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現金流管理論文
隨著市場競爭的日益激烈，企業現金流的地位變得越來越重要，足夠的現金流是企業運轉的保障，決定著企業在市場中的競爭優勢。企業現金流不是單純的大流量現金而是有效的現金流動。企業現金流的管理是公司財務管理中的重中之重。文章對現金流在企業中的作用和地位作出簡要分析，闡述了企業現金流的科學管理方法，旨在讓現金流在企業中發揮出最大的作用。
現金流管理的好壞決定著企業的運營狀況，是檢驗一個企業財務管理水平的標準?，F金流管理不得當會導致企業的收益受到損失，財務管理出f問題，甚至導致企業的經營出現困境。對于企業而言，現金流是價值的體現，它在生產和銷售過程中的有效流動是企業升值的關鍵，為企業提供動力?，F金流管理不當就會使得企業在運營中嚴重的缺乏活力，因此現金流的健康管理非常重要，決定著企業的存亡。
一、現金流在企業中的作用。
通常情況下，企業的財務體系是通過財務會計報表反映的。財務報表中的指標是企業財務運轉正常的關鍵。企業報表中包括資金的負債、現金流量表等，其中資產負債和資產的損益常常是靜態指標，現金流的指標是動態的。企業運行中，方方面面都需要通過現金流動才能加以實現。所以現金流在實際的財務管理中最具有活力，時刻處在流動中的動態資產。企業通過管理現金流能明確現金收支情況，通過分析能檢查每一筆現金的合理性，它的有效管理能在一定程度上促進企業發展。
（二）增強企業抗風險能力。
現金流的管理能增強企業抵抗各種風險的能力。通常情況下，一些大企業都具有較為合理的現金流管理體系，它們在市場競爭中的穩定性也是較好的?，F金流管理涉及到方方面面的內容，它分布在企業的生產銷售、投資經營等各個步驟中?，F金流的管理將采用科學的分析方法，對多個財務指標進行深入的研究，這樣能降低現金流動中的風險，提高企業的運行效率。
（一）戰略性管理。
現金流的管理當根據企業的需求來規劃，不同企業也有著不一樣的管理方法。現金流的`管理首先要符合企業的戰略性原則，現金流管理時要考慮到企業的戰略目標，從戰略性的角度來對現金的流動作出安排，保證企業的戰略和管理之間相互適應。
（二）成本收益。
現金流的管理要考慮到企業運轉中的成本以及收益情況，現金流管理方法的不同也會導致不一樣的成本收益。企業以獲取最大利益為目標，結合實際的現金管理，要和企業收益相關聯。從不同的管理方案中選出最能節約成本和獲取收益的一種，從而使得能達到企業收益的最大化。
（三）根據需要。
現金流的管理要根據企業的實際需求，現金流不是單純的越多越好。企業中的現金流的管理要有合理性，企業的現金流太多會造成機會損失，現金流太少又會使得運營工作受到阻礙。因此，企業的現金流需要適度，能滿足企業的要求，防止出現機會損失和資金運轉中斷的狀況。
我國企業在現金流管理中存在著多方面的問題，管理方法的不得當導致了企業運轉效率低，存在著潛藏的危機?，F金流管理的問題有庫存流動性差，收賬的水平較低和付賬管理方面的不足。庫存運轉差導致了資金利用率差，大量的資金被庫存占有，不能實現企業的增值。應收賬款是企業的債權，債款較多時會對企業現金流帶來較大的壓力，造成不必要的損失。同時企業也應對應付賬款加強管理，應付賬款的存在能對企業的現金流有很大的幫助，利用它們實現對公司的增值。許多企業在管理應付賬款時的水平也較低，缺少必要的資金維護正常的運轉。
（一）企業資產機構完善。
企業資產機構的完善有助于實現現金流的收益，增強它的流動能力，在一定程度上提升企業的競爭能力。第一，要增強對現金流的管理，提高企業資產的使用效率，盡量做到較少的投入獲得較大的收益。第二，通過對現金流的管理，使得企業內部掌控嚴密，以防出現資金損失?，F金流轉速度加快，這樣能使企業的運行更加有活力。第三，企業應通過對現金管理減小負債，降低企業的資產負債率。企業也能在市場上進行投資或者融資等。
（二）提高企業賬款回收效率。
對應收賬款的及時回收是企業現金流管理的重要部分，賬款回收是企業的內部如何增加自身的信用控制能力，對風險進行管理，完善相應的掌控體系?，F金流管理應該注重信用的控制，建立起完善的信用體系，對自己的客戶實現信用管理。同時也要針對一些信用不好的客戶進行重點把控，增強企業自身應收賬款的回收效率。賬款回收管理的加強對企業的現金流管理有不小的幫助，企業應對現金流進行不斷的分析和評估。
現金流管理另一個方向是管理企業的應付賬款，進行有計劃的推遲付款。它的目的是實現現金能夠最大程度的利用。推遲應付賬款在實施的過程中，企業可以建立集中付款功能的賬戶，實現異地付款和匯票付款等；中心賬戶能對支付的方法和日期全面的掌控。企業爭取延遲付款時間，創造更多的效益[5]。
（三）增大對成本的控制。
企業能通過對現金流的管理，降低在生產過程中的成本，從而提升自身的營業能力，降低運轉風險。加強對現金流的管理，使企業節約運營成本，企業中通常是對資金進行統一的管理，建立內部結算中心，這樣使得企業能夠加快資金流轉速度，不至于使資金出現分散和閑置的情況，能更好的節儉運營成本，用最少的資金實現企業利益的最大化。
成本的管理也會影響到企業的生產，減小在生產中的操作成本和各種各樣的管理費用，如招待費用和出差費用等等，通過這些節儉下來的資金能應用到企業的主流業務當中去。
企業通過對資金流動性的加強控制，建立起相應的措施保障資金不被過多的占有。合理的安排企業的庫存，合理的庫存能減小現金支出的浪費，同時也能減小庫存的損毀程度，盡可能的降低風險，增強企業的運營能力。
現金流管理論文
隨著我國市場經濟的不斷推進，市場化的不斷加深，各企業之間的競爭也越發激烈。各企業之間的競爭歸根到底是企業實力的競爭。而資產則是衡量一個企業實力的重要標準，現金作為企業最重要的資產之一，反映著管理水平的高低，并直接影響企業的管理效率乃至生死存亡。
一、現金管理在企業資金管理中的重要作用。
這些年來，由于我國金融體制改革的長期滯后，企業的資金面，尤其是中小民營企業的資金面普遍趨于緊張。因此，“現金為王”成為現代企業資金管理的核心理念。
現金管理可分為兩個層面。一個層面是現金的收付管理，這主要是出納的工作內容，主要目的是使之不發生現金或者存款丟失或者意外減損。這一層面不需要管理知識或者技能，只需要設定好流程與規章制度就可以。另一層面，則是現金流的管理，即對企業流入資金和流出資金進行宏觀的管理。第一個層面的要求容易達到，但是真正考驗管理水平的則是對企業現金流的宏觀管理能力。
現金流是現代企業經營管理當中的重要概念，是計算各項經營活動成效的重要指標，是維持企業運轉、支持企業做大做強的根本性保證。只有企業擁有強大的現金流，才能夠抓住機會，實現企業價值的最大化。
二、企業轉變經營成果評價方式的必要性。
目前而言，大多數經營成果考核方式還是主要關注利潤指標，大多數投資者關注點往往在利潤表而非更重要的現金流量表。
由于我國會計體制采取的收付實現制作為記賬基礎，因此，很多企業在經營方面追求高收益、高利潤，并形成了盈利指數(賬面利潤)越高，企業經營越好的錯誤理念。這種觀點往往忽略了利潤本身應當具有流動性，也就是說沒有現金流入的利潤其實不能稱之為嚴格意義上的利潤，因為這種利潤不僅不能使企業的實際資產增加，反而會導致企業實際資產的減少，因為企業一旦確認這種缺乏流動性的利潤之后，必須以現金的方式支出稅費以及給股東發放股利，這很有可能導致企業發生流動性困難。
我國企業特別是中小企業由于為了打開市場、片面追求高利潤，賒銷比例過高，信用門檻設置過低甚至根本沒有。不考慮賬款回收的風險，形成了高額的“虛利潤”，加上過于沉重的稅負和過高的融資成本，從而導致許多中小企業因為資金鏈斷裂而破產。
另一方面，由于權責發生制固有的缺陷，企業往往可以通過虛假銷售、提前確認銷售、擴大賒銷范圍、關聯交易、調節利潤、利用增加投資收益等非營業活動操縱利潤，導致會計核算與監督的職能完全失效。由于現金流只計算營業利潤而將非經常性收益剔除在外，上述調節利潤的方法因為無法取得現金因而不能增加現金流量，很容易被識破。可見，現金流量指標可以彌補利潤指標在反映公司真實盈利能力上的缺陷。
美國安然(enron)公司破產以及新加坡上市的亞洲金光紙業(app)淪為垃圾公司的一個重要原因就是現金流量惡化，只有那些能迅速轉化為現金的收益才是貨真價實的利潤。對高收益低現金流的公司，特別要注意的是有些公司的收益可能是通過一次性的方式取得的，而且只是通過會計科目的調整實現的，并沒有收到現金，這樣的公司很可能存在未來業績急劇下滑的風險。
三、企業建立健全現金預算制度的重要意義。
現金流對于企業的重要程度不言而喻，因此，要想管理好企業的現金，必須建立健全企業的現金預算制度。
所謂現金預算制度，就是企業應當對企業一定時期內(通常為一年)的現金流入、流出以及日常持有量進行規劃，在充分保持企業流動性的'前提下，做到資金收益最大化。這一制度的建立，不僅需要現金部門的管理和規劃，還需要非常多的部門給與配合。例如，在現金流入方面需要和銷售部門做好接洽，制定合適的銷售政策、賒銷政策以及現金折扣政策。在現金流出方面要和籌資、投資等部門做好籌資方式、規模的接洽等。
企業的現金流預測可以根據時間的長短分為短期、中期和長期預測。通常期限越長，預測的準確性就越差。到底選擇何種現金流的預測方式就要縱觀企業的整體發展戰略和實際要求。同時企業的現金流預測還可以從現金的流入和流出兩方面出發，來推斷一個合理的現金存量。
企業的現金管理在企業的整體管理中占據重要作用，但是，中國絕大多數企業的現金管理還處于極低的水平。大多數企業的現金管理活動仍停留在現金收付業務的層面上，沒有意識到現金管理對企業整體管理水平起著重要作用。因此，特提出以下建議。
首先，應當提高企業管理層整體管理水平，逐步培養管理層“現金為王”的現金管理意識。企業管理層的意識提升是企業整體管理水平提升的基礎和前提，只有讓管理層們認識到現金管理的重要性，才能夠真正的把現金管理提到新的高度。
其次，建立現金流管理制度，完善組織系統。在企業管理者充分認識到現金管理重要性的基礎上，應當建立和健全相應的制度加以實施。這樣企業就可以通過制定定期的管理報告、預算與預算控制報告來對現金管理進行及時的反饋，做出相應的調整。使得企業的每一項工作流程所帶來的財務變化都能準確及時地反映到現金流量上來，從而為企業的管理決策做出評價。同時要將現金管理落實到每一個部門，每一名員工，保證現金管理的每一部分都應有人負責，不應存在無人愿意負責的不確定領域。同時，建立相應的獎懲機制，調動職工的積極性。只有建立在企業框架體系上的現金流量管理才是全面的現金流量管理。
最后，要建立以現金管理為核心的企業信息管理體系?，F金管理的核心目的將企業的財務管理從傳統的記賬、算賬、制作報表為主轉向財務控制、項目預算、資金運作、業務開拓、決策支持等主動運營上來，真正預測和把握企業現金流量的流入流出，以“現金流量管理”作為財務管理的創新核心，將工作流程與財務管理有機地整合在一起，抓住信息網絡化這一機遇，實現企業管理跨越式的發展，才能真正提高企業的核心競爭力。
企業現金流風險管理思考論文
對企業而言,如何加強資金管理,提高資金使用效益是每個企業所面臨和必須解決的重要課題。企業要在市場經濟中站穩腳跟,不斷發展壯大,只有抓住資金管理這個中心,建立一套適合市場經濟發展的資金管理方法,采取行之有效的管理和控制措施,優化資金結構,拓寬籌資渠道,盤活沉淀資金,疏通資金流轉環節,才能為企業創造最佳的經濟效益。
一、集團企業的資金籌措方式。
對集團企業而言,其下屬成員企業通常存在以下幾種形式:一是全資子公司;二是控股子公司;三是非控股子公司。企業類型不同,在資金管理上也不能搞“一刀切”。當前,受宏觀環境與微觀條件影響,我國許多企業普遍面臨資金短缺的問題,對外融資不可避免。如果由具備獨立法人資格的下屬公司進行融資,不僅會造成融資行政費用的增大,而且由于貸款規模等因素,在貸款利率上也很難享受人民銀行的貸款優惠利率水平?；诖?集團企業在資金的籌措上就應該擔負起更大的責任和發揮更大的主渠道作用,即通過集團企業整體優勢進行融資再轉貸給下屬企業,既能有效減少融資行政費用,還能降低融資利率。目前情況下,集團企業進行融資有下面幾種主要渠道。
1、銀行短期貸款。由于集團企業的聲譽及企業規模等優勢,在爭取銀行貸款方面可以獲得比較優惠的利率水平。按照人民銀行規定的2012年最新貸款利率,一年期貸款利率為6%,集團企業貸款可以享受在基準利率水平下再下浮10%的優惠貸款利率,統一貸款的好處顯而易見。
3、債券融資。根據目前國內一些企業發行的信托和債券利率來看,盡管信托和債券都是向公眾發行,兩者的成本約比一年期的貸款低20%(基準利率);信托的融資相對比較靈活,僅需商業銀行提供非擔保性質的授信安排,發行額度在2億元以上,可以分階段發行;短期融資債券需要通過人民銀行審批才可發行,所以發行的時間較長,還需要中介機構進行評估,發行規?？刂圃谄髽I凈資產的40%以內,發行金額不能低于5億元。對于集團企業而言,比較可行的方法是由總部綜合各子公司的貸款需求,以信托或債券方式進行融資,再拆借給下屬子公司,優先用于滿足全資子公司和控股子公司的資金需求,年貸款利率介乎正常存款利率和貸款利率之間。當然如果控股子公司規模較大,企業集團基于其能獲得銀行優惠貸款并能獲得銀行在服務等方面給予的一些“實惠”的前提下,也可考慮授予其一定額度的貸款權限。對于非控股子公司,轉貸額度可視分配給全資子公司和控股子公司后剩余融資額而定;不過,一般情況下非控股子公司由于有其控股母公司做后盾,由其控股母公司給予資金支持或進行獨立的信托或債券的發行,資金方面是較有保障的。
