報告材料主要是向上級匯報工作,其表達方式以敘述、說明為主,在語言運用上要突出陳述性,把事情交代清楚,充分顯示內(nèi)容的真實和材料的客觀。報告的作用是幫助讀者了解特定問題或情況，并提供解決方案或建議。下面是我給大家整理的報告范文，歡迎大家閱讀分享借鑒，希望對大家能夠有所幫助。
稅務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制評估報告篇一
??國家衛(wèi)生健康委員會于2020年12月31日印發(fā)了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，是解決公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展面臨突出問題的重要抓手，有助于規(guī)范公立醫(yī)院的經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動，有效防范和管控醫(yī)院內(nèi)部運營風(fēng)險。但是，如何實施內(nèi)部控制是公立醫(yī)院管理者必須面對和解決的難題，具體實施方法如下：
????內(nèi)部控制建設(shè)對于公立醫(yī)院來說不是選擇動作而是必選動作，是通過管理流程和業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和梳理，加強醫(yī)院運營風(fēng)險防范和管控。內(nèi)部控制是公立醫(yī)院管理者出于自身管理的需求，主動建立的一種內(nèi)部制衡約束機制，只有醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，才能分清職責(zé)，明確責(zé)任，才能得到嚴(yán)格和有效執(zhí)行。因此，醫(yī)院負責(zé)人必須清楚內(nèi)部控制的作用，尤其是對領(lǐng)導(dǎo)和工作人員的保護作用，要對內(nèi)部控制高度重視，對醫(yī)院內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。要堅持“一把手工程”的理念，堅持層層“一把手”負責(zé)制。
????準(zhǔn)確界定內(nèi)部控制實施的范圍，是制定《內(nèi)部控制實施方案》的前提條件，是醫(yī)院管理者的實際需求。具體包括：以經(jīng)濟活動為主的內(nèi)部控制，以醫(yī)療業(yè)務(wù)活動為主的內(nèi)部控制，以科研教學(xué)為主的內(nèi)部控制，以信息化建設(shè)為主的內(nèi)部控制。《內(nèi)部控制實施方案》的制定首先要有針對性，再根據(jù)實施方案制定《內(nèi)部控制實施主計劃表》，并通知各個歸口管理部門準(zhǔn)備“資料清單”。
????第一是“全面性原則”。涵蓋醫(yī)院運營的全部業(yè)務(wù)和流程，貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制，要做好全面、細致、深入的調(diào)查研究工作。
????第二是“重要性原則”。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注醫(yī)院重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險，要確定重點事項的風(fēng)險防范和管控措施。
????第三是“制衡性原則”。不相容職務(wù)不能一個人做，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在醫(yī)院內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。依據(jù)“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)”的要求，加強內(nèi)部流程控制。如果管理中出現(xiàn)的問題是輕微的，就采用梳理手段，如果出現(xiàn)的問題是比較嚴(yán)重的，就采用流程再造來實現(xiàn)。
???第四是“適用性原則”。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、醫(yī)院經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。雖然由于公立醫(yī)院的公益性，內(nèi)部控制中并未過分強調(diào)成本效益原則，但是，在適應(yīng)性原則中也包含著成本效益原則，要求醫(yī)院結(jié)合實際情況進行考慮，堅持每年至少一次的“風(fēng)險評估”和定期“自我評價”。
???公立醫(yī)院內(nèi)部控制包括根據(jù)調(diào)研訪談記錄，設(shè)計12個業(yè)務(wù)的具體流程圖，細致描述流程辦理過程，從哪里開始，如何執(zhí)行，誰來執(zhí)行，在哪里結(jié)束，提交醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)審核。
