平和職業道德修養。事務所應定期舉行政策法規特別是新稅制、新財會制度以及新近出臺的經濟法規的學習討論，制定事務所人員遵循的道德標準和考核、獎懲的辦法，以規范和約束cpa的行為。2提高現有人員的專業技能和理論水平。定期進行專業技能和專業理論的再教育，并定期進行考核和研討。對審計工作底稿、審計報告等規范進行崗位培訓。

2)建立健全內控制度和風險責任制度1實行質量否決權，即cpa項目查證簽名負責制和主任審計師把關否決制。提高審計工作質量意識，從影響質量和風險的各因素入手，采取多種方法，對審計工作質量層層控制定期進行考核和獎懲。2實行專業分組化。審計風險的出現，很多原因是由于審計人員不了解委托單位和行業的生產經營情況而產生的，因此有必要實行專業分組化。同時有一些大項目如資產評估等綜合項目實行審計隊伍專業綜合化，即兼顧經濟、技術、法律等專業人員綜合使用，這樣有利遏制風險的產生。3建立報告和審計工作底稿的復核制度。

3)審計作業的質量控制重點抓好以下環節的控制點:1事前正確處理好審計風險與重要性概念及證據收集的關系，根據其三者存在的特定關系和重要性原則，正確運用審計風險模型[4]，分析影響因素，準確有效地估計審計風險、固有風險和控制風險，從而估計檢查風險，考慮成本效益原則，確定審計方法以及證據收集成本的高低，編制實施計劃。2事中階段控制主要是審查計劃安排是否與委托單位要求相符，包括審計的內容、范圍、完成的時間以及人員分工，并且根據實際情況，適時修訂計劃，以增強審計工作的時效性和效果性。檢查審計方法是否得當，審計依據是否正確，審計證據是否充分，審計判斷是否恰當;檢查資料整理的完整性與邏輯性。同時編制高質量的審計工作底稿，且審計報告必須與被審單位交換意見，充分聽取委托單位及當事人的意見;報告應有專人負責審定。

2.保持對審計環境的敏感性。

了解客戶及與審計事項有關的各方面情況是發現風險避免法律訴訟的重要工作。在實施實際審計前，應了解下列環境事項并保持敏感性:1對整個特別是本地區的財政經濟狀況及其變化發展的趨勢深入了解;2現有的政策、法規對客戶的經營管理所產生的影響及其程度;3客戶的法定代表人及其主要經營管理人員內部變動及外部流動;4客戶內控制度健全情況，采取何種核算體系;5已制定的審計專業標準及其適用狀況如何;6已掌握的審計知識及相關技術的發展趨勢。

3.防范違約風險違約。

風險防范是風險防范全過程的首要環節，它的控制質量直接影響到以后各階段的風險控制質量。因此，cpa面臨的是審慎選擇客戶及其業務，即對客戶品質的選擇和客戶業務的選擇。1cpa要采取措施了解客戶的歷史情況，包括是否存在法律訴訟案件，是否存在特別企圖;客戶對其職工、行業主管、金融、財稅、工商等部門是否有不正直行為，以免陷入客戶設定的圈套，或受到客戶已有訴訟的牽連;對企業經營的集權程度，下年度企業組織結構的預期變動情況以及企業與cpa業務關系的親疏情況;企業外部債務的多少等，企業有爭議的會計問題的多少。cpa對陷入財務困境的客戶要特別注意，以免成為面臨破產客戶的替罪羊而涉及法律責任。2嚴格簽定業務約定書，這是cpa避免法律訴訟風險的關鍵一環。業務書應當列明服務事項、目的范圍、應負責任的程度、報告形式及其他要求和條件，同時表達要清楚、嚴謹。

4.建立風險保障機制。

cpa即使有內部機制的約束，并嚴格執行審計標準，恪盡職守，但其審計行為很難絕對避免出現風險和引起法律訴訟。因此，通過提取風險基金、購買責任保險，盡管不能免除受到法律訴訟，但一旦出現風險，訴訟失敗，就可以及時地補償并避免會計師事務所當期的重大損失。總之，隨著市場經濟的發展，cpa事業要取得發展權，事務所要爭得生存權，就必須謹慎地對待審計風險，認真及時地加以防范。

[參考文獻]。

[1]胡元春.審計風險研究[m].大連:東北財經大學出版社，.39.

[2]徐政旦，胡元春.論民間審計風險[j].審計研究資料，，(1):7.

[3]文碩.世界審計史[m].北京:企業管理出版社，.567.

[4]王光遠.制度基礎審計學[m].武漢:湖北科學技術出版社，1992.550～557.

風險防范的論文

一般來說，工程施工風險不僅會加大企業的經濟損失，而且會給企業在市場中的形象帶來不利影響，因此，建筑企業必須采取有效的措施合理規避工程施工經濟管理風險。

2.1強化施工安全管理工作。

安全是每個工程施工都必須重視的工作，其是施工人員生命安全的基本保障。作為一個施工企業，應該解決這幾個方面問題：一是安全意識缺失，有章不循，違章辦事。安全不是安全員的事，是每一個建設參與者的事，安全員只是一個監督管理者，只有安全意識入腦入心，才會在標準、規范、規章面前有敬畏之心，真正做到“安全生產、人人有責”，才能把事故消滅在萌芽狀態；二是對工程建設項目的特殊性認識不夠，安全培訓不到位。很多施工企業的管理和作業人員對一般現場直接作業環節比較熟悉，很少進行工程建設安全專業的相關培訓，導致現場人員的知識能力缺乏，如腳手架、起重作業、深基坑作業、受限空間等等，特殊行業如石油化工、電力等還有行業要求；三是安全體系不健全，安全施工措施執行不到位。安全組織機構、安全組織制度、安全管理流程常常是掛在墻上，沒有針對具體項目的安全體系，即使有也是流于形式應付檢查，形同虛設；重點關鍵作業有施工方案和措施，執行時大打折扣，埋下安全隱患；四是盲目追趕工期，簡化人、材、機的檢查程序，不合理壓縮安全措施費。施工單位應當盡可能使用先進的施工設備，減少傳統施工技術以及施工工藝使用的次數，強化對施工機具、人員、材料入場的檢查、檢驗，嚴禁特種人員無證施工，杜絕不合格的機具和材料進場，加強現場的安全標識和警示，對施工人員風險預判能力進行強化，使其能夠自主在實際施工工程中有效規避各種風險施工操作。如此這樣，才可以最大程度降低施工安全風險。