總的來說,集團企業在對控股子公司的現金流管理模式上有多種選擇,筆者更傾向于采取成立資金管理中心方式對控股子公司現金流進行統一的管理。集團企業在貨幣資金數量上實際上是財務管理者風險與收益均衡態度的最集中變現,如持有過多閑置貨幣資金,必然降低企業的盈利能力。集團企業成立資金管理中心,各控股子公司經營過程中暫時閑置的待用資金必須全額存入資金管理中心,按季度、年度提交本單位資金使用計劃,資金管理中心編制系統內季度、年度資金使用計劃,由集團企業資金實行統一調度。管理中心可模擬銀行企業進行經濟核算,提供成員單位內部融資,內部流動資金貸款和項目貸款等業務。企業集團實行這種資金管理方式,首先要把現存的發散在各個獨立核算的企業資金統一起來,發揮企業集團內部資金的最大效益。企業在不增加投入或少增加投入的前提下,通過提高存量資金的質量和優化配置,提高資金使用效率,實現企業發展目標。通過發揮集團內部信貸中心、結算中心、信息中心、內部監控中心等職能,進行全方位、多層次的資金管理。使各企業互通有無,加速資金周轉,避免資金閑置,使有限資金發揮最大用途,提高集團資金整體使用效益?；诩瘓F企業現金流統一管理需要,“現金池”管理模式應運而生。
1、集團企業“現金池”解決方案介紹?！艾F金池”是一種較為簡便易行的'資金管理方式。通過使用互聯網將所有控股子公司的資金都歸集到同一個銀行賬戶,用款則是由總部統一進行電子審批和劃撥。集團企業總部資金管理中心每日終統一上收各控股子公司賬戶資金頭寸,并集中到集團總公司“現金池”賬戶;集團總公司以現金池中資金及其統一向銀行申請獲得的授信額度為保證,約定各控股子公司的日間透支額度;在約定的透支額度內,若日間各控股子公司賬戶余額不足,可以賬戶透支的方式自主對外付款;日終,集團總公司與銀行統一清算,以現金池資金或授信項下融資補足各控股子公司的透支金額。
如圖1所示,日終,子公司a、子公司c賬戶資金余額500、200自動歸集總公司現金池;子公司b、子公司d賬戶日間透支300、100,日終,集團總公司分別向子公司b和子公司d下劃資金300和100,補足賬戶透支金額;日終,若總公司現金池資金余額不足以補足各子公司透支,由銀行向總公司提供授信項下短期融資用以補足各子公司透支。
在實際操作中,由于企業法人獨立性、法規限制或其他原因,集團企業存在對各控股子公司賬戶資金頭寸無法每日上收現象。針對這一情況,可采取各子公司資金視同進入集團“現金池”的操作辦法(實際上是沒有進行轉賬),每日終了,銀行合并各相關子公司指定戶口的資金余額;若總合并資金發生透支(集團資金負余額),則由集團統一與銀行結算透支利息,然后再分攤給相關子公司承擔。由于各子公司都有可能發生資金正余額或負余額,集團可以制定政策在集團資金負余額時對個別有正余額子公司不與支付利息。這樣,可以充分發揮集團企業資金整體優勢,最大限度地降低企業融資成本。
2、“現金池”解決方案的特點。各控股子公司都有自身的財務部門、有獨立的賬號,進行獨立核算,擁有現金的經營權和決策權;為了減少因分散管理而導致的現金沉淀增加,提高現金的周轉效率,節約獎金成本,集團總公司對各控股子公司的現金實施統一結算;實行收支兩條線,各控股子公司根據資金管理中心所規定的最高現金保存額(通常按日常零星支出支付需要確定),將每日超出部分的現金收入轉入資金管理中心設立的專門帳戶,當各控股子公司超過核定定額的現金時,必須事先向資金管理中心提出申請;對各控股子公司提出的申請有兩種管理方式:逐項審批制和超權限審批制;各控股子公司不直接對外直接借款,由資金管理中心統一對外辦理?？梢姴捎觅Y金管理中心管理方式并不意味著將各分公司的全部現金集中到資金總庫,而是關于資金動員、資金流動和投資等決策過程的集中化,各控股子公司擁有較大的經營權和決策權。
3、“現金池”管理模式給集團企業帶來的利益。降低了各控股子公司平時保持的資金,從而擴大了集團企業可用于投資的資金,增強了集團企業的盈利能力;一切決策都以追求集團企業總體利潤最大化為目標,有利于集團企業經營戰略的設計和實施;可以促進集團企業內部資金管理專業化,通過優化財務管理水平,提高有限資金的使用效率以獲取更高的經濟效益。需要說明的是,為了使集團資金管理中心更好地掌握各子公司資金需求,在集團企業內應該建立一套財務資金預算管理體系,由各子公司編制資金預算,集團資金管理中心對各子公司資金需求做到一目了然。當然,這些資金計劃可以經常更新,集團總部可通過互聯網對資金情況進行管理,從而更好地管理各子公司的現金流。
對于集團下屬子公司而言,資金緊缺雖說是普遍問題,但不同地區、不同企業的緊缺狀況也不一樣,處于不同成長階段的企業的發展水平也千差萬別。因此,資金在空間上客觀既存在不同地區的數量差,也存在不同企業的余缺差。根據資金在空間上客觀存在的余缺差級,通過有效運作,包括各子公司之間直接進行和通過集團企業總部間接進行,使其從多向少、從余到缺進行順向流動,就可大大緩解各子公司的資金困難。由于集團企業對非控股子公司沒有資金管理絕對權限,對于非控股子公司的現金流管理可采取類似銀行間同業拆借模式的委托貸款的辦法進行。
1、國內相關法規制度對企業間相互借貸的限制。目前國內企業間相互借貸的情況非常普遍,這是會計準則和證券條例中所不允許的。根據證監會發布的《進一步規范上市公司募集資金使用的通知》(下稱“通知”),上市公司對募集資金的使用必須符合有關法律、行政法規和規范性文件的規定。募集資金應按照招股說明書或募集說明書所列用途使用,未經股東大會批準不得改變。閑置募集資金在暫時補充流動資金時,僅限于與主營業務相關的生產經營使用,不得通過直接或間接的安排用于新股配售、申購,或用于股票及其衍生品種、可轉換公司債券等的交易。處罰措施也在通知中得到明確:對于擅自或變相改變募集資金用途、挪用募集資金用于股票及其衍生品種或可轉換債券的投資、或未按規定披露募集資金使用情況的,將采取相應監管措施,情節嚴重的,將追究上市公司和相關人員責任。
2、委托貸款方式操作的可行性建議。既然國家相關法規對企業間相互借貸有明文限制,那么對集團企業而言,各子公司之間相互進行借貸,怎樣做到合理合法?比較可行的辦法是采取委托貸款的辦法進行。首先,由集團企業總部建立一個可供各子公司分享信息的軟件平臺,在上面各子公司可以把自己資金閑置的時段和金額予以發布,資金緊張時也可以發布對資金需求的時間段和具體金額,集團總部做的就是資金調劑配對的工作,或者由各子公司相互協商,通過簽訂委托貸款協議進行借貸,銀行作為中介部門收取一定的手續費。利率可自由浮動,原則上介乎存款和貸款利率之間比較合適。這樣,通過委托貸款方式調劑各子公司特別是非控股子公司資金余缺,就能有效降低融資成本,發揮集團企業資金優勢,實現現金流管理的最佳效益。
以上介紹了集團企業現金流差異化管理。對于集團企業來說,資金管理始終是企業一個永恒的主題。時代在發展,社會經濟也在不斷變化。企業財務管理體制也需要順應時代潮流不斷變化和創新。深化企業改革必須關注企業管理從觀念到方法,從管理機制到運作技巧的不斷創新。只有這樣企業才能不斷獲得實現高額利潤的巨大能量,在市場經濟的競爭浪潮中永遠立于不敗之地。
【參考文獻】。
[1]高成華:集團對下屬公司現金流量的差異化管理[j].公用事業財會,2008(2).
[2]水偉:企業資金籌措方式淺析[j].建材財會,2004(2)。
現金流管理的論文
隨著我國市場經濟的不斷推進，市場化的不斷加深，各企業之間的競爭也越發激烈。各企業之間的競爭歸根到底是企業實力的競爭。而資產則是衡量一個企業實力的重要標準，現金作為企業最重要的資產之一，反映著管理水平的高低，并直接影響企業的管理效率乃至生死存亡。
這些年來，由于我國金融體制改革的長期滯后，企業的資金面，尤其是中小民營企業的資金面普遍趨于緊張。因此，“現金為王”成為現代企業資金管理的核心理念。
現金管理可分為兩個層面。一個層面是現金的收付管理，這主要是出納的工作內容，主要目的是使之不發生現金或者存款丟失或者意外減損。這一層面不需要管理知識或者技能，只需要設定好流程與規章制度就可以。另一層面，則是現金流的管理，即對企業流入資金和流出資金進行宏觀的管理。第一個層面的要求容易達到，但是真正考驗管理水平的則是對企業現金流的宏觀管理能力。
現金流是現代企業經營管理當中的重要概念，是計算各項經營活動成效的重要指標，是維持企業運轉、支持企業做大做強的根本性保證。只有企業擁有強大的現金流，才能夠抓住機會，實現企業價值的最大化。
目前而言，大多數經營成果考核方式還是主要關注利潤指標，大多數投資者關注點往往在利潤表而非更重要的現金流量表。
由于我國會計體制采取的收付實現制作為記賬基礎，因此，很多企業在經營方面追求高收益、高利潤，并形成了盈利指數(賬面利潤)越高，企業經營越好的錯誤理念。這種觀點往往忽略了利潤本身應當具有流動性，也就是說沒有現金流入的利潤其實不能稱之為嚴格意義上的利潤，因為這種利潤不僅不能使企業的實際資產增加，反而會導致企業實際資產的減少，因為企業一旦確認這種缺乏流動性的利潤之后，必須以現金的方式支出稅費以及給股東發放股利，這很有可能導致企業發生流動性困難。
我國企業特別是中小企業由于為了打開市場、片面追求高利潤，賒銷比例過高，信用門檻設置過低甚至根本沒有。不考慮賬款回收的風險，形成了高額的“虛利潤”，加上過于沉重的稅負和過高的融資成本，從而導致許多中小企業因為資金鏈斷裂而破產。
另一方面，由于權責發生制固有的缺陷，企業往往可以通過虛假銷售、提前確認銷售、擴大賒銷范圍、關聯交易、調節利潤、利用增加投資收益等非營業活動操縱利潤，導致會計核算與監督的職能完全失效。由于現金流只計算營業利潤而將非經常性收益剔除在外，上述調節利潤的方法因為無法取得現金因而不能增加現金流量，很容易被識破?？梢姡F金流量指標可以彌補利潤指標在反映公司真實盈利能力上的缺陷。
美國安然(enron)公司破產以及新加坡上市的亞洲金光紙業(app)淪為垃圾公司的一個重要原因就是現金流量惡化，只有那些能迅速轉化為現金的收益才是貨真價實的利潤。對高收益低現金流的公司，特別要注意的是有些公司的收益可能是通過一次性的方式取得的，而且只是通過會計科目的調整實現的，并沒有收到現金，這樣的公司很可能存在未來業績急劇下滑的風險。
現金流對于企業的重要程度不言而喻，因此，要想管理好企業的現金，必須建立健全企業的現金預算制度。
所謂現金預算制度，就是企業應當對企業一定時期內(通常為一年)的現金流入、流出以及日常持有量進行規劃，在充分保持企業流動性的前提下，做到資金收益最大化。這一制度的建立，不僅需要現金部門的管理和規劃，還需要非常多的部門給與配合。例如，在現金流入方面需要和銷售部門做好接洽，制定合適的銷售政策、賒銷政策以及現金折扣政策。在現金流出方面要和籌資、投資等部門做好籌資方式、規模的接洽等。
企業的現金流預測可以根據時間的長短分為短期、中期和長期預測。通常期限越長，預測的準確性就越差。到底選擇何種現金流的預測方式就要縱觀企業的整體發展戰略和實際要求。同時企業的現金流預測還可以從現金的流入和流出兩方面出發，來推斷一個合理的現金存量。
企業的現金管理在企業的整體管理中占據重要作用，但是，中國絕大多數企業的現金管理還處于極低的水平。大多數企業的現金管理活動仍停留在現金收付業務的層面上，沒有意識到現金管理對企業整體管理水平起著重要作用。因此，特提出以下建議。
首先，應當提高企業管理層整體管理水平，逐步培養管理層“現金為王”的現金管理意識。企業管理層的意識提升是企業整體管理水平提升的基礎和前提，只有讓管理層們認識到現金管理的重要性，才能夠真正的把現金管理提到新的高度。
其次，建立現金流管理制度，完善組織系統。在企業管理者充分認識到現金管理重要性的基礎上，應當建立和健全相應的制度加以實施。這樣企業就可以通過制定定期的管理報告、預算與預算控制報告來對現金管理進行及時的反饋，做出相應的調整。使得企業的'每一項工作流程所帶來的財務變化都能準確及時地反映到現金流量上來，從而為企業的管理決策做出評價。同時要將現金管理落實到每一個部門，每一名員工，保證現金管理的每一部分都應有人負責，不應存在無人愿意負責的不確定領域。同時，建立相應的獎懲機制，調動職工的積極性。只有建立在企業框架體系上的現金流量管理才是全面的現金流量管理。
最后，要建立以現金管理為核心的企業信息管理體系。現金管理的核心目的將企業的財務管理從傳統的記賬、算賬、制作報表為主轉向財務控制、項目預算、資金運作、業務開拓、決策支持等主動運營上來，真正預測和把握企業現金流量的流入流出，以“現金流量管理”作為財務管理的創新核心，將工作流程與財務管理有機地整合在一起，抓住信息網絡化這一機遇，實現企業管理跨越式的發展，才能真正提高企業的核心競爭力。
現金流管理論文
對企業而言,如何加強資金管理,提高資金使用效益是每個企業所面臨和必須解決的重要課題。企業要在市場經濟中站穩腳跟,不斷發展壯大,只有抓住資金管理這個中心,建立一套適合市場經濟發展的資金管理方法,采取行之有效的管理和控制措施,優化資金結構,拓寬籌資渠道,盤活沉淀資金,疏通資金流轉環節,才能為企業創造最佳的經濟效益。
一、集團企業的資金籌措方式。
對集團企業而言,其下屬成員企業通常存在以下幾種形式:一是全資子公司;二是控股子公司;三是非控股子公司。企業類型不同,在資金管理上也不能搞“一刀切”。當前,受宏觀環境與微觀條件影響,我國許多企業普遍面臨資金短缺的問題,對外融資不可避免。如果由具備獨立法人資格的下屬公司進行融資,不僅會造成融資行政費用的增大,而且由于貸款規模等因素,在貸款利率上也很難享受人民銀行的貸款優惠利率水平?；诖?集團企業在資金的籌措上就應該擔負起更大的責任和發揮更大的主渠道作用,即通過集團企業整體優勢進行融資再轉貸給下屬企業,既能有效減少融資行政費用,還能降低融資利率。目前情況下,集團企業進行融資有下面幾種主要渠道。
1、銀行短期貸款。由于集團企業的聲譽及企業規模等優勢,在爭取銀行貸款方面可以獲得比較優惠的利率水平。按照人民銀行規定的最新貸款利率,一年期貸款利率為6%,集團企業貸款可以享受在基準利率水平下再下浮10%的優惠貸款利率,統一貸款的好處顯而易見。
