會計是一種基礎工具，它為企業的財務管理提供了科學的方法和手段。以下是小編為大家整理的一些會計實務操作技巧，希望對大家的工作有所指導。

電算會計內部控制制度論文

內部控制按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制。會計控制是指與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動合法性有關的控制;管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執行，促進經營活動經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計控制，也可以用于管理控制。

內部控制的檢查與評價是通過內部審計來完成的。內部審計在某種程度上可以理解為對內部控制的控制。通常可按以下程序和步驟：

1.確定被審計單位內部控制的標準。內部審計將根據標準對被審計單位的內部控制的現狀進行檢查和判斷。

2.檢查、判斷被審計單位內部控制的健全情況，在分析被審計單位控制缺陷及潛在影響的基礎上，即可對被審計單位內部控制的健全性作出評價。

3.測試被審計單位內部控制的有效性。內部審計應當科學地選定具有代表性的測試樣本，借以正確判斷被審計單位內部控制的質量狀況。

4.寫出內部控制檢查與評價的最終報告。內部審計人員在其最終報告中，提出若干具體調查結論、意見、評價和建議，供單位最高管理層采納，同時送交被審計單位的管理人員以改進內部控制。

風險治理重視不夠。現行的內部控制設計主要以事項、流程為基礎，遵循業務的角度，偏重于日常經營治理的遵循，保證制度的遵循性和行為的規范性，主要以監督機制為主。

公司治理結構不合理。內部控制的設計一般是治理者針對企業的經營過程和企業的狀況而設計的，而由于“經濟人”的特性，企業的經營治理者在內部控制的設計過程中難免會給自己留有一定的操作空間，以便尋求最大化的利益而忽視了投資者的需求。

忽視了“軟控制”的作用。內部控制的設計過分地強調剛性的政策、程序等技術問題，而忽視了人在內部控制中的作用，因為人在內部控制中既是控制的主體又是控制的客體，內部控制的設計未能充分考慮人的`主觀能動性以及人的道德、觀念、態度、風格等，如此設計的內部控制不能充分調動員工的積極性，甚至會導致員工產生抵觸情緒，不利于內部控制作用的發揮。

目前大多數企業已經意識到了內部控制的重要性，所以急于建立和完善企業的內部控制制度體系，以增強企業的競爭能力。但是企業內部缺乏專業的人員，對內部控制制度體系進行構建。所以大多數企業選擇聘請國內外的專家，為企業設計構建內部控制制度體系。然而內部控制制度的構建并不是一個通用的模板，而是需要結合企業自身的特點，從而最終為企業的經營目標服務的。

我國企業內部控制的基礎比較薄弱，一些企業的治理者對內部控制非凡是內部控制缺乏足夠的熟悉，對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理。有些企業領導對內部控制還有許多誤解，認為加強內部控制，辦事手續繁瑣束縛了手腳，影響了辦事效率，甚至認為建立內部控制制度，是人為制造矛盾，視內部控制制度為麻煩。大多數企業訂立的內部控制制度形同虛設，流于形式，企業內部控制失控現象嚴重。

2.評價與監督機制不健全。

我國還未能建立起有效的內部控制評價和激勵機制，使得大部分內控制度流于形式。雖然近來證監會對少部分企業有所要求，國家審計署也作為測試的一項內容，但沒有嚴格的評價體系和制約機制，約束性不強。

3.風險意識淡薄。

我國企業剛走出計劃經濟模式，普遍缺乏風險意識，應變能力和抗風險能力差。風險評估及猜測的手段缺乏，只能依靠主觀經驗判定，不能應對瞬息萬變的市場經濟。很多國內企業對內部控制的熟悉不夠，以為內部控制就是內部監督，把內部控制看作是手冊、各種文件和制度;也有的企業把內部成本控制、內部資產安全控制等視為控制有的企業甚至對內部控制的熟悉還未理性化。

1.內部審計、監督機制不健全。

目前有很多企業的監督評審主要依靠內審部門來實現，我國現行的內部審計主要是在行政干預的基礎上建立起來的，企業缺少行使內部審計的內在動力。審計署明文規定內部審計機構在本單位主要負責人直接領導下，獨立行使內部審計監督權。

2.激勵與約束機制不健全。

從目前看，企業中會計人員的薪酬與工作質量不掛鉤，極大地挫傷了會計人員的積極性和創造性，致使有些會計人員經受不住金錢的誘惑，違反了應有的職業道德，故意提供虛假會計信息;另外企業經營者也缺乏相應的激勵機制與約束機制，尤其是在國有企業，一旦出了問題仍由國家來承擔損失。

企業對內部控制的執行效果進行審核時，存在以下問題：沒有設置內部控制執行效果的關鍵控制點，對整個執行過程進行監督審核;沒有將控制點按照重要程度分成若干級別，對所有控制點進行審核。假如存在上述問題，會大大降低審核的效率，同時也會浪費大量的人力、物力、財力，增加了審核的成本。

健全治理體系，明確治理權限，建立統一的治理信息系統，這是內部控制建設的三個方面。健全的治理體系是指對生產經營活動的全過程進行自始至終的控制。從資源利用角度看，應建立人力資源控制系統、物力資源控制系統、信息資源控制系統。從經營環節看，應有供給環節控制系統、生產環節控制系統和銷售環節控制系統等。

2.完善公司治理結構。

公司治理是一種對公司進行治理與控制的體系。公司治理明確規定公司各個參與者的責任和權利分布，諸如董事會、經理層、股東和其他厲害關系者，并且清楚地說明決策事務時應遵循的規則和程序，是適應現代企業產權制度的治理方式。這種內部治理結構的內部控制機制能明確所有者對企業擁有最終解釋權。

3.強化風險防范機制。

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會計信息內部控制建設分析論文

近年來，為了提高市場競爭力，企業加強內部管理，向管理要效益，實施會計信息系統就是其中一項重要的管理措施。但是，隨著會計信息系統內部控制的實施，內部控制環境、內部控制風險、信息溝通及監督等方面發生了相應的變化，同時也給內控帶來了新的風險。

會計電算化條件下，雖然計算機不能代替所有的人工會計工作，但是，關鍵的會計核算工作已受到會計軟件代替。因此，內部控制主體的會計信息系統已經發展成為一個電腦及財務軟件的兩個因素，其中計算機軟件的風險是最重要的。

2.輸入操作不當對會計信息系統處理程序的影響。

在會計信息系統中,所有數據都源于憑證系統，當輸入憑證后,系統會按照既定程序自動進行處理，如果輸入不當,不僅會導致日記賬、明細賬等系統的錯誤，而且相關匯總表、會計報表等系統也會“繼承”這種錯誤。因此，企業會計信息系統業務處理程序中最關鍵的控制環節是輸入操作過程。

3.系統現狀與用戶要求不相適應。

會計信息系統是一個需要很多精通計算機專業人士參與其中的復雜系統，單純依靠用戶自身一般是不太可能的。由于進行會計信息系統的開發人員很多并非相關財務專業，導致其設計出來的產品—會計信息系統，與用戶的需求存在一定的差異。

財政部在205月7日頒布的《企業內部控制應用指引第8號———信息系統》的總則中指出，企業在利用信息系統進行內部控制過程中主要分為信息系統的規劃風險、信息系統的開發風險及信息系統的運行維護風險。

根據財政部的有關規定，以計算機代替手工記賬的單位必須達到一定條件，并且需要經有關財政部門或上級主管部門的審批；通過互聯網，輸入或輸出數據，但也要在公安部門登記。但是,實際上部分單位未經審批就直接采用計算機代替手工記賬；更有些單位未能滿足相關條件，例如手工記賬與計算機記賬并行至少三個月以上，才可以使用計算機代替手工記賬；有些單位缺乏管理制度，有的雖然建立了內部管理制度,但內部控制制度形同虛設，并沒有切實執行。這些都加大了內部控制的風險性，使會計信息系統容易出現漏洞，損害了公司的利益，嚴重阻礙公司的發展壯大。

（一）對相關人員的管理。

1.實現會計信息系統人員分工、職權分離是完善內控基礎。

在會計信息系統，人員分工明確、責任清晰是建立內部控制制度的基礎，為保證會計軟件的正常運營，必須調整原有的會計機構。會計信息電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位一般包括:出納人員、會計核算人員、會計主管人員、會計檔案管理人員等分工；電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統等工作崗位。機構人員設置必須與組織控制的要求相一致,以實現職權分離,如規定系統維護人員不能兼任系統管理人員等，避免出現違法行為，防范內部出現風險。

2.提高人員的的業務素質和風險意識。

會計信息系統是會計發展的必然趨勢，基于計算機的會計信息系統具有更顯著的優越性，但是信息系統的特點和風險，要求企業建立更加嚴密、完善的內部控制制度才可以使其發揮充分的作用。企業要建立職業道德與專業勝任并重的選拔方針，公司領導要注重對會計人員業務素質的培養和職業操守的引導，財會部門人員要對會計信息系統樹立正確的思想，強化風險意識，完善內控的氛圍。當前，隨著社會財務犯罪行為很多都與企業內部財務員工有關，更應清醒地認識到加強會計信息系統內部控制的工作迫在眉睫。

（二）對系統應用程序和設備的管理。

1.建立計算機房管理制度。

公司實行電算化會計信息系統后，計算機房的設立主要是為了給服務器等支持設備營造一個良好運行環境。保護會計信息系統的相關設備，預防非法人員擅自進入機房以保護會計信息系統程序和資料的安全性。

2.對軟件的管理是信息系統管理的關鍵環節。

在會計財務軟件獲取或開發前，要根據公司的規模大小、業務內容和外界環境要求等因素實際分析，以保證軟件符合公司財務要求的有效性和效率性。在選擇如何獲取財務軟件時要進行成本和風險等一系列分析，比如自己開發的軟件和購買的商品化軟件哪個更符合公司的需要、哪個成本更低等。

3.加強資料的保密與保護。

加強對會計資料和會計軟件安全保密的措施是完善內部控制的基本條件之一。如微機操作員定期手動備份，將完整有效的資料及時轉儲，軟件會自動在硬盤中的備份，數據完整性機制等。資料保密的方法如通過加密、二次口令等措施。在加強資料保密的同前提下，資料在遇到突發情況丟失、損壞的情況也不可忽視。例如突然斷電、病毒侵入等意外因素造成資料丟失、甚至造成系統癱瘓致使無法正常運營，此時資料的安全性就更加重要。

（三）加強內部審計。

內部審計是檢測內部控制好壞的重要舉措，及時發現風險，可以有效避免對公司帶來的損失。內部控制系統一定要時常更新，任何一套規則在瞬息萬變的外界環境下都無法很好的適應。企業的具體環境一般來說也不是一成不變,當企業發生新的業務以及提出新信息流程后，控制目標雖然不變，但為了實現目標所采取的的具體措施應該改變，以適應環境的變化，不能因控制程序而使企業原已有效的運作受到限制。企業內部控制制度是內部審計的重要組成部分，必須加強內部會計監督制度建設，從而對內部控制進行有效性的評估。

（四）發揮法律的利刃，健全相關法律法規。

近年來，我國財政部頒布了一些關于會計內部控制規范試行文件，但相比其他發達國家來說，我國會計信息系統方面的法律法規還遠遠不夠。，我國發布《企業內部控制基本規范》，規定從7月1日開始，要先在上市公司范圍內施行，并且鼓勵支持非上市的其他大型企業也參考執行。隨后，財政部又發行了《企業內部控制應用指引———信息系統一般控制》等相關的具體應用指引，這些指引規范將成為指導企業會計信息系統控制的規范文件。實施會計信息系統的單位要結合本行業和本公司的特點，制定可實行的內部會計控制制度及方法來推進我國的會計信息系統的發展。

