通過寫工作心得，我們可以與他人分享自己的工作體驗(yàn)和成長經(jīng)歷，取得更多的認(rèn)同和共鳴，促進(jìn)共同進(jìn)步。隨后，我們將分享一些工作心得的范文，希望能夠幫助大家在工作中更加順利和高效。
工作遇到的問題與心得體會
第一段：引言（150字）。
工作是我們生活中必不可少的一部分，它不僅給我們帶來物質(zhì)上的滿足，更為重要的是它對我們個人的成長和發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。然而，在工作中我們經(jīng)常會遇到各種各樣的問題，這些問題有時會讓我們感到困惑和無助。我在我的職業(yè)生涯中也面臨過很多問題，但通過不斷的反思和總結(jié)，我發(fā)現(xiàn)這些問題其實(shí)都是一種寶貴的財富，只要我們能夠正確對待，并從中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，我們就能夠不斷進(jìn)步并取得更大的成功。下面我將分享我在工作中遇到的一些問題和我的心得體會。
團(tuán)隊合作是現(xiàn)代職場中不可或缺的一部分，然而，在團(tuán)隊合作中往往會遇到各種問題，比如溝通不暢、意見不合等。我記得有一次，在處理一個重要項目時，我和我的團(tuán)隊成員在關(guān)鍵問題上意見不合，導(dǎo)致團(tuán)隊陷入了僵局。我通過反思發(fā)現(xiàn)，溝通不暢主要是因?yàn)槲覀冊诒磉_(dá)自己的觀點(diǎn)時沒有耐心傾聽對方的意見。于是我主動向我的團(tuán)隊成員道歉，并提議大家共同進(jìn)行討論和交流，以找到最佳解決方案。這次經(jīng)歷讓我明白，在團(tuán)隊合作中要注重傾聽和尊重他人的意見，只有團(tuán)隊成員之間相互信任，才能夠共同迎接挑戰(zhàn)并取得成功。
第三段：工作壓力與心態(tài)調(diào)整（250字）。
工作中常常會面臨各種各樣的壓力，無論是來自工作任務(wù)的壓力還是來自上級領(lǐng)導(dǎo)的壓力，都會對我們的工作效率和心理健康產(chǎn)生不良的影響。曾經(jīng)，我在忙于工作的同時，感到壓力非常大，導(dǎo)致工作效率下降，甚至開始出現(xiàn)身體不適的狀況。為了解決這個問題，我決定調(diào)整我的心態(tài)。我開始通過運(yùn)動來釋放壓力，學(xué)習(xí)放松和冥想技巧，培養(yǎng)自己的心理抗壓能力，并與同事分享經(jīng)驗(yàn)和心得。通過這樣的努力，我逐漸掌握了處理工作壓力的方法，并且能夠保持良好的工作狀態(tài)。
第四段：面對挫折與困難（250字）。
在工作中，我們常常會遇到各種各樣的挫折和困難，比如項目失敗、工作計劃推遲等。我也曾遇到過這樣的情況，在一個項目中，我付出了很多努力，但最終結(jié)果卻不盡如人意。起初，我感到非常失望和沮喪，甚至動搖了自己的能力和價值。然而，后來我意識到，成功與否并不完全取決于結(jié)果，而是取決于我們的努力和付出。于是，我重新審視自己的工作方法和態(tài)度，并確定了下一步的行動計劃。經(jīng)過不斷的努力，我成功地完成了之后的工作，并在這次經(jīng)歷中獲得了寶貴的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。
第五段：工作中的成長與展望（300字）。
工作中遇到的問題和困難是我們個人成長和進(jìn)步的機(jī)會，只有經(jīng)歷過磨難，我們才能夠更加堅強(qiáng)和成熟。通過解決問題，我不僅掌握了更多的技能和知識，也提高了自己的工作能力和自信心。現(xiàn)在，我正積極地思考自己的職業(yè)規(guī)劃和發(fā)展方向，并不斷學(xué)習(xí)和提升自己的能力，以應(yīng)對未來更大的挑戰(zhàn)。我相信，只要我們堅持不懈地努力，充滿激情和智慧地面對工作中的問題，我們一定能夠取得更大的成功。
結(jié)束語（100字）。
通過工作中遇到的問題和心得體會，我深刻地認(rèn)識到，工作不僅是一種責(zé)任和義務(wù)，更是一種成長和收獲。只有積極地面對問題，持續(xù)地改進(jìn)和學(xué)習(xí)，我們才能夠在工作中不斷進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)自己的人生價值。我相信，在未來的職業(yè)生涯中，我將會遇到更多的問題和挑戰(zhàn)，但我將以更加堅定的信心和積極的態(tài)度迎接它們，并不斷追求卓越。
內(nèi)部控制工作中遇到的問題和困難
截至20xx年4月30日，我國滬深兩市上市公司數(shù)量為2516家，有1802家上市公司披露了內(nèi)部控制審計報告，占全部上市公司的比例為71.62%，有714家尚未披露內(nèi)部控制審計報告，占比28.38%。其中，主板上市公司中，有326家未披露內(nèi)部控制審計報告，占主板上市公司的23.04%。20xx年我國上市公司內(nèi)部控制審計意見絕大多數(shù)都是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，占比97%。內(nèi)部控制審計強(qiáng)制披露制度在我國實(shí)行只有2年的時間，這個比例與美國等實(shí)行內(nèi)部控制制度較早的國家60%的比率相比，差別較大，也使得人們對內(nèi)部控制審計報告的質(zhì)量有所懷疑。
1.沒有完整及時地對內(nèi)部控制審計報告進(jìn)行披露。根據(jù)“指引”，所有主板上市公司在披露年度財務(wù)報表審計報告的同時披露內(nèi)部控制審計報告，然而，截至20xx年4月30日，仍有326家未進(jìn)行披露內(nèi)部控制審計報告，占主板上市公司比例為23.04%。可見，雖然上市公司披露內(nèi)部控制審計報告的數(shù)量在逐年增加，但仍有一些公司未進(jìn)行或未及時披露，造成上市公司內(nèi)部控制審計報告披露不完整、不及時，影響了投資者對上市公司的信息對比。
2.內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)模糊不清。我國內(nèi)部控制審計的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)較為模糊，缺少量化評價指標(biāo)。“指引”及《財政部會計司、中注協(xié)解讀〈企業(yè)內(nèi)部控制審計指引〉》等指導(dǎo)性文件資料中未對重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷設(shè)定具體的衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致注冊會計師在測試上市公司內(nèi)部控制時憑借主觀判斷得出的結(jié)論難以讓人信服。由于標(biāo)準(zhǔn)的模糊不清，導(dǎo)致注冊會計師據(jù)以出具審計報告的標(biāo)準(zhǔn)尺度不一，據(jù)此得出的審計意見也缺少可比性。
3.內(nèi)部控制審計報告的格式不規(guī)范。目前我國上市公司內(nèi)部控制審計報告格式不統(tǒng)一，根據(jù)查閱20xx年所披露的主板上市公司內(nèi)部控制審計報告，主要有以下幾種類型，分別是：符合規(guī)定的規(guī)范的內(nèi)部控制審計報告、內(nèi)部控制鑒證報告、內(nèi)部控制審核報告、內(nèi)部控制專項報告。數(shù)據(jù)顯示，20xx年規(guī)范的內(nèi)部控制審計報告數(shù)量為1118家，占比62%，其他格式的內(nèi)部控制審計報告占比38%。由于格式內(nèi)容不統(tǒng)一，注冊會計師所采用的評價標(biāo)準(zhǔn)和所承擔(dān)的責(zé)任程度也存在著差別，給審計報告的閱讀使用者造成困惑，難以橫向?qū)Ρ炔煌鲜泄緝?nèi)部控制的有效性，給投資策略的選擇造成了障礙。
4.內(nèi)部控制審計報告范圍較窄。目前內(nèi)部控制審計的范圍局限在財務(wù)控制領(lǐng)域，與財務(wù)報告審計內(nèi)容高度相關(guān)。根據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范及指引中關(guān)于內(nèi)部控制重大缺陷的定義，重大缺陷不僅是指那些已經(jīng)產(chǎn)生財務(wù)影響的缺陷，還包括那些對企業(yè)的聲譽(yù)、目標(biāo)存在潛在影響的重要缺陷類型。所以，注冊會計師應(yīng)擴(kuò)展視野，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制五要素所涵蓋的范圍，避免得出片面的結(jié)論。
二、改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制審計的策略。
內(nèi)部控制評價工作是企業(yè)治理和發(fā)展的基礎(chǔ)，在歐美發(fā)達(dá)國家得到了重視，實(shí)施時間較早，對上市公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評價早已上升為法律層面的強(qiáng)制要求。相比之下，我國內(nèi)部控制制度規(guī)范實(shí)施較晚，還不夠完善，需要在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行修訂。我國目前內(nèi)部控制規(guī)范是以部門規(guī)章的形式發(fā)布的，未上升到法律層面，對違反規(guī)定的行為也只能以行政處罰為主，懲戒力度不足，難以對產(chǎn)生重大缺陷的舞弊行為產(chǎn)生震懾作用。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制法律法規(guī)建設(shè)，加大懲處力度，使內(nèi)部控制規(guī)范的要求真正落到實(shí)處。
(二)明確內(nèi)部控制審計的評價標(biāo)準(zhǔn)。
我國目前的內(nèi)部控制審計指引和實(shí)施意見中對于內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定主要包括四項內(nèi)容：上市公司董事、監(jiān)事等高管人員的集體舞弊;企業(yè)對已以公布的財務(wù)報表進(jìn)行更正;財務(wù)報表存在的重大缺陷未能被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)并避免;企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。在執(zhí)行過程中，需要引入定性及定量標(biāo)準(zhǔn)以明確缺陷的性質(zhì)。定性評價標(biāo)準(zhǔn)是指從事件的性質(zhì)上來確定某項缺陷是否是重大缺陷。比如，可能致使控制環(huán)境無效的缺陷、影響公司收益和合同履行的缺陷、因違法而被監(jiān)管部門處罰的缺陷、高管層集體舞弊的缺陷。應(yīng)當(dāng)采取詳細(xì)羅列的方式，提出具體的定性評價標(biāo)準(zhǔn)以供使用。定量評價標(biāo)準(zhǔn)是指缺陷對財務(wù)報告的影響程度用數(shù)字表示的情況，為了增加內(nèi)部控制審計報告的實(shí)用性，直接體現(xiàn)重大缺陷的嚴(yán)重程度以及對財務(wù)報告的影響，應(yīng)當(dāng)引入定量的評價標(biāo)準(zhǔn)。比如，規(guī)定財務(wù)報告和非財務(wù)報告重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，在實(shí)際審計工作中，可以根據(jù)上市公司的具體情況選取適當(dāng)指標(biāo)，如采用主營業(yè)務(wù)收入、稅前利潤、凈利潤等指標(biāo)來確定內(nèi)部控制缺陷的重大程度。
(三)完善信息披露制度，確保審計獨(dú)立性。
“指引”中并沒有對如何選擇會計師事務(wù)所方面的規(guī)定。實(shí)務(wù)中，經(jīng)常出現(xiàn)為上市公司提供內(nèi)部控制制度咨詢的事務(wù)所與提供內(nèi)部控制評價審計的事務(wù)所為同一事務(wù)所的情況，這種現(xiàn)象的存在使內(nèi)部控制審計的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重破壞，不利于注冊會計師得出客觀真實(shí)的審計結(jié)論。獨(dú)立性是審計的靈魂，破壞獨(dú)立性就無法保障審計質(zhì)量，應(yīng)得到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視，建議加入對上市公司聘請注冊會計師事務(wù)所的條件限制條款，同時在內(nèi)部控制審計報告中披露與提供咨詢服務(wù)的事務(wù)所的關(guān)系，從而保證內(nèi)部控制審計工作的獨(dú)立性。
工作遇到的問題與心得體會
工作是我們每個人都要面對的一種現(xiàn)實(shí)。在工作的過程中，我們難免會遇到各種各樣的問題。這些問題不僅是對我們能力和智慧的考驗(yàn)，更是一種機(jī)會，使我們能夠成長和進(jìn)步。在這篇文章中，我將闡述我在工作中遇到的問題以及從中得到的心得體會。
第二段：團(tuán)隊合作問題。
首先，工作中最常見的問題之一就是團(tuán)隊合作問題。在一個團(tuán)隊中，每個人都擁有不同的個性和工作方式。這可能會導(dǎo)致溝通不暢、意見不合等困擾。我曾經(jīng)在團(tuán)隊中遇到過這樣的問題，當(dāng)時我們的目標(biāo)是共同完成一個項目，但由于缺乏有效的溝通和合作，項目進(jìn)展非常緩慢。后來，我意識到只有通過傾聽和理解他人的意見和需求，才能夠更好地與團(tuán)隊成員合作。并且，我也學(xué)會了在團(tuán)隊中發(fā)揮自己的優(yōu)勢，提供幫助和支持他人。通過這些努力，我們最終成功完成了項目，并取得了很好的成果。
第三段：時間管理問題。
另一個常見的問題是時間管理。工作中，我們面對的任務(wù)和壓力可能會使我們感到時間不夠用，無法有效地分配和利用時間。我在工作中也曾陷入過時間管理困境，任務(wù)堆積如山，我不知從何下手。然而，我堅信時間管理是一種可以學(xué)習(xí)和培養(yǎng)的技能。通過制定明確的目標(biāo)和計劃，并按照優(yōu)先級完成任務(wù)，我能夠更好地管理時間，提高工作效率。此外，我還學(xué)會了合理地分配和利用工作和休息時間，保持身心健康的狀態(tài)。通過這些改變，我的工作效率和成果都有了顯著的提升。
第四段：與客戶溝通問題。
在工作中與客戶溝通也是一項重要的技能。客戶的需求和期望各異，如果無法準(zhǔn)確理解和滿足客戶的需求，將會給工作帶來很多麻煩。我曾經(jīng)遇到過與客戶溝通不暢的問題，導(dǎo)致反復(fù)修改和返工。我逐漸認(rèn)識到，與客戶溝通是一種藝術(shù)，需要耐心、細(xì)心和靈活應(yīng)對。通過傾聽和理解客戶的要求，并主動溝通和解決問題，我能夠更好地滿足客戶的需求，并與客戶建立起良好的合作關(guān)系。
第五段：結(jié)語和總結(jié)。
總結(jié)起來，工作中遇到的問題既是一種挑戰(zhàn)，也是一種機(jī)會。通過面對和解決這些問題，我們能夠不斷成長和進(jìn)步。團(tuán)隊合作、時間管理和與客戶溝通是我們常見的問題。通過傾聽和理解他人，制定明確的目標(biāo)和計劃，靈活應(yīng)對客戶需求，我們能夠更好地解決這些問題。通過這些經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，我相信我會在今后的工作中更加成熟和自信。
內(nèi)部控制工作中遇到的問題和困難
(一)強(qiáng)化第一責(zé)任人意識，重視抓好內(nèi)控管理。
規(guī)范第六條規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”，行政單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分了解此項工作的重要性，把強(qiáng)化內(nèi)控管理工作放在保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、保證資產(chǎn)安全及有效使用、防范和預(yù)防舞弊腐敗的認(rèn)識高度上去，起到主導(dǎo)作用，經(jīng)常過問并監(jiān)督。加大教育宣傳，把內(nèi)部控制的管理理念傳導(dǎo)致所有干部職工，在具體的工作中運(yùn)用好內(nèi)控控制方法，逐漸形成良好的內(nèi)部控制氛圍。
(二)加強(qiáng)風(fēng)險評估，做好與實(shí)際的結(jié)合。
在建立與實(shí)施內(nèi)部控制時，首先應(yīng)堅持每年開展一次風(fēng)險評估，找到內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，要重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要建立與與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動、風(fēng)險水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，不能照搬照抄，不切實(shí)際。