???調(diào)研報告可以保證內(nèi)控手冊與客戶業(yè)務(wù)的高度一致，是內(nèi)控手冊有用性的基礎(chǔ)，也是高標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控手冊質(zhì)量的基礎(chǔ)措施。內(nèi)控調(diào)研報告必須和醫(yī)院的管理現(xiàn)狀相吻合，不能由1個人辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程。經(jīng)濟內(nèi)控和醫(yī)院的整體內(nèi)控是一致的，需要首先梳理醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程。
???在保證內(nèi)控手冊質(zhì)量的前提下，要對手冊的內(nèi)控流程、控制節(jié)點、風(fēng)險防控措施進行優(yōu)化和簡化，防止由于手冊中的內(nèi)容眾多、業(yè)務(wù)繁雜，醫(yī)院無法貫徹執(zhí)行，以及執(zhí)行的效果不好。
???雖然財政部和衛(wèi)健委沒有標(biāo)準(zhǔn)范本和模板，但是醫(yī)院的內(nèi)控手冊也應(yīng)該有一個基本內(nèi)容規(guī)范。一般應(yīng)該包括總章、風(fēng)險評估、單位層面控制、業(yè)務(wù)層面控制、評價與監(jiān)督等幾個部分。
???總章包括：醫(yī)院基本情況、建立手冊的目的和意義、手冊適用范圍、手冊編制的基礎(chǔ)和原則、內(nèi)控框架、內(nèi)控的局限性、手冊使用說明、手冊解釋及應(yīng)用內(nèi)容。
????風(fēng)險評估包括：風(fēng)險評估工作機制、風(fēng)險評估程序、風(fēng)險坐標(biāo)圖、風(fēng)險發(fā)生概率、風(fēng)險應(yīng)對等內(nèi)容。
單位層面控制包括：醫(yī)院議事決策機制、內(nèi)控關(guān)鍵崗位職責(zé)、監(jiān)督與評價、會計機構(gòu)與財務(wù)報告、信息系統(tǒng)。
????業(yè)務(wù)層面控制包括：預(yù)算管理控制、收支管理控制、政府采購管理控制、資產(chǎn)管理控制、建設(shè)項目管理控制、合同管理控制、醫(yī)療業(yè)務(wù)管理控制、科研項目和臨床試驗項目管理控制、教學(xué)管理控制、互聯(lián)網(wǎng)診療管理控制、醫(yī)聯(lián)體管理控制、信息系統(tǒng)管理控制。
????評價與監(jiān)督：責(zé)任主體、基本要求、評價原則、評價類型、評價內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、評價程序與方法、評價報告處理等內(nèi)容。
???《內(nèi)控手冊》編寫完成后，編者要對醫(yī)院的各個部門及人員就內(nèi)控設(shè)計的基本理念、制衡方法、主要業(yè)務(wù)控制流程、具體操作要求等內(nèi)容進行講解和培訓(xùn)。并且根據(jù)實施情況在一定時期內(nèi)對手冊進行個別調(diào)整與修改，指導(dǎo)修改完善與內(nèi)控相關(guān)的管理制度，以及內(nèi)部控制流程。
????總之，要想建立公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的新模式，達到一定的規(guī)模和效率，必須靠制度的構(gòu)建和流程的梳理才能完成。
稅務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制評估報告篇二
根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和單位《內(nèi)部控制實施辦法》有關(guān)規(guī)定，我們組織開展了對單位各部門的風(fēng)險評估活動，現(xiàn)將結(jié)果報告如下：
本次風(fēng)險評估活動，是在單位內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)科具體組織實施的。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室(內(nèi)控辦)專門從事此次風(fēng)險評估活動。
1、本次風(fēng)險評估所涉及的業(yè)務(wù)范圍分為：單位層面風(fēng)險和業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險。
主要包括以下三個方面：
單位崗位職責(zé)不明確、關(guān)鍵崗位勝任能力不足等導(dǎo)致的風(fēng)險。
本單位經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險主要包括預(yù)算管理風(fēng)險、收支管理風(fēng)險、政府采購管理風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、建設(shè)項目管理風(fēng)險、合同管理風(fēng)險以及其他風(fēng)險。
風(fēng)險評估小組先研究制定了風(fēng)險評估工作計劃，明確風(fēng)險評估的目標(biāo)和任務(wù);其次組織召開了由直屬單位及各科室的負責(zé)人參加的動員會，對風(fēng)險評估活動做出了動員和安排，要求直屬單位及各科室先進行自查，查找風(fēng)險點，向風(fēng)險評估小組匯報自查情況;再次，風(fēng)險評估領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)直屬單位及各科室的自查情況，選擇關(guān)鍵單位(科室)和自查風(fēng)險點少的單位(科室)進行重點檢查，對其他單位(科室)也進行了快速檢查;最后，根據(jù)直屬單位和各科室的自查情況、現(xiàn)場檢查的工作底稿及收集到的資料，進行風(fēng)險分析，組織編寫風(fēng)險評估報告。