2.建立相關的審批和驗收監督機制。

單位要想實行電算化會計信息系統，必須要符合財政部規定的基本條件，財政監管部門和行政主管部門要做好審批監督各項管理工作，來確保實行會計信息系統的單位具有相對完善的內部控制制度。評審的內容除了符合國家要求的統一標準外，還要對軟件的可靠性、安全性、軟件的售后服務等方面進行嚴格審查。對不符合規定的軟件要及時制止售賣并對相關公司進行嚴懲。財務軟件的驗收工作主要是看與軟件運行情況是否符合企業環境和公司管理制度的要求。

三、結語。

自從會計信息系統電腦記賬方式取代手工會計系統后，對會計的組織方式、會計人員工作的任務、人員配置、硬件和軟件要求、控制范圍和方式等都產生了影響，這種影響使內部控制制度最終受到一定的沖擊。會計信息系統的使用單位，必須建立內部控制系統，從而有效地保護企業資產和資源的完整，防止資產流失；保證會計信息的準確、完整和可靠；有效地考核、評價各部門的工作業績；促進經濟效益提高；保證單位內部財務活動的合法性。

作者:張苑單位:建業住宅集團(中國)有限公司。

會計信息內部控制建設分析論文

摘要：企業決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經營企業，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制等手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此，建立內部控制系統可以提高會計信息的正確性和可靠性。本文簡要探討了內部控制視角下的會計質量相關問題。

關鍵詞：內部控制；會計信息質量；關系；措施。

在企業當中，如果審計力度不夠，相應的監督機制不完善，或者是企業的內部控制達不到標準，這些都會從一定程度上降低企業的會計信息質量。在這些方面當中，內部控制是非常重要的因素。因此，必須要加強內部控制管理的力度，從而改善企業會計信息質量。

（一）內部控制主要目的就是確保企業會計信息的真實性。

企業實行內部控制，可以對企業所進行的一系列的活動和作業流程進行監督管理，同時也可以對企業人員的工作進行規范，使會計人員嚴格按照制度執行，能防止并及時發現錯誤和舞弊的產生。企業如果想建立一個有效的經營管理制度，就必須要做好內部控制工作。在我國的當前發展階段，內部控制的主要目的是必須要保證會計信息的準確性，同時也要確保會計信息的及時性，只有這樣才能真實客觀地反映企業的經濟情況，企業的決策層才能夠根據會計信息做出正確的決策。另外，企業實行內部控制，相應的工作人員在搜集會計信息時，就可以利用內部控制制度提高搜集的效率，也有利于會計人員更好地對會計信息進行記錄和歸類，有助于確保會計信息的真實性，從而可以對企業的一系列經濟活動進行實時的'動態監督。

企業所進行的內部控制涉及企業的諸多方面，比如說企業內部控制會對企業的環境進行管理，對企業的財務風險的預測和風險防范，也會對企業的會計信息進行監督等，以上這些都屬于企業內部控制所管轄的范疇。企業要提高會計信息質量，首先，需要有良好的內部控制環境來進行控制，企業可以對工作崗位進行重新確定，將之前不明確的崗位進行劃分，這樣有助于對明確職責，也有助于對企業的結構進行優化。其次，對企業所存在的財務風險進行識別，有助于對潛在的財務風險進行充分的分析，有利于會計人員對會計信息進行更好的處理，避免由于財務風險所帶來的會計信息數據失真的影響。除此之外，企業執行內部控制制度，可以保證內部部門間的工作在穩定高效中進行，從而為提高會計信息傳遞速度打下了堅實的基礎，提高會計信息的質量和效率。

二、內部控制下提高會計信息質量的有效對策。

（一）營造良好的內部控制環境。

企業只有在良好的內部控制環境中，才能使企業的內部控制機制不斷地進行優化和改進，從而為提高企業的會計信息質量提供堅實的基礎和后盾。為了營造良好的企業內部控制環境，有以下幾方面的措施：第一，企業的管理層必須充分認識到內部控制環境的作用，重視內部控制制度的建立，并且不斷探索適合企業自身發展的管理道路，從而為改善企業的會計信息質量提供保障；第二，建立適合本企業的內部控制制度，明確各部門各崗位的工作職責，把不相容崗位分離，便于相互間的制約和監督；第三，完善企業內部控制的考核機制，明確考核內容和評價標準，實行獎優罰劣，使鼓勵全體員工能夠更好地參與到內部控制中；第四，把內部控制融入企業文化，既是內部控制促進企業文化的升華，又是企業文化為營造良好的內部控制環境的保證。

（二）推進內部控制的精細化管理和控制。

在我國當前發展階段，企業的會計管理工作變得更為復雜，隨之而來，對內部控制的要求也更高。因此，企業在內部控制中運用計算機信息系統可以更全面地集成了企業的所有資源信息，讓會計管理工作更易于操作，從而改善內部控制的效果，提升企業的會計信息質量。企業應用計算機信息系統，使企業在組織管理結構上更為扁平化、標準化和流程化，一方面，企業的決策層和管理層能夠更為快速的溝通，另一方面，工作崗位職責劃分也能明確精細的通過計算機信息系統進行管理和控制，有利于對內部控制環境的改善，為企業的會計信息質量的提升帶來很大的促進作用。

（三）完善企業內部審計監督體系。

為了保障企業內部控制能夠更好地實施，企業可以采用內部審計監控的方法進行實時的動態監督。不僅可以對內部控制的執行效果進行評價，還可以從很大程度上提高企業內部的審計管理水平。內部審計工作是內部控制實行的過程中一個必不可少的部分。在進行內部審計監督工作時，要遵循客觀公正的原則，對企業財務收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監督，從而改善內部管理,提高企業經濟效益。因此，完善企業內部審計監督體系，主要有以下措施：第一，要抓好內部審計隊伍的建設，把思想過硬，專業能力強的人員吸收到隊伍中來，并強調內部審計人員的獨立性；第二，加強內部審計與其他部門的溝通合作，合理利用其他監管部門的工作成果，增強企業內部審計監督效果；第三，在內部審計過程中，對于發現的問題，要后續跟蹤審計和評價工作，觀察問題能否得到正確的處理。內部審計監督必須以真實可靠的會計信息為依據，檢查錯誤，揭露弊端，評價經濟責任和經濟效益，而只有具備了健全的內部審計監管體系，才能保證會計信息的準確，資料的真實，并為審計工作提供良好的基礎。

三、結語。

隨著我國經濟體制的不斷完善，企業的會計信息質量發揮著越來越重要的作用。內部控制是提高會計信息質量的一個重要措施。因此，必須要建立一個良好的內部控制環境，完善內部控制制度，采用一些先進的技術方法來提高會計信息質量。

參考文獻。

［2］李娜.基于內部控制視角的企業會計信息質量研究［j］.行政事業資產與財務,（33）.

［3］王慧,曹登科.內部控制下企業會計信息質量研究［j］.企業科技與發展,2018（3）.

會計電算化內部控制的畢業論文

摘要：本文討論了電算化會計系統對內部控制的特殊要求，同時提出對系統開發和實施的系統發展控制、對計算機會計系統各個部門的管理控制、對計算機會計系統日常運行過程的日常控制。

關鍵詞：電算化系統內部控制管理控制企業在建立了電算化會計系統后，企業會計核算和會計管理的環境發生了很大的變化。如會計數據處理的速度加快，會計核算的準確性和可靠性得到提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，也為企業的內部控制帶來許多新問題，由于電算化會計系統的特殊性，建立一套適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得非常重要。

一、電算化會計系統對內部控制的特殊要求。

（一）計算機的使用改變了企業會計核算的環境。企業使用計算機后，企業的會計核算的環境發生變化，如財務部門從原來由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。

（二）電算化會計系統改變了會計憑證的形式。原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。甚至交易的有關信息由業務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原來書面形式的各類會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上。

（三）計算機的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度。由于儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數據庫技術的提高使數據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷毀企業重要的數據。計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計系統更大。

（一）日常控制。

1、業務發生控制。是采用相應的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經濟業務。在經濟業務發生是，通過計算機的控制程序，對業務發生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制。

2、數據輸入控制。企業應該建立起一整套內部控制制度以便對輸入的數據進行嚴格的控制，保證數據輸入的準確性。數據輸入控制首先要求輸入的數據應經過必要的授權，并經有關的內部控制部門檢查；其次，應采用各種技術手段對輸入數據的準確性進行校驗。

3、數據通訊控制。數據通訊控制是企業為了防止數據在傳輸過程中發生錯誤、丟失、泄密等事故的發生而采取的內部控制措施。企業應該采用各種技術手段以保證數據在傳輸過程中的準確、安全、可靠。

4、數據處理控制。數據處理控制是指對計算機會計系統進行數據處理的有效性和可靠性進行的控制。

5、數據輸出控制。數據輸出控制是企業為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數據控制一般應檢查輸出數據是否與輸入數據相一致，輸出數據是否完整，輸出數據是否能滿足使用部門的需要，數據的發送對象、份數應有明確的規定。

6、數據存儲和檢索控制。為了確保計算機會計系統產生的數據和信息被適當地儲存，便于調用、更新和檢索，企業應當對儲存數據的各種磁盤或光盤作好必要的標號，以便業務人員或審計人員查詢或跟蹤檢查。

（二）管理控制。

1、組織機構設置。企業實現了會計電算化后，應對原有的組織機構進行適當的調整，以適應計算機會計系統的要求。組織機構的設置必須適合企業的實際規模，符合企業總體經營目標，并且，應按精簡、合理的原則對組織機構的設置進行成本效益分析。

2、職責劃分。內部控制的關鍵之點就在于不相容職務的分離，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經濟業務，都不能由一個人或一個部門經手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔。

3、檔案管理。計算機會計系統有關的資料應及時存檔，企業應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。

（三）系統開發、發展控制。

1、授權和領導認可。計算機會計系統的開發和發展必需經過有關領導的認可和授權。計算機會計系統的發展和更新是對原有計算機會計系統進行重大改進，同樣對會對企業管理體制造成較大的影響，同時對現有計算機會計系統的任何改動都可能危及整個系統的安全可靠，因此也必需得到授權和領導認可。

2、符合標準和規范。計算機會計系統的開發和發展項目，不論是自行組織開發還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規范。其中包括符合標準和規范的開發和審批過程、合格的開發人員或軟件制造商、系統的文件資料和流程圖、系統各功能模塊的設計等等。

3、系統轉換。企業應在系統轉換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉換的準備工作，如舊系統的結算、匯總，人員的重新配置、新系統需要的初始數據的安全導入等。新的計算機會計系統是否優于舊系統，還需要進一步接受實踐的檢驗。因此企業在系統轉換之際，采用新舊系統并行運行一段時間，以便檢驗新的計算機會計系統。

4、程序修改控制。企業經營活動變化及經營環境變化，可能導致使用中的軟件進行修改，計算機會計系統經過一段時期的使用也會發現一些需要進行修改的地方。對會計軟件進行修改必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環節都必須設置必要的控制，修改的原因和性質應有書面形式的報告，經批準后才能實施修改，計算機會計系統的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。

參考文獻：

[2]郭敏莉。試論電算化會計系統的內部控制[j]，內蒙古科技與經濟，2010，（01）。

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會計信息內部控制建設分析論文

在經濟危機的影響下，各類貿易壁壘和摩擦相繼出現，我國的外貿形勢日趨嚴峻，成為了我國企業出口的制約因素，也在一定程度上影響著我國的經濟增長和就業率。有研究顯示，從1995年至今，全世界的反傾銷立案調查的數量為4013起，而與我國有關的反傾銷調查就高達了825起，占到了20.56%的比例，成為了世界上遭到反傾銷最多的國家[1]。而隨著我國經濟的快速發展，我國和美國的貿易來往日益頻繁，而貿易摩擦也在逐漸增加，其中反傾銷就成為了美國鉗制我國經濟發展的重要手段之一。影響反傾銷案件逐年增高的因素包括：美國工業生產的增長率、中國進口滲透率、美國的就業率與失業率、匯率的變動、中國對美國的出口比重、美國對中國的出口比重、美國反傾銷法的變化等等。在這樣的背景之下，如果出口企業的應對能力差，那么無疑將會雪上加霜。因此必須從應對和防范的角度出發，進行反傾銷應對的研究，并加強出口企業的內部控制，提高會計信息質量，才能進一步提高出口企業的管理水平，并有效地維護自身的權益。

