審計是一項專業性很強的工作，需要審計師具備扎實的財務、法律、管理等方面的知識和技能。以下是一些審計專家的觀點和見解，希望能夠為你的審計工作提供一些新的思路和思考方式。

高級會計師論文參考：基于公司治理視角的內部審計

審計論文參考【】

（一）外部審計的內涵。

外部審計區別于內部審計，它是指獨立于政府機關和企事業單位以外的國家審計機構所進行的審計，以及獨立執行業務的會計師事務所接受委托進行的審計。基于受托責任觀，在較高的公允性水平下，外部審計更能夠做出真實、完整、公正、可靠的評價與鑒證。外部審計包括政府審計和民間審計。

（二）外部審計的特點。

獨立性。外部審計的靈魂是獨立性。由于內審人員大多數來自于企業內部，企業的內部審計工作有可能受到管理層的干擾，提供給外界的財務信息不夠真實、準確。而外部審計機構獨立性強，遵照審計準則開展審計工作，使得外部審計更具有獨立性。

客觀性。外部審計人員和被審計企業的經營管理者沒有內在的利益糾葛，通常不會受到所有者或經營管理者的干擾。在審計準則的要求下，保持較高的獨立性進行的外部審計工作，能使對外提供的信息更加具有客觀性。

審計主體專業性。通常，外部審計人員經過參與一定量的審計業務，具備了接受委托、對被審計單位成為公司經營活動進行外部監督、提出建設性意見的能力；同時，由于本身對外部審計人員的個人素養要求更加嚴格，外部審計人員的職業道德觀更為強烈。因此，他們的專業綜合素質更強。

（三）外部審計的作用。

外部審計所出具的審計報告，是委托方優化內部審計、改進財務狀況、提高管理效率的重要參考依據。外部審計人員可以通過專業的審計技術水平，查找出內部審計存在的問題，使得發表的審計報告更加客觀、公允，可靠性更強；內部審計可以通過閱讀分析外部審計成果，大大提高內審工作的質量和效率。

二、我國外部審計存在的問題。

（一）外部審計存在獨立性不足的問題。

公司治理結構會制約外部審計的獨立性。上市公司大股東為了將公司的資金偷渡出去轉為己有，可能跟自己名下的另一個公司發生交易。大股東可能為了掩蓋自己轉移公司資金的行為，影響審計人員，誘使外部審計人員降低審計獨立性，出具虛假的審計報告。一些公司關于獨立董事的選聘以及考核制度并未明確，這會影響獨立董事制度獨立性的發揮。公司設立的監事會和董事會在實際運營中不能對管理者的工作進行有效的監督測評。這樣的公司治理結構，致使經營管理權掌握在管理層手中。而管理層追求的是自身利益最大化，而以拒絕合作要挾審計機構出具不真實的審計報告。外部審計機構可能屈從于經營管理者的壓力，喪失審計的獨立性，致使審計質量大打折扣。

（二）外部審計存在審計人員素質不足與審計技術方法局限性等問題。

1、外部審計人員素質不足。

優秀的審計人員應是專業技術水平和職業道德素養等都出色的。外部審計人員的綜合素質不足會增加審計風險。在民間審計方面，會計師事務所設立存在不規范性。而在實際中，事務所控制人有可能出于降低成本的原因，聘用非注冊會計師做業務。非專業人員綜合素質并非都符合審計實務的需求，可能會出具低質量的審計工作底稿，嚴重影響了外部審計的質量。外部審計所面臨的客戶來自各行各業，如果外部審計人員對被審計單位所處行業的具體業務不了解，對該行業執行的會計準則模糊不清，那么在實際審查工作中可能存在發現不了問題或漏掉重要問題的可能。一些注冊會計師工作經驗積累的不夠，判斷能力不足，面對可疑問題不能及時發現，對問題的分析不夠透徹，低業務水平會造成外部審計質量失去保障。此外，審計人員可能迫于壓力或出于被審計單位的權益誘惑，喪失獨立性的工作原則。由此產生的審計檢查風險會降低外部審計的質量。