3、債券融資。根據目前國內一些企業發行的信托和債券利率來看,盡管信托和債券都是向公眾發行,兩者的成本約比一年期的貸款低20%(基準利率);信托的融資相對比較靈活,僅需商業銀行提供非擔保性質的授信安排,發行額度在2億元以上,可以分階段發行;短期融資債券需要通過人民銀行審批才可發行,所以發行的時間較長,還需要中介機構進行評估,發行規?？刂圃谄髽I凈資產的40%以內,發行金額不能低于5億元。對于集團企業而言,比較可行的方法是由總部綜合各子公司的貸款需求,以信托或債券方式進行融資,再拆借給下屬子公司,優先用于滿足全資子公司和控股子公司的資金需求,年貸款利率介乎正常存款利率和貸款利率之間。當然如果控股子公司規模較大,企業集團基于其能獲得銀行優惠貸款并能獲得銀行在服務等方面給予的一些“實惠”的前提下,也可考慮授予其一定額度的貸款權限。對于非控股子公司,轉貸額度可視分配給全資子公司和控股子公司后剩余融資額而定;不過,一般情況下非控股子公司由于有其控股母公司做后盾,由其控股母公司給予資金支持或進行獨立的信托或債券的發行,資金方面是較有保障的。
二、集團企業對控股子公司現金流的管理。
總的來說,集團企業在對控股子公司的現金流管理模式上有多種選擇,筆者更傾向于采取成立資金管理中心方式對控股子公司現金流進行統一的管理。集團企業在貨幣資金數量上實際上是財務管理者風險與收益均衡態度的最集中變現,如持有過多閑置貨幣資金,必然降低企業的盈利能力。集團企業成立資金管理中心,各控股子公司經營過程中暫時閑置的待用資金必須全額存入資金管理中心,按季度、年度提交本單位資金使用計劃,資金管理中心編制系統內季度、年度資金使用計劃,由集團企業資金實行統一調度。管理中心可模擬銀行企業進行經濟核算,提供成員單位內部融資,內部流動資金貸款和項目貸款等業務。企業集團實行這種資金管理方式,首先要把現存的發散在各個獨立核算的企業資金統一起來,發揮企業集團內部資金的最大效益。企業在不增加投入或少增加投入的前提下,通過提高存量資金的質量和優化配置,提高資金使用效率,實現企業發展目標。通過發揮集團內部信貸中心、結算中心、信息中心、內部監控中心等職能,進行全方位、多層次的資金管理。使各企業互通有無,加速資金周轉,避免資金閑置,使有限資金發揮最大用途,提高集團資金整體使用效益?；诩瘓F企業現金流統一管理需要,“現金池”管理模式應運而生。
1、集團企業“現金池”解決方案介紹。“現金池”是一種較為簡便易行的'資金管理方式。通過使用互聯網將所有控股子公司的資金都歸集到同一個銀行賬戶,用款則是由總部統一進行電子審批和劃撥。集團企業總部資金管理中心每日終統一上收各控股子公司賬戶資金頭寸,并集中到集團總公司“現金池”賬戶;集團總公司以現金池中資金及其統一向銀行申請獲得的授信額度為保證,約定各控股子公司的日間透支額度;在約定的透支額度內,若日間各控股子公司賬戶余額不足,可以賬戶透支的方式自主對外付款;日終,集團總公司與銀行統一清算,以現金池資金或授信項下融資補足各控股子公司的透支金額。
如圖1所示,日終,子公司a、子公司c賬戶資金余額500、200自動歸集總公司現金池;子公司b、子公司d賬戶日間透支300、100,日終,集團總公司分別向子公司b和子公司d下劃資金300和100,補足賬戶透支金額;日終,若總公司現金池資金余額不足以補足各子公司透支,由銀行向總公司提供授信項下短期融資用以補足各子公司透支。
在實際操作中,由于企業法人獨立性、法規限制或其他原因,集團企業存在對各控股子公司賬戶資金頭寸無法每日上收現象。針對這一情況,可采取各子公司資金視同進入集團“現金池”的操作辦法(實際上是沒有進行轉賬),每日終了,銀行合并各相關子公司指定戶口的資金余額;若總合并資金發生透支(集團資金負余額),則由集團統一與銀行結算透支利息,然后再分攤給相關子公司承擔。由于各子公司都有可能發生資金正余額或負余額,集團可以制定政策在集團資金負余額時對個別有正余額子公司不與支付利息。這樣,可以充分發揮集團企業資金整體優勢,最大限度地降低企業融資成本。
2、“現金池”解決方案的特點。各控股子公司都有自身的財務部門、有獨立的賬號,進行獨立核算,擁有現金的經營權和決策權;為了減少因分散管理而導致的現金沉淀增加,提高現金的周轉效率,節約獎金成本,集團總公司對各控股子公司的現金實施統一結算;實行收支兩條線,各控股子公司根據資金管理中心所規定的最高現金保存額(通常按日常零星支出支付需要確定),將每日超出部分的現金收入轉入資金管理中心設立的專門帳戶,當各控股子公司超過核定定額的現金時,必須事先向資金管理中心提出申請;對各控股子公司提出的申請有兩種管理方式:逐項審批制和超權限審批制;各控股子公司不直接對外直接借款,由資金管理中心統一對外辦理?？梢姴捎觅Y金管理中心管理方式并不意味著將各分公司的全部現金集中到資金總庫,而是關于資金動員、資金流動和投資等決策過程的集中化,各控股子公司擁有較大的經營權和決策權。
3、“現金池”管理模式給集團企業帶來的利益。降低了各控股子公司平時保持的資金,從而擴大了集團企業可用于投資的資金,增強了集團企業的盈利能力;一切決策都以追求集團企業總體利潤最大化為目標,有利于集團企業經營戰略的設計和實施;可以促進集團企業內部資金管理專業化,通過優化財務管理水平,提高有限資金的使用效率以獲取更高的經濟效益。需要說明的是,為了使集團資金管理中心更好地掌握各子公司資金需求,在集團企業內應該建立一套財務資金預算管理體系,由各子公司編制資金預算,集團資金管理中心對各子公司資金需求做到一目了然。當然,這些資金計劃可以經常更新,集團總部可通過互聯網對資金情況進行管理,從而更好地管理各子公司的現金流。
三、集團企業對非控股子公司現金流的管理。
對于集團下屬子公司而言,資金緊缺雖說是普遍問題,但不同地區、不同企業的緊缺狀況也不一樣,處于不同成長階段的企業的發展水平也千差萬別。因此,資金在空間上客觀既存在不同地區的數量差,也存在不同企業的余缺差。根據資金在空間上客觀存在的余缺差級,通過有效運作,包括各子公司之間直接進行和通過集團企業總部間接進行,使其從多向少、從余到缺進行順向流動,就可大大緩解各子公司的資金困難。由于集團企業對非控股子公司沒有資金管理絕對權限,對于非控股子公司的現金流管理可采取類似銀行間同業拆借模式的委托貸款的辦法進行。
1、國內相關法規制度對企業間相互借貸的限制。目前國內企業間相互借貸的情況非常普遍,這是會計準則和證券條例中所不允許的。根據證監會發布的《進一步規范上市公司募集資金使用的通知》(下稱“通知”),上市公司對募集資金的使用必須符合有關法律、行政法規和規范性文件的規定。募集資金應按照招股說明書或募集說明書所列用途使用,未經股東大會批準不得改變。閑置募集資金在暫時補充流動資金時,僅限于與主營業務相關的生產經營使用,不得通過直接或間接的安排用于新股配售、申購,或用于股票及其衍生品種、可轉換公司債券等的交易。處罰措施也在通知中得到明確:對于擅自或變相改變募集資金用途、挪用募集資金用于股票及其衍生品種或可轉換債券的投資、或未按規定披露募集資金使用情況的,將采取相應監管措施,情節嚴重的,將追究上市公司和相關人員責任。
2、委托貸款方式操作的可行性建議。既然國家相關法規對企業間相互借貸有明文限制,那么對集團企業而言,各子公司之間相互進行借貸,怎樣做到合理合法?比較可行的辦法是采取委托貸款的辦法進行。首先,由集團企業總部建立一個可供各子公司分享信息的軟件平臺,在上面各子公司可以把自己資金閑置的時段和金額予以發布,資金緊張時也可以發布對資金需求的時間段和具體金額,集團總部做的就是資金調劑配對的工作,或者由各子公司相互協商,通過簽訂委托貸款協議進行借貸,銀行作為中介部門收取一定的手續費。利率可自由浮動,原則上介乎存款和貸款利率之間比較合適。這樣,通過委托貸款方式調劑各子公司特別是非控股子公司資金余缺,就能有效降低融資成本,發揮集團企業資金優勢,實現現金流管理的最佳效益。
以上介紹了集團企業現金流差異化管理。對于集團企業來說,資金管理始終是企業一個永恒的主題。時代在發展,社會經濟也在不斷變化。企業財務管理體制也需要順應時代潮流不斷變化和創新。深化企業改革必須關注企業管理從觀念到方法,從管理機制到運作技巧的不斷創新。只有這樣企業才能不斷獲得實現高額利潤的巨大能量,在市場經濟的競爭浪潮中永遠立于不敗之地。
【參考文獻】。
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[2]水偉:企業資金籌措方式淺析[j].建材財會,(2)。
現金流管理論文
（一）幫助企業有效規避財務風險。
企業需要有大量的現金支撐生產經營活動，也唯有如此才能夠及時支付賬款、償還債務、支付薪資等等。企業的現金流量管理需要有合理的規劃。但是現金持有量不能太少，否則影響正常交易，也不能過多，不然會影響自身的收益水平。作為財務人員，在現金流量預算管理中，應該對企業的償付能力、財務風險規避有很好的評估與控制，從而實現企業財務的健康管理。
（二）明確評價企業績效。
現代市場經濟中，企業的經營管理科學性相當重要。財務管理作為管理的重點，與企業的生存息息相關，現金預算管理重要性日益突出。管理現金流量，使其準確反應現金流量信息對企業的財務杠桿及變現能力、償債能力。并且，也是對企業資產的質量的最好反應，讓企業對財務狀況及經營績效有更清楚的認識。
二、企業現金預算管理模式目標及特征。
通過預算管理企業現金流量不但能夠有效地調整、控制、安排資金，而且現金流量預算的編制也可以真實地體系出企業財務收支情況，企業可以將之當作發展能力的評估根據。利用現金流量進行預算管理的主要目標就是為了利用年度預算管理，進一步順利實現企業年度經營目標。每月企業的財務員按照時間順利詳細梳理年度預算，對現金流量進行科學的預算管理，最終讓企業可以按照年度經營規劃嚴格執行，從而讓年度經營目標基本實現。按照每月的現金流量預算管理將現金流量和預算管理緊密聯系起來進行全過程控制，在現金的流入流出中讓企業對預算執行有更好地把控，強化預算控制力，以適應不斷變化的預算環境。
現金流量預算管理主要有三大特征。其一，實施現金預算管理讓企業財務員能夠更好地規劃企業未來的生產經營行為，防止短期利益造成企業預算管理和預期效果不符；其二，在預算管理中把現金流量當作基礎，可以讓企業更加重視預算管理中現金的作用；其三，利潤最大化是現金流量預算管理的重要目標，企業對資金的日常收支通過現金流入流出來進行有效控制，以防范財務風險入侵，優化財務管理目標。
（一）營業收入。
現金流入是企業現金流量里營業收入的主要獲得途徑，在現金流量預算中，尤其重要的就是企業的營業收入。當企業對營業收入預算進行編制時，會把企業全部部門編報的產品資源總量進行綜合，另外并和企業營銷員做好信息的全面溝通，從而利用市場分析的有效性做好預算管理，關鍵對當下我國市場中的眾多影響變化因素進行了解，再結合企業的具體情況，合理預測企業市場營銷狀況。唯有如此，才能科學編制營業現金收入預算。
對現金流量進行預算管理之時，企業應該嚴格控制資金的支出，讓企業能夠合理使用資金，在生產建設及投資等環節有充足的資金支持，從而使資金利用效率越來越高。企業對現金流量預算的合理編制的前提是能夠以精細化的思維管理現金支出，資金預算草案應該企業的每個部門按照自身業務情況科學化地制定，然后財務部門對其進行審核。財務部門對每個部門的現金流入量進行全面分析、評估，然后給出完善的現金流量預算草案，交由企業預算管理決策機構進行審批?？v觀預算支出管理，資金支出預算需要財務部門的嚴格控制，統一調配全部資金，而且不能違背預算管理原則。要是現金支出并不在預算之內，則應經過嚴格的審批，由此來防止企業的預算失控或者盲目突破預算的行為出現。
（一）做好預算監控。
企業在現金流量預算目標管理中實行“以月保季，以季保年”的方法。每個季度，企業按照全年預算總額分析經營中的資金需求量，編制資本和經營預算則以財務信息系統為基礎，然后按每月分解季度預算。企業每個部門都必須認真規劃下月的資金使用情況。財務人員則全面評定各部門的資金需求規劃和企業目前的實際資金現余量，并做出閱讀資金預算報表。交由企業的預算決策部門進行審批，再發到每個部門，并對現金流量預算認真執行。在管理現金流量的過程中，需要“剛柔并濟”的管理理念，即柔性引導與硬性約束相輔相成，適時監督預算管理動態，提高資金使用效率。
第一，企業為了充分管理經營活動中的現金流量，并順利實現預算管理目標，就應該按照各個業務的特征，把現金流入、支出管理進行細化，在績效考核中也將預算管理狀況作為重點，以積極落實年度現金預算。財務部門以動態監管原則管理生產經營中的現金流量，全面分析現金流量預算管理中是否存在問題，如何進行有效調控，從而讓資金流量不偏離預算目標，讓資金預算目標至始至終都在可控制、可實現的范圍。第二，通過籌資活動管理現金流量。對于企業來說，要想獲得發展良機，就需要進行融資。融資過程中的現金流量預算管理很重要，企業財務部門需要以多元化的預算管理方式，從精算成本、融資渠道兩個方面制定切實可行的管理戰略。第三，從企業財務管理者的角度來看，資金投資過程中，對現金流量進行預算管理是為了分析企業投資中的財務風險問題，并制定相關的解決方案。因此，企業的財務人員應該對投資中的現金流量變化進行數據與信息收集，保證企業的資本預算具有可行性。
（三）做好現金收支兩條線。
企業在現金流量預算管理中實行收支兩條線管理能夠幫助本企業集中管理、通后使用現金流量，防止以收抵資、以支抵收的問題出現預算管理中，從而不利于企業現金流量信息的真實反映。更為了防范資金發生沉淀，還需要進一步控制好資金結算，對現金收支變化、動態流量進行合理有效的預算與調整，現金流量在被調整之時，需要用以收定支的方式管理資金，不能讓現金流量過剩，也不能因為不足而導致資金流轉發生停滯、斷流的.嚴重問題，不然企業財務目標就難以順利實現。
（四）科學評估現金流量預算風險。
企業在決策現金流量問題的過程中，很多時候管理高層都會持謹慎態度，這通常讓企業的發展速度變得緩慢。因而，企業在評估現金流量預算風險時，應該持科學態度，不能很冒險，也不要過分保守。你先對企業自身的現金流量情況有充分的掌握，再根據發展戰略及財務目標去分析、預測、管理資金運轉過程中或許會發生的風險，不管這種風險是否具有隱性特點，都必須重視，從而穩定現金流量，確保發展效益，滿足企業資金需求。
（五）基于現金流量做好投資決策。