本次風(fēng)險評估活動，采用了風(fēng)險清單法、文件審查、實地檢查法、流程圖法、財務(wù)報表分析法以及小組討論和訪談等方法以識別風(fēng)險;采用了概率分析法、情景分析法和風(fēng)險坐標(biāo)圖法以分析風(fēng)險。
單位的部分內(nèi)控關(guān)鍵崗位的工作人員沒有定期輪崗。
2、單位未按規(guī)定建立票據(jù)臺帳，不符合財務(wù)管理要求;
3、單位支出事項未嚴(yán)格按照審批權(quán)限執(zhí)行，不符合收支業(yè)務(wù)管理制度要求;
5、單位未按規(guī)定定期對的貨幣資金、固定資產(chǎn)進行核查盤點，不符合資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理制度。
根據(jù)風(fēng)險評估表對單位各個層面風(fēng)險進行打分評價，單位總體風(fēng)險水平為25.98(風(fēng)險最高100分)，屬于偏低水平。
風(fēng)險分析是針對已經(jīng)識別的風(fēng)險進行分析，分析其產(chǎn)生原因、發(fā)生的可能性及影響后果等。對風(fēng)險分析的結(jié)果應(yīng)進行衡量，需要有計量風(fēng)險的依據(jù)。
管理者在分析風(fēng)險時應(yīng)高度重視風(fēng)險發(fā)生時點及影響后果的嚴(yán)重程度。同時還要關(guān)注發(fā)生概率低而影響后果嚴(yán)重，或影響小而發(fā)生概率高的風(fēng)險。以便采取有效控制措施。
評價風(fēng)險，是在識別分析風(fēng)險的基礎(chǔ)上，根據(jù)確定的“風(fēng)險計量分級標(biāo)準(zhǔn)”對風(fēng)險進行分類排序。將風(fēng)險分為高(紅色)、中(黃色)、低(淺灰色)三類。
1、嚴(yán)格落實關(guān)鍵崗位人員輪崗制度。
2、財務(wù)科根據(jù)同級財政部門批復(fù)的預(yù)算和單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門提出的.支出需求，將預(yù)算指標(biāo)按照部門進行分解，并下達至各業(yè)務(wù)部門。
2、票據(jù)專管員嚴(yán)格按照票據(jù)管理制度建立票據(jù)臺帳。
3、加強對各項支出業(yè)務(wù)的審查，嚴(yán)格按照審批權(quán)限執(zhí)行并收集相關(guān)的原始資料。
稅務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制評估報告篇三
供應(yīng)商名稱：中證天通會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)云南分所
供應(yīng)商地址：云南省昆明市五華區(qū)青年路61號濱江大廈寫字樓18樓
中標(biāo)金額：97000.00元(大寫：玖萬柒仟元整)
名稱：玉溪市第二人民醫(yī)院內(nèi)部控制評價、風(fēng)險評估和財務(wù)報告審計服務(wù)項目
服務(wù)范圍：醫(yī)院內(nèi)部控制評價、風(fēng)險評估；編制醫(yī)院內(nèi)部控制報告；2021年度年報審計。
服務(wù)期限：自合同簽訂之日起至所有服務(wù)完成，其中2021年11月30日前須出具內(nèi)部控制評價、風(fēng)險評估報告，2022年4月30日前需出具審計報告。
質(zhì)量要求：符合國家、地方及行業(yè)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的要求，滿足采購人的各項服務(wù)要求。
3000.00元，由成交人在領(lǐng)取成交通知書時一次性向采購代理機構(gòu)支付。
自本公告發(fā)布之日起1個工作日。
稅務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制評估報告篇四
1.1一般資料
調(diào)查對象為牡丹江市某三甲級醫(yī)院（以下簡稱“該院”），實行院長負責(zé)制，設(shè)施齊全；共有員工1430人，其中：博士生導(dǎo)師9人，碩士生導(dǎo)師29人，全院正高職136人，副高職164人，中級技術(shù)人員485人，初級技術(shù)人員595人；全院具有博士學(xué)位專業(yè)人員5名，碩士學(xué)位專業(yè)人員50余名。選取2013年醫(yī)院152名具備代表性的臨床工作者、16名相關(guān)管理人員、10名老專家和教授，合計入選178人。
1.2研究方法
發(fā)放自填式“醫(yī)院醫(yī)療風(fēng)險調(diào)查問卷”，調(diào)查問卷采用likert李克特（低、較低、中度、較高、高）五級量表，運用描述性統(tǒng)計方法對結(jié)果進行分析。