2、外部審計技術與方法存在局限性。

審計技術與方法方面導致外部審計存在審計風險。目前，審計系統在審計技術與方法的探索、研究、推廣、應用方面的發展步伐落后于我國的政治、經濟等方面的發展，跟不上審計工作的發展要求。如在審計技術方面，抽樣審計采取的程度、采取方法的科學性與適用性會使審計結論產生偏差；而由于審計技術方面的原因，有時審計工作不能涵蓋所有的審計內容，存在問題查審不完整的審計風險。

（三）外部審計存在受外部審計市場環境影響的問題。

國內的審計機構不斷擴大，但審計機構提供的服務基本相似。很多公司對高質量的外部審計需求并不高。一些公司為了獲得政府監管機構的認可順利上市，保障自身利益，不會聘用那些獨立性較高的審計機構進行外部審計。在這樣僧多粥少的情況下，審計機構為了自身生存，必須招攬業務。一些外部審計機構為了吸引客戶，采取比行業收費水平低的“價格優勢”來爭取客戶。在壓價競爭環境下，為了盡量降低審計成本、彌補虧損，審計人員被迫減少審計程序，這樣可能導致部分審計項目被遺漏，審計充分性失去保證。雙重因素作用下，導致審計市場總體質量水平低下。

（四）外部審計存在受內部審計質量影響的問題。

內部審計與外部審計具有很大的相似性。如果外部審計可以利用內部審計的結果，則可以削減外部審計不必要的重復勞動。但一些單位沒有內部控制制度，即使有內部控制制度，也存在設計不合理或運行不到位的缺點。如單位經濟活動的執行與記錄是不同性質的業務，單位可能讓同一個人負責簽發與記錄工作，目的是為了為了簡化工作或節約成本。這樣做會誘發內部人員進行財務舞弊，導致內部審計報告真實性喪失。如果外部審計人員參考或使用了該審計結果，會在錯誤信息的誤導下出具不真實的審計報告，使外部審計質量大打折扣。

（五）外部審計在執行新準則方面存在問題。

2006年財政部頒布了《企業會計準則》。隨后，新審計準則也進行了修訂。審計和會計是密切相關的。會計上，在絕大多數企業仍在執行行業會計制度，雖然準則也對中小企業進行了特殊考慮并制定了相應規定，但和實際需要相差太遠，造成外部審計人員在執行中小企業審計業務時無準則可參考。如果要求外部審計人員按新的審計準則執行審計業務實施起來難度很大，所耗費的人力、時間、財力也偏多，會導致審計機構入不敷出。如果不按照新的審計準則執業，則會受到處罰，喪失執業資格。執行新準則方面的矛盾性選擇，可能會誘使外部審計質量出現問題。

（六）外部審計存在法律制度不健全的問題。

目前，我國的《注冊會計師法》、《公司法》等對會計師事務所和注冊會計師法律責任做了相關規定，但相關的法律制度并不健全。如在外部審計人員職業道德要求的政策法律法規上，理論性大于可操作性，并未能對外部審計人員形成約束。對于審計機構參與造假和提供不真實、不公允的信息方面，未形成詳細的懲罰條款。在涉及訴訟方面，審計機構所需承擔的民事賠償并未作出具體說明，承擔的賠償金額與承擔的民事責任并不匹配。在外部審計的法律制度方面，還有待進一步完善。

審計論文參考【】

隨著內部審計質量控制的不斷提高，內部審計也在不斷地發展完善，因此如果想給企業內部審計的發展帶來積極的作用，強化內審質量控制，提高內審質量控制的質量就成了必然的選擇。同時，它還起著提高審計部門地位的作用，為進行審計活動提供良好的環境；更加利于審計團隊素質的培養，通過對審計工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環節的深化，審計中的工作人員對素質要求有了全新的認識，在社會壓力、自身動力的雙重影響下，審計團隊的職業道德素質和專業知識將會有明顯地提升，目的是更好的順應當代發展對內部審計的需要。

（二）為內部審計質量控制準則的制定提供實踐基礎。

可以從加強內部審計質量控制的實踐過程中積極總結經驗、找出規律，同時吸收國外發達國家對我國有實質性幫助的經驗和先進的管理模式，竭力創造適合我國基本國情有我國自身特色的內部審計質量控制系統，為我國制定內部審計質量控制準則打下良好的實踐基礎。頒布《內部審計質量控制準則》是我國審計事業順應時代發展的需要，也是我國內部審計事業與國際接軌的需要。