(三)做好內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)推進(jìn)，綜合用好各種控制方法。
內(nèi)部控制涉及單位層面和業(yè)務(wù)活動兩方面，在其落實(shí)過程中并不僅僅是財務(wù)管理部門的事，實(shí)際上是貫穿于行政事業(yè)單位的各個層面，最終在財務(wù)管理的業(yè)務(wù)某方面反映出來。所以，應(yīng)該重視不同的內(nèi)部控制方法在不同層面發(fā)揮的作用，綜合施責(zé)，從源頭起實(shí)行權(quán)責(zé)對等、建立相互制約和監(jiān)督的工作機(jī)制，注重過程監(jiān)管，強(qiáng)化預(yù)算控制、單據(jù)控制和會計控制，形成有效的風(fēng)險評估和防范機(jī)制。
為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，財政部于11月正式發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會[20]21號)并于月1月1日起全面正式實(shí)施。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系涉及的范圍相當(dāng)廣泛，包括基建、科研、后勤和物資采購等多項經(jīng)濟(jì)活動。另外，事業(yè)單位附屬單位較多，經(jīng)常性、非經(jīng)常性經(jīng)濟(jì)活動眾多，大部分資金由國家財政投入，內(nèi)部控制尤為重要。其控制程度的好壞，直接影響到單位的正常運(yùn)行、國有資產(chǎn)的管理，甚至影響到國民經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。加強(qiáng)內(nèi)控管理，可厲行勤儉節(jié)約，杜絕各種名義的鋪張浪費(fèi)，監(jiān)督日常業(yè)務(wù)運(yùn)行，促進(jìn)內(nèi)控工作的有效運(yùn)行。
建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還是保護(hù)國有資產(chǎn)安全完整，防止貪污、舞弊行為發(fā)生的重要手段，也是強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部管理，確保工作目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的重要措施。本文總結(jié)了事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍存在的問題，并結(jié)合實(shí)際工作提出相應(yīng)對策，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)圍繞單位整體系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)行，相輔相成、相互促進(jìn)。
我國現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題。
(一)內(nèi)部控制停留在文字層面,內(nèi)控意識薄弱。
事業(yè)單位相對企業(yè)而言，對內(nèi)部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度,但由于歷史原因和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠,內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面，未對執(zhí)行和監(jiān)管起到指導(dǎo)作用。甚至有些事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)控成本過高,造成單位辦事手續(xù)繁瑣,不利于運(yùn)行效率提高，因而對內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性。
(二)缺乏高水準(zhǔn)內(nèi)控管理人員。
從整體來看，事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)偏低，尤其在一些基層單位，內(nèi)控知識缺乏，或缺少相應(yīng)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)控人員難以勝任工作，不能有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制所預(yù)測的效果，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行時缺乏必要的力度，使內(nèi)控失效。
(三)內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。
我國事業(yè)單位內(nèi)部控制所規(guī)范的范圍過于狹窄，導(dǎo)致制度成為擺設(shè)或者殘缺的現(xiàn)象。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不具備獨(dú)立性，我國事業(yè)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和其他部門之間的關(guān)系是平行的。從目前來看，出于對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督、控制的需要，事業(yè)單位一般將這項工作交由會計部門或者紀(jì)檢監(jiān)察、審計部門負(fù)責(zé)。由于內(nèi)部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨(dú)立性。
(四)重大事項的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位。
事業(yè)單位一些重要事項范圍和職責(zé)權(quán)限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰，沒有建立監(jiān)督和責(zé)任追究機(jī)制。特別是在一些人員較少或較基層的事業(yè)單位，“家長制”作風(fēng)嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”、“一支筆”審簽。
目前，大多數(shù)事業(yè)單位的財務(wù)部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業(yè)務(wù)上重要事項的決策、實(shí)施過程參與較少，對相關(guān)業(yè)務(wù)的來龍去脈了解不多，導(dǎo)致單位財務(wù)和業(yè)務(wù)辦理脫節(jié)，從而無法對業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財務(wù)管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督;會計核算不及時，無法及時反映資產(chǎn)變化，應(yīng)入未入、該銷未銷，導(dǎo)致賬物脫節(jié)、存量不清。例如，有的個別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。
(六)預(yù)算外資金監(jiān)管不力，把預(yù)算外資金視同部門和單位的自有資金。
由于事業(yè)單位對預(yù)算外資金認(rèn)識上存在偏差，缺乏一套完整、規(guī)范、統(tǒng)一的資金的管理制度，只實(shí)行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。
(七)缺乏完善的內(nèi)控有效性的評價體系和責(zé)任追究體系。
目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制自我評價并未引起重視，很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內(nèi)部控制制度，并在一定程度上實(shí)施了內(nèi)部控制，但這并不意味著它就在實(shí)際工作中發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，對控制失效現(xiàn)象嚴(yán)重的情況也未建立責(zé)任追究制。
(八)內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠(yuǎn)滯后于需求。
分析目前的狀況，無法量化投入產(chǎn)出比，是制約信息化發(fā)展的最重要因素。與發(fā)達(dá)國家相比，我國在內(nèi)控信息技術(shù)研發(fā)方面，從理論、方法、技術(shù)到產(chǎn)品都處于落后的狀態(tài)。但有別于發(fā)達(dá)國家的是，我國的內(nèi)控信息化建設(shè)有著更為強(qiáng)勁的需求。
完善內(nèi)控建設(shè)，打造科學(xué)有效的內(nèi)控管理平臺。
(一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。
營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)真是認(rèn)識到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實(shí)到全體員工的工作中，并與單位實(shí)際情況相結(jié)合，定期對職工進(jìn)行培訓(xùn)。全體職工在管理層的引導(dǎo)下，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時對內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動單位各個職能部門和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識。
(二)完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性。
事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨(dú)立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨(dú)立性，對單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計及運(yùn)行的有效程度定期作出評價，在發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)及時糾正。
(三)建立完善的集體決策和議事機(jī)制。
事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應(yīng)對重大事項進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究并對其進(jìn)行風(fēng)險分析，在經(jīng)過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應(yīng)通過黨組會、辦公會或部門與科室聯(lián)席會討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯誤和風(fēng)險。
(四)加強(qiáng)財務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強(qiáng)化資產(chǎn)管理。
事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過程和財務(wù)管控有機(jī)地結(jié)合起來，讓財務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動的每個環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過程中的舞弊。
事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，組織專門人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進(jìn)行處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門，并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員，負(fù)責(zé)專用設(shè)備的驗(yàn)收和日常的設(shè)備維護(hù)以及報廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。
(五)加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機(jī)制。
事業(yè)單位在將預(yù)算外資金繳入財政賬戶的同時，也關(guān)心相關(guān)財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預(yù)算外資金的收入機(jī)制要與支出機(jī)制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應(yīng)體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機(jī)制，確保專款專用，對不合理的支出能及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
內(nèi)部控制自我評價應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進(jìn)行。在內(nèi)部控制自我評價過程中，首先，應(yīng)設(shè)立全面的評價指標(biāo)，評價指標(biāo)全面滲透到評價單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員;同時，評價指標(biāo)要以事實(shí)為基礎(chǔ)，指標(biāo)結(jié)構(gòu)科學(xué)、清晰、合理，評價指標(biāo)要具有獨(dú)立性，保證評價各個環(huán)節(jié)獨(dú)立。對內(nèi)部控制制度自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)制定改進(jìn)措施。
(七)緊跟時代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動內(nèi)控建設(shè)。
事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié)，要緊跟時代變化，大力采用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制的水平。結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)，對事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進(jìn)行及時的更新和補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化、科學(xué)化的可持續(xù)方向發(fā)展。
(八)選拔合格人才，強(qiáng)化內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力。
事業(yè)單位在設(shè)立健全的內(nèi)控機(jī)構(gòu)后，配備的人員不僅要具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，同時還應(yīng)具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應(yīng)成立一支應(yīng)變能力強(qiáng)且專業(yè)技能扎實(shí)的人才隊伍，并對此進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者專業(yè)進(jìn)修，加強(qiáng)他們對風(fēng)險的分析、應(yīng)對能力，以及面對全新業(yè)務(wù)時的分析和應(yīng)用能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識，成為“又紅又專”的合格人才。
內(nèi)部控制工作中遇到的問題和困難