醫(yī)院醫(yī)療風(fēng)險評估，是指患者在整個就醫(yī)過程中可能或已出現(xiàn)技術(shù)風(fēng)險、服務(wù)風(fēng)險、管理風(fēng)險以及法律風(fēng)險，且該風(fēng)險超出患方或醫(yī)方可承受的期望值；避免醫(yī)院醫(yī)療風(fēng)險，需要醫(yī)方通過加強診療技術(shù)、提高服務(wù)質(zhì)量、強化管理等手段來預(yù)防或消除醫(yī)療糾紛和事故的發(fā)生，保證醫(yī)療安全，和諧醫(yī)患關(guān)系。該院主要風(fēng)險因素有內(nèi)部風(fēng)險、外部風(fēng)險、綜合風(fēng)險，其中內(nèi)部風(fēng)險所占比例最大，為43.58%，主要包括學(xué)習(xí)成長風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、人力資源風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險；其次為綜合風(fēng)險37.74%，主要包括醫(yī)療風(fēng)險和社會責(zé)任風(fēng)險；信譽風(fēng)險、突發(fā)公共衛(wèi)生事件風(fēng)險等外部風(fēng)險僅為18.68%。從表2、表3可以看出，該院手術(shù)各種穿刺損傷及并發(fā)癥、告知不得體、違規(guī)操作、濫施輔助檢查等風(fēng)險時有發(fā)生，門診醫(yī)療風(fēng)險形勢比較嚴(yán)峻，2013年檢查、診療風(fēng)險已達到276起；住院醫(yī)生、護士治療風(fēng)險形勢不容樂觀，2013年已經(jīng)達到181起，占92.82%。表5顯示，醫(yī)療風(fēng)險、學(xué)習(xí)成長風(fēng)險、人力資源風(fēng)險排序主要風(fēng)險因素前三位。
該院工作人員對醫(yī)院醫(yī)療風(fēng)險的認知程度與入職時限有正比關(guān)聯(lián)，入職5年以內(nèi)的被調(diào)查人員對醫(yī)療風(fēng)險認知程度低，可能是因為剛畢業(yè)獨立開展診療服務(wù)不多、只限于參與急診和住院的查房，獲得的臨床經(jīng)驗少等原因；入職5～20年及20年以上的被調(diào)查人員認知程度逐步增高，他們逐漸適應(yīng)了新的醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革和當(dāng)今醫(yī)療環(huán)境的變化給他們帶來的沖擊和影響，在開展診療服務(wù)與患者溝通過程中，大多得到患者的滿意和認可。目前，該院內(nèi)部還缺乏醫(yī)療風(fēng)險評估的有效預(yù)警和應(yīng)急系統(tǒng)，對醫(yī)療風(fēng)險的認識還不夠全面，尚未構(gòu)建風(fēng)險識別與評價系統(tǒng)，缺乏有針對性的風(fēng)險防范措施。
稅務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制評估報告篇五
摘要：醫(yī)療衛(wèi)生作為民生大計一直是國民關(guān)注的重點，促進了醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展。但現(xiàn)階段科技進步伴隨的經(jīng)濟增速下滑使居民就診費用顯得高昂，隨之而來的新醫(yī)改政策等國家調(diào)控手段降低了公立醫(yī)院的收費，對盈利性的衛(wèi)生醫(yī)院而言新時期經(jīng)營面臨更加嚴(yán)峻的內(nèi)外部市場形勢以及競爭壓力，加強財務(wù)內(nèi)部控制成為醫(yī)院降低運行成本、提高管理效率、規(guī)避風(fēng)險的迫切需求。本文以某盈利性醫(yī)院為例，首先闡述財務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性，在此基礎(chǔ)上從內(nèi)控環(huán)境、管理機制、人員技能、監(jiān)督機制等方面分析醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，以及其帶來的風(fēng)險。最后針對問題和分析提出解決對策和優(yōu)化措施，對醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)精細化管理的實現(xiàn)有一定的啟示作用。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院;內(nèi)部控制;風(fēng)險管理
現(xiàn)階段隨著國家對醫(yī)療行業(yè)的扶持力度加大，投資者在設(shè)備、醫(yī)療上的投資傾向有所上漲。但對盈利性醫(yī)院來說醫(yī)院日常運營的各項支出需要由醫(yī)院自行承擔(dān)，而醫(yī)改政策對藥品收入的規(guī)范和限制政策降低了醫(yī)院的收入，且國家扶持公立醫(yī)院的力度不斷加大也使公立醫(yī)院更具有競爭優(yōu)勢，患者更傾向于價格低廉、技術(shù)過關(guān)以及可以醫(yī)療報銷的大型公立醫(yī)院就醫(yī)。再加上民間資本的大量加入，醫(yī)療機構(gòu)間的競爭越發(fā)激烈，成本控制以及風(fēng)險控制已經(jīng)成為盈利性醫(yī)院維持穩(wěn)定發(fā)展、提高運行效率的關(guān)鍵點[1]。從財務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的定義和職能來看，財務(wù)內(nèi)部控制作為一項基本的管理制度能幫助醫(yī)院監(jiān)管各項經(jīng)營活動，為醫(yī)院決策提供完整、有效的數(shù)據(jù)支持，便于管理者分析經(jīng)營過程中存在的問題，制定有效的決策方案，確保醫(yī)院經(jīng)營活動開展的合規(guī)和合法性，減少風(fēng)險增加因素，從而提高醫(yī)院應(yīng)對風(fēng)險的能力，避免出現(xiàn)職權(quán)濫用、會計舞弊問題。