（一）對內部審計質量控制的認識不到位。

領導不重視，審計形同虛設。調查發現，人事組織部門在安排內審人員時，大多不考慮相關人員的知識結構、業務水平、工作勝任能力。一般情況是根據領導意愿，為財務、預算等部門“遺棄”人員找一個安生之地，可概括為審計部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國的許多企業，管理層沒有認識到內部審計的作用，他們對內部審計工作的支持是有限的，這大大影響內部審計質量，制約了內部審計的發展。

（二）企業內部審計質量控制主體的權責落實不到位。

當前有些企業對內部審計質量控制不能引起足夠的重視，獨立的內部審計質量控制機構及相應的工作團隊設置也不完善，有些規模較大的企業因為日常內部審計工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內部審計工作，即使安排了，內部審計人員也大都無暇顧及內部審計質量控制工作。另有一些企業盡管安排了人員從事內部審計質量控制工作，但質量控制主體不夠明確，忽略了內部審計工作中和管理中的責、權、利相統一的法則，沒有有效地激勵制度和責任制度輔助內部審計質量控制工作，多數監督檢查工作草草了事，沒有發揮真正的作用。

（三）內部審計質量控制的標準不健全。

現在使用的內部審計制度體制建設側重于內部審計法律、內部審計標準和規則的建設，忽略內部審計質量控制標準的建設，導致內部審計質量控制標準不確定、不具體，可操作性較差，內部審計質量控制缺乏系統性，各單位內部審計控制標準無章可循，質量參差不齊。

（一）加強對內部審計質量控制的認識。

全面提升企業領導層和內部各部門對內部審計工作的認識，改變傳統看法上的偏差，重新認識到內部審計質量控制工作的重要性。同時，內部審計人員也應積極通過自己的工作，讓企業了解內部審計的重要性，創造積極的審計環境。

（二）落實內部審計質量控制主體權責。

完善企業的內部審計質量控制機構的設置，對規模、審計業務量較少的企業，可設立兼職內部審計質量控制崗位或由內審部門負責人直接負責內部審計質量控制；對規模、審計業務量較大的企業，可設置專門的內部審計質量控制部門，明確內部審計質量控制主體權責，建立健全的內部審計質量控制體系。

（三）完善內部審計質量控制的標準。

內部審計質量控制標準應根據內部審計準則為基礎，根據審計工作階段進行細致劃分，明確內部審計的準備階段、實施階段、結論階段等各階段的質量標準，同時要不斷地根據日后工作遇到的實際問題對標準進行修改，生成最終的內部審計質量標準方案，提高作業標準化，減少審計中的隨意性，保證審計質量。

注冊會計師審計風險及其防范論文參考

注冊會計師審計是一個高風險、高社會責任的行業。隨著審計環境的變化，我國獨立審計行業逐步感受到了審計風險的壓力，特別是隨著相關法律制度的建立和健全，涉及注冊會計師及會計師事務所的訴訟案件也越來越多。與西方國家的會計職業界相似，中國的審計職業界也將面臨“訴訟爆炸”的挑戰。面對這些問題，重視、防范和控制審計風險已成為注冊會計師行業的當務之急。此文就審計風險的形成原因及控制措施談一點粗淺的認識和看法。

關于審計風險的涵義，目前國內外審計職業界還沒有形成一個完全一致的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險是指注冊會計師對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。”我國《獨立審計具體準則第9號―――內部控制與審計風險》則將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。”以上兩個定義，雖然對誤報的界定范圍有所不同，如國際審計準則界定為“實質上”，我國獨立審計準則界定為“重大”，但是對審計風險基本涵義的表述是一致的，即審計風險是指注冊會計師對存有重大錯報和漏報的財務報表，審計后卻認為該重大錯報和漏報并不存在從而發表與事實不符的審計意見的風險。因此，我們可以認為，審計風險由兩方面風險構成：一方面是財務報表本身存在重大錯報和漏報的風險，另一方面是注冊會計師審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風險。也就是說，審計風險是客觀的存在和主觀的努力的結合：客觀存在可以通過主觀努力去調節，但主觀努力又受成本效益原則的約束。