在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)工作中，企業(yè)往往僅重視企業(yè)的生產(chǎn)和銷售情況，以及直接影響利潤的工作，不夠重視內(nèi)部控制管理工作。企業(yè)的內(nèi)部控制管理與企業(yè)的各項業(yè)務(wù)息息相關(guān)，涉及管理層面的各個領(lǐng)域及各項經(jīng)營活動，大體上與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的各項活動和行為都屬于內(nèi)控的范疇。很多企業(yè)在經(jīng)營管理過程中把內(nèi)部控制與內(nèi)部牽制劃等號;一些企業(yè)把內(nèi)部控制的重點(diǎn)大多放在內(nèi)部監(jiān)督上;還有一些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是加強(qiáng)內(nèi)部各種制度規(guī)范的落實(shí)，企業(yè)完善內(nèi)部制度后就相當(dāng)于加強(qiáng)了內(nèi)部控制等，并沒有對內(nèi)部控制有一個正確的認(rèn)識，可見，我國企業(yè)在對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識還不夠。
(二)公司治理結(jié)構(gòu)還不夠健全。
目前在公司治理結(jié)構(gòu)中，公司股東大會對公司重大事項行使表決權(quán)，企業(yè)董事會對股東大會負(fù)責(zé)，行使監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)理層依法履行職責(zé)，經(jīng)理層對企業(yè)具體工作實(shí)施決議，經(jīng)營和管理企業(yè)的生產(chǎn)活動，公司的治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部控制存在緊密的關(guān)系，公司治理是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分。當(dāng)前，我國公司治理結(jié)構(gòu)還不夠健全，公司的治理層對企業(yè)內(nèi)部管理層的監(jiān)督還不夠，不能有效的控制所有的管理行為，為企業(yè)管理者違背內(nèi)部控制制度、進(jìn)行逆向選擇提供了機(jī)會，企業(yè)的內(nèi)部控制的不夠完善和健全。
企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動都需要有內(nèi)控制度來支持和遵照履行。內(nèi)控制度是企業(yè)管理的必然產(chǎn)物，規(guī)范和指導(dǎo)企業(yè)的各項內(nèi)部管理工作。目前，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控制度存在著嚴(yán)重的不完善、不嚴(yán)密、不合理，許多內(nèi)控制度是為了應(yīng)付一些部門的要求和檢查而敷衍設(shè)計的。現(xiàn)階段，一些企業(yè)雖然制定很多內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動執(zhí)行的過程中，由于操作人員素質(zhì)不高、管理層不夠重視等很多方面的原因，使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力大大削減，導(dǎo)致企業(yè)一些內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮其控制作用。還有一些企業(yè)為了應(yīng)付上級要求或者是滿足企業(yè)對外信息披露的需求，表面上制定了一些內(nèi)部控制制度，這些內(nèi)控制度在生產(chǎn)經(jīng)營中根本沒有落到實(shí)處。
(四)企業(yè)內(nèi)部控制的激勵機(jī)制不健全。
企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，常常集中主要精力在制定相應(yīng)的一些規(guī)章制度上，對內(nèi)部控制在經(jīng)營活動中的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督和檢查，忽略了對內(nèi)部控制制度有沒有得到有效執(zhí)行、在執(zhí)行過程中存在怎樣的問題，哪些環(huán)節(jié)還需要進(jìn)行改進(jìn)等信息的了解，沒有及時完善內(nèi)部控制制度的缺陷。缺乏完善和健全內(nèi)控制度的激勵機(jī)制，相關(guān)人員沒有得到相應(yīng)的激勵，一定程度上削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。
(五)風(fēng)險內(nèi)控體系不完善，內(nèi)控評價不及時。
企業(yè)各個流程未能形成整體監(jiān)督機(jī)制和約束機(jī)制，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管力度不夠，年度內(nèi)控評價與考核不及時、不到位甚至根本不做。對管理層監(jiān)督不力，責(zé)權(quán)不清，企業(yè)風(fēng)險控制工作開展不到位，導(dǎo)致企業(yè)缺乏規(guī)避風(fēng)險能力，較終可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)。內(nèi)部控制關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)的變動更新不及時，關(guān)鍵控制點(diǎn)不能及時有效的規(guī)避風(fēng)險，有些業(yè)務(wù)已經(jīng)不存在但內(nèi)部控制體系中還體現(xiàn)相關(guān)控點(diǎn)，新業(yè)務(wù)不能夠及時設(shè)立風(fēng)險控制點(diǎn)。
土地掛鉤核查遇到的問題及反思工作心得
近日，中共中央組織部下發(fā)通知，要求各級黨組織在元旦春節(jié)期間開展走訪慰問生活困難黨員、老黨員、老干部活動。“家有一老，如有一寶。”走訪慰問老黨員、老干部作為我黨的一項光榮傳統(tǒng)，既是對老黨員、老干部的關(guān)心關(guān)懷，又是年輕干部學(xué)習(xí)取經(jīng)的機(jī)會。當(dāng)下，多地?fù)Q屆工作剛剛結(jié)束，各級領(lǐng)導(dǎo)班子剛剛上任履新，經(jīng)驗(yàn)不足，更需要把姿態(tài)放低，借走訪慰問，多向老干部問問路、取取經(jīng)，學(xué)習(xí)老干部在思想修養(yǎng)、工作態(tài)度、為人處世等方面的優(yōu)秀品質(zhì)，把握好工作重點(diǎn)、難點(diǎn)，踔厲奮發(fā)、篤行不怠，更好擔(dān)負(fù)起時代前行的重任。
取好業(yè)務(wù)經(jīng)，謀好發(fā)展路。“知己知彼，才能百戰(zhàn)不殆。”年輕干部“初出茅廬”，對新環(huán)境、新業(yè)務(wù)的了解不夠全面，對發(fā)展的重點(diǎn)難點(diǎn)掌握不夠透徹，盲目施政，則容易“走彎路”。要借走訪慰問的機(jī)會，多向老干部請教業(yè)務(wù)知識、專業(yè)技能，提高自己的業(yè)務(wù)水平和服務(wù)能力。要誠懇邀請老干部講解本地發(fā)展的優(yōu)勢和不足，聽取老干部對于產(chǎn)業(yè)發(fā)展、戰(zhàn)略方向的獨(dú)到見解，了解本地區(qū)、本部門的長、短期規(guī)劃。通過走訪的機(jī)會，組建起老干部“智囊團(tuán)”，及時有效地為發(fā)展建言獻(xiàn)策。要努力學(xué)習(xí)老干部，在實(shí)踐中積累的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合新理念、新思想，促使自身知識更新，拓寬眼界和視野，解決好本領(lǐng)不足、本領(lǐng)恐慌、本領(lǐng)落后等問題。要及時將所聽所學(xué)轉(zhuǎn)化為實(shí)踐運(yùn)用，活學(xué)活用、舉一反三，真正為發(fā)展進(jìn)步開辟出康莊大道。
取好思想經(jīng)，把好政治關(guān)。老干部老黨員大多是聽紅色故事長大，在耳濡目染、身體力行中建立起了堅定的共產(chǎn)主義信仰，跟隨黨經(jīng)歷過歲月的錘煉，使得他們更加政治過硬、思想過硬、作風(fēng)過硬。廣大黨員干部要將走訪慰問活動，當(dāng)做一堂生動的黨性教育課，在座談中感受老黨員干部身上的革命精神，感悟其歷久彌堅的紅色信念，更好地傳承“紅色”基因，提升政治理論素養(yǎng)。要認(rèn)真聆聽老黨員，尤其是新中國成立前老黨員在黨愛黨、始終如一的感人故事，做好學(xué)習(xí)筆記，并作為激勵自己、堅守信念的“藥劑”。要通過走訪發(fā)現(xiàn)并用好更多的紅色資源，對身體條件較好的老黨員干部，可邀請其作為講師，為年輕干部上黨課、作報告，讓老黨員干部精神生活得到滿足的同時，讓更多的年輕干部受教育、受鼓舞。
取好閱歷經(jīng)，樹好人生觀。在本次換屆中，很多年輕干部走上了領(lǐng)導(dǎo)崗位，但年輕干部往往閱歷較淺、心理素質(zhì)不強(qiáng)，遇到挫折、難題時容易沮喪、心急。而老干部已走過幾十年的職業(yè)生涯，經(jīng)歷過不同單位或崗位的錘煉，遇事有辦法，處事有經(jīng)驗(yàn)，非常值得年輕干部學(xué)習(xí)借鑒。要通過走訪慰問活動，讓年輕干部與老干部結(jié)成對子，進(jìn)一步發(fā)揮好老干部的閱歷優(yōu)勢，通過言傳身教和點(diǎn)撥指導(dǎo)，為年輕干部答疑解惑。同時，年輕干部應(yīng)當(dāng)保持謙虛謹(jǐn)慎，耐心聽取老干部的意見建議，沉下心來做事、靜下心來思考，總結(jié)好的建議、好的方法，并運(yùn)用到為群眾解決所思、所想、所急、所盼中。要學(xué)習(xí)老干部的處事真經(jīng)，始終堅持干字當(dāng)頭、實(shí)字為先，寵辱不驚、安之若素，建樹好正確的人生觀、價值觀、政績觀，敬終如始、善作善成。
土地掛鉤核查遇到的問題及反思工作心得
中共中央組織部近日下發(fā)通知，要求各級黨組織在元旦春節(jié)期間開展走訪慰問生活困難黨員、老黨員、老干部活動。走訪慰問工作是“暖心”工程，更是在元旦春節(jié)期間讓老黨員、老干部感受切身感受到溫暖的重要舉措，各級黨組織要做到推進(jìn)有力度、關(guān)懷有溫度、形式有廣度，把黨的溫暖及時送到生活困難黨員、老黨員、老干部之中。
推進(jìn)上要有“力度”。
開展元旦春節(jié)期間走訪慰問活動，是我們黨的優(yōu)良傳統(tǒng)和政治優(yōu)勢，是傳達(dá)組織的關(guān)愛、傳遞黨的溫暖的重要方式。各級黨組織要結(jié)合實(shí)際情況，及時組織人力、物力、財力，不折不扣把黨的溫暖送到生活困難黨員、老黨員、老干部之中，讓他們切身感受到“溫暖”;在走訪慰問過程中，要注重與走訪慰問對象交心談心，宣傳黨的方針政策，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，為困難群眾、老黨員、老干部排憂解難;各級黨組織要懷著高度的政治責(zé)任，一級一級傳到責(zé)任壓力，不推諉扯皮，不踢“皮球”，真正把走訪慰問工作當(dāng)成一件大事要事來抓，深入到第一線，問寒問暖、問衣問食。
關(guān)懷上要有“溫度”。
當(dāng)前不少地方的慰問還停留在物質(zhì)層面，要想讓元旦春節(jié)期間走訪慰問的“溫度”持久，還需創(chuàng)新方式方法。走訪慰問，最關(guān)鍵的是要讓走訪慰問對象真切感受到黨的溫暖，增強(qiáng)榮譽(yù)感、自豪感和歸屬感;各級黨組織在走訪過程中，要帶著感情去慰問、帶著真誠去慰問，面對面“問一問”、心貼心“聊一聊”，拉拉家常嘮嘮嗑，拉近與走訪慰問對象之間的距離，真正明白他們的所思所想、所憂所盼，讓走訪慰問活動有溫度、暖人心;各級領(lǐng)導(dǎo)干部在走訪慰問時要放低身段、放低姿態(tài)，與他們平等對話交流，要把慰問對象當(dāng)成自己的親人一樣，主動關(guān)懷，親切問候，切實(shí)做到身到、心到、情到。
形式上要有“廣度”。
要創(chuàng)新走訪慰問形式，杜絕“一袋米、一桶油、一句話”的“慣性動作”，既要進(jìn)行物質(zhì)上的慰問，更要進(jìn)行精神上的慰藉。一方面要與走訪慰問對象深入交流，面對面、一對一地深入了解問題困難，聽取意見建議，把黨的溫暖帶下去、把問題困難帶回來，要視走訪慰問對象精準(zhǔn)施策，不能“一刀切、大水漫灌”搞平均主義，更不能降低標(biāo)準(zhǔn)“撒胡椒面”搞全覆蓋;另一方面要結(jié)合各地實(shí)際，組織一些活動，比如按照疫情防控要求，組織開展文藝演出，通過微信公眾號、短視頻等自媒體平臺推送“一封信”“新年祝福”等線上祝福，讓生活困難黨員、老黨員、老干部活動時時刻刻感受到節(jié)日的氛圍。
工作遇到的問題與心得體會
第一段：引言（200字）。
工作是人們生活中不可或缺的一部分，然而在工作過程中難免會遇到各種問題。本文將探討工作中遇到的問題以及從中獲得的心得體會。工作中的問題既有來自于人際關(guān)系的挑戰(zhàn)，也有來自于工作本身的困難，通過總結(jié)分析這些問題，我們可以更好地應(yīng)對工作壓力，提升自己的職業(yè)能力。
第二段：人際關(guān)系問題（200字）。
在職場中，人際關(guān)系是工作中最重要的因素之一，良好的人際關(guān)系可以提高工作效率，而惡劣的人際關(guān)系則可能導(dǎo)致工作困難甚至喪失工作機(jī)會。我曾遇到過與同事發(fā)生沖突的情況，這時我學(xué)會了保持冷靜，主動與對方溝通解決問題，而不是以對抗的態(tài)度對待。通過思考對方的立場和需求，我意識到在工作中，換位思考和善于溝通是建立良好人際關(guān)系的關(guān)鍵。這樣的經(jīng)驗(yàn)使我更加注重聆聽他人意見，有效溝通，在團(tuán)隊合作中更容易獲得成功。
第三段：工作本身問題（200字）。
與人際關(guān)系問題相比，工作本身的挑戰(zhàn)更直接地影響到工作效率與職業(yè)發(fā)展。其中，時間管理是我日常工作中遇到的主要問題。在繁忙的工作中，我曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)自己經(jīng)常陷入拖延和分心的困境中，導(dǎo)致工作進(jìn)度慢，效率低下。而為了解決這個問題，我開始采取一系列措施，如制定詳細(xì)的工作計劃、設(shè)置工作目標(biāo)和優(yōu)先級，定期回顧進(jìn)展等。通過這些行動，我逐漸改善了自己的時間管理能力，提高了工作效率。
第四段：心態(tài)問題（200字）。
在工作中經(jīng)常遇到的問題之一是工作壓力。長時間的工作壓力可能導(dǎo)致身心健康問題，嚴(yán)重影響工作效果。我曾經(jīng)遇到過工作壓力較大的情況，但通過積極調(diào)整自己的心態(tài)，采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對策略，我成功地克服了壓力。例如，我學(xué)會了更好地分配自己的精力和時間，尋找適當(dāng)?shù)男菹⒎绞絹矸潘勺约骸４送猓疫€發(fā)現(xiàn)積極對待問題、樂觀向上的態(tài)度也對緩解壓力起到了積極作用。
第五段：結(jié)語（200字）。
工作遇到的問題是個人職業(yè)發(fā)展中的一部分，通過學(xué)會積極應(yīng)對問題，我們可以獲得更好的成長。通過處理人際關(guān)系問題，我學(xué)會了換位思考和有效溝通，這是建立良好人際關(guān)系的關(guān)鍵。通過解決工作本身的問題，我提高了時間管理能力，提高了工作效率。同時，我也學(xué)會了調(diào)整自己的心態(tài)，積極應(yīng)對工作壓力。這些經(jīng)歷讓我更加堅定地相信，挑戰(zhàn)與問題并不可怕，只要我們愿意面對并解決，我們一定能夠在工作中取得更大的成就。
內(nèi)部控制工作中遇到的問題和困難
內(nèi)部控制是企業(yè)的重要管理手段之一，建立并完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵所在。完善內(nèi)部控制制度，已經(jīng)成為我國企業(yè)當(dāng)前的重要任務(wù)，也成為我國企業(yè)普遍關(guān)注的問題之一。同時隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，越來越多的企業(yè)開始注重企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。
一、現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部控制的主要作用。
一是有助管理層改善經(jīng)營方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，二是保護(hù)企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失或損害，三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實(shí)性和完整性，四是保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性。由此可見，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求，是企業(yè)提高競爭力的客觀需要，然而，目前我國許多企業(yè)的內(nèi)部控制卻不盡人意，為此，本文分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的對策，以期拋磚引玉，引起讀者共鳴，為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制添磚添瓦。