完善的財務(wù)內(nèi)控體系是醫(yī)院加強風(fēng)險管控和防范的重要手段，同樣風(fēng)險管理作為醫(yī)院管控風(fēng)險的核心體系可以通過風(fēng)險識別、評估以及應(yīng)對醫(yī)院涉及資金活動的環(huán)節(jié)進行詳細監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)其中潛在的風(fēng)險，對其開展風(fēng)險衡量和成因分析，為醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善提供參考，是醫(yī)院應(yīng)對市場波動的必然選擇。可見加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是醫(yī)院實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。
以a醫(yī)療公司為例，a醫(yī)院定位為二級營利性專科醫(yī)院，主要為患者提供微創(chuàng)治療、骨科康復(fù)、疼痛康復(fù)、神經(jīng)疼痛、神經(jīng)損傷以及圍術(shù)期康復(fù)為特色的醫(yī)療診治、預(yù)防保健、緊急救助、醫(yī)療服務(wù)追蹤。雖然在新形勢下醫(yī)院也加強了對財務(wù)內(nèi)部控制的重視，但從風(fēng)險管理的視角來看醫(yī)院在財務(wù)內(nèi)部控制中還存在諸多問題，主要歸納為以下幾點：
（一）醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識淡薄
完善的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境是確保財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)前提，但從實際來看醫(yī)院管理者、各科室人員對現(xiàn)代化財務(wù)內(nèi)部控制并沒有全面的認識。一方面a醫(yī)院經(jīng)營以盈利性為主，管理者在經(jīng)營管理過程中更加側(cè)重于醫(yī)療研發(fā)、服務(wù)提升，相對忽視在財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)上的投入，而各科室人員也主要以本部門職責(zé)為主，本位思想嚴(yán)重。另一方面，醫(yī)院現(xiàn)有管理層基本都是專業(yè)的醫(yī)學(xué)背景，只有部分管理者有一定的管理知識，人員缺乏風(fēng)險意識，管理層沒有意識到財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)是一個實時需要完善的過程，甚至認為自身財務(wù)內(nèi)控體系非常完善，從而抑制了醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化進程，難以對醫(yī)院經(jīng)營全過程實施管控。
（二）人才培養(yǎng)機制不健全，復(fù)合型人才缺失
a醫(yī)院各科室人員主要為相關(guān)醫(yī)學(xué)專業(yè)人才、專業(yè)性較強，但自身管理能力、財務(wù)認知程度較弱。而為控制人力成本醫(yī)院內(nèi)部管理人員長期處于“亞維持”狀態(tài)，多數(shù)財務(wù)人員身兼多職，而且醫(yī)院的培養(yǎng)機制也主要集中于對醫(yī)護人員開展疾病治療方法等方面的培訓(xùn)，缺乏對技術(shù)人才在財務(wù)知識、管理知識等方面的培訓(xùn)，同時也缺乏對財務(wù)人才的培訓(xùn)。醫(yī)院整體人員的綜合能力不強，技術(shù)人員不主動學(xué)習(xí)財務(wù)相關(guān)知識，財務(wù)人員也對業(yè)務(wù)流程知之甚少，業(yè)財難以融合[2]，且財務(wù)人員轉(zhuǎn)型緩慢，缺乏對新政策、規(guī)章制度等的學(xué)習(xí)，難以滿足財務(wù)內(nèi)控體系運行和建設(shè)需求。
（三）缺乏完善的內(nèi)部管理制度
現(xiàn)階段醫(yī)院在內(nèi)部管理上依舊受傳統(tǒng)管理思想、理念以及模式等的制約，雖然醫(yī)院可以參考相關(guān)政策指引構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制制度架構(gòu)，但政策指引并未細化到具體，無法給醫(yī)院管理細則的完善提供具有可行性的參考意見，致使醫(yī)院在制定財務(wù)內(nèi)部控制制度時依舊以傳統(tǒng)制度細節(jié)為參考，而在制度架構(gòu)的完善上更是大幅度拷貝其他醫(yī)院模式，部分盈利性醫(yī)療機構(gòu)在制度上的重疊率甚至在80%以上，所建立的財務(wù)內(nèi)控制度和醫(yī)院實際發(fā)展需求存在偏差，適用性不強，部分差異較大的管理細則更是流于形式，導(dǎo)致管理真空，加大了醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險。另外醫(yī)院也缺乏完善的監(jiān)督評價機制，監(jiān)管范圍不全面，并未實現(xiàn)對資金活動全過程的監(jiān)督和管理，難以準(zhǔn)確分析和評價財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性，存在的問題得不到解決，影響財務(wù)內(nèi)控應(yīng)用效果。