企業的投資決策是理財活動的重要根據，它深刻地影響著企業的長期盈利和投資回報率。企業對投資項目的選擇應該有科學的決策作為前提，但這個決策卻不能只把項目賬面的盈利情況當作唯一衡量標準，投資參考的主要依據必須視企業今后經營性現金流量情況而定，站在現金的層面深入分析中長期償債能力、股利支付能力等等，讓企業能夠作出更科學、合理的投資決策。
（六）全員參與財務預算管理。
對于企業來說，在編制財務預算過程中，一般度將財務看成一種隸屬關系，按照兩上兩下的方式一級一級地審核、調配、匯總、合并。不管采取的是哪一種方法，企業高層都一定要重視，以責任落實、領導負責、合理調整等方法讓企業所有員工都參與到現金流量預算管理中。對財務預算的最終確定應該要通過企業的管理員們的統一意見，并由最高領導者核準。在企業實施全員參與財務預算，對加強現金流量管理效果就在于通過企業高級管理員對現金流量預算管理進行宏觀掌控，比如對資金來源途徑和資金的詳細使用情況進行了解，從而通過控制財務運行來加強預算管理，讓經營考核指標得以順利實現。另外，通過全員參與的方式可以讓現金流量預算管理更加有序，各部門和中層管理者對自身的工作職責更加清楚，在工作流程改進與分工協作中強化管理效率。還有一點值得主要的是，公布與實施財務預算，讓企業廣大干部職工共同做好現金流量預算管理，能夠促進經營民主化，又使職工在預算執行中了解企業經營形勢工資增長等方面的信息。
五、結語。
總之，市場經濟在發展，企業也在發展，越早認識到現金流量管理的重要性，就越能在相關的預算管理中制定更加科學的管理決策。企業的現金流量預算管理和自身的發展規劃是相輔相成的，只要認識到現金流量預算管理的基本要素，不斷探索新的現金流量預算管理方法，才能讓企業充分利用資金，在可持續發展中不斷壯大起來。
現金流管理論文
摘要：隨著國家經濟持續穩定發展，我國的經濟發展環境整體呈現出良好的狀態，有利于各類企業進行高質量的運營和發展活動?，F金流作為企業經營工作中經常涉及到的問題，不僅貫穿于企業各個經營環節，同時還會產生相應的財務風險影響企業的發展。企業對于現金流風險管理工作開展不夠完善，無法準確地控制與現金流有關的風險。企業需要積極優化現金流風險管理并減小相關風險對企業運營的影響，這對于企業在發展的新時期也能保持良好的運營狀態。
一、引言。
在我國經濟發展的新時期，企業只是開展普通的運營和管理工作已經不能滿足企業具體的發展需要，需要企業對管理工作進行相應的完善和提升?，F金流是企業開展各項經濟活動的重要基礎，由于現金流自身的特點以及相關管理工作效果不佳導致企業容易面臨相關的發展風險。企業對現金流風險的認知程度和重視度不高，整體來說沒有采取合理有效的措施來預防和控制風險，現金流風險突然爆發時會對企業的經營造成極大的影響和資產損失。企業需要根據自身現金流工作的情況和風險管理工作的不足之處來進行一系列的完善措施，提高企業對風險的控制和應對能力。
二、企業現金流風險的產生原因。
1．現金流風險預警機制不健全。
由于企業必須通過現金流來進行相應的管理和運營工作，企業不可避免地會遇到由現金流產生的相應風險，如何進行現金流風險管理是企業需要關注的問題?，F在企業雖然能夠對現金流進行一定的管理工作，但是對現金流風險認識不足也沒有構建有效的風險預警機制來解決相關風險帶來的不利影響，相關預警機制整體呈現出與企業實際管理工作脫節的問題。風險預警機制的風險指標選擇不合理，通常是過于單一而不能準確地反映企業可能面臨的風險。企業的風險預警機制與現金流控制工作聯系程度較低，企業沒有通過現金流的管理工作來完善企業其他工作，依照相關制度執行風險管理工作的能力較弱。
企業的各項運營活動都會造成企業現金的流動，企業是否能夠合理管理現金流一定程度上決定了是否能夠有效減少和控制相關風險?，F階段企業普遍進行了預算管理工作，但是也存在預算管理開展深度不夠和覆蓋面較小的問題，影響了預算管理工作的效果。企業以現金流為基礎的預算管理工作普遍較少，沒有根據企業的工作特點以及具體開展的工作項目來進行預算管理工作，在實際的運營過程中也沒有根據預算方案進行全面的管理和成本控制工作，所以很容易造成企業的工作支出超標而影響企業的正常運行。
3．信息化風險管理不足。
現在我國正處于信息技術較為發達的時期，所以企業的管理工作也開始逐漸應用信息化管理方式來對企業的運營進行優化。企業的現金流管理工作還停留在過度依賴財務人員而沒有合理利用信息技術的階段，由于企業產生現金流的工作環節較多同時時間點不固定，所以會造成現金流管理工作的延遲而不能快速為企業決策提供參考信息。企業的管理人員對信息化管理方式的了解和應用程度都不夠理想，也說明企業對管理人員的要求和培養工作還開展不夠。企業沒有形成系統的財務管理體系來對產生現金流的各個工作環節進行控制，企業的工作整體性較差而容易造成工作效率較低。
4．監督管理工作效果不佳。
財務管理工作會涉及到企業具體的工作情況和相應的利益，而工作的質量也會對企業的后續經營造成較大的影響，所以企業的財務工作需要在有效的監管工作下進行。雖然企業普遍對財務管理工作進行了相應的監管，但是對于現金流管理的監管工作不僅從制度上還是具體實施上都存在明顯的'不足。企業沒有專門的監督部門來執行監管工作，同時相關制度對現金流管理的針對性較低，不能保證與現金流有關的財務信息的真實性。企業也存在漏報和假報現金流信息來謀取私利的行為，企業的監管工作沒有采取有效的措施處理相關違法行為而造成違法行為一直存在。企業對監督結果的分析和應用能力較弱，不能夠根據企業所處的發展環境以及企業的發展規劃來預判相關風險，通常只有等風險產生并對企業的正常運營造成影響時企業才能夠知曉自身工作的不足。
1．健全現金流風險預警制度。
現金流風險管理制度是直接對企業面臨的相關風險進行預防和控制的重要方法，也是企業在未來必然會開展的一項工作，所以企業需要積極健全相關制度來減少可能遇到的風險。企業的風險預警機制需要分別通過風險管理體系以及現金流管理體系來共同構建，保證企業能夠及時發現現金流風險并有相應的應對機制。風險管理體系需要合理選擇風險預警指標，通過選擇多方面綜合型預警指標來全面反映企業的現金流管理狀態和存在的風險，同時根據指標的特性合理選擇預警周期來推進動態風險預警工作。風險預警工作還需要與現金流管理工作結合起來使用，通過對現金流有關工作的調控來優化企業的經營活動，特別是對企業現金流入與流出的控制加強，提高企業現金流管理的規范性和實用性。
現金流管理中的預算管理是企業現階段較為薄弱的地方，企業需要提高預算管理的實施力度并保證相關工作的合理性。首先對預算管理全面性不高而導致管理失效的問題，企業需要重新思考預算管理需要覆蓋的范圍以及具體的管理內容。企業需要進行現金流全面預算管理，通過對企業經濟活動實施全面科學規劃，充分參考企業每年的預算資金來開展相應工作。企業需要對現金流預算管理工作的結果進行追蹤考察，對于每個階段的具體應用情況進行分析并出具相應的分析報告為后續的預算管理提供經驗。企業還需要根據預算管理的結果實施資金收付計劃，為企業的發展預留出一定的資金空間來保證企業的現金流通正常，同時可以幫助企業更快地應對相應的風險而不會對日常的經營造成較大的影響。
3．實施信息化風險管理工作。
現在企業產生現金流的工作環節和時間節點都不固定，同時需要進行的現金流管理范圍廣同時數據量較大，這些因素都要求企業進行更有效的信息化現金流管理工作。企業需要建立信息化現金流管理和風險管理平臺，對企業進行的各項經濟活動產生的數據及時收集，優化以往僅僅依靠財務人員收集相關數據的局面，同時可以保證財務信息更加全面并能得到更合理的處理工作。企業同樣需要加強對財務人員的培養工作，不僅需要適應信息化時代的財務管理能力和對相關信息化設備的操作能力，還需要進一步提高比對管理結果來發展企業存在的運營問題的能力，提高自身的風險意識并通過自身的學習和企業新技術的引進來保證企業的管理工作保持較高的科學性。
企業對現金流管理的監督管理工作相對薄弱，這也是造成相關工作容易產生風險的一個重要原因。企業需要積極構建針對現金流管理的監督機制，通過更強有力的監督管理工作提高管理工作的規范性和實效性。企業需要注重對現金流相關的財務數據的控制，通過定期核查相關數據來查明現金流管理的真實情況，落實各項管理責任來提高企業整體工作的正確性。監督管理工作也是企業開展風險預警工作的重要保障，企業可以通過監管工作發現企業現金流管理存在的不足并結合企業所處的發展環境做出相關的風險判斷，同時監督管理工作也是推動風險預警工作相關結果能夠快速應用到企業各項管理工作中并發揮作用的重要保障。
四、啟示。
現金流是企業日常經濟活動中會接觸到的重要事物，也是企業開展各項運營活動以及實現發展的重要基礎。由于企業現金流管理不同程度的存在問題，導致在企業的運營過程中產生相應的風險同時對企業的經營造成不利影響。企業可以通過積極的風險預警制度來對現金流有關的風險進行防控，結合對企業管理工作進一步完善實現企業更長遠的發展。
參考文獻：
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現金流管理論文
據說萬科全國的項目降價期間，萬科總經理郁亮曾經到soho老總潘石屹的家中做客。潘石屹問郁亮，為什么萬科降價25%，而不是像其他企業一樣降價5%或10%。
郁亮回答說，萬科做過市場調研，只有降價25%才能馬上對成交量產生影響，5%～10%已難以對市場起到作用，而25%已經是萬科的極限。
一言以蔽之：現金流。
有什么別有病，沒什么別沒錢。現代市場經濟高度依賴信用，信用是拿來干什么的？講白了就是借錢。不管你是向銀行舉債，上市融資，還是占用上下游的貨款變相融資，乃至回家向娘舅哭窮，企業要運營，生意要周轉，少有不借錢的，只不過量大量小，借長借短的區別。
經濟不景氣是危險，也是機遇。我們倡導企業和營銷人要有這樣的心態。不過好的心態要有足夠的實力支撐，正確的思路才能結出果實。尤其是想在寒冬里逆勢而上、趁別人冬眠收縮時打掃戰場的企業，他們要抓住這個機遇，就需要更多的錢。就是只想自保越冬的中小企業，也需要足夠的錢來應對訂單下滑。
錢從哪里來？
首先看宏觀的金融頭寸，
國家為了控制通貨膨脹，開始控制貨幣供應總量。不要覺得這個總量離你我很遠，在國家強力干預的經濟體中，大河沒水小河干，上游不放閘，下游就喊娘。
最后看消費市場。消費在中國一直是滯后的增長領域。通常是出口上去了，投資上去了，贏利上去了，稅收上去了，然后才輪到收入上升，最后才是消費上升。而現在出口和投資都在減速，收入水平上升幅度不可能再重復過去幾年的水平。隨之而來的，一定是消費增速出現回軟。
那還有什么好說的？搶唄！先下手為強。
這就是為什么萬科作為行業領頭羊率先降價。萬科很清楚，在這個池子里它個頭最大，需要的資金最多，要維持生命，保持原來的體型，還要在寒冬里能跑能跳的，意味著在食物總量相對萎縮的情況下，它要占據更大的百分比。如果它讓池子里其他人先動手搶去了現金份額，它能分到的就少了。小個子少那么一口兩口的還能對付一陣子，大塊頭攤子大，一旦周轉不靈，轟然倒地是分分鐘的事。
實際上，已經有聰明的企業在“洗劫”渠道，“洗劫”市場。他們用非常優惠的條件引誘客戶的現金，讓他們半年之內都不用再進貨。
越冬的糧食就那么點兒。他多拿一手，你就少吃一口。是時候好好盤算一下啦！
討論壽險公司現金流量的風險及其管理論文
影響現金流量的因素，包括影響現金流入和現金流出兩方面的因素。
(一)影響現金流入的因素。
影響現金流入的因素相對而言較為簡單，主要包括保費收入、投資收益和資本注入。
1.保費收入。保費收入一般不構成現金流量的風險。這是因為風險是指實際情況與預期的差異。因此只要保費收入的減少是計劃之中的，則不會構成現金流量風險，因為公司肯定已經采取了相應的措施。只有因突發事件，比如政治因素或發生巨大災害，所產生的保費收入的大幅度減少才會構成現金流量的風險，并且這種風險帶來的后果往往是極為嚴重的。需要指出的是，盡管保費收入計劃中的下降并不構成現金流量的風險，但保費收入的連續下降勢必嚴重影響公司的財務狀況。因此，保費收入的連續下滑必須引起公司管理層和監管機關的高度重視。
2.投資收益。投資收益除了取決于壽險公司的資金運用水平，更主要地取決于利率。
利率(如果考慮通貨膨脹率的因素，我們可以將此處的利率定義為實際利率)對壽險業的影響不僅巨大，并且作用于方方面面。
(1)利率對保費收入的雙重影響。當利率處于較高階段時，壽險保單的價格相對較低，當利率走低時，壽險公司必須承擔高利率時期所售保單的利差損。如果利率長期低迷，則會使壽險公司背上沉重的包袱。研究表明，這種所謂的“現金流動承保”是壽險公司破產的重要因素。反之，當利率處于較低水平時，保單價格較高，當利率長期處于上升趨勢或快速飚升時，原先在低利率時期購買保單的客戶會覺得不合算，于是紛紛退保。大量退保也會使壽險的現金流量受到很大威脅。因此，只要利率不能較長時間維持相對穩定，出售傳統型的保單就會使壽險公司面臨兩難境地。
(2)利率對資金運用的雙重影響。當利率提高時，資產貶值，這意味著償付能力減弱。在這種情況下，如果公司為了支付賠款而被迫處理資產，那它就會陷于支付困境。另一方面，高利率也意味著從投資中獲得了高額的收入。在利率下降的短期內，通過實現資本的收益，還會取得好的投資效果。但如果利率下降期延長，對投資效果就會產生負作用。
通過對利率與破產之間關系的研究表明，在利率下跌階段破產的保險公司數量增加。
3.資本注入。資本注入主要包括一般增資擴股、上市或配股。資本注入會帶來大量的現金流入。由于壽險公司的資金運用本身就是公司的重要業務范圍，而資金運用是靠投資組合來完成的，因此壽險公司的資本注入一般不需要以特定的項目做依托。由此資本注入的現金流量存在的唯一風險是無法取得預期的投資回報。
與現金流入不同，現金流出通過途徑，通常包括給付、工資、傭金、購買債券、分紅、再保、繳稅以及行政費用等，其中的部分支出是資本預算已經決定的，例如在某一時期購買電腦設備。對保險人而言，現金流出有一此規律性，如每月的月初現金流出較大，因為一些支出，如年金給付、租賃費、使用費等主要在月初支付。從全年看，索賠和退保也有一定規律可循。