2.2強化施工成本風險管理工作。

施工單位必須對施工規范進行嚴格規定，施工過程中必須遵循相關要求與標準，仔細審核工程竣工的質量，確保質量達標。對于不是因為天氣原因或者相關政策變革原因造成的施工工期延長，建筑企業擁有對相關施工部門追究責任的權利。因此，建筑企業一定要要求施工單位必須在確保施工質量的基礎上，嚴格按照原先設定的施工工期進行施工。不僅如此，建筑企業還需要強化對施工材料的收購環節，完善工程建筑材料的驗收工作，對建筑原材料進行嚴格的市場化管理，彌補過去收購方式存在的漏洞，從根本上確保原材料的質量好，從而降低企業施工成本存在的風險。

2.3強化簽訂合同管理工作。

建筑企業與施工單位進行合同簽訂的過程中，一定要嚴格按照相關法律法規進行，依法簽訂合同，確保合同的法律效應，并且對雙方的利益進行協調。建筑企業和施工單位在簽訂的合同中一定要明確雙方各自的義務與權力，并且需要將可能發生的突發狀況處理方式納入到合同中。不僅如此，在合同的簽訂過程，需要聘請專業的法律顧問，在其幫助下，對工程涉及的工期、成本以及驗收等工作進行明確規定，從而完善施工合同，減少管理風險。

3結語。

綜上所述，雖然我國大多數企業在工程施工經濟管理中存在各種風險，且這些風險都具有較高的不確定性，但是只要相關部門能夠結合實際狀況，制定切實可行且合理的防范措施，就能夠有效規避這些風險或者將風險帶來的影響降到最低，從而確保企業的經濟效益以及社會效益。

參考文獻：

[2]劉智勇.芻議工程經濟管理風險及防范策略[j].品牌(下半月),(08):215.

[3]曹繼萍.新形勢下工程經濟管理風險及防范[j].四川水泥,(12):157.

風險防范的論文

施工安全是工程在施工過程中出現的主要風險之一，由于工程建設項目除具有“項目”所具有的“臨時性”、“一次性”特性外，還具有“經濟性”、“要素的流動性”和“風險的不確定性”的特殊性，加上化工、道路、水利等各行業施工作業的不同特點，決定了工程建設具有很高的安全風險。例如，一般民用基礎設施建設中，高空墜落、垮塌風險較多，石油化工建設中，中毒、窒息、化學灼傷、爆炸表現突出。11月24日，在我國江西豐城的豐城電廠施工過程中，就發生了嚴重的安全事故。工程施工過程中，某段區域平橋吊出現倒塌，事故造成人員傷害數量達到六十人。這類安全事故的出現缺失恰巧體現了我國建筑行業目前存在的一些問題。事故出現的主要原因是因為在歲末年初階段，瘋狂追趕施工進度，同時工程施工方式極其粗糙，大多數施工都是使用人力取代機械。除此之外，分包現象極其普遍，大多數分包隊伍管理水平十分有限，從事管理工作的人員缺乏安全意識，現場管理力度不夠等都使工程項目施工過程中存在嚴重的安全風險。作為工程項目建設的施工主體，要充分認識到安全的重要性，在很多領域，如我們深有體會的是石化行業，有一整套完整的qhse管理體系，一次安全事故除按照國家安全管理條例追責外，這個行業的市場也全部失去了。從11月22日青島輸油管道爆炸事故后，國家加大了安全生產的管理和處罰力度，業主、設計、監理、施工企業等建設項目參與方都是責任主體，施工企業是直接作業單位，是安全風險最直接的表現主體，不管事故責任歸屬那方，安全風險帶來的損失都是最不利的，因此，加大對這類風險的關注度，因為這不僅是對企業自己以及施工人員負責，更是對整個社會負責。正因如此，施工企業必須完善風險管理工作。

1.2施工成本風險。

實際施工成本往往會超過預先設定的成本。這些超出部分，有時候并不是小數目，多數情況都屬于巨大的“無底洞”。出現這種“無底洞”成本的原因有很多，其中包括：工程施工質量不高以及工程施工工期較長等。不同施工方案以及施工工藝在一定程度上會影響施工工期，工程施工工期的延長又會拖延工程竣工的時間，工程竣工的時間被延長，又會加大施工成本的投入，如此反復，形成惡性循環。這是對工程施工成本產生不利影響相對比較常見的一種方式。不僅如此，工程項目施工質量不達標就會導致工程驗收不合格，從而會使工程進行多次整改，增加施工企業施工成本的投入。這種提及的工程施工質量不達標包含的內容有很多，例如，建筑原材料質量存在問題。工程項目施工質量不達標也與施工原材料收購過程缺乏規范有關，進行原材料收購過程中，出售方與收購方相互串通，通過給與對方一定“好處費”的方式，在暗地里進行協商，以少量資金購買劣質材料卻謊稱購買的材料為優質材料，從而賺取之間的差價。這樣收購而來的建筑材料一旦流入施工現場，就會給施工帶來嚴重的安全隱患與風險，從而導致竣工項目審核不過關，延長施工工期，增加施工成本。