（四）財務(wù)內(nèi)控制度難落實，財務(wù)內(nèi)控應(yīng)用效果較差
財務(wù)內(nèi)部控制職能的發(fā)揮還有賴于制度的落實情況和應(yīng)用情況，但從實際來看，一方面，人員對財務(wù)內(nèi)部控制的認識不足使其并未明確自身在財務(wù)內(nèi)控體系運行中扮演的角色和擔(dān)負的職責(zé)，在工作中缺乏指導(dǎo)，未參與其中，影響財務(wù)內(nèi)控制度的落實。另一方面，醫(yī)院管理者缺乏風(fēng)險管理意識，開展業(yè)務(wù)時存在不遵循流程辦事的問題。再加上管理制度不健全，使醫(yī)院相關(guān)管理規(guī)章不明晰，比如審批界定不明確，多存在“一把手決策”現(xiàn)象，缺乏實質(zhì)的風(fēng)險控制環(huán)節(jié)[3]。另外部分領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利高于一切，醫(yī)院內(nèi)部審計權(quán)威性不足，而且審計人員也多由財務(wù)人員兼任，內(nèi)部審計效果難以發(fā)揮。
（五）信息化建設(shè)緩慢，信息孤島問題嚴(yán)重
內(nèi)部控制體系的不健全使醫(yī)院在職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制等方面都存在一定的問題，加大醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險。其中主要風(fēng)險可歸納為以下幾點：
（一）資金管理風(fēng)險
由內(nèi)部控制管理不善引起的資金管理風(fēng)險主要體現(xiàn)在資金的安全問題上，由于醫(yī)院無法全面對資金在內(nèi)部的運行情況進行監(jiān)督，審核批準(zhǔn)控制不到位，存在部分資金游離于管理之外，給不法分子提供可乘之機，導(dǎo)致醫(yī)院資金被挪用、侵占，滋生會計舞弊、以公肥私等問題。
（二）人員操作風(fēng)險
職責(zé)分工控制、授權(quán)控制等的失控使企業(yè)崗位職責(zé)劃分不明晰，各崗位職責(zé)劃分不明，各科室人員在工作開展中缺乏明確的指導(dǎo)方針，同時也給醫(yī)院帶來混崗、亂崗的“機會”。部分人員行為缺乏約束，加大其行為的隨意性，活動各環(huán)節(jié)工作的開展受人員主觀性影響較重，加大因人員操作失誤而引發(fā)風(fēng)險的概率。
（三）盲目投資風(fēng)險
內(nèi)部控制的失靈使管理者難以準(zhǔn)確把握各項制度、項目活動實際運行情況，難以及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，所制定的決策計劃有效性得不到保障，難以合理配置各項資源。比如，在醫(yī)療設(shè)備的采購上因內(nèi)控的失效導(dǎo)致管理人員并未準(zhǔn)確將各項資產(chǎn)的信息記錄在案，出現(xiàn)重復(fù)采購現(xiàn)象，使投資回報率達不到預(yù)期，給醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)帶來威脅，增加醫(yī)院超成本支出。
（四）管理混亂風(fēng)險
內(nèi)部控制體系的不完善也表現(xiàn)為醫(yī)院缺乏合理的內(nèi)控制度，在組織機構(gòu)的設(shè)置、人才管理等多方面都缺乏合理的規(guī)章。多數(shù)醫(yī)院以傳統(tǒng)管理模式為主，難以滿足現(xiàn)階段醫(yī)院發(fā)展的需求，管理章程失去作用，從而引發(fā)管理混亂風(fēng)險。
通過對上述問題的進一步分析，結(jié)合問題深層次產(chǎn)生的原因從風(fēng)險管理的角度對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化提出以下對策建議：
（一）加強醫(yī)院全體人員財務(wù)內(nèi)部控制思想建設(shè)
思想認識的到位是醫(yī)院完善內(nèi)部管理建設(shè)的前提。醫(yī)院應(yīng)組織各層級管理者、各科室人員學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)部控制、風(fēng)險控制等相關(guān)知識，并在財務(wù)人員的領(lǐng)頭下學(xué)習(xí)相關(guān)政策要點，樹立風(fēng)險管理意識，從而加強醫(yī)院全體人員對財務(wù)內(nèi)部控制以及風(fēng)險控制的重視，促使管理者將財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制提升到戰(zhàn)略高度，并在結(jié)合醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展的基礎(chǔ)上明確財務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理目標(biāo)，同時根據(jù)反饋的數(shù)據(jù)以及財務(wù)人員分析報告梳理和調(diào)整管理流程，編制科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控制度，做好頂層設(shè)計;促使各科室人員準(zhǔn)確認識到自身在財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制體系建設(shè)中所處的角色定位以及擔(dān)負的職責(zé)，主動參與醫(yī)院內(nèi)部管理建設(shè)。