目前，我國的企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在很多缺陷，具體地說，有如下幾個方面：
企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在著墨守成規(guī)形式主義傾向，一是千篇一律，表現(xiàn)在內(nèi)部控制的文本是你抄我的、我抄你的，相互拷貝，一套文本可以供不同的行業(yè)、不同的企業(yè)使用，內(nèi)部控制文本完全沒有按照企業(yè)的實(shí)際情況來制訂。二是一成不變，不少企業(yè)的內(nèi)部控制文本一旦形成后，很少修改，事實(shí)上，企業(yè)的外部環(huán)境在不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部條件也在不斷更新，固定模式的內(nèi)部控制文本將使它失去了活力，也使內(nèi)部控制達(dá)不到應(yīng)有的目的。
2.授權(quán)、執(zhí)行、記錄、檢查之間存在兼容現(xiàn)象。
內(nèi)部控制的一個基本要求是相互制約，要做到這點(diǎn)要求經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員和記錄人員之間要相互分離，但現(xiàn)在的情況是大多數(shù)企業(yè)沒有很好地做到分離制約，使內(nèi)部控制虛置，造成企業(yè)競爭力下降，經(jīng)濟(jì)效益下滑。
有些企業(yè)雖然有一套內(nèi)部控制的措施、方法和程序，但在具體執(zhí)行落實(shí)過程中卻大打折扣，有的企業(yè)沒有執(zhí)行機(jī)構(gòu)、有的企業(yè)沒有執(zhí)行人員、有的企業(yè)沒有制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、有的企業(yè)沒有進(jìn)行內(nèi)部審計或沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的作用、有的企業(yè)在執(zhí)行過程中“暗箱操作”、有的企業(yè)在執(zhí)行中受到管理者的不正當(dāng)干擾，如此等等使內(nèi)部控制走過場。
4.企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)相對滯后。
任何一項控制活動都存在于一定的環(huán)境中，環(huán)境的好壞將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行。目前，不少企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不盡如人意，例如：有的企業(yè)管理觀念陳舊，把人看為企業(yè)的附屬物，對人的管理停留在計劃經(jīng)濟(jì)時代的管、卡、壓，限制了人積極性的發(fā)揮，影響到員工的控制意識和實(shí)施、執(zhí)行的自覺性;有的企業(yè)基礎(chǔ)工作薄弱，定額資料不全，使內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來困難，有的企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制，內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，事實(shí)上，內(nèi)部控制不等同于內(nèi)部牽制或內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制要把企業(yè)當(dāng)時取得的業(yè)績同企業(yè)預(yù)計的目標(biāo)相比較，分析產(chǎn)生差距的原因，找出改進(jìn)的措施，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。
三、對策。
要使內(nèi)部控制達(dá)到它的目的，要克服我國企業(yè)目前存在的內(nèi)部控制的種種不足，關(guān)鍵在于企業(yè)的內(nèi)部控制必須有所創(chuàng)新、不斷完善，為此，應(yīng)進(jìn)行如下幾項工作：
內(nèi)部控制制度不是手冊、文件的簡單組合，而是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，由于內(nèi)部控制本身是一種動態(tài)行為，它必然受到企業(yè)內(nèi)部因素和外部環(huán)境變化的影響，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，使之不斷完善，真正符合企業(yè)的實(shí)際情況，對此可以從下述方面入手：(1)內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部因素的變化而不斷更新。隨著企業(yè)內(nèi)部條件的變化，內(nèi)部控制制度在實(shí)施過程中會暴露出一些突出問題，如體系的不夠健全、內(nèi)容不夠完備、可操作性不強(qiáng)、滯后明顯等，對此，應(yīng)當(dāng)對原有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修正。修正進(jìn)要充分考慮企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際，比如：企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等，建立一套新的內(nèi)部控制制度。(2)內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、國家政策法規(guī)的不斷完善，要求企業(yè)必須從內(nèi)部控制制度上進(jìn)行創(chuàng)新，以防止由于環(huán)境變化而影響內(nèi)部控制的實(shí)施，通過定期和不定期調(diào)整內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，有利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，在進(jìn)行內(nèi)部控制制度調(diào)整過程中，一方面要刪去不符合國家相關(guān)政策、法規(guī)的條款;另一方面要根據(jù)環(huán)境的變化增加新的內(nèi)容。
2.強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部牽制。
為發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實(shí)，為此，除了企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu)、配備足夠的執(zhí)行人員，提高管理者素質(zhì)，以克服“暗箱操作”和不正當(dāng)干擾外，還要著重進(jìn)行如下工作：(1)制訂和完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。只有這樣才能把工作實(shí)績與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度，提出糾正措施予以補(bǔ)救，從而達(dá)到內(nèi)部控制的目的。(2)要特別關(guān)注重要的控制程序的執(zhí)行。如：核對會計記錄數(shù)字的準(zhǔn)確性、保存調(diào)節(jié)表、日常編報資料和試算表、核對預(yù)算及執(zhí)行結(jié)果等。(3)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督機(jī)制，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全。此外，還要將內(nèi)審人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性軌道發(fā)展。
4.建立良好的企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。
要切實(shí)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)特別注意企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)：(1)樹立以人為本的管理觀念。人是觀念創(chuàng)新的根本的靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)、設(shè)置核對機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作，強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用、依靠人的創(chuàng)造性工作，強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。(2)加強(qiáng)企業(yè)的基礎(chǔ)工作。只有完善和健全的基礎(chǔ)工作，才能提供歷年來完整、準(zhǔn)確的各項定額資料，以制定好的、合理的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，滿足內(nèi)部控制的需要。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和電子商務(wù)的出現(xiàn)，企業(yè)的定額資料不僅項目越來越多，而且還出現(xiàn)了實(shí)時業(yè)務(wù)，因此，企業(yè)應(yīng)及時采用信息技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來改進(jìn)和強(qiáng)化企業(yè)的基礎(chǔ)工作。(3)提高管理者對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵是管理者的內(nèi)部控制意識和行為。一個管理者如果對內(nèi)部控制的意義有一個全面的認(rèn)識，就能自覺地維護(hù)內(nèi)部控制的分離和制約，自覺地支持內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行，自覺地強(qiáng)化溝通和管理交流，減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。
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土地掛鉤核查遇到的問題及反思工作心得
我們現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的“康居示范村”，辦的紅紅火火，這的確是一件非常好的實(shí)事！這樣能夠很合理地利用我們有限的土地資源，也讓農(nóng)民得到真的實(shí)惠，我所在的南湯圩村就蓋了“康居示范村”，外觀非常漂亮，環(huán)境非常好，價格也很便宜，農(nóng)民搬進(jìn)去的話，政府也給予一定的補(bǔ)貼，這樣很好！我相信在不久的將來，我們xx縣，乃至xx市，一定會有美好的明天！！！們，加油！！！多到農(nóng)村去！農(nóng)民歡迎我們，我是一個，也是一個農(nóng)民的孩子，我熱愛農(nóng)村！！！我們也熱愛農(nóng)村！為農(nóng)村的崛起而奮斗！
內(nèi)部控制工作中遇到的問題和困難
2.財務(wù)管理制度不健全，財務(wù)會計核算不規(guī)范。
一些衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)管理制度不健全，或會計崗位責(zé)任不清，權(quán)責(zé)不明確，或程序不規(guī)范，許多財務(wù)事項的處理僅是遵循慣例，管理的隨意性較大;有些單位雖有內(nèi)部財務(wù)管理制度，但很不完整，且相互間不協(xié)調(diào)配套。由于人員編制有限，不合理的兼崗現(xiàn)象較為普遍。如在財務(wù)印鑒保管上，存在支票、財務(wù)章和法人章同時由出納員保管;把非稅收入掛在往來賬上，以此來隱藏收益;有的單位固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)有賬無物，或有物卻未入賬;不同單位之間資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，未辦理相應(yīng)手續(xù)，存在賬外資產(chǎn)。資產(chǎn)內(nèi)控制度的不健全造成錯誤和舞弊行為時有發(fā)生，導(dǎo)致資金安全得不到保證。
3.預(yù)算控制比較薄弱，缺乏有效的約束。
內(nèi)控意識的缺乏使得一些衛(wèi)生單位內(nèi)部沒有形成規(guī)范的預(yù)算約束制度，預(yù)算編制過于簡單，沒有細(xì)化到具體的支出項目，計劃性不強(qiáng)，對各項支出缺乏預(yù)見性，實(shí)際執(zhí)行中預(yù)算往往出現(xiàn)較大的調(diào)整或追加，預(yù)算的編制完全流于形式，更談不上預(yù)算控制，導(dǎo)致單位辦公費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等開支隨意性很大，嚴(yán)重超支，甚至出現(xiàn)公用經(jīng)費(fèi)支出擠占專項經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。
4.人員素質(zhì)低，內(nèi)控執(zhí)行缺乏剛性約束。
有的衛(wèi)生事業(yè)單位會計人員雖然內(nèi)控制度較完善，但會計和有關(guān)人員對內(nèi)控的重要性認(rèn)識不足，執(zhí)行過程中未嚴(yán)格按制度執(zhí)行，又沒有合理的獎懲制度相配套，使得內(nèi)控的執(zhí)行失去了剛性，從而導(dǎo)致內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控或串通舞弊，難以有效發(fā)揮內(nèi)控在衛(wèi)生事業(yè)單位中的重要作用。
5.缺乏有效的內(nèi)、外部監(jiān)督機(jī)制。
一些單位未設(shè)專門的審計機(jī)構(gòu)和人員，不能獨(dú)立開展內(nèi)控控制為主的審計監(jiān)督。形同虛設(shè)的內(nèi)審削弱了單位內(nèi)部的監(jiān)督作用，審計工作很難在內(nèi)控及改進(jìn)工作等方面發(fā)揮有效作用。而財政、審計部門的監(jiān)督僅停留在一般經(jīng)濟(jì)事項的監(jiān)督上，缺乏對被審計單位內(nèi)控制度是否健全進(jìn)行有效的監(jiān)督和考評。
工作中遇到問題心得體會
每個人在工作中都會遇到各種各樣的問題，這是十分正常的。然而，我們能夠如何應(yīng)對工作中遇到的問題并從中學(xué)到經(jīng)驗(yàn)?zāi)兀吭谖叶嗄甑穆殬I(yè)生涯中，我積累了一些心得體會，希望能夠?qū)ζ渌擞兴鶈⑹尽?/p>
第一段：正視問題的存在。
在工作中，問題是無法避免的。不論是一個小規(guī)模的項目，或是一個復(fù)雜的任務(wù)，問題可能會出現(xiàn)在任何一個環(huán)節(jié)。然而，我認(rèn)為正視問題的存在是解決問題的第一步。如果我們選擇回避問題或是置若罔聞，問題將會變得更加嚴(yán)重，甚至?xí)a(chǎn)生連鎖反應(yīng)。因此，當(dāng)問題出現(xiàn)時，我們應(yīng)當(dāng)果斷地面對，不退縮、不逃避，而是積極地尋找解決方案。
第二段：積極分析問題的根本原因。
在解決問題之前，我們需要深入了解問題的根本原因。只有通過分析，我們才能找到問題的源頭，避免類似問題的重演。在日常工作中，我經(jīng)常采用“5W1H”分析法。即對于問題提出五個關(guān)鍵問題：是誰造成的、什么原因?qū)е碌摹⒃谑裁吹胤桨l(fā)生的、什么時候發(fā)生的、為什么會發(fā)生、如何解決。通過回答這些問題，我們能夠?qū)栴}有一個全面的理解，并更有針對性地制定解決方案。
第三段：尋求有效的解決方案。
找到問題的原因后，接下來就是要尋找解決方案。對于每一個問題，我們都需要針對性地制定解決方案。這可能包括改進(jìn)工作流程、增加資源投入、調(diào)整團(tuán)隊分工等。而在尋找解決方案的過程中，我們還可以借鑒他人的經(jīng)驗(yàn)和觀點(diǎn)。與同事、下屬或是其他行業(yè)的專家進(jìn)行交流和討論，可以為我們提供新的思路和啟示。在工作中，我發(fā)現(xiàn)合作是一個非常重要的環(huán)節(jié)。通過合作，我們可以集思廣益，使得解決問題的方案更加全面和有效。
第四段：實(shí)施解決方案并進(jìn)行監(jiān)控。