1.3合同簽訂過程中可能存在的風險。

建筑企業在項目工程正式施工之前，都會結合工程施工的施工單位以及預期的施工工期進行簽訂相應合同。這種合同的簽訂很大程度依賴事先預測，沒有實際根據，所以很大幾率會導致實際施工工期和預期施工工期存在出入。原因在于建筑企業一般都是通過相關工程技術的計算以及相關因素的分析對工程施工工期進行預算，這本身就具有極強的.不確定性。大多數工程在實際施工過程中都會出現各種各樣的突發狀況，從而延長施工工期，例如相關政策的落實以及惡劣的自然條件等，這是合同簽訂中存在的最主要風險。不僅如此，建筑企業與施工單位簽訂的合同，其內容一般不夠具體與詳細，更有甚者簽訂的合同自身不具備法律效應，這會增加建筑企業與施工單位出現矛盾與糾紛的概率，影響工程的正常施工。與此同時，簽訂這種合同也會使竣工工程的質量得不到有力保障，例如，由于合同的不明確，施工單位在沒有經過建筑企業同意的前提下，私自將工程項目轉包給其他施工單位，這些施工單位是否具有施工條件與資格，建筑企業不得而知。一旦工程出現質量問題，從而引發安全事故，有關責任很難歸屬。雖然問題比較嚴重，但是在實際施工過程中，這種非法轉包的現象卻是屢禁不止。

風險防范的論文

事實證明，審計產生的風險可以通過各種手段對其進行控制。會計公司發展需要依靠對審計工作質量的提高實現。其實，在審計開展時，工作中的每一個環節都存在不確定的影響因素，導致風險難以避免。針對這種情況展開研究，對審計工作起到較為重要的促進作用。

所謂的審計風險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發現了單位財務報表存在重大錯報或者漏報，但是審計人員審計后卻發表不恰當審計意見的可能性。審計風險在現實生活中是無論如何也不會降至為零，全面提高審計人員的風險意識，對于審計行業的發展以及社會主義經濟市場可持續性運行都是有著十分重要的影響。

1.企業內部審計控制制度存在缺陷。企業的內部控制對于企業財務風險的防范具有重要的意義。當內部控制失靈，其正常作用便難以發揮，導致經濟活動中容易出現各種難以避免的偏差。有些企業人員會利用這些漏洞進行作弊，導致風險隨之產生。因此，一套較為嚴謹的內部控制制度對企業來說具有重要的現實意義。基于此，企業內部控制的每一個環節都需要具備科學嚴謹的特點，否則就會在其對工作發生作用時出現較為嚴重的差錯。這種情況出現時，審計人員展開審計工作，在對內部控制制度進行參照的過程中難以發現問題所在，使得作弊行為難以得到揭露。

2.審計人員與客戶溝通不足。審計人員在開展審計工作之前，應該和委托單位進行良好的溝通。這個過程中，應該針對審計工作的內容交換意見，了解委托單位的財務信息。還可以對單位內部人員展開調查，了解具體信息，對信息進行整理，如此方式可以達到從整體上掌握單位信息的目的，為審計工作展開作好鋪墊。針對審計工作中可能出現的困難要及時告知客戶，使客戶能夠為審計人員提供必要的幫助。從現實角度講，審計人員受到人身傷害的情況屢見不鮮，有些甚至造成較為嚴重的后果。為了杜絕這種問題，審計人員應該事先與客戶簽訂委托協議，就審計內容進行溝通，就各個環節事先作好交涉，避免在審計工作中由于某些環節而發生沖突，以此作為法律依據可以避免這種情況發生。

3.審計方式不能適應要求。審計風險具有不可避免性。由于我國針對審計工作進行研究以及開展的時間較短，各個方面的審計內容都存在一定的缺陷。當前，審計方式一直無法得到應有的改變，仍然沿用傳統的方式進行審計。當前，我國的經濟飛速發展，企業也隨之出現了較為蓬勃的發展局面，各種財務的新問題以及新情況不斷出現，使得審計的難度加大，傳統的審計方式已經無法適應當前的審計現實要求。針對這種情況，審計單位必須對其進行重視，認真搜集當前審計形勢的信息，對其存在的問題進行了解，確保這種狀況能夠得到較為良好的改善，為我國的審計事業作出貢獻。因此，不斷提高審計工作的執行能力，認真負責的對待審計質量，控制降低審計風險問題。

1.審計人員的專業素養不足。審計知識具有針對性較強的特點，使得審計工作人員需要具備較高的審計理論素養，主要包括會計、審計、稅收等方面的基礎知識，還要能夠具備較強的實際操作經驗，能夠在處理業務時，對業務的每一個環節信息都能清晰地掌握，然后將信息進行整合，展開整體性分析。不僅如此，審計人員要可以對審計信息的性質進行判斷，確保問題能夠被準確發現。在具備個人修養的同時，還要能夠對宏觀政策進行清晰的把握。通過對以上要素進行分析，如果審計人員的專業素養無法達到相應的標準，那么在其查閱會計資料的過程中，就會難以避免地出現各種情況，對會計信息作出錯誤判斷。

2.審計違法處罰規定缺失。在審計方面舞弊的現象較為常見，但是卻難以得到有效遏制，分析其根本原因，便是因為其法律制度方面存在缺失的情況，沒有針對審計違法進行處罰的具體措施，致使違法人員的違法成本較小，增加了處罰難度。在如此情況下，針對審計問題進行作弊或者審計人員配合客戶作出虛假報告等情況發生的幾率相對較大。一旦作弊狀況被發現，僅能夠按照機構的規章制度予以相應的處罰，刑法等法律性文件對其違法行為處罰較輕，不能夠對違法犯罪人員行為進行良好的限制，無法發揮出法律的權威性和震懾作用。

3.審計方法不夠科學。審計方法在進行應用的過程中，其存在的缺陷導致一些風險難以避免。其實，審計步驟能夠順利進行必須讓風險保持在一定的范圍內。其主要的方法是抽樣，決定了審查的誤差必然存在。抽樣方式本身規定必須將成本和效益進行結合。這種情況決定了審計工作風險不能完全消除，否則就會使工作難以順利進行。當前，審計焦點主要集中在賬項和制度之上，沒有進行深度審計；在選擇統計或者估測方式進行抽樣方面，都是依靠自身的經驗進行工作，導致審計中的一些問題無法避免；審計過程缺乏嚴格標準限制，為了將成本控制在較低的范圍內，而對材料進行篩選，依靠自身的判斷將一些文件舍棄。同時，審計方法的選用沒有堅持合理性思想，審計報告中的內容也沒有按照標準進行記錄。