一、反傾銷與內部控制和會計信息質量間的關系。

大部分的經濟學家認為，會計信息質量在應對反傾銷的過程中將會起到重要作用，尤其是通過實地考核和問卷調查，能夠擴大信息的來源，同時保證信息的可靠性和真實性。而如果會計信息質量較高，那么將能夠給反傾銷帶來低稅率，但信息質量的高低并不是自然存在，需要對其進行有效的控制，需要通過內部機制對其進行調控才能夠發揮出會計信息質量的作用[2]。

（一）內部控制與會計信息質量之間的關系。

我們知道，會計信息進行相關的問卷調查并不需要很長的時間，那么就需要通過內部控制以保證調查以及資料準備能夠快速地完成。由此可以看出，內部控制的優化和完善將會對會計信息質量產生重要的影響，只有保證了內部控制的良好和有效，才能夠幫助會計信息收集和完成，才能夠有利于會計信息質量的提高。所以，內部控制可以說是會計信息質量提高的關鍵因素，也可以說，內部控制越好，會計信息質量就會隨之提高，那么被調查的企業或機構所作出的反傾銷稅率也會相應降低。而在內部控制當中，風險評估是其主要的要素，所謂的風險評估指的是對影響企業的內部控制的因素進行預估和評價，同時采取相應的措施，以降低這些風險因素的影響程度和范圍，其過程主要包含了目標設定、風險的識別和分析、風險的應對。而出口企業在遭到被反傾銷的時候，就能夠對相關的風險進行有效評估，并在此基礎上采取及時的、有效的措施進行應對[3]。比如某企業在面對彩電反傾銷案當中，形成了一套科學的管理方案，并建立起反傾銷的預警機制，而且在企業當中，建立起了專門的團隊對相關的信息進行搜集、整理，從而對外部的風險能夠做到及時的識別、正確的`分析和有效的應對。

（二）會計信息質量與反傾銷之間的關系。

在任何企業當中，一旦盈余管理超出了區間范圍，就會導致發生舞弊行為，而這種行為將會在很大程度上降低會計信息的真實性與可靠性，從而降低會計信息的質量。因此在企業尤其是出口企業當中，必須建立起有效的可行的反舞弊機制，避免會計信息的失真。比如完善企業的治理結構，建立企業的核心文化，加強部門間的信息溝通，建立舞弊的監督程序，強化舞弊的處理結果，同時還可以建立起匿名的舉報制度，從各個細節來保證會計信息的質量。

二、在當前的國際經濟局勢下如何進行反傾銷應對。

由于經濟危機的影響，目前全球的經濟發展都在逐步放緩前進的步伐，大部分發達國家都面臨著嚴峻的經濟形勢。而我國作為出口大國之一，每年都會出口大量的產品，特別是在加入了世貿組織后，我國的出口量呈現出了持續的增長，但貿易摩擦也在不斷增加，反傾銷壓力也逐漸增大。通過研究發現，無論是我國出口的原材料還是制成品，許多國家都制定了針對我國出口企業的非常嚴格的調查制度和審查制度[4]。在這樣的經濟背景下，我國的出口企業必須拿出有效的措施予以應對。（一）加強自身建設，提高管理水平。各個出口企業都必須加強自身的產業建設，保證產品的質量，并吸引高素質管理人才以提高企業的管理水平，從而保證管理的高層次、高穩定性。在高水平管理團隊的管理下，企業才能有效預測和評估尚未出現的風險，從而提高風險的評估能力和應對能力，準確把握在企業的未來發展中可能遇到的障礙或問題。比如我國某知名空調品牌在美國受到了反傾銷調查，主要原因就是沒有對市場以及風險作出準確把握，因此高水平、高素質的管理團隊是做好內部控制的重要因素。（二）加強會計信息的采集。最近我國知名的酒業集團之所以會遭到眾多經銷商的叛逃導致無法維系經營，在很大程度上是因為會計信息質量出現了嚴重的問題，為了保證業績的提高而虛增了產量數值，導致會計信息質量的嚴重下降，使該集團的資金鏈出現斷裂[5]。因此在出口企業當中，對會計信息進行考核，并建立起相關的檔案保管制度，對于企業的健康發展來說，具有十分重要的意義。而隨著經濟全球化腳步的加快，各個出口企業將不可避免地面臨反傾銷，這就需要在企業當中建立起完善的會計制度及內部控制制度，處理好反傾銷、內部控制以及會計信息質量之間的關系，使我國的出口企業能夠在外貿交易中占據主導地位。

三、結束語。

綜上所述，對于出口企業來說，如果內部控制越好，會計信息的質量越高，那么被裁定的反傾銷稅率將越低。因此在出口企業中，必須進行及時而有效的風險評估和應對，建立起反舞弊的機制，加強會計信息的采集，才能夠使企業能夠在反傾銷當中從容應對，保證企業的健康發展。作者簡介：郭鈺欣（1992-），女，漢族，河南洛陽人，學生，洛陽師范學院商學院會計專業，研究方向：內部控制、會計信息質量與反傾銷應對。

作者:郭鈺欣單位:洛陽師范學院。

基于內部控制的企業會計的論文

對于中國企業來說，是一個值得謹記的年份：中國經濟經歷了高速發展的“黃金六年”之后，遇到了經濟大周期的拐點，在和很多企業家交流的過程中，筆者深刻地感受到，經濟環境的變化的確給很多企業敲響了警鐘：沒有能夠一直長盛不衰的市場環境，任何企業都可能遇到來自宏觀大環境和微觀小環境的挑戰。而中國企業在面對這些挑戰的時候，缺少的不僅僅是勇氣，還有戰勝困難的機制和能力。

從中航油投資金融衍生品失敗，到去年的三鹿奶粉事件。近年來，中國企業的經營風險越來越多地暴露出來。企業內部控制已經越來越受到中國企業家的重視，同時也成為監管部門的重要管控手段之一。

一、內控體系建設會成為必需品嗎？

幾年前，企業家們遇到最多的困惑是如何才能快速地發展，“快一點、再快一點”是很多企業面對各種增長誘惑時的唯一可行選擇。

增長既需要速度，更需要質量。如果說企業戰略可以保障企業有正確的發展方向，那么內部控制則可以保障企業在前行的道路上不摔跟頭。隨著市場經濟各項建設漸趨完備，新的游戲規則正在確立，其中最為重要的一點便是對企業風險與內控的要求在逐步加強，而企業市場競爭環境的日益復雜化，客觀上也要求企業及其決策者能夠關注風險管理。

的確，中國需要在發展中解決經濟結構優化的問題，但是這種增長一定不再是粗放的無序增長，無論是中國經濟發展到今天這個特定階段還是中國企業發展到今天這個特定水平，都會更加關注增長所代表的質量。因此，加強企業內部控制體系建設可以說是應運而生！

我們有理由關注，內部控制體系建設究竟會成為企業經營的奢侈品還是必需品呢？

有兩件事情最終對這個行業造成了非常深遠的影響：一件是20發生的“12.23”重慶開縣川東鉆探公司井噴特大事故，事故奪走243人的生命；另外一件是中航油新加坡公司發生的投資金融衍生品出現的巨虧事件，最終造成了一顆冉冉升起的新星，中航油新加坡公司總裁陳久霖黯然隕落。在后來對事情的進一步剖析中，發現內控體系建設和執行控制的缺失才是最大的誘因。這樣兩件看起來風馬牛不相及的事情，但卻在撩動更多人的神經，促使他們深入思考：企業的內控體系究竟會怎樣影響著它的生存和發展？于是，很多企業把管理創新的視角轉向了內部控制體系的建設和完善。

也許一位企業管理者的話可以當作內控體系必將成為企業管理核心競爭力的注腳：“我們公司是最早意識到內控體系建設重要性的企業之一，企業做大之后，要及時從人治轉到法治，很多方面要同步進行提升，否則一定會出問題。現在我們遇到的問題，相信未來一段時間，其它企業也會陸續遇到，我們今天所進行的探索，以及積累的在內控建設方面的經驗，以后他們也會逐步使用到。也許現在內控體系建設這個領域在國內還很生僻，但我相信，要不了多久，內控體系建設將會成為更多企業和企業家的選擇。”

果不其然，，中國公布了《新會計準則》，同時新《公司法》、《證券法》和《物權法》等重要法律的修改。都要求公司從法人治理結構層面的內控環境營造到公司各級規章制度中的內控職能都需要進一步加強和完善，規范公司的經營行為；，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制基礎規范》，首先要求上市公司在207月1日前，必須建立企業內部控制體系；對內部控制的要求在國有企業及其其它類型企業中逐步推進。

當內控體系建設正在成為上市公司的核心競爭力，成為國有企業的核心競爭力，成為民營企業的核心競爭力的時候，我們看到了內控體系建設的春天正在到來。

無論是中航油新加坡投資衍生品事件還是最近的三鹿事件，都給中國的企業家們敲響了警鐘，企業走得慢一些會面臨被競爭對手超越的問題，但是如果不關注風險控制的話則可能面臨企業生存的問題。

內部控制體系建設正在從過去的可有可無變成現在的不得不建。

電算會計內部控制制度論文

內部控制制度建設就是要做到防范和規避經營風險，防止欺詐和舞弊，保證經營信息質量，確保各項經營活動規范化、合理化、合法化，并最大限度地滿足投資者的經濟需求，這項工作需要公司全體員工的努力和配合。而會計控制是指會計職能所實施的控制，是內部控制在會計職能部門的具體運用和體現，內部會計控制制度是內部控制的核心內容。單位一切有關資金的運作和資產的變化都要通過會計核算表現出來，因此會計核算所涉及的風險涵蓋了企業所面臨的主要風險，而會計控制作為對這些風險所實施的控制，其內容構成了內部控制的重要內容。只有先建立會計控制制度，才能切實有效地防范和規避經營風險，防止欺詐和舞弊。下面就內部控制制度建設作以探討。

完善的內部控制體系框架是企業實施內部控制、防范企業風險的基礎，建立一個有效的會計系統，并通過有效的會計控制活動才能保證內部會計控制目標的實現。企業要建立一套完整的內部會計控制體系包括會計人員崗位責任制度、帳務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計制度、定期崗位輪換制度、定期內部自查制度以及定期召開經營情況分析會，等等。只有這樣才能提高市場競爭能力，規范財務管理，防范違法犯罪，規避經營風險。

企業要建立一套完善的預算控制制度，在每次大的經營活動運行前，先由預算編制單位根據經營活動的性質和特點、以及單位實際情況編制資金預算，經有關決策部門審核后交有關部門遵照執行。執行部門如未完成預算，各單位要具體分析原因，將分析結果報預算部門，預算部門匯總分析結果后，確認屬于合理請求后，經決策部門同意，可以重新修改預算。為了確保預算的嚴肅性，由內部審計部門全程負責監督檢查預算的執行情況。

三、財產安全控制。

要做到財產安全，就要有制度的約束。在固定資產管理部門建立登記制度，保管制度，領用制度，定期檢查制度，消防安全制度，報廢清理制度，對固定資產要建立臺賬、卡片，定期盤點。材料部門除建立上述制度外，還要建立庫房管理制度，材料核算制度，等等。

要妥善保管財產，就必須：(1)定期會同各部門進行財產盤點，要做到帳帳相符、帳實相符，填寫庫存盤點表，對盤盈或盤虧的財產要分析原因，查明責任，提出處理意見，經管理層研究系分別情況進行處理。(2)對現金及有價證券要做到日清月結，當天收入一定要及時繳存銀行，大額現金存取一定要有專人護送;每月銀行對賬后，要及時填寫余額調節表，及時處理未達帳項;有關部位要做好安防措施，即使是內部人員也要限制無關人員接觸。(3)要實行責任人制度。對各項固定資產要落實到單位、到個人，發揮每一個員工的`主觀能動性。