在以上諸多影響現金流出的因素中，主要包括給付、退保、大規模投資支出、分支機構建設等。
1.給付。一般而言，滿期給付完全不構成現金流量風險，只有死差損長時間處于較大的情況時，才對公司的現金流量構成影響。
2.退保。退保率即使比精算假設稍高，也不會構成太大的現金流量風險。只有當短期內出現大規模的退保行為(類似于銀行的擠兌)，才會對壽險公司構成致命威脅，通常只有受政治因素或短期內利率的飚升的影響才會出現這種情況。
3.大規模投資支出。投資支出一般都是按計劃進行的，且由于壽險大部分是中長期資金，有時對流動性的需求不是很高。但大規模的投資支出，一旦發生利率或信用風險，則并非可以輕而易舉地得到解決。
4.分支機構建設。分支機構的建設對老公司不會產生過大影響，但對于處于擴張期的新興公司，則會造成一段時期內大規模的現金流出，往往此時會給公司的現金流量造成較大的壓力。當分支機構開業后的營業狀況并不理想時，預期的現金流入不能實現，則可能產生較大的危險。
現金流量風險管理的目的，是使壽險公司在任何時候持有適量的現金，既能支付到期債務，又不致因持有現金量過大而遭受損失。根據上述目的，現金流量風險的管理應遵循以下原則。
(一)安全性原則。
安全性原則要求壽險公司必須在任何時刻擁有足夠數量的現金，以支付正常的到期債務和應付各種突發事件，如大額賠付，或外部環境，如政治事件的影響。與銀行面臨擠兌風險相似，壽險公司有時會因信譽危機或不可抗力造成大規模退保，從而造成現金流量的嚴重不足，這些都是在現金流量管理時必須考慮的安全性因素。
(二)收益性原則。
收益性原則與安全性原則是對立的，手持現金越多，安全性越大，但機會成本也就越高，收益性越差。反之亦然。
對壽險公司來說，現金存量不足將導致一些到期債務不能按期支付，使其與保戶、股東或員工的`關系出現問題，也許此時公司不得不在不恰當的時間和場合將其部分資產變現并因此而蒙受損失。同樣，現金存量過大也是問題，雖然保證了充足的安全性，但由于其只能提供低收益或無收益，因此，過量的持有現金將使公司付出較高的機會成本。比較而言，安全性原則的滿足相對要容易些，只要保留足夠數量的現金就可以達到，而以最小的機會成本獲取最大的收益，才是風險管理真正的目的，才是公司的經營目標。因此，壽險的現金流量管理，在充分考慮安全性的同時，必須更多地考慮收益性原則，精確測算所需要的現金量，并根據公司自身的特點(風險偏好)確定安全系數。只有科學、精確地測定所需的現金量，才能最大限度地將現金流量中的其它部分運用出去，降低機會成本，取得較好的收益。
(一)現金預算。
人力資源管理論文摘要
近年來，隨著我國社會的不斷進步與經濟的迅速發展，作為我國國民經濟的建筑業有了更大發展空間，但是我國建筑業在人力資源管理方面，管理水平相對比較低下，嚴重的影響了建筑企業的發展，本文中我們就建筑業人力資源管理方面的一些問題做一具體分析，并且根據這些問題進行改進和創新。
1、近些年，經濟的迅速發展，使得建筑業取得更為長遠的發展空間，但是在人力資源管理方面，管理水平仍相對比較落后，有很多弊端。首先是建筑企業經營者對人力資源管理的觀念太過陳舊，傳統人力資源的對人事管理的理念是把人才當做成本，而現在企業力資源的對人事管理的理念是把人才當做資源，但是目前很多建筑企業的經營者對現代人力資源管理的理念都缺乏了解，在管理上，沒有把人力資源當做企業的核心資源來充分運用，從心理上對人力資源的管理缺乏重視，而錯誤的認為公司的發展靠的是資金和設備，忽略了人力資源的重要作用，在這種陳舊的管理理念下，企業的員工只是把自己當做被雇傭者，被動的去為企業工作，完全埋沒了自己原有的才能。人力資源管理部門被當成是企業的行政后勤系統，地位低下，人力資源管理工作得不到應有的重視。
2、人力資源管理的一項重要職能是企業文化的建設。目前很多企業忽視了企業的文化建設，對企業文化的理解還很片面，企業也沒有明確的價值觀。有些企業的文化建設內容陳舊，范圍太過狹窄，員工不夠團結，團隊凝聚力太弱，有的企業有自己的企業文化，但僅僅是一種對外宣傳的形式，既不能培養員工對工作的積極性和歸屬感，也不能起到吸引優秀人才的作用。
3、人力資源管理制度落后：由于我國人力資源管理的管理理念比較落后，與外國比較先進的著名企業相比，我國企業的人力資源管理部門主要從事大量的行政事務性工作，而外國的許多著名企業則是將行政事務委托由專業化公司運作，我國的管理模式還停留在傳統管理模式階段，相關的人力資源管理制度比較落后，缺乏有效地競爭激勵機制、缺乏與企業發展戰略相匹配的人力資源規劃、缺乏有效的培訓完善制度，缺乏比較完善的勞動關系和勞動合同廣利方面的制度。
二、對我國建筑企業人力資源水平提高的對策。
1、培養人才，用事業的廣闊前景來吸引、穩定人才，為人才營造用武之地。學有所用、業有所成，尋求展現自己才干的更大空間，制定以人為本的管理理念，增加定期的培訓，培訓納入企業發展目標和各級領導任期目標責任制，把人力資源視為最核心、最重要的資源，扎扎實實抓好每步計劃的落實。注重完善競爭機制和激勵機制，并將培訓的有效性、人才培養的效果作為考核領導干部的一項指標，將管理的重心放在人的開發、利用和培訓上，加強人力資源管理部門的參謀和管理功能，使人力資源部門在企業發展的方向發揮出更有效的作用。用感情留人，培養企業良好新和的文化氛圍和人際關系。良好的人際關系，有利于溝通，使人心情舒暢;新和的文化氛圍，有利于凝聚人心，培養團隊精神和力量，作為企業各級領導者，對人才都要關心、愛護與尊重。企業要發展，人才是關鍵，企業要廣納群賢、知人善任、做到人盡其才、才盡其用，，曾能有更好的發展。
2、培訓機制，創建“學習型企業”。培訓作為人力資源開發的手段，對企業及員工自身都有很重要的意義，一方面能提高員工自身的職業能力，另一方面對企業來說是對人力資本的投資，企業應根據自身的發展情況具體分析，合理制定科學的培訓計劃，企業首先要根據企業戰略了解并確定每個員工自身原本所具備的技能，選擇合適的培訓方法，不同方法適合于不同的技能培訓。其次是加強員工對企業的文化建設，塑造良好的企業價值理念，并將此培訓計劃作為對優秀人才的一種獎勵，使員工產生強烈的歸屬感及文化認同感，鼓舞士氣，通過企業提供的培訓，幫助每個人力資源管理部的成員制定對應的職業生涯規劃，對企業吸引優秀人才”留住骨干員工及提高工作績效起著很大的作用，使他們的職業成長與企業的發展目標及其實現協調一致，融為一體。
3、制定科學完善的人力資源管理部門的考核制度，從企業的發展戰略及企業的經濟實力分析，設計一套合理的企業薪資制度，對人才進行正確的考核和評價。建立科學的員工績效考核體系，建筑企業人力資源構成的復雜性，要求企業正確地考評人才，尊重人才自身的價值，認可每個人員的業績和勞動成果。只有正確地考核與評價，提供合理的薪資報酬，才能吸引并留住人才，才能為相關人事的調整，晉升人才提供必要的依據，也才能有利于發現和培養人才。在薪資制度制定時，應該充分考慮層次性，薪資制度應該具有針對性和彈性，因為一個企業的構成，一般由經營管理者、項目部門管理者、一線的生產管理人員、普通員工、服務人員及臨時雇用人員構成，同時，由于企業項目管理的特點，薪資發放應該根據每個人的工作績效和對公司帶來的利益聯系起來，確定企業員工的薪資水平，薪資等級和薪資的變化情況，保證每個員工在企業工作的公平性，提高員工的工作積極性。
1、以人為本的原則：人力資源管理是圍繞企業對人力資源的招聘、錄用、培訓和對公司發展的任命職責來開展，建筑業對人才的需要是多樣性、多元化的，要以員工的心理需求為主，堅持以人為本，轉變管理理念，尊重員工，信任員工和理解員工，讓員工有歸屬感和穩定性，從而提高工作效益。
2、時效性原則：對建筑企業人力資源創新管理需要遵循企業的發展規律和創新原理，使創新成果有一定的實用性。同時建筑企業對管理制度的創新要注重與企業其它內部活動的相互配合，提高創新的有效性和實用性。
3、制度性原則：建筑企業人力資源管理的創新要有有效的制度機制來支撐，要真正做到貫徹實施制度化、科學化。人力資源員管理部門在進行創新的同時，要注重與創新制度相關的理念的融合性，使企業人力資源管理部門的創新活動有良好的企業氛圍。
1、管理理念的創新：我國目前的建筑企業人力資源管理水平仍處在比較傳統的管理模式上，企業的員工整體素質不高，員工的需求比較多樣化，建筑企業的人力資源管理部門要從思想上深刻認識到，人力資源是企業發展的第一重要資源，同時人力資源的創新觀念也是很重要的發展資源，從實際出發，從根本上改變員工的片面認知情況，“量才適用，惟才是舉”。在以人為本的管理理念基礎上，對企業人力資源隊伍進行全方位的開發，實現從企業管理經營者、員工自身服務與人觀念的轉變，調動員工的積極性和主動性，企業員工提供全方位、多層次、多元化的服務，推進員工自身能力和水平的提升，在實現員工自身發展的同時提高建筑企業的經濟利益從整體上提升企業員工的素質和能力。
2、管理方式的創新：作為人力資源管理創新的核心，人力資源管理創新有效性的保證就是在于人力資源管理方式的創新。首先，由于建筑企業經營生產業務具有不穩定性、管理環境過于復雜和基層普通員工流動性太強，建筑企業人力資源管理要全面掌握企業當前的人力資源整體狀況，更加重視在整個人力資源管理中人力資源規劃的重要作用，在做好人力資源管理需求和分析給予的基礎上，為建筑企業的長期穩定持發展提供持續的人才支持，有針對的做好人力資源管理的后期發展情況和規劃。
其次，創新人力資源培養制度，重視人力資源培訓工作，實現培訓的常規化和制度化，形成建筑企業的人才培養模式，不僅有助于提升建筑企業員工對干企業滿意度、歸屬感和忠誠度，還有助于提升人力資源部門所有員工的整體素質，針對建筑企業人力資源多元化、多層次的特點，加強工人技能培訓，提高培訓的針對性和前瞻性。使得每個員工都能獲得相應的職業技能崗位合格書或職業資格等級證書，使企業成為一個學習氛圍濃重、不斷追求進步、融洽和諧的群體。
員工持證上崗，不僅能有效地提高實踐操作質量和水平、保證技術的嫻熟度和提高員工的技術水平，同時對于一線員工需要定期進行專業的強化培訓和練兵活動。針對于各級管理人員，尤其是中高層管理人員可通過各種靈活的培養方式，如在職教育、職業教育等進行能力培訓和綜合性知識的了解，重點提升在人力資源管理理念方面的創新和培育，為建筑企業的發展提供高素質的復合型人才。
3、管理機制的創新：對于當前建筑企業人才流失加劇的情況，在于建筑企業人力資源管理水平低下，還在于企業內部用人機制的創新。企業要想有更好的經濟效益，必須對建筑企業人力資源管理機制進行創新與優化，才能做到真正提升和保障人力資源管理的有效性。首先，強化建筑企業人力資源管理職能。新型的建筑企業人力資源管理理念引入的時間太短，還不能很好的運用到實際資源管理中。人力資源管理所面臨的對象是保障企業生存和發展的最為重要的資源—人力資源，越來越受到企業界的關注。建筑企業要不斷地強化企業人力資源管理職能，提高建筑企業人力資源管理部門在整個企業中的地位，才能更好地開展人力資源管理工作和保障人力資源管理部門的創新工作。不斷提高人力資源管理的層次，提高人力資源管理的專業化和科學化，才能使人力資源管理部門成為企業實現發展目標的戰略伙伴之一，為人力資源管理積極作用的發揮莫定基礎。
4、對于企業多元化的員工隊伍，在管理方式改變的同時，要注重通過交流與溝通，達到管理的目的。建立健全溝通交流機制的雙向性和透明性，實現員工與上層管理者的友好溝通和平等關系，通過有效的溝通機制，使員工更全面及時的了解企業的相關信息，增強員工主人翁意識和有效激勵員工的積極性，真正體現出以人為本的管理創新原則。
結束語。
隨著中國經濟的不斷發展，建筑業的發展空間越來越大，建筑企業的人力資源管理方式還停留在傳統的管理模式上，使得建筑企業的發展存在許多發展障礙，企業要想立足于競爭力大的建筑市場，就必須改變和創新管理理念，樹立以人為本的管理理念，注意創新，使建筑企業的發展有更大的提成空間。
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現金流量提升資金管理效益探討論文
摘要：眾所周知，工程項目的成本分為直接成本和間接成本。直接成本主要是工、料、機三項費用和其他直接費，間接費用主要是現場經費和管理費用。這些成本可以在施工預算中計算并在會計核算時反映記錄，我們稱之為顯性成本。而事實上，我們還有三大塊成本，人們常常視而不見，或者時常感覺到它們的存在，又很難對其定量分析、記錄，這就是體制成本、機制成本和素質成本，我們可稱作隱性成本。其實質是體制落后、機制僵化、素質低下，最終反映為項目成本上升，經濟效益下滑。因此說，隱性成本加大顯性成本并通過顯性成本反映項目管理效益水平。
關鍵詞：工程管理項目管理。
一、關于體制成本。
體制成本是項目管理體制落后，不符合項目法施工原則，不順應項目管理規律，不適應市場競爭需要的傳統管理體制造成的機構重疊、層次過多、隊伍龐大、人浮于事引起的效率低下、費用增加。目前施工企業存在的突出問題有三點：一是管理層與勞務層沒有分離，企業養著人數龐大、成本高昂的工程隊；二是母子公司兩級項目部機構重疊，加大成本；三是企業至今沒有建立起來人才、勞務、材料、設備、資金等內部市場，生產要素配置仍然采用傳統管理體制與模式。
在某項工程土方施工時，土方運距三公里，給自己的隊伍10元/立方米他們虧損，分包給外部隊伍7元/立方米人家盈利。項目經理普遍認為使用內部隊伍虧損，使用外部勞務盈利：我們的職工工資是民工工資的2～3倍（包括勞保統籌等費用），而工效為民工的1/2～1/3；我們的工程隊有1/3是管服人員，有1/3是老弱病殘，真正能在一線施工的大概也在1/3。因此有的工程隊實際上又是一個小項目部，靠帶外包勞務在施工，不是真正的勞務層。目前工程隊一線職工平均年齡已超過40歲，工程隊內部職工每天平均出工人數僅二、三十個人，不帶勞務很難形成真正的生產能力。這是我們必須面對的現實。