事實證明，當前的審計方法仍然不完善，仍然將重點放在會計資料之上，針對其中的內容進行分析，這種方式獲取的信息較為有限。因為在對其進行應用的過程中，其中并沒有關于作弊行為的記錄。有關部門能夠開一些座談會，針對各方面的信息能夠進行一定程度的掌握，但是這些信息卻不能夠得到印證，展開活動沒有任何現實意義。一些舞弊行為也無法通過審計工作查清，必須要掌握一定的線索，才能夠在法律部門的干預下，利用一些特殊的審計方式針對問題進行解決。

4.審計對象不規范。目前，審計工作的處理對象繁多，加之企業不斷發展，一些金融工具出現在企業的經營范圍之內，使得審計對象的繁復程度進一步增強。這種情況不但增大了審計的難度，也使得產生的會計信息隨之增多。面對這種情況，會計工作人員在進行記錄的時候，需要處理各種類型的會計事務，在信息如此復雜的情況下，難免在記錄的過程中出現一些差錯。但是，這些差錯被過于繁雜的信息掩蓋，審計人員在進行審查的過程中難以發現其中存在的問題。

1.提高審計人員的專業素養。應該針對審計人員進行定期培養，讓其學習與審計有關的各種理論知識。經濟理論是審計人員的必修課程，必須對其內容進行良好掌握。在進行學習的同時，還要組織審計模擬實踐活動，讓審計人員能夠在實踐中檢驗理論知識，積累審計經驗。還要組織審計人員心得交流活動，針對其在實踐過程中遇到的問題進行討論，交換彼此看法。通過如此形式，可以使得每個審計人員能夠對自身的審計水平進行重新定位，發現別人長處，針對自身出現的問題進行反思，找到問題根源所在，如此便可實現自身水準的不斷提升。

2.完善審計法律法規。事實證明，法律法規內容的缺失使得審計工作無法在統一的規范下進行，出現的風險難以規避。我國針對經濟體制進行改革，會計、稅收等方面的規定出現較大變動，使得資產等內容的統計與之前情況出現變動，各種風險隨之而來。刑法等內容是對違法犯罪活動進行震懾的有利武器，但是其對審計違法的規定存在明顯的缺失現象，僅存的規定也處罰較輕，使得違法成本較小，難以發揮出現實作用。可以針對此部分缺失內容進行彌補，將各種需要承擔法律責任的內容進行詳細規定。

3.使用科學的審計方法。當前使用的主要審計方法便是抽樣，因而在選取樣本時，必須堅持科學的理念應該對資產負債表中的事項變動進行明確的確認，方便人們查閱。審計人員應該認識到風險防范的重要性，使審計程序能夠符合審計的現實要求。應該成立專門的監督小組，針對審計中出現的各種問題進行分析，結合審計的現實情況改變審計方案。目前，國際上較為盛行的風險基礎審計法具有較強的科學性，國內審計領域應該考慮對其進行引進，針對風險的信息進行搜集，將各種方法運用在審計之中，為審計風險的防范提高必要的依據。

4.嚴格挑選審計客戶。在進行客戶選擇的過程中，必須選擇品行端正的委托單位。如此的客戶存在作弊的幾率相對較小，審計需要面對的風險較少。如果選擇信譽不好的單位，那么就會在進行審計的時候出現較多問題，使得審計風險失控，難以進行處理。同時，還確保客戶能夠對其自身的財務狀況進行詳盡說明。注冊會計師需要面對的行業較多，各種差異性使得其需要進行的審計業務也較為復雜，需要承受的風險壓力較大。一旦委托單位的財務出現較為嚴重的問題，便會面臨破產危機，企業股東會運用各種手段將企業財務壓力進行轉移，審計單位因此常常面臨此類企業的訴訟。

四、結束語。

審計工作中的風險難以避免，對審計事業本身造成的負面影響較為嚴重。在我國經濟持續發展的情況下，必須處理引起審計風險的影響因素。審計人員的專業素養不足，致使審計工作缺乏合理性，審計方面的法律也出現缺失的狀況，難以對審計工作中出現的舞弊行為進行良好限制。審計方法在應用的過程中，仍然存在較大缺陷，阻礙了審計事業向前邁進。

風險防范的論文

風險防范是指某一行動有多種可能的結果，而且事先估計到采取某種行動可能導致的結果以及每種結果出現的可能性，但行動的真正結果究竟如何不能事先知道。下面是風險防范的論文，請參考！

摘要：國內市場競爭的壓力和國家政策的支持，越來越多的工程承包企業走出國門對外承包項目。本文通過對x公司印度項目在稅務風險防范采用的策略進行分析，根據一般風險的防范辦法，即風險的回避、風險的控制、風險的轉移和風險的保留，對x公司稅務風險的防范策略進行了分類。把風險的一般防范辦法運用到海外項目的稅務風險防范中，降低企業風險，增加收益。

一、稅務風險的回避。

稅務風險的回避是指在企業的生產經營過程中，對有可能存在的稅務風險采取措施進行回避，保留這些稅務風險不僅不能得到收益，反而會造成更大的損失。

（一）提前策劃并確定稅務風險防范重點。

對海外項目稅務風險防范的提前策劃應該分為兩個方面，首先，在項目進行投標時，企業就應該對項目涉及到的稅種、稅率、繳納方式等進行細致的分析，把稅務風險發生概率較大的稅種作為投標時研究的重點對象。其次，在項目中標以后總承包商應該把稅務風險易于控制的稅種歸集分類，編制相關稅務風險控制程序并嚴格執行。根據印度稅法的特點，x公司為了防止印度稅務機關對境外供貨合同征收所得稅，在合同簽訂時就與業主簽訂協議說明x公司以降低一定合同金額的代價來讓業主承擔印度稅務局可能會對項目境外供貨合同征收的所得稅。在項目執行階段，x公司要求每個會計年度該印度項目都要進行稅務自查，并編制稅務自查報告，列明項目目前可能存在的稅務風險種類以及建議的風險防范辦法，有效回避了稅務風險。