根據崗位責任制，在公司內部合理分工，細化職責權限。各崗位之間要互相合作、互相牽制，每一項業務都必須經由制證、審核、會計主管等三個以上不相容的人員才能辦理;建立崗位輪換制度，定期對各崗位人員進行輪換，既提高了工作人員的業務技能，又保護了工作人員的工作積極性，也防范了外部不良因素的侵入;設立內部審核制度，定期對規范性、合理性、合法性進行審計，發現問題及時處理，并直接對管理層負責，避免可能發生的舞弊和掩蓋舞弊，為投資者實現利益最大化創造一切條件;建立授權審批制度，應對突發事件。

每月終，各部門要對各自當月所做工作進行總結，形成報告，報有關部門，對不完善的制度要進行完善，比如預算制度、財產保險制度、崗位責任制度等。企業財會部門要嚴格按照會計準則和會計制度規定編制財務報表，每月終了要寫出財務情況說明書，詳細說明當月各項經營指標的完成情況，每月召開一次經營分析會，分析盈虧原因，指出需要并能夠改進和完善的地方，并提出解決的辦法;向管理層及投資者披露相關信息，并確保信息的真實和完整，年度和季度要寫出經營情況分析，為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據。

六、完善風險評估制度。

為了防范規避經營風險，防止欺詐和舞弊，企業要實行內部審計監督制度，設立對董事會負責的內部審計部門，建立內部審計管理辦法和操作規程，對集團及所屬各單位的經濟活動進行內部審計和監督。各部門、機構在其職責范圍內建立風險評估體系和項目責任管理制度，根據各項業務的不同特點制定各自不同的風險控制制度和風險防范措施，各部門責任分離，相互監督，對經營活動中的各種風險進行預測、評估和控制。

無論哪一種制度都離不開良好的生存環境，集團公司一定要創造良好的內部環境才能確保內部控制制度的貫徹和執行。

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電算會計內部控制制度論文

目前，全球性的金融危機使得企業面臨的風險更加多樣化，市場競爭日趨激烈。會計內部控制制度作為有效防范風險，遏制舞弊的一種有力措施，是新形勢下企業實施現代化管理中不可或缺的重要內容之一，也是企業在運營過程中進行自我調節以及自我約束的內在控制機制。為了有效防范企業會計造假舞弊事件的蔓延，加強企業治理和健全內部控制體系已成為目前企業發展中面臨的重要問題，對其運營管理具有十分重要的現實意義。

具體而言，企業運營管理中的會計內部控制就是指經濟單位和各個組織，在企業經濟活動中成功建立的一種相互制約相互影響的業務組織形式和職責分工制度。企業會計內部控制的主要目的在于改善企業日常經營管理、提高企業社會與經濟雙重效益，從而提升其綜合實力與市場競爭力。企業會計內部控制是企業為了滿足經濟管理的實際需求而產生的，是隨著企業經濟的發展而逐步發展完善的。在我國，現階段對企業會計內部控制的定義是以專業管理制度為基礎，以防范不同財務風險、有效監管為目的，通過建立全面系統化過程的控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達企業生產經營業務過程，從而形成的科學管理規范。

1.預算模塊不夠精細。一般情況下，在企業會計管理中，預算是企業會計內部控制中最薄弱的環節之一。一般表現在財務預算控制流程相對粗糙，不夠精細。首先，財務預算處對企業內部各部門報送的次月預算費用表進行審核時，對于發現的不合理費用沒有及時與相應部門交流溝通，而是直接減少使用部門預算費用。其次，公司沒有制定并組織一些關于部門相關的預算知識與業務技能培訓或教育，直接導致每月內部各部門的預算費用都相對偏高，各部門編制預算不符合部門實際營運與企業發展情況，此外各部門領導不夠重視費用預算工作也是普遍存在的現象。最后，預算的最終目的是控制企業生產活動成本，降低期間費用，從而提升企業經濟效益。編制預算的手段是通過編制預算與實際費用對比表，對相關超預算部門進行費用考核。主要原因是由于現階段我國企業沒有很強的財務預算意識，公司的財務預算工作只是一種流于形式的表面工作，財務預算在企業運營發展過程中并不能發揮其本質作用，因此也就無法為企業帶來更多的實際效果。企業內部管理層沒有足夠強的財務預算意識，不重視企業內部財務預算，一定程度上這也是導致企業財務管理出現風險的直接原因。企業會計內部控制的一個重要環節就是對其財務風險進行評估，如果企業財務預算控制不夠精細的話，那么企業管理層就會很難發現企業發展中存在的諸多潛在風險。

2.應收賬款持續增加。企業在運營管理中出現應收賬款持續增加現象，主要表現在企業財務流動資金嚴重不足，出現了商品存貨過高、應收賬款資金過高、資金回籠過慢等諸多情況，這些都不利于企業正常運營發展。企業在運營管理中財務管理出現龐大的應收賬款，已經嚴重拖累了企業的發展步伐，影響企業的'正常生產活動，削弱其市場誠信度與綜合實力，不利于在激烈的市場競爭環境中生存。企業財務管理中，其應收賬款缺乏一套科學嚴謹的操作流程，缺乏行之有效的規范管理機制，企業內部也沒有建立完善的應收賬款管理和防范措施，極大地增加了企業應收賬款回籠資金的難度。主要原因則是由于：第一，企業在市場定位過程中缺乏正確的概念意識，看重眼前利益，希望在短時間內占據一定的市場份額，缺乏長遠發展眼光。如果社會市場經濟環境保持良好的情況下，企業能夠獲得穩步發展。但是一旦市場環境出現惡化的時候，企業在前期發展過程中產生的應收賬款會很難收回，而在企業后期發展中又不斷出現新的應收賬款，導致內部應收賬款越來越高，資金回籠難度越來越高，嚴重加劇了企業運營管理的負擔，不利于企業日常生產活動與長遠發展。第二，為了保證自身產品收入，企業沒有對各代理商的信用度和銷售能力進行有效測試審核，而是先進行產品銷售，隨后確定收款方式。這種先銷售產品后收款的賒銷行為，在一定程度上會加劇企業后續資金回款的難度，導致風險系數不斷增高。第三，企業財務從業人員沒有足夠的風險管理的意識，在對應收賬款控制管理過程中，難以做到做到有效實時跟蹤，及時與產品賒銷單位保持聯系核對應收賬款金額，并催促回款。

1.提高管理層的預算意識，優化預算流程。企業運營管理中各部門各項費用耗損實際總數都是超過了財務預算數，這反應了各部門在編制預算過程中，沒有對本部門的費用支出結構做全面而又系統化的分析，上交的部門財務預算支出數據不夠真實，存在一定的水分，此外大額度的超預算費用更是加劇了企業生產活動的資金壓力。企業需要從管理層開始進行正確財務預算職能意識的灌輸，通過外聘資深講師的方式，對內部各部門的管理層進行專業知識培訓與教育，豐富員工財務預算專業知識，正確認識企業運營過程中財務預算對企業發展的重要性。同時企業上層領導的決策直接決定了企業的未來發展方向與目標。公司提倡的精益化生產目標，這就要求各部門必須從細節抓起，進行節源開流，從而從根本上提高企業流動資金利用率。對企業各部門實際產生的費用報銷，首先要送到財務預算處，進行費用詳細準確登記，并加蓋預算審核章，對于部門超出預算科目的費用，相關預算管理人員要不予簽字確認報銷。建議在費用報銷單上要注明本次報銷后本月累計報銷費用占部門本月總預算的實際比例，這樣報銷單再流轉到企業上級領導簽字時，相關領導就能夠比較清楚的知道目前該部門預算完成實際情況。其中部門超預算費用，可以向財務經理詳細說明原因，部門領導寫好費用申請，歸在預算外費用。這樣才能實現比較規范的預算編制流程，降低資金耗損，提高企業內部管理人員預算編制意識。

2.加強應收賬款的控制。現階段，大多數企業在生過程中，為了實現更多的銷售收入，通常情況下采用的銷售方式基本上是賒銷方式，客戶的還款方式有按揭貸款、一次性付款及分期付款等不同形式。在這其中，現階段有效控制賒銷過程的銷售風險對眾多企業來說是非常有必要的，對企業發展具有非常重要的保障作用。對于合作賒銷的客戶，不管是采取何種付款方式，在完成銷售合同后，銷售員在填寫增值稅開票申請單時，必須要注明還款的期限；銷售經理對相應客戶的信用額審核并確認簽字，從根本上有效控制簽約客戶的賒銷額度。除此之外對于風險控制不一的客戶，企業必須要嚴格加以區分，做到與sap中的數據保持統一。財務部接受申請單后開具發票，倉庫將按時安排發貨；企業內部應收會計主要職責是定期更新sap中的合作客戶信用等級，并依據信用額度賒銷表，審核每位產品賒銷客戶的每一筆應收賬款的資金實施回款情況，做到時時跟蹤和有效監督；企業財務管理部門要按年度對賒銷合作客戶的回款情況進行匯總分析，對于不拖欠、能夠按時回款的客戶要給予一定的回饋獎勵，相應地提高其賒銷信用額度。相反，對于違反企業操作規定，故意不還或惡意拖欠銷售款項的客戶，企業要對其發出警告，并采取降低其賒銷信用等級等措施維護企業自身利益。

作者:張燕單位:內蒙古商貿職業學院。

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會計內部控制論文參考文獻共

在給企業帶來便捷的同時也帶來了企業內部控制的新的問題，對企業內部控制提出了新的要求。

一、與傳統會計相比，實行電算化后企業的內部控制環境發生了變化。

會計電算化是利用電子計算機進行會計數據的處理，從而實現會計數據處理的電子化操作。由于計算機的介入使得會計核算環境發生了很大變化，會計部門的組成由單純的財務人員轉變為包括財務人員、計算機處理系統的管理人員和計算機專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進會計核算工作的標準統一，提高經營管理水平，促進會計工作的進一步發展，促進會計職能的進一步發揮，提高對經濟活動的監管水平都具有十分重要的作用。

網絡環境下會計信息系統的數據處理突破了原有的封閉式的系統環境。企業的內部控制不再局限于企業的內部，而是擴展到企業與企業之間、企業與客戶之間、企業與國家之間。利用互聯網的優勢可以實現內部控制的宏觀化，擴大企業的內部控制范圍，會計信息的網上實時處理成為可能，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能由其他業務人員在終端機上一次完成;原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。

二、與傳統會計相比，內部控制的內容也更加廣泛。

在電算化方式下，內部控制的內容在傳統方式的基礎上，又出現了許多新的問題，主要有以下幾個方面：

業務信息與財務信息的有機統一。

當企業的信息集成還僅限于部門內部時，財務人員與業務過程完全脫節，則對于一些不合理的業務，其僅僅只能從財務的角度判斷單據是否可以入賬，如是否有領導簽字、單據是否齊全等，而對業務本身內容的合理性無從判斷，如當一張價格嚴重失真的采購發票傳遞到財務人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經過簡單的復核后只能根據發票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的`作用而不是控制員的作用。企業內和企業間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據各部門提供的綜合信息判斷業務的合理性，從而避免錯誤的數據進入系統，使工作人員從事后控制轉變為事中控制成為可能。因此，工作人員可以在數據采集端完成更多、更實時的內部控制任務。

人為的干預大為減少。

高度的信息集成使人為的干預大為減少，業務部門人員負責原始電子單據的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據也可以通過先進的條碼識別技術、電子貨幣轉賬技術等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據的格式和內容加以規范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。