找到解決方案只是解決問題的第一步，我們還需要實(shí)施并跟蹤監(jiān)控解決方案的有效性。在實(shí)施過程中，我們需要對解決方案的推進(jìn)情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。這樣可以及時發(fā)現(xiàn)問題，及時進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。同時，我們還需要明確責(zé)任人，確保每項任務(wù)按計劃進(jìn)行。在我之前的一個項目中，我們遇到了一個重要的技術(shù)難題。我們制定了一個詳細(xì)的工作計劃，并進(jìn)行了任務(wù)的分配。通過持續(xù)的監(jiān)控和調(diào)整，我們最終克服了困難并成功完成了項目。
第五段：總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)并不斷提升能力。
在解決問題的過程中，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)是非常重要的。我們應(yīng)該反思問題出現(xiàn)的原因以及解決方案的有效性。通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，我們可以不斷提升自己的能力。在我個人的職業(yè)生涯中，我總結(jié)了許多經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并根據(jù)這些教訓(xùn)不斷學(xué)習(xí)和提升自己的能力。通過積累經(jīng)驗(yàn)，我發(fā)現(xiàn)自己更加深入地理解了問題產(chǎn)生的原因以及如何更為高效地解決問題。
通過正視問題、分析問題的原因、尋求解決方案、實(shí)施并監(jiān)控解決方案、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)并不斷提升能力，我相信我們能夠更加從容地面對工作中的問題。無論問題的規(guī)模多大，只要我們能夠正確應(yīng)對，相信問題都能夠得到妥善解決并取得好的結(jié)果。
年事業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難
摘要:隨著新經(jīng)濟(jì)時代的到來，在要求行政事業(yè)單位加快信息化、管理創(chuàng)新的前提下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制雖然取得了一定的進(jìn)步，但仍存在著一些問題，本文主要對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的必要性，存在的問題及主要原因進(jìn)行分析，并提出了一些解決這些問題的改進(jìn)措施。
行政事業(yè)單位良好的制度安排規(guī)定了它們履行公共財政受托責(zé)任的規(guī)則，要想把這好的制度落實(shí)到實(shí)處，還必須要有行政事業(yè)單位內(nèi)部控制保駕護(hù)航。有效的內(nèi)部控制能夠有效減少和規(guī)避政府風(fēng)險，降低公共受托責(zé)任的不完整程度，在面對動蕩的國際政治局面以及不確定的經(jīng)融經(jīng)濟(jì)危機(jī)環(huán)境之下，行政事業(yè)單位可以通過一套系統(tǒng)的規(guī)范的方法，識別提高單位活動中的風(fēng)險，改善行政事業(yè)單位的管理水平，將風(fēng)險降低到合理的范圍，提高行政事業(yè)單位治理過程的有效性，提高風(fēng)險防范能力，更好地履行政府職能，幫助實(shí)現(xiàn)政府目標(biāo)。總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不僅是政府治理機(jī)制形成的基礎(chǔ)，而且可以促進(jìn)政府治理機(jī)制的完善，為政府治理提供堅實(shí)的保障。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述。
(一)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制含義。
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過一系列制度，實(shí)施相關(guān)措施和程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控的動態(tài)過程，它是國家為加強(qiáng)審計監(jiān)督體系，建立和健全自我約束機(jī)制，用行政手段自上而下建立起來的一套制度，是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理體系中不可缺少的組成部分，具有查隱患，堵漏洞，測風(fēng)險等功能。
(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性。
1、維護(hù)社會公眾利益的必然要求。
建立有效的內(nèi)部控制制度是強(qiáng)調(diào)行政事業(yè)單位要在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)運(yùn)行管理，嚴(yán)禁違法違規(guī)行為的發(fā)生，建立一個公平、公正的機(jī)制。完善的內(nèi)控制度可以及時發(fā)現(xiàn)并高效傳遞和誠信有關(guān)的信息，合理保證單位會計報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，切實(shí)維護(hù)社會公眾利益。
2、提升政府的治理水平的必然要求。
健全有效的內(nèi)部控制，是行政事業(yè)單位切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高公共資金使用效益和為人民服務(wù)水平的重大舉措，一套科學(xué)完善的政府部門內(nèi)部控制規(guī)范體系，可以有效地減少和規(guī)避政府風(fēng)險，提高政府部門的運(yùn)作效率，改善政府部門的行政管理水平，更好地履行政府部門的職責(zé)。
3、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求。
發(fā)展戰(zhàn)略是對政府部門管理活動預(yù)期取得的主要成果的期望值，是政府部門職能和宗旨的展開和具體化，是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的最高目標(biāo)和終極目標(biāo)。隨著市場規(guī)模的不斷擴(kuò)大，國民經(jīng)濟(jì)規(guī)模的高速增長，政府部門包括各種事業(yè)單位的規(guī)模和結(jié)構(gòu)也在發(fā)生變化，在這種快速發(fā)展的態(tài)勢下，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制管理，尤其是財務(wù)控制制度建設(shè)，為各項事業(yè)的發(fā)展提供一個比較堅實(shí)的保障體系，就顯得格外有意義。
(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則。
1、全面性原則。
內(nèi)部控制應(yīng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋單位及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制主體要覆蓋所有的部門和單位，包括本級部門和二級單位，同時也包括所有部門和單位各層級的全體員工，內(nèi)部控制的對象要覆蓋各項業(yè)務(wù)和事項，包括部門預(yù)算管理，固定資產(chǎn)管理，政府采購業(yè)務(wù)，工程基建項目，專項資金管理和非稅收管理等，避免內(nèi)部控制存在盲區(qū)和空白，從而實(shí)現(xiàn)全面全員和全過程控制。
2、成本效益性原則。
嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，可以有效地防止錯誤的發(fā)生，但是建立內(nèi)部控制制度需要付出一定的成本，內(nèi)部控制組織設(shè)立崗位分工制度，會增加單位的成本費(fèi)用，另外內(nèi)部控制制度也可使管理工作復(fù)雜化，從而增加費(fèi)用。行政事業(yè)單位在實(shí)行內(nèi)部控制時，花費(fèi)的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)找到成本與效益的制衡點(diǎn)，因此行政事業(yè)單位在完善自身的內(nèi)部控制制度時，切不可不計代價地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，這是任何理性的管理活動都必須遵循的法則。
3、適應(yīng)性原則。
行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與單位的規(guī)模、狀況、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險水平相適應(yīng)，并應(yīng)隨著情況的變化及時加以調(diào)整，內(nèi)控不能復(fù)制，也不能克隆，行政事業(yè)單位發(fā)展的不同階段，外部不境的的變化，戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整等，內(nèi)控也要隨之調(diào)整，倒如:2011年初“三公經(jīng)費(fèi)”(出國境費(fèi)、車輛購置及運(yùn)行費(fèi)，公務(wù)接待費(fèi))成為需重點(diǎn)關(guān)注的項目，因此，行政事業(yè)單位在將“三公經(jīng)費(fèi)”列入內(nèi)部控制的重點(diǎn)管控對象。
4、重要性原則。
行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，切實(shí)防范重大風(fēng)險，強(qiáng)調(diào)政府在建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，兼顧一般，著力防范對政府部門產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險，內(nèi)部控制不能防范所有風(fēng)險，但要關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，防范顛覆性風(fēng)險。
(一)沒有完善的內(nèi)部控制制度。
長期以來，我國行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度的作用普通認(rèn)識不足，重視不夠，有的是未建立內(nèi)部控制制度，沒有成文的內(nèi)部控制制度;有的雖然有內(nèi)部控制制度，但是并不全面，沒有覆蓋到單位的所有人員和多個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。新《會計法》對強(qiáng)調(diào)建立風(fēng)險控制系統(tǒng)，在每一個具體業(yè)務(wù)中的控制條款中都增加了有關(guān)防范風(fēng)險的要求。然而還是普遍存在著一些問題，比如財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限，程序不明確，內(nèi)部審計沒有形成制度，忽視風(fēng)險控制，造成巨大隱患甚至損失。
有的行政事業(yè)單位雖然意識到了內(nèi)部控制的重要性，也制定了內(nèi)部控制制度，但僅僅只是停留在紙上而不執(zhí)行落實(shí)，控制措施和獎罰也沒有被嚴(yán)格執(zhí)行，形成有章不循，違章不究現(xiàn)象，當(dāng)遇到問題時強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)，未能發(fā)揮有效作用來制約違章行為的發(fā)生，將已訂立的內(nèi)部控制制度以應(yīng)付審計，檢查，而不管內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，從而失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
(三)會計核算制度及其流程不規(guī)范不合理。
行政事業(yè)單位職能是為社會提供管理和公益服務(wù)，涉及到經(jīng)營活動少，所以不認(rèn)為存在生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，但是，卻沒有意識到履行公共服務(wù)和社會管理的職能過程中，今面臨各種政治風(fēng)險和社會風(fēng)險，單位很少對這些風(fēng)險進(jìn)行必要的研究和分析，也沒有必要的風(fēng)險措施應(yīng)對。
(五)內(nèi)部審計監(jiān)督考核機(jī)制不到位。
內(nèi)部審計部門及人員在評價內(nèi)部控制時的有效性，以及提出改進(jìn)建議方面起到關(guān)鍵性的作用。但在實(shí)際工作中，由于內(nèi)部審計的獨(dú)立性，權(quán)威性的受限，在具體審計內(nèi)容上對單位各部門執(zhí)行制定的職能的效率評價涉及不多，在內(nèi)部控制工作落實(shí)的過程中缺少必要的跟蹤，監(jiān)督與評價，無法對內(nèi)部控制工作的不中與缺陷進(jìn)行及時的發(fā)現(xiàn)，從而無法實(shí)行監(jiān)督和管理，監(jiān)督考核機(jī)制只能流于形式。
(一)相關(guān)人員對內(nèi)部控制的意識較為淡薄。
內(nèi)部控制意識在整個內(nèi)部控制過程中占有重要地位，是順利開展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保證，在實(shí)際工作中，由于控制意識較為淡薄，受傳統(tǒng)思想影響，往往利用一些財務(wù)制度或相關(guān)的經(jīng)濟(jì)來代替內(nèi)部控制制度。這種內(nèi)部控制觀念，嚴(yán)重影響了單位內(nèi)部控制體系的建立，給單位的持續(xù)發(fā)展帶來嚴(yán)重的阻礙。
(二)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平不高，工作責(zé)任心不強(qiáng)。
由于長期以來，無論是正規(guī)教育，還是繼續(xù)教育，內(nèi)部控制的內(nèi)容沒有提到重要位置，導(dǎo)致工作人員對內(nèi)部控制知識掌握較少，而控制人員的專業(yè)技術(shù)水平，職業(yè)判斷能力和責(zé)任心的高低，直接影響一個單位的內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平，而工作人員也忽視新知識的學(xué)習(xí)和更新風(fēng)險防范意識較弱，從而失去了內(nèi)控的有效性。
(三)內(nèi)部控制的作用被削弱。
內(nèi)部控制制度在業(yè)務(wù)運(yùn)作中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機(jī)制，相關(guān)部門在內(nèi)控過程中各司其職，可實(shí)際上，沒有獎懲制度，出現(xiàn)問題時，缺乏必要的解決方法和考核制度，沒有對內(nèi)部控制機(jī)制效果進(jìn)行考察，致使內(nèi)控應(yīng)有的效力，執(zhí)行力被極大地削弱。
四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施。
(一)建立完善的內(nèi)部控制制度，拓寬內(nèi)控范圍。
內(nèi)部控制建立時應(yīng)注意單位環(huán)境的建設(shè)，尤其是需要切實(shí)轉(zhuǎn)變思想意識加強(qiáng)認(rèn)識。實(shí)施內(nèi)控不僅是財務(wù)部門的工作，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有涉及到的部門及工作人員都是內(nèi)控的范圍，單位要加強(qiáng)宣傳內(nèi)控掌握內(nèi)控的基本方法，做到真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的全面和高效。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(征求意見稿)已發(fā)布，因此，行政事業(yè)單位可要據(jù)意見稿，要據(jù)本單位實(shí)際情況制定出一套全面可行的內(nèi)控制度。
(二)制定內(nèi)部控制評價制度。
評價工作應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制設(shè)計與實(shí)施工作保持獨(dú)立性，要根據(jù)單位的性質(zhì)，范圍，規(guī)模，風(fēng)險來確定。對執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計缺陷，應(yīng)當(dāng)分析其產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)方案。