（二）提高經濟活動分析的準確性。

海外項目的經濟活動分析是通過對項目以前發生的經營情況的總結和對以后項目經營情況的預測來反映整個項目經營性的報告。經濟活動分析對項目的稅務風險防范起指導性作用。x公司印度項目非常重視經濟活動分析工作，每個季度都要求項目的相關部門編制當季度的經濟活動分析報告，對報告的質量要求也非常高，已經發生的成本金額必須有原單據證明，預測的各項成本要有合理的計算過程及說明等。未來項目要發生的銷售稅金和服務稅金主要基于經濟活動分析中將要發生的物資采購成本和分包成本。通過分析,有效的規避了x公司的部分稅務風險。

（三）定期發布項目稅務風險預警。

稅務風險的預警就是根據分析項目執行過程中的稅務風險因素，對可能會發生的稅務風險按照風險發生的概率和發生以后產生的影響和處理難度進行分類發布以及跟蹤處理的過程。稅務風險的預警發布對x公司印度項目的順利執行起到了重要的作用，通過每季度一次的稅務風險預警發布，項目部把有可能發生的稅務風險以圖表的形式通知到項目部各相關部門并抄送給x公司總部，并對稅務風險發生的金額、建議采取的措施進行詳細的說明，引起總部和項目部各相關人員的重視，并積極配合來回避稅務風險的發生。

二、稅務風險的損失控制。

（一）借鑒其他在印中資公司稅務風險管理經驗。

在國家政策的推動下，目前中國走出去的企業越來越多，有的中資企業在某些國家已經從事了很長時間的項目建設，稅務風險的防范方面也積累了比較成熟的經驗，這些經驗對后來進入當地的中資企業是十分寶貴的。由于該印度項目是x公司在印度從事的第一個項目，而其他一些在印度中資企業比如東方電氣、上海電力和山東電建等都已經在印度從事項目建設十幾年，積累的稅務防范經驗比較豐富。印度稅法比較復雜，在印度從事項目建設涉及到的稅種也非常多，在項目執行期間一定會發生稅務風險，x公司在項目執行過程中，充分利用和借鑒其他在印中資公司的稅務風險防范經驗和教訓，有效的控制了稅務風險產生的損失。

（二）聘請當地的會計師事務所。

會計師事務所是稅務風險防范的專業機構，他們擁有比較豐富的稅法專業知識和稅務風險防范經驗，同時，在稅務風險發生時可以指導企業采取措施有效降低損失金額。x公司印度項目在執行之初就聘請了當地的會計師事務所，從經驗上來看，項目開始時聘請會計師事務所是十分重要的，首先，當地事務所從x公司與業主簽訂的項目合同和合同中價款中保函的稅種知道企業建立相應的會計賬套，設置合理的會計核算科目，為以后稅款的計算、稅務報表的申報提供便利。其次，事務所運用他們的專業知識為x公司在項目執行過程中的納稅籌劃提供建議，降低了企業多繳納稅款的可能性。最后，在x公司發生稅務風險時，當地事務所積極為項目出謀劃策，合理修改相關賬務處理和原始單據信息降低稅務風險造成的損失。

（三）增進與業主的交流。

業主作為當地的企業，一般都具有較為豐富的稅務風險防范經驗，有的國外業主可能是政府單位，更能幫助epc總承包防范稅務風險，通過增進與業主的交流，借鑒他們在當地的經驗和利用他們的本土優勢，可以大大減少稅務風險發生的損失。在印度項目執行時，x公司非常重視與業主的交流，雙方高層定期組織召開項目協調會，印度項目部人員也把與業主的交流當作一項重要的工作。通過與業主的交流，加快了發票等資料的審核接受速度，減小了對合同稅法條款或稅法更新造成的分歧，從而減小了稅務風險的損失。比如，由于印度某些稅種的特殊性，要求發票資料的接收確認必須在一定的期間內完成，否則稅務局就會征收滯納金，通過與業主商務和財務人員的交流，可以提前讓他們簽收發票。再如稅法更新后，項目部會把稅法更新對x公司的影響以正式信函的方式發送給業主，雙方的稅務人員召開會議討論，及時劃分權利和義務。為以后稅款的繳納和補償打好基礎，避免項目完工以后還存在稅務方面的分歧。

（一）稅務風險向業主轉移。

海外項目稅務風險向業主轉移主要包括兩個階段，首先，在項目投標時，企業可以通過合同條款的方式讓業主來承擔稅務風險。其次，在項目的執行過程中，國外稅法會發生變化，企業要及時計算已經發生的影響并且預計以后產生影響的金額，根據合同規定，及時與業主溝通，把相關的稅務風險及時轉移給業主。x公司根據項目投標前期考察的情況，了解到印度服務稅稅率變化比較大，同時，服務稅也是在印度執行項目涉及的主要稅種之一，在項目投標報價時與業主商議報價中不含服務稅金額，在項目執行過程中，x公司繳納的服務稅金額由業主來全額補償，列明了業主補償服務稅所需要的資料要求，服務稅的風險成功向業主轉移。在項目執行期限內，項目所在邦的增值稅稅率由4%調增至5%，x公司積極準備購貨發票等資料，并按照合同規定稅法的變化造成的影響由業主承擔這一條款向業主索賠多支出的增值稅金額，在以后項目的執行過程中定期向業主提交材料索賠，轉移了增值稅變化造成的風險并且保證了項目的現金流。