決策權下移。

由于原始數據采集端前移至業務部門，因此決策權也下移到業務部門，關于業務的審核如其合理性、正確性也由業務部門來負責，會計部門的工作也相應地由核算轉變為管理和決策。

傳統的企業內部控制側重于內部管理，隨著網絡的發展、信息集成度的提高，企業內部控制的范圍不再局限于企業內部，完全可以通過互聯網進入其合作伙伴的信息系統，實現內部控制的外部化。

三、加強電算化系統的內部控制制度建設的具體措施。

保證輸入口數據的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數字簽名制度，確保電子單據不會被篡改、假冒、否認，并通過數字簽名技術明確責任。這就要求一切數據的處理方法和過程都必須規范化，并保持準確性和相對的穩定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。

文檔為doc格式。

電算會計內部控制制度論文

1.保證輸入口數據的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數字簽名制度，確保電子單據不會被篡改、假冒、否認，并通過數字簽名技術明確責任。這就要求一切數據的處理方法和過程都必須規范化，并保持準確性和相對的穩定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。

2.加強會計信息化下的組織和人員控制。會計信息化下的組織機構控制。從管理的效率上來看，一個企業的組織機構的設置對企業的整體效率有直接影響，一個不合理的機構設置不僅會導致物不能盡其用，人不能盡其才，而且可能會導致企業經營效率低下，甚至虧損。網絡環境下的會計信息系統更加要求企業優化組織機構的設置，通過崗位的設置和權責的劃分，形成一種相互監督、相互牽制的機制，以保證會計信息的完整性和真實性，減少營私舞弊的發生。不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規行為提供合理的保證，按照職責設置計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數據分析等崗位，保證組織結構設置的精簡、合理。并嚴格執行授權、審批制度。實行電算化后，由于功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進行個性操縱處理結果，加大出現錯誤的風險。所以，除部分組織程序有特別規定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應該輪換工作，以便及時發現錯誤。同時，企業應樹立員工主人翁的意識，激發員工對工作的熱情和積極性。對各個崗位的性質和業務范圍進行分析，保證各個崗位人員權利和義務相適應。

3.加強系統與網絡的安全控制，嚴格系統操作環境管理。加強系統安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統各種資源。保護程序和數據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；（2）設置操作權限限制；（3）操作人員身份的密碼控制，規定交接班手續和登記運行日志；（4）數據存儲和處理相隔離，嚴格控制系統軟件的安裝與修改，對系統軟件進行定期的預防性檢查，系統被破壞時，要求系統軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。（5）采用網絡安全技術，主要包括：數據備份及機器的使用規范，u盤專用及防病毒感染，數據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。

4.要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。會計信息化下的會計檔案與傳統的紙質檔案有很多差異，在手工會計系統中，企業的經濟業務發生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上，使會計核算無紙化，修改數據不留痕跡。電磁介質也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。因此企業應專門指定檔案管理負責人，并制定備份、歸檔、借閱制度以及防磁、防火、防潮、防盜措施。建立完善的檔案管理制度，保證檔案資料的完整性和安全性，這不僅可以提高系統的可維護性，而且還可以減少使用過程中錯誤操作的機會，從而使系統能夠高效運行。

企業處在經常變化的環境之中，這就會導致原有的控制程序對新增的內容失去控制作用，在變化過程中可能會發生差錯和不合規行為。應建立一種例行過程的反饋機制，監督控制的功能。對于大的損失和發生可能性小的不頻繁的損失，購買商業保險不失為最好方法。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業能夠承受系統風險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統因破壞者、自然災害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統的員工以及因失去文件、軟硬件或數據中斷所引起的收入損失。

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基于內部控制的企業會計的論文

摘要：近些年來成本意識越發深入人心，企業都開始了對成本控制的不懈探索，而生產成本核算是成本控制中重要的一環，也是企業核算的主要工作。在當前激烈的競爭市場中，進行精細化的企業生產成本核算能夠大幅度降低生產成本，為企業提升經濟效益在市場站穩腳跟打下基礎。

關鍵詞：生產成本核算；內部控制；精細化對策。

隨著我國經濟的發展，市場競爭加劇，許多企業涌入市場，這種情況下企業要想在同類市場競爭中占據優勢，就要從成本管理方面入手，削減產品生產成本。在企業的生產成本控制中，首先要對市場進行初步調研，觀察產品在市場上的供需量，從而對產品進行設計并控制生產支出，為企業的發展做出貢獻。在現代激烈的企業競爭中，如何有效地進行成本控制管理，將成本降到最低是每個企業管理者都在思考的。本文即對有效實現企業生產成本核算內部控制的精細化對策進行探討。

一、企業成本控制的過程。

按照產品的生產來鐘，其成本控制分為前中后三個過程。在生產產品之前，成本控制首先要對產品的市場行情有所了解，包括市場價格、飽和度、盈利、市場需求、客戶消費能力等，在對這些情況進行掌握后要進行產品的研發設計，用最小的產品生產費用來換取最大的經濟效益。這時候所要花費的成本包括設計費用、材料費用、工藝成本、人力費用等，對這些費用做一個大致的估算，將金額控制在一個額度限制內，對生產做一個提前的控制。而在生產過程中成本控制包括人工費用、材料費用、設備費用等，相比于其他階段產品生產過程中的成本控制是動態的，隨著生產過程的進行而被實時進行成本監控。而說到實時監控就不得不提計算機信息技術，正是因為應用了軟件來幫助企業對成本在生產中的波動進行監控和計算，才能讓成本控制更加精細。生產后環節即銷售環節，這個階段的成本輸出較其他階段少一些，主要包含在產品的運輸、包裝和宣傳上，還有諸如廣告費、代言費等。在對這些費用控制的基礎上要做好產品售價的定位，為了銷售量必要的時候可以進行促銷活動，但促銷的價格、時間有待商榷。銷售的同時也要注意反饋工作的進行，即將產品銷售中的各種信息如客戶對產品的態度、產品的優缺點、價格方面是否需要調整等反饋回企業，從而在下一次的生產中對產品進行相應的調整，使產品更符合客戶的需求，從而在市場競爭中更具優勢。

二、生產成本核算內部控制的精細化對策。

（一）從外界學習先進控制經驗。

我國的企業成本控制起步較晚，雖然目前大勢是企業注意到了成本控制的作用并積極進行成本控制，但由于缺乏經驗，大部分企業的.成本控制都達不到預期的效果，有的甚至流于形式。一般來說每個企業的發展情況都不一樣，因此每個企業要進行的成本控制也不一樣，但就控制措施和手段、理念來說，還是有許多共通之處的，因此企業可以從外界那些成本管理先進的企業中學習經驗，加大對自身成本的控制力度，盡量減少企業的生產成本。在企業的實際生產成本控制中，大多數企業將主要注意力集中在產品的生產過程，這是正確的，要在產品的生產過程中對一切涉及成本的工作進行管理，但與此同時，生產產品前的市場調研階段和銷售中的反饋階段也是成本控制中不可或缺的，它們分別為產品的生產成本控制提供不同的市場信息，如市場售價及盈利、客戶需求及滿意程度，要在這些信息的基礎上對產品進行研發設計和成本控制。

（二）加快成本控制觀念的推行。

在如今競爭不斷加劇的市場情況下，企業必須快速適應市場環境，尤其是管理階層，要主動學習與成本控制有關的概念與知識。在這個基礎上，企業要將成本控制理念在整個企業內部推行，上至經理下至基層工人，都要掌握一些基礎的成本控制觀念，并能夠在生產實際中運用，如生產工人不斷對機械設備及其生產流程進行優化，使產品生產所需的成本更少，或者加強與客戶的聯系，從而獲取他們對產品的第一手需要，在產品方面做出整改，減少浪費。除了學習已有的成本控制意識和方法外，企業也要推陳出新，在舊的基礎上結合企業自身實況進行思維的創新，對成本控制方法進行創新，使其控制效率更高，從而在競爭中保持優勢地位。

（三）在人工和設備上下功夫。

撇去材料不談，人工和設備是產品生產過程中的兩大成本控制因素，因此在這兩方面做文章是必須的。對于人工來說，有許多生產工人的勞動技能不過關，這導致企業的生產效率大為降低，若是對這些員工加大培訓力度，促使生產率增加，也就相當于成本控制；而設備作為生產的主力軍，平日做好維修和損耗查看工作，能夠大大降低生產的成本，而有些新設備能夠極大地提升生產率，購進新設備也就相當于成本控制措施。

三、結語。

在當前市場競爭激烈的情況下，只有實行成本的精細化控制，減少企業生產過程中的費用，才能在經濟效益上獲得更多，確保企業穩定發展。

參考文獻:。

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電算會計內部控制制度論文

摘要：隨著電子信息技術的發展，會計電算化得到普及成為發展趨勢，文章就如何在新的工作模式下建立一套行之有效的內部控制制度進行了分析和探討。

關鍵詞：會計電算化；內部控制企業實行電算化，大大提高了財務數據處理的速度、準確性和可靠性，而新事物往往具有其兩面性，在給企業帶來便捷的同時也帶來了企業內部控制的新的問題，對企業內部控制提出了新的要求。

一、與傳統會計相比，實行電算化后企業的內部控制環境發生了變化。

會計電算化是利用電子計算機進行會計數據的處理，從而實現會計數據處理的電子化操作。由于計算機的介入使得會計核算環境發生了很大變化，會計部門的組成由單純的財務人員轉變為包括財務人員、計算機處理系統的管理人員和計算機專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進會計核算工作的標準統一，提高經營管理水平，促進會計工作的進一步發展，促進會計職能的進一步發揮，提高對經濟活動的監管水平都具有十分重要的作用。

網絡環境下會計信息系統的數據處理突破了原有的封閉式的系統環境。企業的內部控制不再局限于企業的內部，而是擴展到企業與企業之間、企業與客戶之間、企業與國家之間。利用互聯網的優勢可以實現內部控制的宏觀化，擴大企業的內部控制范圍，會計信息的網上實時處理成為可能，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能由其他業務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。

在電算化方式下，內部控制的內容在傳統方式的基礎上，又出現了許多新的問題，主要有以下幾個方面：

1.業務信息與財務信息的有機統一。當企業的信息集成還僅限于部門內部時，財務人員與業務過程完全脫節，則對于一些不合理的業務，其僅僅只能從財務的角度判斷單據是否可以入賬，如是否有領導簽字、單據是否齊全等，而對業務本身內容的合理性無從判斷，如當一張價格嚴重失真的采購發票傳遞到財務人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經過簡單的復核后只能根據發票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的作用而不是控制員的作用。企業內和企業間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據各部門提供的綜合信息判斷業務的合理性，從而避免錯誤的數據進入系統，使工作人員從事后控制轉變為事中控制成為可能。因此，工作人員可以在數據采集端完成更多、更實時的內部控制任務。

2.人為的干預大為減少。高度的信息集成使人為的干預大為減少，業務部門人員負責原始電子單據的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據也可以通過先進的條碼識別技術、電子貨幣轉賬技術等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據的格式和內容加以規范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。

3.決策權下移。由于原始數據采集端前移至業務部門，因此決策權也下移到業務部門，關于業務的審核如其合理性、正確性也由業務部門來負責，會計部門的工作也相應地由核算轉變為管理和決策。

4.內部控制的外部化。傳統的企業內部控制側重于內部管理，隨著網絡的發展、信息集成度的提高，企業內部控制的范圍不再局限于企業內部，完全可以通過互聯網進入其合作伙伴的信息系統，實現內部控制的外部化。

會計電算化的內部控制探究論文

建立內部控制的目的就是為了保證由數據處理功能所產生的信息具有正確性、完整性、及時性、有效性以及保證數據處理功能本身具有有效性;使會計處理符合會計制度和會計準則的要求;防止違法行為的發生;進步信息系統的效率和效益;進步企業的競爭能力;促使企業進步治理決策的正確性。