(三)配備能力和資質(zhì)合格的業(yè)務(wù)人員。
提高隊伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的必然要求。財會、內(nèi)部審計等部門負(fù)責(zé)人必須具備與其工作崗位相適應(yīng)的資質(zhì)和能力，同時，單位應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，全面掌握國家有關(guān)預(yù)算，必支，政府采購，資產(chǎn)和債務(wù)管理，會計核算等各項規(guī)定，以及單位相關(guān)的內(nèi)部管理制度，不斷提升工作人員的知識技能和綜合素質(zhì)。
(四)建立和評估風(fēng)險機(jī)制樹立風(fēng)險意識。
單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估機(jī)制，對活動中存在的風(fēng)險進(jìn)行全面系統(tǒng)和客觀評估。風(fēng)險活動評估每年至少一次;如遇環(huán)境，復(fù)雜程度或管理模式發(fā)生重大變化，應(yīng)及時進(jìn)行重估，如果在事前就能對即將可能出現(xiàn)的偏差及時察看，并采取相應(yīng)措施，那么錯誤即將往往會避免。
(五)建立內(nèi)部審計監(jiān)督和考核。
內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中，不可避免地會發(fā)生各種新生事項。內(nèi)部審計是單位中最主要的監(jiān)督評估方式，開展內(nèi)部審計的目的是為了單位的業(yè)務(wù)活動能夠按照組織預(yù)定的目標(biāo)和方式，在有效的控制下規(guī)范運(yùn)作，加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督和考核的關(guān)鍵是確定審計監(jiān)督考核的范圍和重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)弊端，損失和浪費(fèi)，提高弊端及癥結(jié)所在，加強(qiáng)管理的審計意見，強(qiáng)化對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。通過內(nèi)部審計的監(jiān)督、考核，糾正和處理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和錯誤，使內(nèi)部控制的執(zhí)行可以更加符合制度建立的初衷，將內(nèi)控的.執(zhí)行情況，考核結(jié)果與單位初定的目標(biāo)進(jìn)行對比，嚴(yán)格獎懲機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮應(yīng)有的作用。
AO系統(tǒng)使用中遇到的問題及建議工作心得
審計人員在日常使用現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)（簡稱：ao系統(tǒng)）的時候，遇到一些問題，使得審查賬簿相當(dāng)不便，筆者列舉這些問題，跟審計同仁們一起探討，也渴望計算機(jī)審計方面的專家，能夠解決，讓ao系統(tǒng)變得更加完善，真正成為審計人員的好幫手。
一、主要問題。
1.往來賬審查的問題。一些被審計單位的'賬簿成功導(dǎo)入后，在進(jìn)行會計科目審查時，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶，不能逐步顯示下級科目及明細(xì)賬，而是打開整個明細(xì)賬。該單位使用的是用友軟件，出現(xiàn)這個問題的原因，可能是一些被審計單位的往來明細(xì)和發(fā)生比較多，在應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)中單獨(dú)核算的。在用友軟件看往來賬，明細(xì)是顯示的，而ao系統(tǒng)沒有很好地實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換。
2.輔助賬審查的問題。一些被審計單位內(nèi)部設(shè)定一些部門，平常進(jìn)行單獨(dú)核算，便于年終業(yè)績考核。使用ao系統(tǒng)的輔助賬審查功能時，發(fā)現(xiàn)跟某個部門的所有相關(guān)會計科目，簡單地按借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額列示，也將一些往來科目混列其中，這樣的輔助賬審查，顯得沒有價值，因?yàn)榭床磺宄硞€部門具體實(shí)現(xiàn)的利潤。
3．會計科目審查的問題。安裝補(bǔ)丁升級后，在會計科目審查時有時會出現(xiàn)問題，需要點(diǎn)到科目的最后一級，才能顯示明細(xì)賬，想具體看二級、三級科目的明細(xì)及余額，沒法打開。
4．導(dǎo)入項目信息不穩(wěn)定的問題。審計人員之間相互拷貝審計項目信息時，導(dǎo)入ao系統(tǒng)的時候，有時會出現(xiàn)問題，顯示導(dǎo)入失敗。通過檢查發(fā)現(xiàn)，參加項目人員的信息是一致的，后來只有將需要導(dǎo)入項目信息的機(jī)器，重新進(jìn)行一次ao補(bǔ)丁的更新，這樣居然可以成功導(dǎo)入了。
二、幾點(diǎn)建議。
在數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換方面，做了大量的工作，也比較成功，但在賬表分析模塊，需要進(jìn)一步完善。
2.更好地解決ao的取數(shù)功能，特別是在輔助賬審查和報表審查時，涉及利潤結(jié)轉(zhuǎn)的時候，不能簡單地將所有科目按照借、貸方進(jìn)行取數(shù)；涉及報表生成數(shù)據(jù)時，將一些會計科目反方向核算的負(fù)數(shù)，也要納入取數(shù)范圍。
3.解決好補(bǔ)丁升級兼容的問題，不能解決一個問題，又出現(xiàn)另一個問題。
年事業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護(hù)經(jīng)營管理資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營管理效率，促進(jìn)法律、法規(guī)能夠得到有效遵循而由單位管理層及員工共同監(jiān)督實(shí)施的一個權(quán)責(zé)清晰、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程。內(nèi)部控制是否得當(dāng)直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率，是現(xiàn)代經(jīng)營管理的重要手段。但是，目前我國各行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還比較薄弱，存在著很多問題，影響了財務(wù)信息的真實(shí)性及國家財政資金的安全性。
一、存在的主要問題。
(一)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識相對淡薄。
良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)部控制得以健全和實(shí)施的重要保證。目前，一些行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解。認(rèn)為內(nèi)控制度是財務(wù)部門的事，有財政部門、會計核算中心把關(guān)，單位內(nèi)部控制制度只是寫出來應(yīng)付有關(guān)部門檢查的，抱著無所謂的態(tài)度。因此很多單位的內(nèi)部控制制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識相對淡薄。
(二)財務(wù)管理制度不健全。
一些行政事業(yè)單位財務(wù)會計基礎(chǔ)工作仍較薄弱，沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財務(wù)人員對于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會計工作秩序混亂和財務(wù)管理失控。
(三)資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)家底不清。
當(dāng)前由于一些行政事業(yè)單位對內(nèi)部管理制度缺乏有效地落實(shí)，財務(wù)部門通常只能起到“記賬”、“付款”作用，對業(yè)務(wù)來龍去脈，對單位重要事項的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解。造成行政單位賬外資產(chǎn)、有賬無物的現(xiàn)象時有發(fā)生，單位內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更缺失相應(yīng)的手續(xù)，財產(chǎn)盤點(diǎn)制度未能嚴(yán)格執(zhí)行等問題造成資產(chǎn)家底不清。資產(chǎn)不實(shí)致使財政預(yù)算失真，進(jìn)而造成行政單位預(yù)算彈性過大難以控制的嚴(yán)重后果。
(四)會計內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊。
據(jù)我國《會計法》規(guī)定，會計工作人員要持證上崗;單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除獲得會計從業(yè)資格證書外，還必須具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。然而，目前我國個別行政事業(yè)單位的財務(wù)人員都沒具備這一條件，他們業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對違反財經(jīng)法規(guī)和違法違紀(jì)的行為缺乏辨別和拒絕能力，造成單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)，內(nèi)控效果較差。
(五)內(nèi)部審計未起到監(jiān)督制約作用。
雖然有些單位成立了自己的內(nèi)部審計部門，但缺少一定的獨(dú)立性。而財政、審計部門作為主要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經(jīng)濟(jì)事項的監(jiān)督上，缺乏對被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全進(jìn)行有效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的完善。
二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的建議。
(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制意識。
按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。各級財政部門應(yīng)組織單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以及各單位財務(wù)部門在日常工作中適時宣傳等多種形式，使單位負(fù)責(zé)人真正確立起對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，重視內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
(二)健全內(nèi)部會計控制制度。
通過建立和完善內(nèi)部會計控制制度，加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個相對完整，在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的內(nèi)部會計控制體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。
(三)加強(qiáng)會計人員的培訓(xùn)，夯實(shí)會計基礎(chǔ)工作。
行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制人員要注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、補(bǔ)充、拓展自己的知識和技能，真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任。同時各財政部門也要加強(qiáng)對內(nèi)控人員的培訓(xùn)，堅持理論聯(lián)系實(shí)際的原則，不斷提高內(nèi)控人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，以滿足內(nèi)部控制制度的要求。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)制，完善單位內(nèi)部控制體系。
行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在財務(wù)部門和其他管理部門以外單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計部門，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“一審、二幫、三促進(jìn)”的作用。由于內(nèi)部審計與本單位的財務(wù)內(nèi)部控制處于同一環(huán)境中，對本單位財務(wù)內(nèi)部控制情況比較了解，可以將內(nèi)部會計控制的各個環(huán)節(jié)作為審計對象進(jìn)行單獨(dú)審計，準(zhǔn)確把握內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點(diǎn)，通過有針對性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計監(jiān)督，幫助有關(guān)控制部門逐步加強(qiáng)和完善內(nèi)部會計控制，使內(nèi)部會計控制起到應(yīng)有的作用。
年學(xué)校內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難
黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》更是明確強(qiáng)調(diào)，要深入推進(jìn)管辦評分離，擴(kuò)大學(xué)校辦學(xué)自主權(quán)，完善學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建“政府管教育、學(xué)校辦教育、社會評教育”的教育發(fā)展新格局。實(shí)行管辦評分離的改革，不僅是一個新的教育管理機(jī)制的構(gòu)建，而且是一項重要的制度設(shè)計，它對教育部門、學(xué)校和社會都是一種全新的挑戰(zhàn)，對學(xué)校來說，提升學(xué)校治理能力成為當(dāng)務(wù)之急。
一、管辦評分離考量學(xué)校的治校智慧。
在我國，由于長期以來教育工作呈現(xiàn)的是“管評辦”一體化，所有教育管理方面的權(quán)力基本上都被教育行政部門所掌控，學(xué)校沒有一定的辦學(xué)自主權(quán)，學(xué)校缺乏辦學(xué)活力，這些問題的發(fā)生大多是由于管理理念落后、管理體制落后而導(dǎo)致的管理方式落后、管理能力落后的結(jié)果。
因此，推進(jìn)教育領(lǐng)域管辦評分離，旨在厘清政府的管理權(quán)、學(xué)校的自主權(quán)及社會的參與權(quán)的權(quán)限邊界，激活各方面的積極性。實(shí)際上它也是對各主體在新機(jī)制運(yùn)行下管理智慧的挑戰(zhàn)，而對學(xué)校來說，它是這三者之中的重點(diǎn)與焦點(diǎn)，因此尤為突出。
因此，如何與政府處理好相互協(xié)調(diào)的關(guān)系，對學(xué)校的發(fā)展具有非常重要的意義;學(xué)校如何應(yīng)對外來競爭?同時隨著我國對外開放的不斷深入，國內(nèi)學(xué)校也面臨著國外學(xué)校的諸多挑戰(zhàn)，去國外的小留學(xué)生數(shù)量不斷攀升;學(xué)校如何加強(qiáng)社會力量參與管理?管辦評分離一方面的確為學(xué)校實(shí)施自主管理松了綁，把辦學(xué)自主權(quán)交還給了學(xué)校，為學(xué)校的自主性校本管理提供了前所未有的寬廣平臺。但權(quán)利與責(zé)任也是對應(yīng)的，在給學(xué)校辦學(xué)自主權(quán)的同時，也給學(xué)校提出了更多、更高的要求。因?yàn)楣苻k評分離的改革使學(xué)校從原來的政府扶著走、推著走轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾鳘?dú)立行走。在這種情形下，學(xué)校已不能像過去那樣有教育部門這頂大傘撐著，可以減少某些辦學(xué)風(fēng)險以圖安全，而今需要獨(dú)立行使辦學(xué)的責(zé)任，獨(dú)立應(yīng)對辦學(xué)過程中的各種風(fēng)險和挑戰(zhàn)，這對學(xué)校的辦學(xué)智慧無疑是一種重要的考量。