（二）稅務風險向分包商轉移。

海外項目的稅務風險向分包商轉移應主要側重于與分包商簽訂的合同條款規定，因為總承包商作為分包商的雇主，按照慣例承擔稅法變化造成的影響，總承包商在與業主簽訂合同時已經把稅法的變化所產生的稅務風險轉移給了業主。在工程分包招標時，應當要求分包商的報價中包含所有的稅款，不能出現合同報價以外的價外稅情況。雖然x公司與業主簽訂的合同中不含服務稅，但是，為了合理的轉移服務稅風險，x公司在與分包商簽訂合同時，明確分包商的服務稅由分包商來承擔，報價中應考慮此金額，x公司不再補償，這樣就避免了由于分包商繳納服務稅金額大于業主補償給x公司的服務稅金額，給x公司帶來稅務風險損失的可能性。

（三）稅務風險向供貨商轉移。

海外項目在執行過程中一般都會從項目所在國采購大量的材料，由于材料的采購中包含銷售稅的因素，從稅務風險轉移的角度看，總承包商應該合理的選擇材料采購和銷售的模式。在印度根據材料采購的地點可以分為邦內采購和邦外采購，根據采購的方式可以分為直接采購和不落地采購，每種采購所涉及的稅種和需要的資料都有所差異。x公司在進行材料邦外采購時，要求供貨商報價的時候不含中央銷售稅，根據印度稅法的規定，如果x公司出具c表格給供貨商的話，中央銷售稅的稅率就由5%降為2%，但前提是供貨商提供的資料必須符合印度稅法規定，否則稅務局額外征收的稅款由供貨商來承擔。通過出具給供貨商c表格的方式，x公司把其余3%的中央銷售稅風險轉移給了供貨商。

四、稅務風險的保留。

（一）積極開展項目納稅籌劃工作。

納稅籌劃是海外epc必須要開展的重點工作之一，如果一個項目在執行過程中沒有進行納稅籌劃，可以說這不是一個成功的項目。x公司在執行印度項目時做了以下的納稅籌劃。1.所得稅納稅籌劃。x公司的所得稅納稅籌劃體現在兩個方面，首先，在劃分及確定合同金額時，合理的增大境外供貨合同，把項目利潤轉到國內；其次，為項目執行過程中的所得稅納稅籌劃。在印度，外國企業所得稅稅率為42%，相比中國25%的稅率要高出很多。為了盡可能的增大印度當地的成本，抵扣企業所得稅，項目部采用合理轉進中國國內成本的方法。2.服務稅納稅籌劃。根據服務稅的相關規定和特點，x公司進行綜合分析，針對不同的分包商采取不同的服務稅稅率。為了避免應繳服務稅在工程結束的時候出現支出的服務稅不能得到抵扣的情況，賬務處理上，項目部、財務部盡可能的在項目開始期間合理的增大服務稅可抵扣金額。把項目部支付出去的服務稅金額降到最小。服務稅納稅籌劃的目標是項目部支付給分包商的服務稅都能得到抵扣或者從業主處得到返還，x公司不承擔服務稅費用。3.增值稅納稅籌劃。首先，x公司通過和稅務代理溝和做相應的工作，把申請到的wct證書（工作合同稅）稅率降到最低，避免了業主代扣的wct工程完工后存在進項抵扣的情況。其次，和物資部門溝通，爭取采購的材料都能取得合格的發票。最后，對于分包商自行購買的材料所包含的增值稅，在付款的時候都要分包商提供相應的材料證明。盡可能多的抵扣應繳增值稅，減少增值稅費用。

（二）利用典型案例合理的降低稅負。

印度的稅法屬于案例法，即以前對案件的判定對以后相似案件具有參照性。在x公司印度項目執行過程中，對x公司稅務風險比較有影響的案例主要有兩個，第一個案例是對國外進口機械設備是否要繳納過境稅的判決；第二個案例是對不落地銷售是否要繳納增值稅的判決。x公司根據這兩個案例的判決結果，綜合考慮公司總部和咨詢當地稅務代理的建議，決定暫時不繳納以上兩個業務涉及到的稅款金額。為了減少稅負，承擔了相應的稅務風險.

銀行會計風險防范探究論文

【引言】銀行會計制度是規范銀行會計行為的準則。會計制度不健全或有章不循，執行不力很容易會發生會計風險。目前許多銀行管理者忽視建立健全內部控制制度。由于制度上的缺陷給社會上不法分子和個別會計人員有了機可乘。已有的各項會計規章制度不能有效落實，也會引起一定的風險隱患。

所謂銀行會計風險，就是銀行會計在經營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。銀行會計的工作始終貫穿于整個銀行經營管理的整個過程，銀行的每一筆經營業務都要通過會計處理來反映，通過會計核算來實現。也就是說，銀行會計的核算過程，就是具體辦理銀行業務和實現銀行基本職能的過程。由此可見，銀行風險的產生、發展是與銀行會計的經營管理密切相關的。加強銀行會計管理工作，完善會計制度，規范會計行為是防范和化解銀行會計風險的重要環節。因此，銀行會計的風險管理和防范成為銀行工作的重點。

會計核算是會計最基本的職能，銀行的會計核算是銀行部門的主要任務，也是銀行業務基礎工作。銀行會計的基礎性工作，在于真實、完整、及時地對銀行業務進行核算。從會計核算工作的環節上來看，核算非常多，很多銀行的風險都是與某個會計核算環節的失控有關。因此，銀行會計的風險貫穿于銀行的每一筆實際發生的會計業務中。

結算風險主要指銀行會計人員在辦理結算業務中出現的風險。會計結算作為銀行經營的一項基礎性工作,肩負著重要使命,任何經營活動可以說都離不開會計結算。但隨著改革的深入，業務的拓展，銀行會計所面臨的風險逐漸趨向于多樣化、擴大化,近幾年金融體系的大案、要案不斷，就與會計制度不嚴，監督不力有著密切的關系。

1.票據的結算風險。

票據的當事人簽發票據時填寫不清楚，使會計人員不能準確入賬或者支付，可能會導致風險的發生。

2.電子匯劃的結算風險。

電子匯劃業務也存在風險。隨著電子技術的發展，計算機網絡與通信技術也日益成熟，各個銀行為了加快資金匯劃速度，通過電子聯行匯劃的資金，仍然存在著大量風險。

3.信用卡的結算風險。

信用卡是指由商業銀行向其客戶提供具有消費信用、轉賬結算、存取現金等功能的信用支付工具。信用卡是現代社會新興的一個支付結算工具，它的產生在給人們提供便捷的同時，也給銀行帶來了不小的風險。