1.預防性控制功能。它是通過防止或阻止錯誤、災難、事故、舞弊等的發生來避免各種災難。

2.檢測性控制功能。它是通過找出、發現已經發生的錯誤、災難、事故以及舞弊現象來防止危害的擴大或使危害得到補償。

3.糾正性控制功能。它是通過更正和糾正已檢測出的錯誤,處置發生的舞弊行為,以及處理和補救已發生的災難等來減輕危害,使系統恢復正常。

(一)組織控制。

1.電算化部分與用戶部分問職責的分離。

在會計電算化的情況下,電算化部分除了對數據采集部分所送來的數據按一定程序進行處理外,不能負責業務的批準和執行、也不能保管除計算機系統以外的資產。一般設置數據采集、數據處理、維護治理等新的崗位。這些崗位將承擔起內部會計控制的作用,達到保證會計數據真實可靠,進步會計工作質量的目標。

在經濟業務處理中,將不相容職能予以分離是十分必要的,但是會計電算化卻經常將這些職能集中化。因此,在電算化部分內部,應該適當地進行職員分離,以補救不相容職能集中化的不足。一般來說,電算化部分內部應做到以下的職能分離。

(1)系統分析和應用程序設計的分離。將系統分析和應用程序設計分離開來,有利于分別檢查系統的設計相應用程序的設計,不過,這兩者不嚴格分離并不會嚴重削弱內部控制。

(2)系統分析和應用程序設計與系統程序設計的分離。沒有這種分離,系統程序就可能在未經批準的情況下對應用程序和數據文件做出變更。

(3)系統分析、應用程序設計以及系統程序設計與操縱職能分離。假如讓系統分析員和程序設計員運行程序,他們就有機會對程序和文件進行非法修改。

(4)獨立的檔案保管職能。實行獨立的檔案保管職能有助于防止任何未經批準而使用程序、文件和系統資料的行為。

(二)操縱控制。

操縱控制的目的是通過規范的計算機操縱來保證信息處理的高質量,減少產生差錯和未經批準而使用文件、程序和報表的機會。操縱控制是通過制定和執行規范的操縱規程來實現的。規范的操縱規則主要有以下幾個方面:。

1.操縱運行規則。計算機操縱員應遵循操縱指南中的規定進行操縱。

2.機器操縱規則。應為計算機輸進輸出設備的運行設立規范的操縱規則。

3.用機時間記錄規則。應對每個上機操縱者所用時間進行記錄,以便考核計算機完成的任務以及每項任務所用機時。

4.控制臺記錄規則。操縱系統應編寫控制臺記錄,即記錄操縱系統的所有活動、設備的使用情況和操縱員的行動。

5.嚴密的'監管規則。規范的操縱規則還應要求對操縱活動進行嚴密的監察和檢查,包括定期地對控制臺記錄、操縱記錄和用機時間記錄,加以審查和比較。

1.數占有效性檢驗。可靠的和合適的數據處理要求應用程序所處理的數據是正確的,而處理正確的數據意味著要讀進正確的文件和文件中的記錄,而且所處理的業務與主文件所包含的業務相配。有效性檢驗是為了發現用錯文件、記錄和業務數據的情形,其措施包括:。

(1)文件標簽檢驗。打開文件時,應檢查文件的內部標簽,以便確認使用的文件是所需的文件以及所需的版本。

(2)記錄標識檢測。在處理順序文件時,應用程序是依次讀文件中的記錄的。為保證要讀的下一記錄在邏輯順序上是正確的(即確是下一記錄),應用程序應在處理該記錄前檢測一下記錄的標識(關鍵字)。

(3)業務代碼檢測。業務數據文件通常包括不同類列的業務數據,每類業務數據需要得到不同的處理。業務類型可以出業務代碼來辨別。每類業務的業務代碼均被應用程序讀進,以便決定由哪一段應用程序來進行處理。

(4)順序測試。秩序混亂的文件會導致在處理順序文件的過程中遺漏記錄,導致文件的誤用,導致文件排序或合并操縱的失敗。因此,應用程序應通過比較前后兩次讀進的記錄的關鍵字來檢查記錄的順序。

2.余額檢查。用度和收進類賬戶在期末―般沒有余額。因此,可以在程序中設置余額檢查指令。在借貸記賬法下,大部分負債和所有者權益類賬戶的期末余額應在貸方,而資產類賬戶的期末余額應在借方。因此,可將此作為余額公道性標準編人程序。當程序運行時,就可對賬戶余額進行公道性檢查。

3.試算平衡。程序根據記賬方法中的試算平衡法對全部賬戶的期末余額進行檢驗。假如不平衡,說明處理有錯,需進行查找和更正。

4.總賬和明細賬余額核對法。將某――賬戶所有明細賬的余額相加的結果應與總賬余額相符。

四、結語。

總之,發展會計電算化,是實現會計工作現代化,促進會計改革的重要保證。而加強會計電算化的內部控制工作,則將有助于企業更好地利用會計電算化系統組織會計工作,為企業決策提供正確、及時的會計信息,從而促進企業的發展,進步企業的經濟效益。

參考文獻:。

銀行會計內部控制存在的問題與建銀行會計內部控制重要性

1.認識上不充分，人員素質參差不齊。內部控制與風險防范歸根結底是對“人”的思想觀念、價值取向和業務行為的控制與規范，經辦人員對規章制度的理解程度決定著各項業務規章的落實和執行程度。但當前，不少員工對會計內控制度的具體內容仍知之甚少，以為內部控制就是整章建制，就是各種規章制度的匯總，忽視了內控是一種業務運行過程中環環相扣、監督制約的動態機制，對風險的認識和防范僅停留在“賬平表對”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現象，有的人甚至認為內控監督是內審部門的事，因而不是主動開展內控監督，而是等內審部門查出了問題后再去改正、完善。

2.內部會計控制制度建設缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。長期以來，央行根據自身的特點和會計業務發展的需要出臺了一系列的制度辦法，但現行規章制度和辦法的建設忽視了內控制度的整體性，會計內部控制的相關內容被分解到諸如會計、支付結算、貨幣發行等多個法規、制度、辦法之中，沒有形成一個較為完整的體系。特別是近年來，隨著央行金融業務的不斷擴充和創新，人民銀行會計核算模式和管理方式也在不斷更新，會計新業務、新系統迅速被推廣應用，與之相適應的操作規程普遍滯后于業務發展，必然會導致不規范的業務操作，使新的業務風險無法得到有效控制。

3.內部風險評估缺乏科學方法，防范風險手段落后。總行出臺的《內部控制指引》，雖然從分支機構基本相關風險的類型、風險評估框架的建立、風險的識別、分析和應對等方面對內部風險評估進行了闡述，將風險評估提到了議事日程，但由于管理體系、技術條件和人員素質等方面的原因,央行特別是各基層人民銀行目前還沒有建立專門的風險監測和預警系統,對具體的風險級別、風險類別沒有進行明確劃分，沒有形成明確的、可操作的標準，也沒有建立完整的風險監測指標體系，不利于對各項業務進行有效的風險防范，將風險降至可接收程度或水平。

4.內控機制運行的監督弱化，缺乏評價指標。一是側重于事后監督，事前與事中的風險防范不夠。二是由于事后監督工作的非現場性，監督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對會計核算監督，對業務監督的時效性不強，存在滯后性。三是監督手段相對落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內容僅局限于各類登記簿，未設置相應的考核評價指標，無法實現對會計集中核算系統的全面風險控制，監管人員素質有待進一步提高。

5.內部控制的信息資源溝通不暢。一是對信息溝通的重要性認識不足，沒有形成信息溝通的常規機制。二是對央行會計集中核算系統的每一類風險發生情況缺少系統、連續的記載，對系統維護情況、系統異常情況的分析處理方法等沒有逐步積累。三是信息溝通的及時性和效果有待進一步加強，內控主管部門內控檢查結果的意見反饋有滯后性，對會計營業部門上報的內控檢查報告不能及時作出評價，容易造成檢查流于形式，整改不及時，影響監控效果。

6.未建立會計內控績效考評體系，內控效果不易確定。當前，各級人民銀行雖然在會計內控方面制定了相關的.各項制度、辦法和操作規程，但是，由于基層央行會計內控涉及到的部門多，業務多樣，特別隨著新業務的不斷出現，現有的制度、辦法等難以涵蓋全部會計事項，導致基層人民銀行在對會計內控進行監督檢查時，過多側重于業務處理、資金流動的過程和結果，而對各項會計內控制度是否有效，在何種范圍內有效的績效評價卻是空白，很少制定出對會計內控有效性的相關指標評價體系，制約著人民銀行會計內控制度建設的進一步完善。

1.提高認識，加強培訓和教育，營造良好會計內控環境。首先，各級行領導要重視內控建設，堅持以業務為中心，以內控為保證，始終堅持“內控優先”的理念，在廣大會計員工中樹立會計內控意識，培養職業道德意識，使會計控制環境意識深入人心。其次，要加強對會計工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業務操作的過程控制，實行恰當的職責分離制度，要從防范會計風險的角度出發，設計科學的崗位責任制，貫徹制約、不交叉的作業原則。再次，要理順關系，明確職責，進一步明確會計主管部門、營業部門和轄內各網點之間的業務處理關系，定期分析工作中存在的問題，提出切實可行的改進措施，把加強內控制度體系建設作為一項重要內容抓緊、抓實。

2.建立健全科學有效的會計內控機制，強化會計管理。首先，建議由總行牽頭組織對在用的所有會計方面文件進行權威性認定，并進一步整章建制．逐步建立一套比較完善的會計內部控制機制，以利于各行實際操作。其次，要狠抓制度落實。要抓好制度和操作規程的學習培訓，加強檢查落實，使相關會計人員不但熟練掌握，而且能在實際工作中自如運用，并自覺落實到位。再次，要建立控制機制與激勵機制相結合的內部管理制度。要充分調動處于風險防范一線的業務人員的積極性，在制定內控制度的同時，建立內部激勵機制，實行績效考評，確保各項內控制度不僅具有約束性、強制性、處罰性，同時要具有激勵性，只有這樣，內控機制才會有活力。

3.將制度制定與風險管理緊密結合，加強風險評估。為了更好的發揮會計內部控制制度的作用，建議可以設置專門的風險管理部門，也可采用松散型的專家委員會形式，由專家來準確識別、分類風險，針對每一風險環節、風險點,明確其內控要點,如操作要點、管理要點、檢查監督要點等,認真排查系統運行中各環節可能出現的風險，根據系統運行中各類風險的特征確立監測指標，制定統一規范的內控評價量化指標和評價標準，按照資金損失可能性大小、可能損失的金額以及風險影響的涉及面分配風險權數，風險越大，權數越大，根據風險值做作出風險等級綜合判斷，以此確定各部門各項具體風險的防范措施，使風險防范更加規范化、標準化。

4.開發內控信息技術，打造內控監督信息共享平臺。一是可以在會計集中核算系統、大額支付系統、貨幣發行管理等各子系統的業務系統中，增設同步監督路徑，實現內控監督的“第一時間”風險監測與防范。二是可以建立內控監督信息網絡平臺。將內審、紀檢監察、事后監督等所形成的結論性內容通過網絡檔案的形式整合到信息庫，便于內部監督部門間信息溝通與共享，防止監督信息重復和遺漏，使之更具有權威性、科學性、獨立性。三是要建立內控監督聯席會議長效制度。定期召開職能部門監督工作分析報告會，通報監督工作中發現的各部門在履職方面存在的問題和不足，交流監督工作情況，聽取各部門的意見和建議，督促落實整改意見，對帶有普遍性的問題進行綜合歸納，對特殊問題進行分析．從中找出帶有規律性的信息，提升成果價值轉化效果。