目前，重點工程項目基本上還是實行二級項目部管理。一方面我們十分習慣這種傳統管理體制，認為管理跨度較小、管理層次較淺，輕車熟駕；另一方面處設了項目部，資金調度使用方便，工程隊和勞務有人管理，待崗歇工人員好安排，何樂而不為？就是無人考慮項目成本大小。經過評估的幾個重點工程項目，盡管工、料、機費都能節省，管理費用卻要超支，有的甚至超過概算一倍以上。每增加1個處項目部，年增200萬元以上管理費支出，一個項目設立4個處項目部，工期3年，將增加200×4×3＝2400萬元的成本。若是24000萬元的項目，10%的利潤吃掉了。若是工程項目分劈過碎，上場單位和隊伍過多，最后結局是大家都有飯吃，可誰也沒錢賺。這就是體制成本。
建立健全企業內部人才、勞務、材料、設備和資金“五大市場”是項目管理的基礎和前提條件。項目法施工的生產要素優化配置來自于市場，動態管理又回到市場中去。這樣才能保證項目有充分的自主權，做到生產要素優化配置動態管理。只有形成競爭機制，提高勞動生產率，最大限度地利用企業資源、降低成本，才能確保工程項目效益最大化。有些單位成立了項目管理部，只是安置型的機關部門并不是真正的人才市場；有些單位的社會勞務管理中心形同虛設，合格分包商名錄沒有建立起來，更談不上有效的動態管理；多數單位的資金中心還沒有真正履行各項目工程結算、資金融通的內部銀行職能。“五大市場”體制沒有建立，給項目和企業帶來的隱性成本是巨大的，又是難以計量的。
二、關于機制成本。
所謂機制成本主要是指由于用人、分配、激勵、監督約束等方面的方針政策、規章制度和配套措施不健全、不完善、不合理、不落實，導致管理混亂、決策失誤、質量低劣、營私舞弊等給企業造成的重大經濟損失而增加的成本。
多年來，我們在健全完善項目管理機制方面做出了許多有益探索和努力，逐步形成了比較成熟、穩定的項目管理制度和管理辦法，對項目管理起到了有效的指導作用。我們工作中存在兩個突出問題：一是機制不夠健全，二是規章制度無人執行、落實不力。如少數單位實行了項目經理競爭上崗，多數單位仍然是派遣制；勞務用工照顧關系，分包隊伍選擇操作不規范，不看資質看面子，不看業績看關系；激勵機制不活，重獎輕罰，工資收人與項目大小、盈虧不掛鉤，只負盈不負虧；誰來監督約束項目經理部和項目經理？怎樣監督約束？誰來檢查落實監督約束的效果？這些問題沒有根本解決，缺乏基本的工作程序和職責定位。有些工點，企業機關去的人也不少，只能是看現場、聽匯報、要材料，回來說好好，等到問題曝了光，再去監察審計，再去擺平處理，如此等等，我們每天都在付出沉重的機制成本。
三、關于素質成本。
素質成本是指由于項目經理和項目管理人員個人素質因素造成的決策失誤、管理失控、索賠不力、效率低下，給企業和項目帶來的增量成本或產生的很大的機會成本。
項目經理應具備良好的政治素質、領導素質、技術素質和身體素質。政治素質是第一位的，項目經理應有高度的政治責任感和強烈的革命事業心及較強的市場競爭意識。首要問題是要正確認識為什么要當項目經理。是為企業奉獻還是為個人撈錢？通過管理項目為企業創造良好經濟效益和社會效益之后，合法合理地實現個人價值并獲得應得的利益是我們應當倡導的。企圖通過管理項目發財致富的人只能是“富了方丈窮了廟”。項目經理不僅要具備較強的組織、協調、控制、公關能力，還要具備較高的技術素質，要有施工技術、有施工經驗，熟知施工組織設計、掌握施工預算，能看懂財會報表，只有這樣才能經營頭腦清晰、決策正確果斷、管理控制有方、當家理財有術。少數項目經理雖然拿到了一級資質證書，但對于項目管理管什么、怎么管、怎么才能管好、怎樣實現效益最大化等重大問題，還處于朦朧和混濁狀態。這樣的項目經理管理的項目的素質成本將會是巨大的，可賺可不賺的錢賺不來，能省下的開支省不下，機會損失增加，增量利潤減少。
四、關于建立健全規范的“五大市場”
實行項目經理負責制，生產要素優化配置動態管理是項目法施工的必要條件。那么建立健全企業內部人才、勞務、材料、設備和資金市場就是項目法施工的充分條件。因此說沒有規范的“五大市場”就不是真正意義上的項目法施工，不是完善的項目管理?！拔宕笫袌觥痹诠っ窠ㄊ┕て髽I運行得很成功，例如北京城建、中建一局、上海建工、上海隧道等大型企業集團，他們依托北京、上海等大城市，企業內“五大市場”配套完善，都取得了良好的經濟效益。我們完全可以借鑒他們成功的經驗和成熟的做法。目前我們最大的障礙是由于歷史沿革而多年來形成的工程隊模式，雖幾經變遷但仍未改變其基本的組織結構和勞動力布局，仍然存在著數量龐大的工程隊編制。我們的大量技術和管理人才在工程隊，我們的全部勞務人員在工程隊，我們的機械設備也在工程隊，工程隊的存在使得我們的“五大市場”無法建立。不破不立，在建立“五大市場”的同時，必須逐步撤掉工程隊建制，使工程技術和管服人員進入人才中心，工人進入勞務中心、機械設備和司機進入設備租賃中心，項目部獨立成立材料采購市場，在當地招標采購材料物資；母子公司分別建立自己的資金中心，負責本企業工程項目的工程款結算。
建立“五大市場”，將會改變目前隊伍歇工嚴重的狀況。一個工程處每年攬五個億的活，也會有歇工隊伍，原因是成立一個項目部上場幾個隊，其他的隊伍只有等待任務。一方面現場勞力不足要雇傭大量民工，另一方面自己的工程隊處于歇工狀態。撤消了工程隊編制，優先錄用派遣內部職工，在勞力不足前提下再雇傭外部勞務，確保了內部職工有活干，有飯吃，利于職工隊伍的穩定。如果內部職工上場后要價過高，工效過低、技術過差，違反勞務合同和企業規章制度，項目經理有權辭退，使其重回勞務中心待崗。工程隊的工程技術人員和管服人員是我們企業的一大批寶貴人才資源，他們進入人才市場后，可使企業可用人才資源大大增加。組建項目部時，根據項目需要，采用項目經理與個人雙向選擇，競聘上崗。如果業務能力、技術素質、道德品質不能勝任項目部工作，項目經理有權辭退，使其重回人才市場待聘。個人工作實績及評估鑒定意見將記入本人檔案，供下次聘任時參考。項目經理徹底實行競爭上崗制度，中標后企業法人代表與受聘項目經理簽訂項目經理責任合同，授權其對工程項目實行全過程的管理。這樣可使我們的每個干部職工都處于競爭上崗、背水一戰的狀態，能增強職工敬業愛崗精神，有效地調動每個人的積極性，充分挖掘人的潛能，我們可以從人才、勞務市場中呼喚出成倍的生產力來。
企業要注重項目經理隊伍建設。提高項目經理素質的途徑有以下幾條：一是強化培訓各級項目經理，不能為發證而培訓，要采用多種方式，從課堂指導到模擬工作以及在職培訓，使他們真正學會當項目經理，學會管理項目，提高政治素質和業務能力；二是競爭上崗，好中選優，特別是將那些在工程實踐中表現出色的中青年技術人才選拔到項目經理崗位上；三是加強監督約束，健全完善項目管理各項規章制度，并嚴格執行。實行項目內部黨群監督制度和企業層監督制度相結合的監督約束機制，定期對工程項目進行評估、審計、財務檢查；四是實行項目經理定期述職制度，每個季度要以書面匯報施工進度、安全質量、成本核算、財務狀況、文明施工等情況，自覺接受企業層的監督；五是企業層對于不稱職或素質低下的項目經理要果斷撤換，以防造成更大的損失，付出慘重的素質成本代價。
建立機械設備租賃市場，并不是將閑置設備運回機關或基地待租。這個市場應是信息化的有形市場，交易在市場完成，設備可從老工點發往新工點。司機和維修工人隨機械設備進入設備租賃中心，由中心管理，中心向工程項目收取的設備租賃費包括司機工資、設備折舊、大中小修費、油料、材料費及進出場費。機械設備維修保養均由中心負責，也可采用分包機械施工工程的收費方式。雙方簽訂租賃合同，工程完工或設備使用結束，又無新工點上場時，由中心負責保管保養或者封存。內部市場價格一定要低于外部市場價格，否則，應允許項目部使用外部機械設備。優化配置、動態管理，首先要滿足項目需要，其前提必須是經濟合理，互利互惠，雙方都有經濟效益。
在機械設備租賃中心內的成套機械設備，如公路路面拌合攤鋪設備、土石方機械、樁基施工設備、制梁架梁設備等，可以以設備為中心配齊管理、技術、司乘、維修人員，組建內部專業化的機械化工程公司，以分公司形式參加內部市場競爭，也可參加外部市場競爭。
業主撥付工程價款首先進入各項目部在企業資金中心的賬戶，項目部人員工資、補貼經企業主管部門核定標準后由資金中心發放，獎金按合同規定及時兌現也由資金中心發放；項目支付材料款、設備費和勞務分包工程款按合同及支付手續由資金中心付款；項目部日常辦公及招待費用按規定包干使用，借款預支，分期經主管部門審批后在資金中心核銷。逐步實現項目部財務會計信息化、網絡化、無幣化。
“五大市場”的特征是市場化、信息化、法制化。撤消工程隊建制，成立“五大市場”是一場重大的體制改革，也將是一次根本的機制轉換，將大大降低我們的體制成本和機制成本及素質成本，將使企業項目管理水平上升到一個嶄新的層次。應在改制完成后抓試點，出經驗，然后在全局穩妥推行。建立完善的“五大市場”，就可以使施工企業以最小的投入、最高的效率、最低的成本，實現項目管理的效益最大化，適應建筑市場低價競爭的需要。
五、關于降低工程成本，提高經濟效益的幾條具體意見。
（一）建立合格分包商名錄，招標選擇勞務隊伍。
根據貫標工作要求，施工企業必須建立合格分包商名錄，對進入名錄的分包商實行動態管理，定期進行跟蹤考核、記錄業績、年審評定、優勝劣汰。某種意義上講，我們的工程質量優劣取決于包工隊的素質高低，我們的工程成本取決于對分包隊伍管理的松緊程度。項目經理都希望選擇素質高、信譽好的包工隊，又很難擺脫來自各方面關系的壓力，違心使用并不滿意的隊伍，當包工隊出了安全質量問題，又難以處罰或清退出場。在包工隊提出調價索賠時難以拒絕或反索賠。因此說，分包隊伍招標選用勢在必行。應抓緊制定相應規章制度，采取切實可行的措施做好這項工作。合格分包商名錄的健全完善，是進行招標選用的基礎工作，必須下決心建好。招標選用包工隊可以從源頭上提高項目管理水平、降低工程成本。保守地估算，企業全部實行招標選用勞務隊伍，我們的成本降低率可以提高三至五個百分點。
（二）徹底實行項目成本核算制，中止隊級核算制。
實行項目成本核算制是項目管理的重要內容。項目成本核算制，就是以工程項目為對象，歸集工程成本，進行盈虧分析，這樣才能準確反映項目管理經營情況，考核項目經理業績。項目成本核算符合工程項目成本發生規律，符合項目管理財務運行規律。而傳統的隊級核算制，是以行政建制單位為對象的核算體系，成本按施工單位歸集而不是按工程項目歸集，只能反映一個單位當期盈虧而不能反映具體單位工程或工程項目的盈虧。加之工程隊從以前工點帶來的'潛虧或未分配利潤，或同時管理幾個工點的成本很難準確分割，不知是橋盈還是路基虧了，反正肉爛在鍋里。因此隊級核算已是過時的，與新的體制不相適應的一種辦法，應該中止。當然，隨著五大市場的建立，工程隊的撤消自然會中止。
項目成本核算制，對單位工程或分部工程做到干前有預算，干中有核算，干后有決算。開工前應首先編制預算成本，和中標價比較盈虧，找出盈虧因素，明確管理重點，制定相應對策措施；在施工過程中按季或月歸集單位工程的成本，與預算成本比較進行核算分析，擴大盈利點，減少虧損點，使虧損因素始終處于可控狀態，直至消除。單位工程完工后，應及時進行財務決算，合理合規地攤入間接成本和期間費用，進行盈虧分析，找出盈虧原因，總結經驗教訓或明確索賠重點。整個項目內的各個單位工程當期的工程成本的合計，就是整個工程項目的當期成本，有了各單位工程成本的核算，整個工程項目的核算就是簡單明了好搞好。
（三）認真進行項目評估，加強中期財務檢查和審計監督工作。
目前各單位普遍開展了項目評估工作，作為企業與項目簽訂項目管理責任合同的基礎。都制定了詳細的評估辦法，成立了專門的臨時評估組織，由領導掛帥組織評估。我們在工作實踐中發現許多矛盾和問題：首先是沒有企業內部定額或科學的指標，只能憑經驗或類似工程指標推理判斷，不太科學合理；其次是項目部圖紙資料不齊，施工合同過粗，項目部實施性施組和責任預算滯后，評估依據不足；第三是現場實際施工環境與投標條件變化較大，設計變更較多、不確定因素過多，評估難度很大，評估結果準確性較差，難以被項目部部或企業接受。因此，項目評估必須在具備相應條件下進行，必須進行深入細致的現場勘察，在項目部施組和預算基礎上進行認真合理的計算，進行科學的分析，才能得出正確的結論，做到既調動項目部創利的積極性，又維護企業的合法利益。
我們必須加強施工過程的控制，加強中期財務檢查和審計監督工作。實踐證明，光靠跑面抓片，走馬觀花式的粗放經營，以包代管式的簡單管理，難以發現和解決項目管理中出現的問題。如果項目部報喜不報憂，虛報利潤，貸款交錢，騙取榮譽，作為上級機關和領導很難發現。只有認真進行財務檢查、審計監督，即看報表，又看賬本，既查庫存又查憑證，既算應收還算應付，既查財務還查計劃。把項目的家底摸清，成本搞實，才能真正達到控制成本的目的。
（四）優化施組，編好預算，加大索賠力度，創造良好的經濟效益。
一個工程項目，光靠節省幾噸水泥，幾噸鋼筋，要創造良好的經濟效益是遠遠不夠的。
在制定好詳細周密、科學合理的實施性施工組織設計基礎上編制責任預算，作為項目開支的計劃成本和向勞務層分包的依據。決不能用中標單價作為成本單價控制，也不可以用設計概算加、降造價系數作為分包單價。一定要根據施組和現場實際，采用實際施工方案的工、料、機單價編制好各個單位工程的責任預算，攤入整個工程項目可能發生的管理費用、現場經費，計算出整個項目的責任預算成本，分割為工、料、機運營各項費用，明確成本管理重點，由項目部有關部門分別控制，確保各項費用的節約和計劃成本不超支。
在責任預算成本的基礎上，與中標合同價比較分析盈虧，明確索賠重點和切入點。從開工的第一天起，就要收集資料、爭取監理簽認，爭取設計變更、爭取業主認可，為索賠打下基礎。目前建設單位采用單價承包一次包死的模式管理工程項目，我們就要從工程量上做足文章；在工程量確定增減無望的時候，要從施工方案上采用機械設備上做足文章；當施工方案確定不變的時候，要從提高工效、縮短工期上做足文章；在工效、工期上挖盡潛力還不賺錢時，就從工程質量、文明施工、公共關系、宣傳報道上做足文章，以使業主追加投資，增加預算，彌補虧損，提高效益。
企業現金流風險管理思考論文