（二）強化相關(guān)人員專業(yè)性，培養(yǎng)復(fù)合型人才
制度的構(gòu)建、執(zhí)行、實施等工作都離不開人員的支持，因而醫(yī)院也應(yīng)健全人才培養(yǎng)機制，加強復(fù)合型人才培養(yǎng)。首先，醫(yī)院應(yīng)積極引入經(jīng)驗豐富的高精財務(wù)管理人才，加大在人才招募上的投入，暫時應(yīng)對重要崗位的缺口。其次，健全人才培養(yǎng)機制，分期組織各業(yè)務(wù)科室人員學(xué)習(xí)財務(wù)管理相關(guān)知識，拓展人員知識儲備，使其可以更好地配合財務(wù)人員工作[4]。同時加強財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，加強其對管理會計、業(yè)務(wù)知識等的學(xué)習(xí)，提高財務(wù)人員對政策、制度以及市場情況的解讀能力和決策分析能力，實際可以從財務(wù)角度對財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制體系的建設(shè)提出建議，提高管理者決策效率。最后，建立健全績效考評機制，將財務(wù)內(nèi)控和風(fēng)控建設(shè)效果加入相關(guān)責(zé)任人考評指標(biāo)中，并制定科學(xué)合理的獎懲制度，以此提高人員學(xué)習(xí)和工作效率，加快醫(yī)院復(fù)合型人才培養(yǎng)，使其更好地支持財務(wù)內(nèi)控運行。
（三）完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范各項活動
制度的完善能為醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作的開展提供指導(dǎo)方向，因而醫(yī)院應(yīng)加強財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善，在具體操作過程中醫(yī)院可以從以下幾個角度出發(fā)完善制度：首先，由財務(wù)人員對相關(guān)政策規(guī)章進行分析，篩選出和醫(yī)院自身發(fā)展相關(guān)的內(nèi)容，并以此為據(jù)，參照同業(yè)其他醫(yī)院較為成熟的制度架構(gòu)構(gòu)建醫(yī)院的制度架構(gòu)。其次，結(jié)合醫(yī)院經(jīng)營情況、業(yè)務(wù)特點以及市場變動對制度架構(gòu)和管理細則進行優(yōu)化和調(diào)控，使其更加符合醫(yī)院發(fā)展需求。最后，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估以及風(fēng)險應(yīng)對對新制定的財務(wù)內(nèi)部控制制度實施閉環(huán)監(jiān)管，并根據(jù)后續(xù)監(jiān)督評價報告、風(fēng)險應(yīng)對措施數(shù)據(jù)庫采取合理的風(fēng)險應(yīng)對措施，不斷對管理制度進行修補，從而確保醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的適用性。
（四）多維度提升內(nèi)控應(yīng)用效果，加強制度落實
在規(guī)章制度的落實上醫(yī)院可以參考以下建議：首先，加強控制活動，合理開展職責(zé)劃分控制、審批控制、預(yù)算控制以及授權(quán)控制等，確保醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的開展遵循相關(guān)制度要求，對活動開展過程中涉及的各科室、各崗位權(quán)責(zé)進行明確的劃分，避免出現(xiàn)混崗、亂崗、獨裁等問題。同時授以相應(yīng)的權(quán)利，使各人員按責(zé)權(quán)要求參與到管理制度的運行和建設(shè)中，為制度的落實奠定良好的基礎(chǔ)。并通過加強預(yù)算控制提高醫(yī)院預(yù)算方案的合理性，提高預(yù)算指標(biāo)和醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)、實際業(yè)務(wù)需求之間的契合度，從而提高控制效率。其次，建立健全風(fēng)險管理機制。由醫(yī)院信息人員和財務(wù)人員或邀請專業(yè)機構(gòu)對系統(tǒng)模塊中的風(fēng)險管理板塊進行完善，在結(jié)合自身實際發(fā)展情況和經(jīng)營特點的基礎(chǔ)上參考其他醫(yī)院優(yōu)秀程序和流程等改進自身風(fēng)險管理系統(tǒng)，構(gòu)建風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，并和財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)建連接，拓展風(fēng)險識別范圍、深入分析風(fēng)險成因，提高二者協(xié)同效應(yīng)。最后，健全內(nèi)部審計部門，提高審計效率。醫(yī)院應(yīng)在內(nèi)部健全完善的內(nèi)部審計部門對醫(yī)院各項制度的實施和執(zhí)行以及各科室自律情況等進行再監(jiān)督，審查各項經(jīng)濟活動的真實性[5]。因而醫(yī)院必須保證審計的權(quán)威性，明確審計權(quán)責(zé)，杜絕出現(xiàn)管理者權(quán)利高于審計的現(xiàn)象，確保審計報告的真實性。