5.強化監控，加強考評，重塑資金安全保障體系。一是進一步明確會計風險的監督保障系統應包括事前、事中和事后監督三個部分，部門涉及會計、事后監督、內審紀檢監察和前臺業務部門。二是強化事后監督部門功能，積極探討事后監督工作方式，事后監督部門負責建立認定、計量、監督并控制風險的程序和措施,負責對各業務部門內控的統一管理,確保整體的內部控制戰略和政策得以實施，將事后監督職能作用實現由核算型“復核”向風險型監控的轉變。三是充分發揮內審相對獨立的審計功能。切實加強內審部門在會計內控環節中的制約職能，加大對會計業務的監督檢查力度，建議內審部門可按月或按季對下一級會計部門的業務進行審核監督。四是在內控檢查上層層落實會計風險控制責任制。對檢查過程中發現的問題要及時提出處理意見，并限期整改，對嚴重問題要依據相關法紀嚴肅處理。四是要建立以制度健全評價、制度保障評價為主要內容的指標評價體系，針對每次監督檢查發現的問題，查找會計內控建設與執行中的薄弱環節和風險隱患，對現行會計內控制度建設作出科學合理的效益評價，并提出切實改進措施，不斷提高會計內控建設水平。

電算會計內部控制制度論文

摘要：本文首先從三個角度闡述了會計信息系統內部控制的發展變化，并對會計信息系統內部控制實施中存在的問題進行探討，最后基于上述分析研究了會計信息系統實施的目標、原則和關鍵點，以期對我國企業實施會計信息內部控制起到借鑒作用。

近年來隨著計算機和網絡技術的快速發展，信息化波及到各行各業，會計工作也進入會計信息化階段。

在此背景下，我國正逐步形成一套符合我國特殊國情和時代特點的企業會計信息系統內部控制規范，既有銀行和非銀行金融機構，又包括各類企事業單位。

會計職能也由“核算”向“管理”轉變，會計工作變得更規范化。

從宏觀上來看，主要有以下三方面的轉變。

(一)部分控制轉變為全面控制。

會計信息化趨勢下，理論界對企業內部控制的認識由獨立審計向企業管理視角轉變。

因此，會計信息系統內部控制與內部管理控制被作為一個整體來看待。

由于企業信息系統實現了對整個業務流程的控制，所以會計信息內部控制對各控制鏈的各環節更加重視，從系統的層次上來全面把握內部控制，將會計控制和管理控制理念合二為一，同時將內部控制分為幾大要素。

另外，企業信息化環境實現了企業內部各部門之間、企業與監管部門之間以及企業與客戶之間可以共享信息資源，因此企業內部控制的范圍擴大，不再僅僅是制度和人，而是涵蓋企業內部與外部的制度、人、軟硬件的宏觀一體化控制。

(二)事后控制轉變為實時控制。

企業全面信息化環境下，企業的會計信息系統內部控制應當把財務控制當作重點，以此建立企業的內部控制體系。

由于傳統企業會計核算制度存在缺陷，不能真實客觀地反映企業經營全過程。

在會計信息化條件下，應當改變觀念，建立一套完整科學的會計核算指標體系，將實物資源、人力資源、技術資源和經營管理資源等納入進來。

這樣不僅對主導企業生存發展的有形資源實現有效控制，而且對主導企業可持續發展的無形資源實現有效控制。

進而，利用會計信息化實時監控企業物流、信息流、資金流，將以往的歷史會計核算監督事后復核控制轉變為事前、事中和事后的實時控制。

(三)外在命令控制轉變為自我協調控制。

傳統的內部控制是上層控制下層、高層控制低層的方式。

全面信息化環境下，信息可以及時傳遞，企業變得更加透明。

這樣高度透明的信息環境可以使委托人對代理人的行為實時了解，一旦代理人做出違背委托人的行為都可以及時發現，因此代理人的自我控制使得道德風險大大降低。

另外，命令控制的低效也得到改進，企業內部人員依據企業的管理制度、操作規范和條例平等地進行相互溝通、協調、協作，因此會計信息系統內部控制使得企業經營效率大大提升。

具體來講，會計信息化下企業內部控制的形式和內容都發生變化。

從內部控制的形式上來看，以往的企業內部控制措施包括編制科目匯總表、憑證匯總表，檢查試算平衡，核對總賬和明細賬等。

這些內部控制措施在全面信息化環境下已無必要，會計信息系統自動實現這些控制內容。

因此會計信息系統內部控制形式由單一控制轉變為制度控制和程序控制。

從內部控制的內容上來看，會計信息系統的引進使得會計信息存儲介質、存儲方式發生改變，原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表都被儲存到磁盤和光盤里。

這無疑增加內部控制的內容，主要有對計算機操作人員內部控制，建立計算機操作管理規范和系統管理人員、系統維護人員的崗位責任制度等。

會計信息化系統在我國的發展，一方面大大提升了我國企業的管理水平，另一方面作為外來事物與國外西方發達國家相比，我國的會計信息系統內部控制仍處于初步發展階段，因此不可避免的存在一些問題。

對這些問題研究，有利于結合我國企業在特殊發展階段更好地完善會計信息系統。

(一)會計信息保密性和安全性差。

會計信息系統的信息保密性和安全性差是當前企業內部控制最為薄弱的環節。

這主要表現在會計信息化環境下會計人員根據原始憑證將原始數據錄入會計信息系統，這樣電子計算機根據內置程序對磁介質中集中存儲的會計信息進行處理。

其中的問題是由于會計信息系統的不成熟，一旦被人發現會計信息系統存在的漏洞，將數據信息篡改，并且不留下操作痕跡，這就可能發生會計信息泄密，大大降低會計信息系統的安全性。

如果企業只是引進會計信息系統，而沒有對原有的業務流程進行再造以適應會計信息系統，這必然會造成信息系統與業務流程之間產生盲點，加大了內部控制的風險。

部分會計信息系統的信息安全訪問控制不嚴，不重視“退出”操作的控制，易導致登陸用戶離開后會計信息被人竊取和篡改。

部分企業沒有安全意識采用盜版會計信息系統軟件，盜版軟件往往存在計算機病毒，導致會計信息被盜取、篡改、刪除等。

另外會計信息系統的批量審核功能，信息化控制的機械操作對特殊業務的控制效果不佳。

(三)監督機制不健全。

企業內部控制最重要的組成部分就是監督機制，然而我國多數企業只注重監督制度的制定，不重視制度的執行。

從而監督也成了企業內部控制的一個薄弱點。

企業信息化也給監督機制帶來了挑戰，第一，企業信息化改變了傳統的職能型組織結構，由于矩陣型組織結構不利于權責劃分，監督工作開展起來困難重重。

第二，部分企業將內部審計外包，內部審計外包不能從企業信息化的高度來核查監督企業內部控制的有效程度。

第三，企業信息化環境下業務流程發生改變，相關人員缺乏信息化環境的內部控制監督經驗，導致內部控制監督困難。

第四，會計信息化環境下的授權控制在管理信息系統中自動完成，授權過程不明顯導致難以及時監督。

根據系統理論的相關知識，系統目標決定了系統的功能、程序、實現方法和運行機制，即系統的構成要素要以系統目標為中心。

同理，企業實施會計信息系統內部控制也要以確定內部控制目標為首要任務。

企業的根本目標是獲得盈利以實現生存發展，但同時還要應對各種風險，保證企業獲得可持續發展。

因此，會計信息系統內部控制實施的目標以企業根本目標為宗旨，就是在實現全面風險管理的基礎上實現企業價值的最大化。

會計信息系統內部控制實施的原則首先是合法性原則，保證內部控制符合國家法律、法規和相關監管部門規章的要求。

會計信息系統內部控制實施應遵循全面性和系統性原則，無論是在層次上還是流程上都應涵蓋各方面、各個環節，另外內部控制也要涵蓋各項業務，保證各項業務在系統連貫完成，不能相互矛盾，以此避免內部控制漏洞和空白的存在。

制衡性原則也是會計信息系統內部控制實施應遵循的原則，內部控制的實施應確保不同崗位、部門之間權責分明，從而有利于各崗位、各部門相互監督和相互制約，其中最重要的是內部控制監督檢查部門具有獨立性。

會計信息系統內部控制實施要與企業治理結構相適應，一個健全的公司治理結構是內部控制成功實施的重要內部條件，兩者相互促進，內部控制只有在健全的公司治理結構中才能發揮良好作用，內部控制的深化也促進治理結構的完善。

內部控制實施的關鍵點指的是對整個內部控制體系起到關鍵影響的重點環節，它決定著企業各項業務活動內部控制目標的實現。

考慮到企業的成本收益，會計信息系統內部控制的實施要有所重點，而這些關鍵點即實施工作的重要著力點。

1.組織與規劃方面的控制。

組織與規劃方面的控制主要包括設置組織機構、權責劃分、上機操作管理、會計檔案管理以及設備管理。

會計信息系統要求適當調整原有組織機構，注意相關人員配備以及訓練管理，特別要注意組織結構扁平化。

組織內部重視縱向的權力和責任相匹配、橫向同級各部門的協調性問題。

健全授權審批檢查制度和人事政策，真正實現因事設崗，重視對員工的激勵約束作用。

另外，設置組織機構還要與企業規模和經營目標相適合。

根據會計信息處理過程將會計崗位分為三組，分別是數據收集輸入組、數據處理組和會計信息分析組。

不相容職務一定要相互分離，建立職務輪換制度也是必要的。

上機操作管理措施一般包括上機操作手冊、上機記錄制度、上機時間安排和輪流值班制度等，并明確上機操作內容和權限，專人保管操作日記。

檔案管理人員應根據檔案制度對會計信息系統的檔案及時存檔，并定期備份。

建立計算機硬件設備管理制度，各自使用自己職責范圍內的設備，并嚴格登記，定期對設備進行檢查檢修。

2.實施方面的'控制。

實施方面的控制主要有資金預算、符合標準規范、人員培訓和程序修改控制。

會計信息系統內部控制實施耗費的資金較大，為保證實施過程中人力、物力、財力充足，應嚴格管理專項資金的使用。

會計信息系統的建設應符合國家標準和規范，這樣才能保證和其他系統有機結合，實現數據共享和交換，也有利于未來系統的更新升級。

在會計信息系統建設過程中就應對相關人員進行培訓，以此減少未來的操作失誤。

新會計信息系統投入使用一般應先試運行至少三個月，在此過程中對出現的問題及時通過程序修改來解決。

3.交付和支持方面的控制。

交付和支持方面的控制屬于內部控制中的經常性控制，主要包括業務發生控制，數據輸入、通訊、處理、輸出、存儲和檢索控制。

業務發生控制要對業務的合法性、合理性和完整性進行檢查控制。

數據輸入控制要保證會計信息真實準確。

數據通訊控制要保證數據通訊過程中準確、可靠、安全。

數據處理控制要確保經濟業務數據正確處理，防止產生錯誤。

數據輸出控制要保證輸出結構及時提供給相關授權操作人員。

數據存儲和檢索控制要確保數據及時安全存儲，使用時能迅速檢索到。

參考文獻：

[2]劉金彬.會計信息化環境下的會計內部控制[j].成都大學學報(社科版)，(4).

[3]劉志遠，劉潔.信息技術條件下企業內部控制[j].會計研究，(12).