其次，從學(xué)校內(nèi)部管理來看，學(xué)校擴(kuò)大辦學(xué)自主權(quán)后，對最大限度地激發(fā)學(xué)校內(nèi)部的活力具有積極的意義。但如何規(guī)范、強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高內(nèi)部管理的有效性，對新形勢下的學(xué)校來說無疑又是一個新的課題。(1)學(xué)校針對政府確定的教育目標(biāo)與要求、課程標(biāo)準(zhǔn)與人才培養(yǎng)規(guī)格，根據(jù)國家有關(guān)教育法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，可以自主實(shí)施教育教學(xué)與管理方式。但在這個過程中，學(xué)校能否以更便捷的路徑、高效的行動來達(dá)到這一目標(biāo)，還是走了遠(yuǎn)路、繞了彎路，甚至南轅北轍，這取決于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的智慧與能力。學(xué)校再也不能沿襲過去那種重傳授知識、輕文化育人，重考試分?jǐn)?shù)、輕全面育人，重培養(yǎng)尖子學(xué)生、輕面向全體的做法，不能再搞應(yīng)付督導(dǎo)檢查、自欺欺人的“兩張課表”或搞那些不顧學(xué)生興趣愛好特點(diǎn)的所謂素質(zhì)教育的活動。而要切切實(shí)實(shí)地去辦“人民滿意的教育”,真正落實(shí)“立德樹人”這個根本任務(wù)，這是對學(xué)校膽量與智慧的考驗(yàn)。(2)從學(xué)校管理要素作用發(fā)揮的角度審視，如何組織協(xié)調(diào)好學(xué)校內(nèi)部的人財物及時間空間信息這些管理資源，并使之發(fā)揮最大的效益，這一重要責(zé)任現(xiàn)在完完全全地落到了學(xué)校身上。就我國目前來看，基礎(chǔ)教育的教育資源比之過去有了較大增加，但總體上還是不富裕的，特別是優(yōu)質(zhì)教育資源還比較緊張。政府雖然積極推進(jìn)中小學(xué)骨干教師、校長區(qū)域、校際交流，但這些畢竟還不能根本性地解決優(yōu)質(zhì)教育資源緊張的問題。作為學(xué)校首要的是根據(jù)校內(nèi)現(xiàn)有的教育資源情況，有目的、有計劃、有步驟地加以設(shè)計安排，強(qiáng)化師資隊伍建設(shè)，建立科學(xué)的大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。有針對性地吸收各種社會資源，使之盡可能地達(dá)到合理狀態(tài)，如果學(xué)校不能有效調(diào)配、合理組織已有的各種教育資源，或者仍然像以前一樣采取向上“等、靠、要”的辦法，勢必會嚴(yán)重阻礙教育質(zhì)量的提高和學(xué)校的發(fā)展。(3)從加強(qiáng)學(xué)校執(zhí)行力角度看，需要學(xué)校按照教育教學(xué)的要求，改變傳統(tǒng)的行政管理組織體系，建立系統(tǒng)高效的組織管理體系和運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化各組織及其成員執(zhí)行能力的提高。如果學(xué)校內(nèi)部的組織體系與管理運(yùn)行機(jī)制不能根據(jù)新的改革需要進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，勢必會使學(xué)校工作事倍功半，甚至可能事與愿違。
治理是在信息化、全球化、民主化語境下的新型管理范式，至今已成為現(xiàn)代管理的重要理念和價值追求，它充分體現(xiàn)了現(xiàn)代社會的基本特征。對中小學(xué)校來說，推進(jìn)管辦評分離后，自主的校本管理將成為一種常態(tài)化的管理制度。與一般意義上的管理不同，治理最突出的是要依法管理，表現(xiàn)為一種優(yōu)化、良性、多元化、多角度的管理。然而，比較分析中小學(xué)在學(xué)校治理方面的現(xiàn)狀，我們認(rèn)為學(xué)校治理能力主要存在以下問題。
1.缺乏獨(dú)立性，主體意識偏弱。
哲學(xué)上把主體意識解釋為主體的自我意識。對個體而言，它是人對于自身的主體地位、主體能力和主體價值的一種自覺意識，是人之所以具有主觀能動性的重要根據(jù)。從內(nèi)容上分析，自主意識和自由意識是主體意識的兩項重要內(nèi)容。對一個組織來說，主體性對它的存在與發(fā)展極其重要。學(xué)校作為重要的、特殊的社會組織，承擔(dān)著立德樹人、傳承文明、創(chuàng)新文化等的重要使命，這些重要職能要求學(xué)校必須在堅持社會主義辦學(xué)方向、遵守國家法律法規(guī)的前提下，按照教育規(guī)律自主、科學(xué)地辦學(xué)。然而，分析當(dāng)前學(xué)校的辦學(xué)行為，在主體性方面存在著不少不足：一是在辦學(xué)模式上，同質(zhì)性現(xiàn)象普遍，千校一面，有個性、有特色的學(xué)校缺乏;二是片面迎合某些功利性需求，為社會上的某些片面觀念所左右，忽視對教育規(guī)律、辦學(xué)規(guī)律的遵循，缺乏對學(xué)校教育真諦的堅守。家長望子成龍、望女成鳳無可厚非，社會拿學(xué)生考試、升學(xué)成績來評論一所學(xué)校的教育質(zhì)量也是它的自由，但學(xué)校不能因此而改變自己的辦學(xué)策略，把“育人”變成“育分”,把“育文化”變成“教知識”,把“學(xué)校”變成“考試”的加工廠。一所學(xué)校如果獨(dú)立思維不足、人云亦云、人趨亦步，其治理能力必然低下。
2.囿于傳統(tǒng)，創(chuàng)新能力不足。
學(xué)校的特征決定了創(chuàng)新的重要性，只有學(xué)校管理的創(chuàng)新、教育教學(xué)的創(chuàng)新，才能有效滿足教師學(xué)生的發(fā)展需求，才能為師生的成長、社會發(fā)展提供高質(zhì)量的服務(wù)。按創(chuàng)新理論的'解釋，創(chuàng)新能力可分為產(chǎn)品(服務(wù))創(chuàng)新能力、發(fā)展戰(zhàn)略創(chuàng)新能力、技術(shù)創(chuàng)新能力、管理創(chuàng)新能力。就目前學(xué)校來說，創(chuàng)新能力的不足主要表現(xiàn)為：習(xí)慣于以往的經(jīng)驗(yàn)和思維，滿足于眼前利益，或有改革但缺乏系統(tǒng)的思考，導(dǎo)致學(xué)校千校一面，缺乏個性、特色，也缺乏靈魂。在我國，歷次教育改革大多是以自上而下來推進(jìn)的。改革的目標(biāo)任務(wù)、內(nèi)容要求、方式方法以及改革效果的評價基本上是由政府控制的，對大多數(shù)學(xué)校而言，往往是被推著行動的，而不是主動思考、積極參與的。在改革行動中，甚至對改革的意圖并不十分清晰，對自己學(xué)校存在的問題與不足了解不詳，解決矛盾問題缺乏有效的方法策略，采取的措施路徑針對性不強(qiáng)。而這些情況的存在，不僅阻礙了某些改革的積極推進(jìn)，學(xué)校自身也得不到改革所帶來的效果，而且因所謂的“改革”帶來了大量人財物的浪費(fèi)，使得師生疲于應(yīng)付、身心倦怠。正如有學(xué)者指出的，一些學(xué)校患上了“改革疲勞癥”
3.墻內(nèi)辦學(xué)，開放性缺乏。
在當(dāng)前信息化、知識化時代，任何組織要獲得更有利的生存和發(fā)展機(jī)會，都必須走開放式的發(fā)展之路，閉門自守只會因循守舊，蒙住自己的眼睛，自絕發(fā)展之門，只有加強(qiáng)開放才能放大視野、開闊胸襟、打開思路，才能使自己走得更快、更遠(yuǎn)。早在20世紀(jì)70年代，許多學(xué)者從系統(tǒng)論角度將學(xué)習(xí)組織看成是一個開放的系統(tǒng)，學(xué)校系統(tǒng)通過與外界進(jìn)行物質(zhì)和能量的交換，來促進(jìn)學(xué)校組織自身的健康持續(xù)發(fā)展。
作為培育人的學(xué)校，唯有用開放的思想去對待外部的世界，才能不斷地從社會、外部組織中獲得有助于學(xué)校發(fā)展、師生發(fā)展的有益養(yǎng)分，才能讓我們的教師、學(xué)生能夠更好地進(jìn)入社會、服務(wù)社會。然而，我們的學(xué)校大多是圍墻內(nèi)辦學(xué)，經(jīng)營的是墻內(nèi)“一方領(lǐng)地”,這樣做的結(jié)果是：第一，教師教書本知識、學(xué)生學(xué)書本知識，較少地關(guān)注社會。課本外的知識、信息常常因?yàn)榕c考試無關(guān)而被排斥在外，教師的工作在校內(nèi)、學(xué)生的活動在校內(nèi)。第二，校際之間深層次的合作與溝通不多。同類學(xué)校之間更多地表現(xiàn)為競爭，學(xué)校間教師相互開展教研探討、學(xué)生活動的少之又少。第三，吸引社會力量、家長參與學(xué)校教育與管理不夠。盡管學(xué)校現(xiàn)有的教育資源比之過去有不小的增加，但總體上還是顯得不足，現(xiàn)在社會上有許多值得學(xué)校可以借助的人力與物力資源，但學(xué)校缺乏能主動去獲取的意識。
4.重管輕理，經(jīng)營能力不強(qiáng)。
從管理的職能看，協(xié)調(diào)、溝通是管理最重要的職能，但分析目前學(xué)校管理的現(xiàn)狀，重管輕理情況相對突出。從一些學(xué)校所制訂的校規(guī)看，為了方便“管”而制訂出抑制人性、被人吐槽的規(guī)定，諸如，為避免所謂男女學(xué)生出現(xiàn)早戀而規(guī)定男女同學(xué)不得同桌吃飯、不能單獨(dú)接觸，為所謂建設(shè)書香校園而規(guī)定教師上下班進(jìn)出校門必須人人手拿一本書，等等。這種重“管”的做法，表面上滿足了學(xué)校管理者的某些期望，但對學(xué)生、對教師卻是一種不小的傷害，從師生們的反感程度看，其最終的不良效果也就不言自明了。
從另一個角度看，學(xué)校經(jīng)營雖不像企業(yè)那樣，以追求經(jīng)濟(jì)效益為目的，但也必須講究“成本”意識，在學(xué)校管理中，除了資金成本外，更多的是非資金成本，即學(xué)校人、事、時間、空間、信息等。這就要求學(xué)校在現(xiàn)有可利用資源的前提下，最大限度減少人為因素造成的“資源內(nèi)耗”,在投入和產(chǎn)出上獲得最佳的平衡點(diǎn)。然而，在一些學(xué)校管理中，存在著成本意識淡薄，無論是學(xué)校資金的使用，還是教學(xué)時間的安排等很少考慮投入與產(chǎn)出的比值關(guān)系，有的學(xué)校為了裝扮學(xué)校大門不惜花費(fèi)巨資，有的學(xué)校墻面幾乎年年裝修，有的學(xué)校為了學(xué)科考試分?jǐn)?shù)的提高，不惜犧牲師生身心健康大搞題海戰(zhàn)術(shù)、疲勞戰(zhàn)術(shù)，甚至連雙休日、法定節(jié)假日也用來補(bǔ)課，缺乏效益觀念。因此，經(jīng)營能力不強(qiáng)也就成為學(xué)校治理能力不高的重要組成內(nèi)容。
三、提升學(xué)校治理能力的對策思考。
在教育綜合改革的背景下，學(xué)校教育品質(zhì)的提升離不開內(nèi)部治理能力的提高。從學(xué)校管理到學(xué)校治理，不僅是理念上的重大飛躍，而且對校內(nèi)各管理主體提出了更高的要求。筆者以為，提升學(xué)校的治理能力，重點(diǎn)要加強(qiáng)以下幾個方面。
1.牢固確立治理理念，明確學(xué)校治理價值。
美國學(xué)者勒溫()認(rèn)為，在組織變革中，人的變革是最重要的。組織要實(shí)施變革，首先必須改變組織成員的態(tài)度。由管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹卫恚恢皇且粋€概念上的區(qū)別，而是觀念、思維方式及行動方式的一個大調(diào)整。管理往往是垂直的，是自上而下的，科層制、行政的色彩較濃，而治理則強(qiáng)調(diào)各個主體是平等的、合作的，它強(qiáng)調(diào)的是民主、協(xié)調(diào)、溝通，關(guān)注的是學(xué)校活力的激發(fā)，使校內(nèi)各主體的主動性、積極性、創(chuàng)造性充分調(diào)動起來。因此，實(shí)現(xiàn)從教育管理到教育治理的轉(zhuǎn)型，首先需要校內(nèi)從領(lǐng)導(dǎo)到教職工在思想觀念上來個大轉(zhuǎn)變，讓師生真正理解學(xué)校治理的重要性，并能以主人翁的姿態(tài)，主動參與到學(xué)校各項關(guān)注的治理過程之中，而不再如過去那樣，僅僅把學(xué)校管理看做是少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)和干部的事情。其次，學(xué)校只有牢固確立治理的意識，對外才能更好地理順政校關(guān)系，把握辦學(xué)主動權(quán);更好地理順家校關(guān)系和社校關(guān)系，保障家長和社區(qū)人士有效參與學(xué)校管理的權(quán)利。對內(nèi)更好地理順學(xué)校內(nèi)部關(guān)系，真正落實(shí)師生在學(xué)校管理中的主體地位，有效地促進(jìn)教師專業(yè)發(fā)展，促進(jìn)學(xué)生充分、全面、多元發(fā)展。
2.嚴(yán)格依法管理學(xué)校，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。
學(xué)校組織環(huán)境的變化需要學(xué)校內(nèi)部組織及時做出變革，在新教育革新時代，按照以人為本、質(zhì)量為上、內(nèi)涵發(fā)展、精干高效的要求，組織的變革必須從原來的以外延為主的變革向以內(nèi)涵為主的變革發(fā)展、從以組織結(jié)構(gòu)為中心的變革向以人為中心的變革發(fā)展、從激進(jìn)式的變革向漸進(jìn)式的變革發(fā)展。科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計乃是學(xué)校組織高效有序運(yùn)作的基礎(chǔ)，同時也是組織結(jié)構(gòu)調(diào)整和變革的前提。學(xué)校的根本任務(wù)是立德樹人，教育的目標(biāo)是培養(yǎng)國家所需要的高素質(zhì)的公民，對這些基本價值觀，每一個教育者必須具有清晰的認(rèn)識。我們認(rèn)為，衡量學(xué)校治理能力高低的一個重要標(biāo)志是學(xué)校能否真正貫徹落實(shí)國家的教育方針、法律法規(guī)。如果沒有科學(xué)地按照教育規(guī)律實(shí)施教育教學(xué)這個大前提，何談學(xué)校的治理能力。因此，學(xué)校必須根據(jù)國家制定的《全面推進(jìn)依法治校實(shí)施綱要》要求，堅決杜絕各種有悖于法治原則的管理行為和管理措施，讓法治的精神像空氣一樣彌漫在學(xué)校的每一個角落，深入到每一個人的頭腦中。而且學(xué)校能否建立科學(xué)、高效的治理體系，從制度上對學(xué)校進(jìn)行變革設(shè)計，形成目標(biāo)一致、職責(zé)明晰又相互協(xié)調(diào)的學(xué)校組織系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)、評價系統(tǒng)，形成以學(xué)校為主體的師生、家校、社校共治共管局面的治理結(jié)構(gòu)，也是衡量學(xué)校治理能力的重要標(biāo)志。因此，學(xué)校組織制度及運(yùn)行邏輯的布局設(shè)計，既是一所學(xué)校的辦學(xué)思想、文化價值的隱性表達(dá)，也是以教師、學(xué)生、家長為代表的各種辦學(xué)力量在學(xué)校組織設(shè)計中的直接呈現(xiàn)。
3.落實(shí)各種主體責(zé)任，構(gòu)建高效運(yùn)行機(jī)制。
良好的學(xué)校治理必須有能夠進(jìn)行自我約束、自我規(guī)范的高效的運(yùn)行機(jī)制，而對各種主體的責(zé)任、權(quán)力進(jìn)行明確的定位，則是這種運(yùn)行機(jī)制建立的前提。各種參與學(xué)校治理的主體如果職責(zé)不明、任務(wù)不清，必然使學(xué)校內(nèi)部機(jī)構(gòu)不能達(dá)到相互支撐、相互制衡、相互促進(jìn)的目的，使各種內(nèi)部組織的建立徒有虛名。如有些學(xué)校建立的內(nèi)部組織、家校組織、校社組織因?yàn)槁氊?zé)、任務(wù)不明，而變成了一種擺設(shè)，有的甚至成為相互扯皮、加劇內(nèi)耗的“土壤”,從而使這些治理主體的執(zhí)行力和工作效果受到嚴(yán)重影響。“贏在執(zhí)行力”是許多成功組織的普遍經(jīng)驗(yàn)。一個學(xué)校的發(fā)展5%靠決策，95%靠執(zhí)行。因此，要實(shí)現(xiàn)學(xué)校治理的高效，既要建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督、保障的運(yùn)行機(jī)制，更要明確各參與主體的責(zé)任，這樣可以最大程度地減少決策者缺少相應(yīng)的學(xué)術(shù)支撐、執(zhí)行層疲于應(yīng)付、監(jiān)督層缺少全盤意識的現(xiàn)象。