（五）加快信息化建設(shè)，精簡組織層級
醫(yī)院管理者對財務(wù)內(nèi)控效果、風(fēng)險控制程度的掌握主要基于各項數(shù)據(jù)和報告，因而基于核算、報表編制的數(shù)據(jù)是否完整、準(zhǔn)確將直接影響管理者決策的有效性。針對現(xiàn)階段影響醫(yī)院數(shù)據(jù)交互和傳遞的因素，從精簡流程和實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享兩方面提出建議：?第一，精簡流程。在這一方面冗余的組織管理層級增加了業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的程序，醫(yī)院可以從簡化組織管理機構(gòu)出發(fā)。首先，醫(yī)院應(yīng)以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、需求為依據(jù)，結(jié)合其他醫(yī)院較為成功的經(jīng)驗，參照其模板精簡內(nèi)部組織層級，消除無增值價值的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序，減少申報、審批的時間，提高信息傳遞速度。其次，對精簡后的醫(yī)院崗位重新進行權(quán)責(zé)利的劃分，在確保各科室、各崗位權(quán)責(zé)利分明的基礎(chǔ)上實現(xiàn)關(guān)聯(lián)崗位制衡，加強互相監(jiān)督，同時規(guī)避互相推卸責(zé)任而延長風(fēng)險解決時間的問題，加快信息流通。
第二，加強信息化建設(shè)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。醫(yī)院可以通過建立共享平臺的方式實現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)共享的目標(biāo)。首先，醫(yī)院應(yīng)加大在信息化建設(shè)上的投入，及時引入科學(xué)、先進的管理系統(tǒng)，并邀請專業(yè)機構(gòu)通過對醫(yī)院業(yè)務(wù)流程、組織機構(gòu)等進行梳理促進相應(yīng)系統(tǒng)模塊和程序的完善。再有，可以整合his、erp等各項系統(tǒng)融入大數(shù)據(jù)技術(shù)等現(xiàn)代化信息手段，將業(yè)務(wù)流程以電子化的形式集中到共享平臺管理，實現(xiàn)醫(yī)院整體數(shù)據(jù)在內(nèi)部的共享。其次，“系統(tǒng)上線、管理先行”，醫(yī)院財務(wù)人員應(yīng)按需求制定合理的管理制度[6]，為系統(tǒng)各端口部門進入系統(tǒng)操作提供指引，并規(guī)范其行為，防范操作失誤風(fēng)險、數(shù)據(jù)安全風(fēng)險等。
綜上所述，醫(yī)院在內(nèi)部管理上還存在諸多問題，阻礙了相關(guān)醫(yī)院現(xiàn)代化管理進程，不利于其持續(xù)發(fā)展。因而現(xiàn)階段醫(yī)院還應(yīng)從加強全體人員財務(wù)內(nèi)部控制思想建設(shè)、培養(yǎng)復(fù)合型人才、完善財務(wù)內(nèi)部控制、加強制度落實以及加快信息化建設(shè)等角度完善財務(wù)內(nèi)控體系，提高風(fēng)險應(yīng)對能力，從而推動自身的穩(wěn)健發(fā)展[7]。
參考文獻：
[1]吳燕.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理解決策略[j].科技經(jīng)濟導(dǎo)刊，2019，27（26）：238.
[2]劉樹卿.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019（12）：274.
[3]張戈.淺談醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理[j].世界最新醫(yī)學(xué)信息文摘，2019，19（11）：178.
[4]施小如.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理對策研究[j].山西農(nóng)經(jīng)，2018（24）：94+96.
[6]康思源.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理探討[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019（10）：241.