該建筑工程項目為一棟綜合樓，高度為30m，整體為框架式結構，工程施工周期為一年，基坑深度為8m，抗震等級為6度。該項目工程的特點為施工場地較為狹小，同時施工場地所處位置較為特殊，周邊已有建筑，施工噪音對工作環境有著影響。
3.2項目風險識別。
該項目工程進行風險識別的過程中，相關工作人員通過進行實地的調查，對相關人員進行口頭上的咨詢，經過認真的分析之后，總結出該工程項目所要面臨的風險，并對其進行了分類，例如，可以控制的風險有資金短缺、技術方案有無以及賠償的沖突，不可控制的風險有地方政策、合同條款不完整、項目設計有缺陷以及氣候條件變化等。這些為建筑企業的實際決策提供了必要的參考，確保決策科學有效。
3.3項目風險分析。
在工程項目運行的各個環節，都存在著一定的風險，而這些風險會對工程項目的正常運行造成一定的損失。在對該工程項目進行風險分析的過程中，通過把調查得到的風險進行歸納，計算出各項風險發生的概率以及發生時對工程項目造成的經濟損失，從而確定出項目工程運行中最為主要的風險，并對這些風險采取合理的措施進行管理。
3.4項目風險控制。
在進行風險控制之時，該工程項目的施工建設企業根據項目運行的不同階段，采取了不同類型的風險控制措施。例如，在項目工程的施工階段，建筑工程所要面臨的風險主要有社會風險、自然風險、技術風險以及人員風險等。因此，在進行風險控制之時，相關管理人員需要根據所發生的實際情況，制定好切實可行的解決策略，確保建筑工程的順利進行。
4結語。
綜上所述，隨著我國國民經濟的持續發展，建筑工程行業之間的競爭日益激烈，建筑工程企業要想在激烈的市場競爭之中占據一席之地，就必須要提高自身的管理能力，而風險管理作為建筑工程管理中的關鍵部分，對建筑工程項目有著極其重要的影響。因此，在實際的工程管理當中，相關建筑施工企業要做好風險識別、分析以及控制，逐步提高風險管理水平，實現建筑工程企業經濟效益的提升。
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現金流量提升資金管理效益探討論文
在建筑工程施工過程中，施工現場一方面是施工生產因素的集中地，另一方面也是建筑產品形成地。由于建筑工程施工周期長、交叉作業多、施工條件惡劣等，增加了施工安全管理的難度。總體來說，我國建筑工程安全效益存在的問題主要體現在：1）安全管理機構及人員不到位。在實際施工過程中，雖然施工企業設置了相應的安全生產管理機構，但是這些機構形同虛設，根本沒有承擔相應的職責，甚至個別企業的工程安全員由其他人員兼職，在一定程度上難以開展日常安全檢查，難以及時處理安全隱患，進而引發傷亡事故。2）安全資料不真實。對于整個建筑工程項目來說，安全資料、技術資料必須與工程進度保持一致，這是組織開展施工安全檢查、隱患整改及排除工作的原始憑證。但是，在實際施工中，對于安全資料的整理工作沒有得到建筑工程項目負責人的重視，并且普遍認為整理安全資料主要是應付檢查，數據資料都是抄錄其他工程的，并非從各部門搜集。3）施工現場布置、管理不到位。在設置施工現場臨時設施時，需要對安全、防火、防爆、防污染等因素進行充分的考慮，確保分區的明確性，定位的合理性。在設施分區方面，如果不合理，容易引發火災、爆炸等安全隱患，污染生活區等；如果現場不按照規定堆放施工材料，容易造成材料倒塌，進而引發傷亡事故等。
2影響建筑工程安全效益的因素。
在建筑工程施工過程中，為了防止發生事故，確保施工的順利進行，通常情況下，需要做好安全管理工作，其中，關鍵是對引發建筑工程施工安全事故的`原因進行分析，找出影響安全生產的因素。1）人。人作為建筑工程施工的主體，同時也是引發各種安全事故的關鍵。在建筑工程施工過程中，由于人的施工操作不符合安全生產的相關規定，進而在一定程度上引發各類安全事故。在這里引發安全事故的人主要包括管理人員、操作工人，以及現場施工人員等。在建筑工程施工現場，人的不安全行為主要表現在操作行為不當、操作違紀違章等。2）物。在施工現場，由于物的原因導致的安全事故，通常是指物處于不安全的狀態。這里的物是指機械、物料、生產對象等，這些在生產過程中發揮著重要的作用。物的不安全狀態通常情況下主要表現在：設備、工具等保養不當，部分設備、裝置出現磨損、老化，甚至出現失靈等，進而影響安全生產的順利進行。3）環境。對于建筑工程來說，施工現場直接關系到建筑施工的順利進行。在施工現場，影響施工安全的因素主要包括兩種，分別為自然因素和非自然因素。其中，自然因素主要是指施工現場的水、電、光，以及水文地質條件等；非自然因素主要包括施工現場材料的堆放、臨時用電的布置等。4）管理。在施工現場，由于管理因素引發的安全問題，主要表現為：首先企業安全管理體系不完善，對于建筑施工企業來說，安全管理不完善主要包括技術缺陷、防范措施不合理、管理責任模糊等。其次沒有安全生產保障，安全生產沒有得到企業的重視和認可，在施工過程中，施工企業常常借口工程造價低、資金不到位等，人為地壓縮安全支出，使得施工現場安全管理制度喪失應有的功能,進而難以落實安全生產責任制和獎懲制度。第三安全教育培訓不到位，一方面建筑工程作業人員主要來自農村，文化程度普遍偏低，缺乏安全意識，并且人員流動性大。企業不重視對作業人員進行教育培訓，甚至放任不管，在實際施工過程中，普遍存在不遵守安全操作章程、任意違章操作的現象；另一方面為了節約成本，一些施工企業撤并安全管理部門，導致安全管理工作難以繼續。
3提高建筑工程安全效益的措施。
對于建筑工程來說，在施工過程中，需要涉及到流水作業、多工種立體交叉作業等，甚至高空作業、地下作業等，在這種情況下，組織開展安全生產管理工作存在一定的難度。為了確保安全生產的順利進行，安全生產工作受到我國政府的高度重視，并且制定實施了一系列重大舉措，以此幫助施工企業樹立安全意識，確保安全生產管理工作的順利展開，同時提升建筑施工企業的安全效益。1）人。通過組織開展安全教育、培訓活動，對人員進行管理管理。對于建筑施工企業來說，通過對施工作業人員進行安全教育培訓，幫助其樹立安全生產意識，幫助其掌握安全生產技能，有效地防止人的不安全行為，進一步提高安全效益。2）物。加大安全生產資金投入的力度，大力普及安全設施應用及宣傳安全技術知識等。對于施工現場使用的機械設備等，需要進行經常性地保養、計劃性檢修，確保機械設備處于安全狀態，防止其損傷現場施工人員。3）施工現場環境。在施工現場高度重視文明施工管理，對于施工材料要分門別類地堆放，同時修建臨時給排水管道和道路。搭建臨時建筑時，需要符合建筑安全使用要求，辦公、生活區與作業區之間保持一定的安全距離。施工人員進入現場，需要佩戴安全防護用品，為提升安全效益奠定基礎和提供保障。4）管理制度。對于建筑工程施工企業來說，建立和完善管理體系制度，從根本上說就是對人、物、環境等進行改進，在一定程度上確保四者之間的良性循環，確保安全生產的順利進行，進而提高建筑工程的安全效益。
4結論。
綜上所述，在管理實踐中，建筑施工企業通過預防、控制影響安全效益的各種因素，同時采取相應的措施，防止安全事故的發生，從根本上幫助建筑施工企業提高安全效益。
人力資源管理論文摘要
此文采用了專家訪談法，確定了物流企業員工績效考核權重，并設計了物流企業員工績效考核體系方案，同時確定了績效考核體系的基本思路。物流企業員工指標體系設計中的考核主體采用了360績效考核，考核方法主要采用了kpi法和ahp法，詳細設計了績效考核的權重，并把績效考核的結果在報酬運用、工作調整、開發潛能等三個方面進行了運用。最后，以泉州物流公司和中北物流公司作為具體案例實證研究，所提出的績效考核體系及指標應用在實際工作中進行合理性分析，并做出結論。
關鍵詞：物流企業;績效考核;kpi考核法;ahp考核法。
討論壽險公司現金流量的風險及其管理論文
內容提要:我國自恢復人壽保險業務以來，由于法律不健全、制度不完善、監管體制弱化等原因，利率敏感型的產品都是依據銀行儲蓄存款利率為重要參數，但這種假設的利率，承諾了長期高水平的投資回報，極易受國家宏觀經濟環境的影響，致使壽險公司形成了利率風險。防范與化解利率風險的途徑是，加快壽險產品轉型步伐，以利化解和規避利率風險；擴大壽險資金運用渠道，加強資產負債匹配管理；建立自動調節機制，實行彈性預定利率；建立壽險行業自律機制，不斷增強法律意識；強化業務管理，提高人員素質。
近年來，隨著我國市場經濟的深入發展和人民生活水平的不斷提高，人民的風險意識也在逐漸增強，由此，帶來了壽險業務的快速發展。在這個時期，由于法律不夠健全、制度不配套、不完善、監管體制弱化等原因，致使壽險公司利率敏感型的產品，因定價依據的是銀行儲蓄存款利率，且又向客戶承諾了長期高水平的保證利率及投資回報，所以，隨之而來的負面影響也逐步呈現出來。主要問題是壽險公司的資產期限短于壽險合同期，資產與負債在時間上不相匹配，給利率管理帶來了潛在風險。
一、壽險產品利率風險產生的根源。
（一）產品利率設定不當形成的風險。
我國傳統的壽險產品都是以儲蓄型為主。這種產品性質已決定了產品利率與銀行利率之間的關系。但我們在產品設計開發時，一般都將預定利率與當時銀行存款的利率大致吻合，有時還會略高于銀行存款利率。因為不這樣做，壽險產品就沒有買方市場。這種預定利率確定的結果，只是在產品設計開發的初期看來是吻合和平衡的，這種吻合和平衡只能是暫時的，因為產品生命周期相對較長。但是，隨著市場利率的頻繁波動，自然而然地就會出現預定利率與實際利率長期背離的現象。不同時期的壽險產品預定利率差異性也比較大，特別是在國民經濟發展不穩定時期。這就必然會導致壽險公司隨著銀行利率的頻繁波動而不斷更換產品，這樣，既被動又影響壽險業務的發展。壽險產品預定利率的制定，主要參照的是銀行存款利率，假如預定利率的設置過高或過低，都會給壽險公司的經營帶來利率風險。
（二）國民經濟發展對預定利率設定的影響。
壽險業務的發展離不開國家宏觀經濟的大環境。上個世紀80年代末到90年代初，我國經濟以8％的速度增長，同期銀行存款利率也水漲船高。壽險公司在這個時期推出的產品由于受銀行存款利率的影響，預定利率也相對較高，最高時達到13％。以后，央行連續7次下調銀行存款利率，使壽險產品的預定利率也降至2.5％。但是，高預定利率時期發展的壽險業務留下的利差損，則是在今后相當一個時期都難以彌補的。這種現象純粹是由國家經濟發展的大環境影響造成的，是不可避免的，也是可以理解的。
（三）資產負債期限的不匹配造成的潛在風險。
當前，壽險公司的資金運用還只限定在銀行存款、政府債券、金融債券和企業債券等固定的投資渠道。新《保險法》雖然對投資渠道有所拓寬，為保險資金的投放逐步走向市場化搭建了一個平臺，但投資領域狹窄的問題仍未有大的改觀。保險資金不同于銀行資金和其它資金，它有三個基本特性，一是負債性；二是間歇性；三是不確定性。這三個特性，決定了保險資金從某種意義上來說是對被保險人的一種負債，壽險公司要隨時準備用于給付。而保險事故發生的時間、損失程度等等卻是隨機性的，是無法預料的。由于投資渠道不暢，致使壽險公司的短期資產無法與長期負債相匹配，逐年形成潛在的投資風險。由于大量的保險資金無法進行有效的投資選擇和進行風險轉嫁，有時投資又難免帶有一定的隨意性和盲目性，這樣就使壽險公司無法按照負債特點進行有計劃的投資，勢必會加劇利差損的風險。
（四）對產品性質認知的偏差和彈性服務給經營帶來的利率風險。
壽險產品雖然也具有商品的屬性，但它更偏重于保險保障功能，而不是保護資產保值增值。但目前正是因為對壽險產品性質認知上的偏差，使得保險業同銀行業、保險公司之間在產品價格上層開非常激烈的不正當競爭。也有些業內人士過分渲染壽險產品的投資回報功能，給產品定價和資金投放造成極大壓力，這也在無形中加大了利差風險的概率。
我國已加入wto，外資保險公司的大量涌入和我國保險主體的不斷增加，使保險市場的競爭已經呈現出白熱化態勢。為了爭奪市場，擴大規模，有個別壽險公司在銷售保單時，增加了彈性服務的內容，如保單借款、退保、轉保等選擇權等。隨著市場利率的波動，這些彈性服務往往以犧牲壽險公司的利益為代價，給壽險公司的資產負債數額及期限的匹配帶來了不穩定性，會進一步加劇利率風險。
二、防范和化解利率風險的對策。
（一）加快壽險產品轉型步伐。
在通貨膨脹時期，為了增加壽險產品的市場適應能力，擴大產品覆蓋面，廣泛占領市場，在產品設計時選擇較高的預定利率是可行的。這雖然會給公司長期性壽險業務帶來潛在風險，但同時也擴大了市場份額，得到了相應的產品收益率。在通貨緊縮時期，銀行存款利率下調，傳統的壽險產品保單預定利率也隨之降低，這給壽險產品的銷售帶來了一定困難，一旦銀行存款利率上調，將給續保收費加大難度，有時甚至會出現大批保單退保。我國加入wto后，金融保險體制要與國際接軌，就必然要加快改革步伐，銀行存款利率也必將逐步走向市場化，這將使壽險產品預定利率的設定失去直接的參照系數。以上情況，在客觀上要求壽險公司必須盡快改變目前預定利率的確定方式，逐步淡化或切斷預定利率與銀行存款利率之間的聯系。切實可行的辦法只能是通過加快壽險產品的轉型步伐來化解和規避利差風險。
1.應大力發展分紅保險。分紅型壽險產品能夠確定穩定的'預定利率。壽險公司應根據分紅保險產品賬中資金的運用收益情況確定每年的紅利分配水平，不論市場利率如何升降，客戶的利益都可以得到保證，壽險公司還可以通過發展分紅保險，有效地化解和防止利差風險的形成2.應繼續開辦投資連結保險。該險種在通貨膨脹時期曾受到客戶的普遍歡迎。投資連結保險采用壽險資金分賬管理的方式，可以投資于相互基金、國債或其它投資組合。從實踐看，該項基金收益率較高。若該項基金投資失敗，可由客戶自己承擔損失，保單的現金價值相應降低。該險種不僅降低了壽險公司在高利率環境下而設定的高預定利率的風險，還可以吸引客戶在投資市場收益較高的時候得到較高的回報。但投資連結保險是以壽險業務發展比較發達、資本市場比較成熟為前提的，否則，一方面規避了利率風險，在另一方面還可能帶來其它方面的風險，這是需要引起特別注意的。