4.加強(qiáng)管理隊伍建設(shè)，提高干部領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)。
提高學(xué)校治理能力，關(guān)鍵在管理者隊伍建設(shè)，特別是校長的領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)。在推進(jìn)教育治理現(xiàn)代化的時代，更需要有敢于擔(dān)當(dāng)、銳意進(jìn)取、寬廣胸懷的“獅子型”領(lǐng)導(dǎo)，只有這樣的領(lǐng)導(dǎo)，才會勇敢地面對各種挑戰(zhàn)，才會主動去思考問題、尋求解決問題或困難的辦法，才會更有效地動員師生、家長和社會參與學(xué)校管理，才會積極地去調(diào)動校內(nèi)外各種教育資源，才會更好主動面向社會、服務(wù)社會。因此，首先要加強(qiáng)對校長的培養(yǎng)和考評工作，根據(jù)教育部制訂的校長專業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，通過各種培訓(xùn)與學(xué)習(xí)活動，切實(shí)加強(qiáng)校長在理念、品性、知識、能力和行為等方面的專業(yè)培養(yǎng)，扎實(shí)落實(shí)校長在規(guī)劃學(xué)校發(fā)展、營造育人文化、領(lǐng)導(dǎo)課程教學(xué)、引領(lǐng)教師成長、優(yōu)化內(nèi)部管理和調(diào)適外部環(huán)境等六大專業(yè)職責(zé)，并根據(jù)其職責(zé)履行情況對其工作業(yè)績進(jìn)行科學(xué)考評，避免用學(xué)生考試分?jǐn)?shù)來考量其業(yè)績。其次，校長要主動轉(zhuǎn)變角色和行為，校長要從原來的學(xué)校管理者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閷W(xué)校的決策人，為學(xué)校發(fā)展確定學(xué)校章程、辦學(xué)理念、發(fā)展方向，明確學(xué)校的特色追求等。校長既要主動接受監(jiān)督，擺脫對教育的功利性追求，擺脫“官本位”束縛，還權(quán)于教師，還權(quán)于學(xué)生，基于解放每一個人和發(fā)展每一個人的要求，為師生的成長搭建舞臺，創(chuàng)造條件，提供機(jī)會。校長又要注重激發(fā)教師的生命自覺和發(fā)展意識，把各種教學(xué)自主權(quán)還給教師。把學(xué)習(xí)權(quán)交給學(xué)生，激發(fā)學(xué)生的積極性，讓學(xué)生主動參與學(xué)校事務(wù)。為家長、社區(qū)參與學(xué)校的教育管理活動創(chuàng)造條件，為學(xué)校工作構(gòu)建全方位的立體教育環(huán)境。
年內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難
內(nèi)部控制是企業(yè)的重要管理手段之一，建立并完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵所在。完善內(nèi)部控制制度，已經(jīng)成為我國企業(yè)當(dāng)前的重要任務(wù)，也成為我國企業(yè)普遍關(guān)注的問題之一。同時隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，越來越多的企業(yè)開始注重企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。
一是有助管理層改善經(jīng)營方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，二是保護(hù)企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失或損害，三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實(shí)性和完整性，四是保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性。由此可見，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求，是企業(yè)提高競爭力的客觀需要，然而，目前我國許多企業(yè)的內(nèi)部控制卻不盡人意，為此，本文分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的對策，以期拋磚引玉，引起讀者共鳴，為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制添磚添瓦。
目前，我國的企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在很多缺陷，具體地說，有如下幾個方面：
1.內(nèi)部控制制度墨守成規(guī)。
企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在著墨守成規(guī)形式主義傾向，一是千篇一律，表現(xiàn)在內(nèi)部控制的文本是你抄我的、我抄你的，相互拷貝，一套文本可以供不同的行業(yè)、不同的企業(yè)使用，內(nèi)部控制文本完全沒有按照企業(yè)的實(shí)際情況來制訂。二是一成不變，不少企業(yè)的內(nèi)部控制文本一旦形成后，很少修改，事實(shí)上，企業(yè)的外部環(huán)境在不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部條件也在不斷更新，固定模式的內(nèi)部控制文本將使它失去了活力，也使內(nèi)部控制達(dá)不到應(yīng)有的目的。
2.授權(quán)、執(zhí)行、記錄、檢查之間存在兼容現(xiàn)象。
內(nèi)部控制的一個基本要求是相互制約，要做到這點(diǎn)要求經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員和記錄人員之間要相互分離，但現(xiàn)在的情況是大多數(shù)企業(yè)沒有很好地做到分離制約，使內(nèi)部控制虛置，造成企業(yè)競爭力下降，經(jīng)濟(jì)效益下滑。
3.內(nèi)部控制執(zhí)行乏力。
有些企業(yè)雖然有一套內(nèi)部控制的措施、方法和程序，但在具體執(zhí)行落實(shí)過程中卻大打折扣，有的企業(yè)沒有執(zhí)行機(jī)構(gòu)、有的企業(yè)沒有執(zhí)行人員、有的企業(yè)沒有制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、有的企業(yè)沒有進(jìn)行內(nèi)部審計或沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的作用、有的企業(yè)在執(zhí)行過程中“暗箱操作”、有的企業(yè)在執(zhí)行中受到管理者的不正當(dāng)干擾，如此等等使內(nèi)部控制走過場。
4.企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)相對滯后。
任何一項控制活動都存在于一定的環(huán)境中，環(huán)境的好壞將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行。目前，不少企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不盡如人意，例如：有的企業(yè)管理觀念陳舊，把人看為企業(yè)的附屬物，對人的管理停留在計劃經(jīng)濟(jì)時代的管、卡、壓，限制了人積極性的發(fā)揮，影響到員工的控制意識和實(shí)施、執(zhí)行的自覺性;有的企業(yè)基礎(chǔ)工作薄弱，定額資料不全，使內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來困難，有的企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制，內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，事實(shí)上，內(nèi)部控制不等同于內(nèi)部牽制或內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制要把企業(yè)當(dāng)時取得的業(yè)績同企業(yè)預(yù)計的目標(biāo)相比較，分析產(chǎn)生差距的原因，找出改進(jìn)的措施，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。
三、對策。
要使內(nèi)部控制達(dá)到它的目的，要克服我國企業(yè)目前存在的內(nèi)部控制的種種不足，關(guān)鍵在于企業(yè)的內(nèi)部控制必須有所創(chuàng)新、不斷完善，為此，應(yīng)進(jìn)行如下幾項工作：
內(nèi)部控制制度不是手冊、文件的簡單組合，而是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，由于內(nèi)部控制本身是一種動態(tài)行為，它必然受到企業(yè)內(nèi)部因素和外部環(huán)境變化的影響，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，使之不斷完善，真正符合企業(yè)的實(shí)際情況，對此可以從下述方面入手：(1)內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部因素的變化而不斷更新。隨著企業(yè)內(nèi)部條件的變化，內(nèi)部控制制度在實(shí)施過程中會暴露出一些突出問題，如體系的不夠健全、內(nèi)容不夠完備、可操作性不強(qiáng)、滯后明顯等，對此，應(yīng)當(dāng)對原有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修正。修正進(jìn)要充分考慮企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際，比如：企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等，建立一套新的內(nèi)部控制制度。(2)內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、國家政策法規(guī)的不斷完善，要求企業(yè)必須從內(nèi)部控制制度上進(jìn)行創(chuàng)新，以防止由于環(huán)境變化而影響內(nèi)部控制的實(shí)施，通過定期和不定期調(diào)整內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，有利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，在進(jìn)行內(nèi)部控制制度調(diào)整過程中，一方面要刪去不符合國家相關(guān)政策、法規(guī)的條款;另一方面要根據(jù)環(huán)境的變化增加新的內(nèi)容。
2.強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部牽制。
為發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實(shí)，為此，除了企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu)、配備足夠的執(zhí)行人員，提高管理者素質(zhì)，以克服“暗箱操作”和不正當(dāng)干擾外，還要著重進(jìn)行如下工作：(1)制訂和完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。只有這樣才能把工作實(shí)績與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度，提出糾正措施予以補(bǔ)救，從而達(dá)到內(nèi)部控制的目的。(2)要特別關(guān)注重要的控制程序的執(zhí)行。如：核對會計記錄數(shù)字的準(zhǔn)確性、保存調(diào)節(jié)表、日常編報資料和試算表、核對預(yù)算及執(zhí)行結(jié)果等。(3)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督機(jī)制，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全。此外，還要將內(nèi)審人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性軌道發(fā)展。
4.建立良好的企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。
要切實(shí)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)特別注意企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)：(1)樹立以人為本的管理觀念。人是觀念創(chuàng)新的根本的靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)、設(shè)置核對機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作，強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用、依靠人的創(chuàng)造性工作，強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。(2)加強(qiáng)企業(yè)的基礎(chǔ)工作。只有完善和健全的基礎(chǔ)工作，才能提供歷年來完整、準(zhǔn)確的各項定額資料，以制定好的、合理的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，滿足內(nèi)部控制的需要。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和電子商務(wù)的出現(xiàn)，企業(yè)的定額資料不僅項目越來越多，而且還出現(xiàn)了實(shí)時業(yè)務(wù)，因此，企業(yè)應(yīng)及時采用信息技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來改進(jìn)和強(qiáng)化企業(yè)的基礎(chǔ)工作。(3)提高管理者對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵是管理者的內(nèi)部控制意識和行為。一個管理者如果對內(nèi)部控制的意義有一個全面的認(rèn)識，就能自覺地維護(hù)內(nèi)部控制的分離和制約，自覺地支持內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行，自覺地強(qiáng)化溝通和管理交流，減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。
年內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難
一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度現(xiàn)狀。
內(nèi)部控制制度有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實(shí)行，卻沒有關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制度詳細(xì)解釋，而且行政事業(yè)單位控制的理論研究也比較少。
1、內(nèi)控意識不足，內(nèi)控制度弱化，對建立內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性;。
4、忽視內(nèi)部會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成重考核，輕內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象;。
5、內(nèi)部控制環(huán)境受其上級部門影響比較大。