1.人員素質參差不齊。

隨著銀行業務的不斷發展，特別是中間業務的發展，真正精通銀行會計業務的專門人才大量缺乏。銀行會計人員的素質尚待提高，銀行人員素質不佳，操作行為不規范，很容易發生會計上的`差錯。

2.規章制度不健全、不完善。

有些會計人員法律意識淡薄，不遵守法律法規和單位的規章制度，風險防范及自我保護意識比較差；部分基層網點特別是辦事處、分理處，都是領導說了算，致使會計核算的隨意性較大。

3.崗位設置不合理，職責權限不清。

在銀行實際工作中，會計混崗、兼崗、業務處理一手清的情況時有發生，而且財務制度不完善，有些會計可以從中鉆空子，謀取個人的利益。

操作風險是指由于不完善或有問題的內部程序、人員及系統或外部事件所造成損失的風險，分為人員、系統、流程和外部事件所引發的四類。操作風險事件發生頻率很低。但是一旦發生就會造成極大的損失，甚至危及銀行的生存。

銀行會計風險產生的原因雖然有很多，但是我們不難從以上風險可以看出，主要因制度安排、組織管理模式、技術方法和人員素質等因素導致銀行會計風險的產生。

（一）我國管理模式不健全，運用不到位。

1.在管理模式上，缺乏理論的指導，沒有一個完善的管理體系、管理范圍、管理過程、管理方法、管理文化。

2.大多數國有銀行的會計處理系統目前都與分級管理體制相適應，使會計工作實際處于地區分割狀態，極易導致風險發生。

3.地方保護主義情況嚴重，地方政策使一些銀行享有更好的政策和條件，不公平競爭現象嚴重，從而造成了金融市場秩序的混亂。

（二）制度不完善。

首先，實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現制”變成“權責發生制”，權責發生制未將會計謹慎性原則貫穿于業務發展的始終，小則事關銀行自身的利害得失，大則事關整個金融業的安危和整個社會經濟的穩定。再次，允許銀行集體呆賬準備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續過繁，使我國商業銀行抵御風險的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生工具業務所可能帶來的高風險缺乏有效的披露。因此，隨著銀行業競爭的加劇，就日益顯現出抵御風險的重要性。

（三）人員素質偏低。

各個單位往往都把工作的重心放在管理制度上，會計電算化的應用及普及更是極大地提高了會計的工作效率和質量，所以單位很少把工作放在實際工作中，導致一些會計人員素質低下，真正精通業務、懂會計電算化知識的人才匱乏，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計報告，會計信息嚴重失真，致使目前銀行會計內控制度的執行效果不夠理想。

（四）領導決策失誤。

主要表現為會計部門未及時向領導層提供決策需要的反饋信息，或者未能通過核算、分析及時發現工作中存在的問題，使得領導層決策失誤，從而可能帶來損失。

（一）加強銀行會計核算方法的科學性和核算制度的嚴密性。

會計核算必須遵循真實性、及時性、權責發生制、謹慎性等基本核算原則。正確使用會計科目，根據實際發生的業務及時地填制會計憑證，嚴格要求會計業務操作規程，以真實、有效的憑證為依據進行賬務處理，對于各種有價單證和重要空白憑證還要單獨設立賬簿進行登記，在遵守記賬規則的同時，也要嚴格遵守銀行會計制度及相關核算的規章制度，準確反映表內表外業務。

（二）加強銀行會計人員的綜合素質。

銀行會計人員的綜合素質直接或者間接地影響著銀行的發展，我們必須重視銀行會計人員的綜合素質。要不斷強化銀行會計人員法律意識，不斷提高銀行會計人員的思想道德水平和銀行會計人員實際操作水平。

（三）建立健全內部會計控制體系，進一步防范會計風險。

1.強化預算控制。

預算控制是內部會計控制的重要方法之一。預算在一定程度上具有公開性，通過預算我們不但能對未來各項資金的使用情況做出相關的披露，而且也為以后各項資金的使用提供了依據。加強預算控制各環節的管理，及時分析和控制預算差異，全面、有效地進行預算控制，防范會計風險。

2.強化授權批準控制。

各銀行應明確規定涉及會計相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容。銀行內部的各級管理者必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。

3.實施職責分離管理。

4.實施崗位責任制度。

崗位責任制度是銀行在合理分工的基礎上按照崗位明確責任、考核責任的一種行為準則。崗位責任制度的建立可使單位內部包括領導在內的所有員工均有明確而具體的職權范圍和工作責任。

（四）加強銀行內部審計，構建防范銀行風險的監督保障機構。

銀行內部控制是一個涉及銀行運行過程方方面面的體系，內部控制的執行與否、執行效果如何，能否適應新情況、需要做哪些改進等，都需要進行跟蹤，而這種跟蹤是不能僅僅通過規范制度要求的定期的信息披露來完成的，而是需要銀行自身來不斷加強監督。首先，應當有專門的機構專司風險管理職能，定期評估全行的各類風險和總體風險水平，提出風險管理建議；其次，把有效控制風險放在首位，每一項規章制度的制定和業務運營都要以有效識別、計量、監測和有效控制風險為主線，建立和完善資產分類制度、審慎的會計制度；最后，要借鑒國際上通行的風險分類方法，把銀行所面臨的風險作恰當分類，定期對各類風險的水平和發展方向進行全面評估，并檢討各項控制措施是否能夠有效控制風險和明確應采取的補救措施。

（五）確保會計信息的可靠性和準確性，提高會計信息質量。

1.各銀行要建立計算機會計信息系統。通過建立計算機會計信息系統，為會計業務處理、會計信息的提供、銀行的管理等提供幫助。

2.銀行會計人員在錄入信息或者數據時，必須確保數據的精確性、完整性和合法性，必須加強對計算機的管理。

3.對銀行計算機系統實施有效的內在控制，如對輸入數據要檢查其精確性、完整性和合法性。構建支持銀行財務分析、盈利分析和風險管理于一體的新型綜合業務處理系統，全面提升會計信息質量。