3.應積極開辦萬能保險。萬能保險的最大特點是具有便捷、靈活的特點?？蛻艨梢愿鶕约旱男枨笤黾踊驕p少保費及保險保障。壽險公司可以給保戶一個較低的保證利率，以保證客戶一定的投資收益。壽險公司在賬務處理時，將賬戶余額與資金運用收益掛鉤，這樣，客戶可以在不使保單中止或失效的前提下，取出部分現金價值或增加或減少保費的繳納。但該險種管理費用較高，對電腦系統配置相對要求也較高，操作起來費時費力，并具有一定難度。
（二）擴大壽險資金運用渠道，加強資產負債匹配管理。
資產負債管理是壽險公司對資產和負債通過合理的匹配，以期達到規避利率風險的一種重要技術手段。壽險公司在每銷售一批高預定利率產品時，都要有相應的高固定利率投資工具與其相對應。資產負債匹配一是要求收益水平匹配；二是要求期限匹配；三是要求數額匹配。如果壽險公司對資產和負債不能及時進行協調匹配，必然會帶來更大的利率風險。從當前情況看，壽險公司的投資渠道雖然在逐年擴展，但仍不能滿足壽險業務的發展要求，壽險資金尚未發揮出它應有的作用。從國際上看，凡是資本市場比較發達完善的國家和地區，壽險業務的發展水平都很高，壽險資金在資本市場中發揮著十分重要的作用。
（三）建立自動調節機制，實行彈性預定利率。
壽險公司的產品結構必須多樣化，單靠分紅型產品、萬能保險產品等等是遠遠不夠的。應該承認，既然傳統的保障型、儲蓄型產品能夠在市場上占有一席之地，就說明有它存在的理由和空間。既然該險種具有較強的生命力，就有一個如何科學確定預定利率的問題。以前我們采取的方法是，預定利率一旦確定，便始終不變，從而導致了產品利率與銀行存款利率的長期背離。為避免這種現象的發生，從現在起，我們應該注重研究建立市場自動調節機制，實行彈性預定利率。當銀行存款利率上升或下降時，壽險產品的預定利率也可以自動進行相應的調整，產品價格也可以隨行就市。這樣，壽險公司就可以有效地化解和規避利差所帶來的經營風險。
（四）建立行業自律機制，不斷增強法律意識。
壽險業務的健康穩定發展依賴于一個規范有序的市場機制。而這個機制中很重要的一個方面是建立同業公司的自律機制。尤其是費率市場化以后，建立同業自律機制更顯得尤其迫切。各壽險公司都應該自覺增強法律意識，自覺進行自我約束，不能相互詆毀，更不能為了推銷產品，過分夸大渲染產品的保值增值功能，誤導欺詐客戶、人為地搞惡性競爭，加大壽險公司的成本和利差風險。
（五）強化業務管理，提高人員素質。
化解和防范利率風險，主要是靠人和技術手段。因技術因素造成的風險可以運用技術手段來解決，但人的素質的提高就必須靠嚴格的管理來實現。如果沒有高素質的管理人才、高水平的管理機制，再高的技術水平也解決不了問題。為了有效遏制、規避利率風險，壽險公司必須建立一支思想作風過硬、技術水平過硬、管理手段過硬的復合型人才隊伍。有了這樣一支過硬的隊伍，才能有效地遏制和控制利率風險。除此之外，壽險公司還應該盡快培養自己的精算師專家，有了這樣的專家，才有可能對利差風險做出準確的分析評估，才能有效地建立起科學的預警機制。
（六）要提高現代化管理水平。
必須進一步增強業務處理的科學性，盡可能增加其科技含量，控制產品銷售的管理成本，只有這樣，壽險公司才能在激烈的市場競爭中不斷拓展服務領域，贏得更多的客戶，牢固地占領市場，取得自身效益和社會效益的雙豐收。
討論壽險公司現金流量的風險及其管理論文
摘要：隨著市場經營的不斷發展，企業面臨的各種挑戰和風險越來越大，改善現金流量，增強抗風險能力已十分迫切，擬從現金流量的概念、現金管理的目標、必要性、現金管理的方法幾個方面談點粗淺的想法。
關鍵詞：現金流量；目標；預測；供應商；存貨。
引言。
現金是現代企業財務管理的核心內容。現金流對于企業，猶如血液和氧氣。失去了立命之本，再精妙的管理方案也只會付之東流。企業的生存和發展，必須強化和依賴于有效的現金流量管理，實現管理跨越式的發展，才能真正提高企業的核心競爭力。
現金流量指企業在某一特定時期內由一定的經濟活動所產生的現金及現金等價物流入及流出情況的總稱，主要可分為經營現金流量、投資現金流量、籌資現金流量三大部分。
現金流量管理是指以現金流量作為管理的重心并兼顧收益,圍繞企業經營活動、投資活動和籌資活動而構筑的管理體系,是對當前或未來一定時期內的現金流動在數量和時間安排方面所做的預測與計劃、執行與控制、信息傳遞與報告以及分析與評價。
現金流量管理的基本目標是要確保企業有進行正常經營及發展所需要的資金,同時加強現金的流動性,提高其營運效率,使得企業在穩定發展中壯大實力,擴大規模。企業現金流量管理的具體目標如下:（1）積極籌集企業營運所需要的充足的現金流量。這是企業現金流量管理的最基本的目標。（2）加強現金流量的營運管理,提高資金的運用效率。（3）創造企業價值。
現金流量有如企業的血液，企業如果缺乏現金，沒有償債能力，最終就會倒閉。因此，加強現金流量的管理對企業尤為必要。
1.現金流量是進行價值評估的重要指標。企業價值是對企業整體盈利能力的綜合評價，現金流量作為收付實現制核算得出的結果，不受財務政策調整的影響，是對企業經營狀況的如實反映。因此，利用現金流量進行企業價值評估，可以保證評估結果的性和真實性，進而有效避免由于對企業價值判斷不準而帶來的利潤超分配以及給投資者帶來的投資風險。
2.現金流量是進行企業財務風險判斷的主要依據。企業面臨的諸多財務風險，歸根結底都是由于企業現金流量在循環過程中出現的各種各樣的問題而引發的。因此，通過對企業在經營或投資過程中現金流量周轉情況的分析，可以對企業債務風險、營運資金周轉風險以及企業的流動性風險進行有效的預警。企業面臨的主要財務風險大都可以通過改善企業的現金流量狀況而予以化解。
1.做好現金流量的預測和分析?，F金流量的預算管理是整個現金流管理的起點和基礎，搞好現金流的預算管理為搞好現金流管理奠定了基礎。首先，要搞好現金流入預算。抓現金流入量就是要開源，不斷擴大銷售渠道，提高市場占有率，千方百計提高銷售收入，并盡快收回應收賬款，不斷降低應收賬款占銷售收入的比重?，F金流入預算是現金流量預算的重要內容，營業收入是現金流入的重點。因此，現金流入預算要以營業收入為重點，在編制營業收入預算時，要根據生產部門預測的`商品資源量，與銷售部門進行信息溝通和市場分析，在綜合考慮國內外市場各種變動的基礎上，測算營業收入，從而編制出合理的現金流入預算。其次，要編制好現金流出預算。抓現金流出量就是要節流，要千方百計節約開支，不斷降低成本費用支出。比如儲備存貨不但會增大進貨成本、儲存成本和缺貨成本，而且會由于占用大量儲備資金而造成資金短缺，使流動資金失衡。所以在日常的企業管理中，應努力將存貨與銷售成本的比重保持在一個合理的水平上，并力求使這個比重降低?，F金流出預算必須嚴格控制資金支出，要注意資金支出的細化管理。要以測算的現金流入量為基礎，合理調度資金，保證企業生產、建設、投資等資金的合理需求，提高資金使用效益。最后，要嚴格執行預算。對預算特別是支出預算進行總量集中控制，統一調配資金，嚴格預算管理。對于預算外支出，要嚴格審批，對金額較大的支出，應實行集體決策。建立全面完善的年度現金流量預算體系、完善的月度、季度滾動現金流量預算。同時應加強現金流量分析，建立科學的分析體系。
2.加強對存貨的管理。（1）在采購環節，企業銷售部門爭取到銷售定單的同時,采購部門也要向供貨商下達采購訂單，為了確保企業能夠及時的采購到高質量的符合企業需求的原材料，企業應加強以下幾個方面的管理：1）縮短供應商送貨周期、降低庫存水平，相應的降低庫存資金占用率，通過招標方式進行采購，選擇優秀供應商，規范采購行為，降低采購風險。在加強與原有供應商合作的同時，拓展開發新的供應商，以確保存貨的供應。2）整合采購需求，向供應商進行聯合采購，以獲得較低的采購價格。3）某種產品停產之前，有效的利用、處理庫存，降低存貨報廢損失。（2）在生產環節，加強對產成品和在產品的控制和管理。在企業生產經營活動中，產成品和在產品是存貨的重要組成部分，隨著企業的在產品和產成品增多，相應的，其占用的資金也會隨之增多，因此，為了減少資金的占用，在供應鏈管理的模式下，企業應該盡量縮短在產成品和在產品的停留期、保管期、運輸期。
3.建立與供應商的合作伙伴關系，確定合理付款周期。建立供應商檔案，根據供應商評估及采購計劃制定采購分配比例考慮到每一個供應商的實際情況，合理確定付款周期，而不是一味延長付款周期，影響與供應商建立長期戰略合作關系。盡可能減少企業資金的占用，但同時又不能損害企業自身的信譽。
4.在銷售報價階段，積極爭取好的收款條款。（1）建立信用批準體系，將壞賬風險控制在可接受的水平內。（2）實施專門的收款聚焦和信用控制管理，加強重點項目的收款。如對所有戰略合作客戶合同收款執行情況進行專門的分析，這樣將有利于營運部門在以后的投標中做出正確的商業判斷以獲得有利的收款方式。（3）降低質保金所占的比率，最大限度的利用好銀行保函。
現金流量提升資金管理效益探討論文
樹立安全第一的思想，把安全工作放在我園工作的首位。定期對全體教職工進行安全教育，增強教職工的責任感，并組織全體教職工認真學習上級轉發的各種安全教育、安全檢查等文件，通過學習，讓大家明確到安全工作是人命關天的大事，安全工作人人有責，使教職工在思想上對安全工作高度重視。在園內還征訂有關于安全的報刊、雜志等書籍，對各類事故、案例，分析產生事故的原因，進行討論評述。幼兒園與班級的每個人都簽訂《班級安全責任書》落實到個人，為了避免個別員工對處理意外事故不冷靜，保健醫生會不定期開展不同的'安全范例并言教身傳。針對個別教職工在安全工作方面不重視，我們會采取一些非常規做法，如班級若有幼兒在戶外活動時，摔傷了，要送去醫院治療。我們會安排把不重視安全教育的教職工去感受幼兒受傷的痛楚。通過不同的安全教育方法來滲透每一位教職工的安全意識，從而保障幼兒在學習、生活中的身體健康。
二、做足幼兒膳食的功課。
第一，建立膳食委員會的參與、監督制度，每月組織召開一次膳食會，群策群力，科學制定幼兒營養食譜，盡全力做到膳食搭配合理，品種多樣，花樣新奇、營養均衡、質量保證，并每周定期向家長公布食譜，接受家長的監督。
第二，深入調查，聽取炊事員、教職工、家長的意見，及時改進工作。保健醫生和炊事員深入班級，親自觀察幼兒進餐的情況，直接感受幼兒是否喜歡吃自己制作的食物。從而可以及時調整烹飪方法，看看幼兒是否接受，是否喜歡吃。
第三，保持廚房的清潔衛生，杜絕污染。嚴格執行《食品衛生法》制度，生熟分開、主副食分開，強化室內空氣、餐具、炊具等消毒工作，并及時填寫消毒記錄，留樣工作記錄，保持物品的擺放干凈、整齊。
三、合奏后勤常規管理的強音。
幼兒園后勤常規工作為幼兒園教育教學工作提供了服務保障。搞好后勤常規管理要做到“四抓三勤”。
“四抓”指“抓規范，抓服務，抓細節、抓責任”。一抓科學規范：幼兒園后勤管理應提高服務的專業化程度，發揮后勤員工專業服務的特長，對后勤人員嚴格著裝、持證上崗，落實規章制度要求，后勤工作應有相應標準和要求進行規范化管理。二抓服務到位：強調落實后勤員工對服務對象的服務態度和服務質量。三抓深入細節：推進精細化管理，提高員工工作效率，樹立員工節約意識。四抓責任到人：明確職責，落實一崗雙責，推行崗位責任制、區域責任制，簽訂各類責任書?！叭凇敝改X勤、腿勤、嘴勤。腦勤：事事多動腦，多出新思路、多拿新辦法。腿勤：深入后勤一線檢查督查工作情況，不怕多費力，有事多協調。嘴勤：多征求被服務對象的意見，主動改進自己工作，提高服務質量。認真做好“四抓三勤”，確保后勤工作常態化，促進幼兒園工作正常有序開展。
我園的情況特殊，保育員除了班級上的工作還要兼顧一些戶外的衛生工作，如何讓保育員既能做好班級工作又能兼顧好戶外的環境呢？在學期初的時候我制定了一系列的后勤計劃，結合每個班級的保育員的自身的優點來分配好每一項工作。如何合理安排工作？能做到不偏不倚呢？首先我向每位保育員明確自己的崗位職責，并在工資分配方面，堅持“多勞多得、優勞優酬”的分配的原則，按照本園的自身實際發展情況，并通過將考勤、績效、和班級安全、個人評優、家長服務評優等的獎項來考核每一位保育員的工作。在學期末，還會評選“優秀班級”“優秀老師”“優秀女工”，從而調動了她們的積極性。每當學期結束前，園領導班子會總結本學期的情況，會將各部門所存在的問題提出來商議，并列出本期制度的不足之處，制定下學期的每一項制度。通過強化崗位和工資制度，有效緩解后勤管理人員的高流動性，從根本上穩定了員工，調動了其工作熱情。
四、豐富隊伍建設的內涵。
第一，從思想上轉變保育員對自己角色的認識。保育員一直把自己的地位都放得很低，把自己演飾成保姆的角色。為了改變這一心態，我園組織保育員進行業務學習，例舉日常工作中的實際例子，讓大家認識到保育員的一言一行、一舉一動也直接影響著幼兒，貫徹保教結合的原則，必須有保育員的積極配合。保育員也慢慢意識到，只有不斷學習，保育員的角色在幼兒園工作中也非常重要。
第二，加強對保育員的培訓。首先要提高保育員的合作意識與責任感。為了提高保育員的合作意識與責任感，我園實行教師和保育員相互選擇配班這一形式，提高了保育員的工作積極性，增強合作能力與對班級工作的責任感，逐步配合教師完成班級的保教工作。其次提高保育員的專業技能，積極組織保育員參加保健部門舉辦的業務知識系統培訓，提高保育工作水平和工作流程，并進行規范的操作。幼兒園一日活動中，保育員工作瑣碎而又繁雜，為了使保育員明確工作任務，減少忙亂現象，對保育員的工作時間和工作內容進行了安排，擬訂了一日保育工作常規，并在工作實踐中不斷加以完善，基本形成了良好的工作程序。保育員不僅僅要搞好清潔衛生和照顧好孩子的生活，還配合老師組織好教育活動，在一日活動中隨時注意對孩子進行思想品德教育和良好生活習慣培養，并能隨時組織幼兒活動。
“學園、樂園、藝園、家園”是我園的辦園宗旨，“你的放心，孩子們的開心”是我們永遠的追求，“一切為了孩子、為了一切孩子、為了孩子一切”需要后勤人員不懈的奮斗。我園后勤工作人員的工作重心就是確保每一個幼兒健康成長。這就需要他們不斷摸索正確的管理方式，積極應對各種問題，為幼兒的生活和學習保駕護航，也為幼兒教育事業奉獻自己的力量。只有在這樣不斷地進步和創新中，才能逐漸適應新時代對幼兒教育、培養的新要求，充分發揮幼兒園后勤管理的最大效益。