我國企業會計內部控制和思考論文我國企業會計內部控制的現狀

摘要:本文首先介紹了現代企業基本特征和會計內控的含義及作用，為會計內部控制工作奠定了基礎。

其次簡要分析了現代企業會計內部控制的現狀，找出了企業會計內部控制的問題所在，并針對性地提出了會計內部控制對策，以期為現代企業提供相應借鑒。

1.1現代企業的基本特征。

企業所有者與經營者相分離，是現代企業產生的基礎條件，現代企業擁有現代化技術，是現代企業中愈來愈明顯的特征，現代企業實行現代化管理，是管理上區別于傳統企業的重要特征。

現代企業除了以上三個主要基本特征外，規模與組織需要達到一定擴大和擴張才能稱為是現代企業，這就是現代企業的另一個重要特征。

1.2.1現代企業會計內部控制的概述對于現代企業會計內部控制的目地為確保會計報表及核算數據信息的真實性、可靠性、規范性和準確性，從而確保現代企業財產物資等資產得到保護，并能夠確保我國各種規章制度、法律法規的地位受到維護。

杜絕任何資產被使用先進或不先進技術手段予以貪腐、挪用、盜竊的不合理和不合法問題的發生。

第二，提高會計數據資料的可靠和準確，為我國國家宏觀控制起到協助作用。

第三，能夠確保現代企業現代化技術和管理得到高效率的發揮。

2.1高層經營者重視營銷等盈利部門，輕視或者忽視會計內部控制管理。

這就使得高層經營者也就重視能夠給企業帶來盈利、效益和成果等易見效果的部門。

對于會計內部控制的管理工作就可能只是為了應付有關部門的相關檢查，使會計內控流于形式，這也就是其經營者輕視或忽視及無暇顧及會計內部控制管理的現狀。

2.2會計內部控制管理作用被弱化，過于注重把握成本的管制。

現代企業普遍將會計內控部門歸屬于財務部門或者審計部門，在財務和審計部門的管轄下，會計內部控制的管理作用常常被忽略，其內審作用被更加注重。

現代企業經營者為了實現企業利潤最大化和成本最小化，對于財務部門、內控部門及內審部門的工作主要安排為盡可能的控制成本，將會計內部控制的其他管理作用置之不理，一味對成本、利潤的嚴格控制而削弱了會計內部控制管理作用。

2.3會計、內控人員趕不上現代企業的發展速度。

現代企業的技術與管理更新換代速度快過于會計及內控人員的知識、專業度的提高速度，會計人員持證上崗多年來其會計相關知識結構體系更新速度慢，甚至部分會計內控人員存在無證、無學歷等背景，而最新的財經政策、技術知識和管理知識相當缺乏。

將會大大影響會計內部控制質量的同時也降低了財會工作質量，甚至有可能間接威脅現代企業的整體經營效益。

3.1會計清查、反饋制度不完善，致使會計信息數據易失真。

現代企業雖然擁有較為先進科學的技術和管理，但是在財會清查、反饋制度上缺乏相對的完善性、執行性和先進性，這樣的情況大大削弱了現代企業的會計內部控制執行效果，不僅無法使企業經營效益得到提高，還會從另一方面增加企業的人力成本、資源成本等。

會計清查、反饋制度不夠健全，使會計內部控制獨立性受到威脅，也就必然會引起高質量的會計信息數據的抵觸，那么相關問題人員就可能會提供虛假數據，而致使會計內部控制系統失效。

現代企業在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調節的獎懲與績效機制，但與會計內部控制上的配合程度上差，人力管理只為其部門而管理，其他部門涉及人力部門的公正、公平等問題時，人力部門就極為不合作。

電算會計內部控制制度論文

【論文摘要】近年來隨著計算機在會計領域的普及與應用，會計信息系統由原來的傳統手工會計信息系統逐步發展到了會計電算化信息系統。

會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準確性、安全性、完整性，為會計人員參與經營決策創造了有利條件。

但在充分發揮優勢的同時，也給企業的內部控制制度帶來了一定的影響。

電算會計內部控制制度論文

隨著電子信息產業的不斷發展，會計電算化在社會經濟中的運用越來越廣泛，隨之而來的如何發展我國的會計電算化的問題也越來越引起人們的關注。會計電算化是以電子計算機為主的現代電子技術和信息技術應用到會計實務的簡稱，是電子計算機代替人工，實現報帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對會計信息（數據）的統計、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節約了大量的人力、物力和時間，具有運算速度快、存儲容量大、數據高度共享、檢索查詢速度快捷、編制報表簡單、數據分析準確等特點，核算手段和財務管理決策的現代化使收集、整理、傳輸、反饋的會計信息更準確、更及時，提高了會計分析決策能力，為管理者提供所需的會計信息，更好地實現其參與管理、決策的職能。

我國進入90年代以來，隨著計算機技術的迅猛發展，會計電算化已有十余年的歷史，會計電算化由簡單的數值計算發展到全面數值核算，進而到具有人工智能的會計管理信息系統階段，會計電算化進一步向深層次發展，這些變革給企業帶來巨大效益的同時，也給企業的內部控制帶來更嚴峻的考驗。財政部頒布了《內部會計規范——基本規范（試行）》，文中指出：“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施。”

為適應我國加入wto后經濟發展的需要，企業應深入地推行會計電算化。隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業越來越多。企業在建立了電算化會計系統后，會計核算和會計管理的環境發生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，任何計算機系統都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應順應會計電算化的發展潮流，建立和完善企業的內部控制制度，才能充分發揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業財產的安全，為企業經營決策提供完整的信息，創造更高的效益，為了企業內部控制制度在新的環境下不落后于形勢，建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。

1、信息系統的特征。所謂信息系統就是指從數據的收集、存儲、處理到傳輸使用的整體。電算化會計系統是指對會計數據的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的管理信息系統。該信息系統可分為三個不同層次結構，分別為不同管理層服務。會計數據處理系統結構（adps）為操作層服務；會計管理信息系統結構（amis）為中層管理服務：會計決策支持系統結構（adss）為高層服務。同時，會計管理信息系統又是企業管理信息系統的一個重要子系統。

2、數據集中存放和管理的特征“電算化會計”改變傳統會計數據重復記錄分散存放而帶來的弊端,采用先進的數據庫及數據倉庫技術，實現了數據分類集中存放，既保證了數據的可靠性，又可從此完全取消各種會計明細分類賬和對賬操作，實現數據共享。

3、人機交互作用的特征。“電算化會計”可理解為一個由人、計算機、數據及程序組成的系統。因為它不僅具有核算的功能還具有管理和控制的功能，所以，它離不開人的交互作用，尤其是預測和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此，電算化會計系統不應該是一個“儍瓜型”的仿真系統，而應該是一個人機交互作用的“智能型”的管理信息系統。

“電算化會計”是會計學進入信息時代的發展，它是會計學、電腦與信息技術、企業管理及經濟計量學等學科相互交叉結合后產生的綜合性學科。從某種意義上說，“電算化會計”是為了滿足現代企業制度的'需要，應用現代科技與方法對傳統會計進行改造和整合后產生的能適應信息化社會要求的新型應用型學科。

（一）系統開發控制。

系統開發控制的作用是保證每個系統在正式投入運行之前，每個新程序或修改后的程序在正式進入系統之前，都經過合法的申請、測試、審批手續，防止非法系統投入運行或非法程序進入系統。計算機會計系統的系統開發、發展控制包括開發前的可行性研究、資本預算、經濟效益評估等工作，開發過程中的系統分折、系統設計、系統實施等工作，以及對現有系統的評估、企業發展需求，系統更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統開發、發展控制的應具備以下幾方面。

1、授權和領導認可。

計算機會計系統的開發項目一般投資金額比較大，對現有計算機會計系統的任何改動都可能危及整個系統的安全可靠，因此必須得到授權和領導認可。

2、符合標準和規范。

不論是自行組織開發還是購買商品化軟件，都必須遵循財政部或各省財政廳制訂的標準和規范。包括符合標準和規范的開發和審批過程、合格的開發人員或軟件制造商、系統的文件資料和流程團、系統各功能模塊的設計等等。目前我國已經頒布的有關國家標準和規范主要有財政部1994年頒布執行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規范》、《會計電算化工作規范》、《商品化會計核算軟件評審規則》等。按標準和規范開發和發展計算機會計系統可以使企業計算機會計系統更加可靠、更加完善，有利于對系統的維護和進一步的發展、更新。

3、人員培訓。

自行開發軟件在開發階段對使用計算機會計系統的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統的認識和理解，以減少系統運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應要求軟件制作公司提供足夠的培訓機會和時間。在系統運行前對有關人員進行培訓，包括系統的操作培訓，系統投入運行后新的內部控制制度，計算機會計系統運行后的新的憑證流轉程序、計算機會計系統提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。

4、系統轉換。

原有的手工會計系統或舊的計算機會計系統被新的計算機會計系統替換，必需經過一定的轉換程序。企業應在新舊系統轉換之際，應當采取有效的控制手段，作好各項轉換的準備工作，如舊系統的結帳、數據庫備份，人員的重新配置、新系統需要的初始數據的安全導入等。在系統轉換之際，需要新舊系統并行一般不少于三個月的時間，以便檢驗新的計算機會計系統。

5、程序修改控制。

會計軟件的修改必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環節都必須設置必要的控制，修改的原因和性質應有書面形式的報告，經批準后才能實施修改，計算機會計系統的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。

（二）會計電算化信息系統的安全控制。

目前，企業在會計電算化進程中主要存在的問題是數據的安全保密性差，這也正是企業內控制度中最薄弱的環節。會計電算化中數據的安全受到的威脅主要有：不可控制的自然災害；非預期的、不正常的程序結束操作造成的故障；存儲數據的輔助介質（如磁盤）部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執行、修改、刪除、擴充和遷移各種數據、索引、模式、子模式和程序等，從而使數據遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護人員的錯誤或疏忽；利用計算機舞弊和犯罪；計算機病毒侵入等。會計信息系統的安全控制，是指采用各種方法保護數據和計算機程序，以防止數據泄密、更改或破壞，主要包括：實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網絡安全控制和病毒的防范與控制等。

電算會計內部控制制度論文

隨著電子信息產業的不斷發展，會計電算化在社會經濟中的運用越來越廣泛，隨之而來的如何發展我國的會計電算化的問題也越來越引起人們的關注。會計電算化是以電子計算機為主的現代電子技術和信息技術應用到會計實務的簡稱，是電子計算機代替人工，實現報帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對會計信息（數據）的統計、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節約了大量的人力、物力和時間，具有運算速度快、存儲容量大、數據高度共享、檢索查詢速度快捷、編制報表簡單、數據分析準確等特點，核算手段和財務管理決策的現代化使收集、整理、傳輸、反饋的會計信息更準確、更及時，提高了會計分析決策能力，為管理者提供所需的會計信息，更好地實現其參與管理、決策的職能。

我國進入90年代以來，隨著計算機技術的迅猛發展，會計電算化已有十余年的歷史，會計電算化由簡單的數值計算發展到全面數值核算，進而到具有人工智能的會計管理信息系統階段，會計電算化進一步向深層次發展，這些變革給企業帶來巨大效益的同時，也給企業的內部控制帶來更嚴峻的.考驗。財政部頒布了《內部會計規范――基本規范（試行）》，文中指出：“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施。”

為適應我國加入wto后經濟發展的需要，企業應深入地推行會計電算化。隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業越來越多。企業在建立了電算化會計系統后，會計核算和會計管理的環境發生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，任何計算機系統都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應順應會計電算化的發展潮流，建立和完善企業的內部控制制度，才能充分發揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業財產的安全，為企業經營決策提供完整的信息，創造更高的效益，為了企業內部控制制度在新的環境下不落后于形勢，建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。

1、信息系統的特征。所謂信息系統就是指從數據的收集、存儲、處理到傳輸使用的整體。電算化會計系統是指對會計數據的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的管理信息系統。該信息系統可分為三個不同層次結構，分別為不同管理層服務。會計數據處理系統結構（adps）為操作層服務；會計管理信息系統結構（amis）為中層管理服務：會計決策支持系統結構（adss）為高層服務。同時，會計管理信息系統又是企業管理信息系統的一個重要子系統。

2、數據集中存放和管理的特征“電算化會計”改變傳統會計數據重復記錄分散存放而帶來的弊端,采用先進的數據庫及數據倉庫技術，實現了數據分類集中存放，既保證了數據的可靠性，又可從此完全取消各種會計明細分類賬和對賬操作，實現數據共享。

3、人機交互作用的特征。“電算化會計”可理解為一個由人、計算機、數據及程序組成的系統。因為它不僅具有核算的功能還具有管理和控制的功能，所以，它離不開人的交互作用，尤其是預測和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此，電算化會計系統不應該是一個“瓜型”的仿真系統，而應該是一個人機交互作用的“智能型”的管理信息系統。