（六）引進風險管理模式。

全面風險管理是一種以先進的風險管理理念為基礎，以全球的風險管理體系，全面的管理范圍，全程的管理過程，全新的管理方法，全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過程中，通過建立全面風險管理的模式，對業務發展的每一個過程進行全方位的管理，在一定程度上防范會計風險的發生。因此，在增強會計風險防范意識的同時，改革銀行管理考核體制，強化金融財會工作對經營行為的監督職能，提高銀行會計人員的素質，加快會計法制建設，并對金融機構會計行為加強監督，才能控制和降低銀行會計風險。

【結論】。

銀行會計風險防范探究論文

電算化內部控制制度，應結合電算化會計系統的特點建立內控制度。采用電算化會計處理以后，銀行各個管理部門越來越依賴會計電算化信息系統所產生的會計記錄和會計報表，而這些記錄和報表的準確性及可靠性取決于內部控制功能的強弱。銀行會計電算化信息系統潛在的控制問題比手工會計信息系統更多，更為復雜，其技術性也要求更高。于是，不可避免地會帶來一些新的風險，如系統文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復性和連續性，更有可能產生舞弊和犯罪行為等。由于會計電算化系統所產生的會計信息日益增多，沒有健全的內部控制，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經營活動。要提高銀行會計電算化系統的可靠性，必須針對銀行會計電算化的特點，從電算化系統的研制開發與維護、職責分離、系統鑒定、應用環境、操作、數據輸入、輸出、系統安全、硬件與系統軟件控制等多方面研究銀行會計電算化系統內部控制措施。由于各行情況不一，內控制度不可能完全一樣，但在目前條件下，為了指導各行建立完善的、恰當的內部控制，加強銀行會計電算化系統的安全可靠性，人民銀行總行應制定一個統一的會計電算化內控制度作為指導，各行可根據自身具體情況，進行補充。建立一套適合自身會計電算化系統的管理和控制制度。做到“凡事有人負責、凡事有章可循、凡事有據可查、凡事有人監督”，防范銀行會計電算化帶來的會計風險。

2、建立金融風險補償制度。

西方一些發達國家為對付日益加劇的金融風險，除了加強對金融機構的內部控制以外，普遍采取了國際上比較流行的外部措施建立金融風險保險制度。結合金融業的實際，應對資本充足率及經營管理水平較高的金融企業實行低保險，以促進改善經營管理。從發展眼光看，金融企業投保可以使客戶增強對銀行的信任感，是加快業務發展的有效措施。金融會計風險的補償機制，可先將一些風險大的業務項目參加投保，例如對儲蓄所工作人員和出納人員的人身安全險，現金收付安全險，票據支付結算險，聯行往來等風險。還可采用由金融企業自己提取風險準備金的補償機制，但須取得財政部門核定的提取項目和費率，允許列入成本。

3、提高會計隊伍的素質。

金融會計內部控制制度的建立和實施，有賴于一支政治素質好、業務素質硬、管理水平高的會計隊伍。為此，（1）必須對會計人員加強政治思想教育和道德教育，造就一支精通各項規章和有章必循、執章必嚴、敬業勤業的會計隊伍。（2）加強對會計人員的會計基本理論、基本知識和基本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、短時間、針對性強的崗位培訓，達到熟練地掌握各項業務技能。（3）要選好各級會計主管人員，會計主管不僅要政治素質好，精通會計業務，還要有較強組織能力，善于用人，調動會計人員的積極性，最重要的是要堅持原則，以身作則，以自己的`優良品質去影響會計群體。（4）對會計要害崗位的人選應嚴格把關，經常考核，不僅要注意其八小時內的表現，還要了解八小時以外的情況，如發現生活異常，參與賭博等不良行為，經教育無效，要調離要害崗位。

與此同時，加快與國外銀行的學習、交流，以借鑒和引進國外銀行先進的管理思想和制度，加快與國際慣例的接軌，不斷提高管理效率。外資銀行的全方位進入所帶來的示范效應，為我們加快管理創新提供了便利的條件，有助于我們積極引進優秀人才，徹底打破內部分配關系中存在的平均主義，貫徹責權利相結合、按勞取酬的原則，建立有效的激勵機制。

4、提高認識，處理好業務發展和防范風險的關系。

擴大業務規模，增強資金實力，是銀行的發展方向。但發展要建立在穩健的基礎上，要注意風險的防范。從農行的效益上講，不僅存、貸款、結算業務、中間業務創造效益，防范會計風險實際也是效益實現的保障。因為會計風險的存在，是造成資金損失的基礎，而有效地防范了會計風險，就相當于創造了相對效益。在發展業務，增設營業網點時，不僅要考慮業務收入和人員成本的關系，而且要考慮投資成本。這樣，就可撤并那些高險低效的網點，加大集約化經營的步子，推動財會力量的加強，有效地加大會計防范風險的力度。

5、

總之，財會人員一定要把好“財會關”，管好“錢”，加強職業道德修養，恪守“誠信為本、操守為重、堅持準則、不*假賬”的行為準則，敢于堅持原則，實事求是，向黨和人民負責，堅決維護國有資產的安全和權益，不斷完善財會制度，努力提高財會水平，控制銀行會計風險，將事故隱患消滅在萌芽狀態，為銀行各項業務穩健發展保駕護航。

參考文獻。

[2]陳壬福，淺談商業銀行會計風險防范[j]，福建金融管理干部學院學報，，02)。

[5]張曉春，淺談國有商業銀行會計風險[j]，農村金融與市場經濟，，(05)。

[7]朱然、李斌，商業銀行的會計風險及其防范[j]，商場現代化，，（08）。

[8]郭萍，談商業銀行會計風險及其防范[j]，湖州師范學院學報，2005，(03)。