在審計實施過程中，影響或形成審計風險的因素很多，除了受審計外部環境及公司本身經濟業務的復雜性、內控薄弱等因素影響外，主要有：

（一）未遵循審計準則。

1、審計工作的不規范。在公司審計工作中，個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規。

2、審計內容忽視遺漏。主要表現在：一是審計工作方案考慮不周，往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題；二是組織實施中分工銜接不好，一些審計事項應查未查。

3、審計工作深度不夠。如公司審計中對會計報表的異常項目未引起足夠重視，往往忽視資產抵押、票據貼現等一些或有負債的審計，從而可能影響評價資產質量、運營狀態的準確度。

（二）審計方法選擇不恰當。

由于審計內容的廣泛性和復雜性，受審計成本限制，不可能把所有審計事項全部查清。因此，在審計方法上一般采用抽樣審計，這就加大了審計的潛在風險。目前，審計一般都是判斷抽樣，受注冊會計師經驗水平限制，抽樣時可能出現：一是對被審單位一些固有風險、控制風險大的項目選擇的樣本量過小；財務論文二是只求樣本數量，不求質量，如存貨審計，往往只對存貨的品種數量進行抽樣，而忽視對存貨的計價方法、質量、現行價格、所有權等方面進行審核，因而可能使注冊會計師對存貨的真實性、完整性做出誤判。

（三）審計取證可靠性不強。

證據的可靠性及證明力如何直接影響審計風險，目前的取證問題主要體現在：一是審計證據要素不全，過程不清，引用法規不當；二是重基本證據輕輔助證據；三是忽視簽證前審計證據的內部審核和簽證后對簽證意見的分析，特別是簽證意見，被審單位或明確地表示異議，或含糊其辭，如“基本符合”、“確有差錯”等，注冊會計師對此稍不留意，不及時改正即會造成風險；四是審計資源利用不恰當，如直接運用公司的自我陳述，未加以判斷、分析、復核，而作為本次審計的證據。

（四）被審單位不積極配合。

如果審計范圍受到限制，注冊會計師將無法取得充分有效的審計證據。限制審計范圍的原因有兩方面：一方面是被審單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙注冊會計師進行正常的審計檢查；另一方面，由于注冊會計師對被審單位相關情況的不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經濟活動內容，而對方又未對提供資料的完整性做出承諾，這都直接影響了審計工作的質量。

審計中風險的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素，因而，經過注冊會計師的積極努力，采取必要的防范措施，可以把審計風險控制在一個較低的范圍。

（一）嚴格遵循審計準則。

注冊會計師應嚴格遵循審計規范，來制定嚴密的審計工作計劃和實施方案，認真進行審計工作準備，實施中把握審計工作質量。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制，做到審計程序合法合規、內容完整、方法恰當。如對公司資產、負債、損益審計，除對公司會計六要素財務上的正常審計外，還須考慮公司的核算體系、生產流程、銷售、倉庫等各個環節，進行全面的調查，以確保審計程序和內容上的完整性。作為審計組長或主審，對組員的審計工作質量和審計目標完成情況實施必要的檢查和監督，發現問題要及時糾正。

（二）建立各級內部控制制度。

一是建立配套的質量控制措施，實行工作職能分工和牽制，對審計項目質量實行三級負責制，即主審負責制、復核制、集體審理會議審定制，以有效控制審計過程中容易引起風險的環節。特別要把好審計證據質量關，突出證據的有效性。作為項目主審，須對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認，專職復審人員對審計報告初稿及審計資料進行復核，審理會議對重大審計事項集體“會診”，確保證據充分有效，必要時可進行二次取證。對審計中發現的重大問題，審計復核、集體審理在必要時可提前介入，進行跟蹤檢查；二是實行內部管理制。如建立對注冊會計師質量考核制、審計目標責任考核制、注冊會計師廉潔自律規定等，對注冊會計師在執行審計工作程序、職業道德等方面形成有力的控制和約束。

（三）選擇正確恰當的審計方法。

注冊會計師要善于選擇科學、嚴謹的審計方法，對一些公司內控管理薄弱、資產流動性較強或所有權難以確定、公司經濟狀況不佳、經營業務繁雜等風險高的審計事項，要引起足夠的重視，適當增加樣本量，擴大審計覆蓋面，運用多種審計方法和靈活的.審計手段，進一步提高審計證據的質量。

（四）建立融洽協調的工作關系。

實踐經驗說明，只有通過審計多次與被審單位接觸，碰到問題要多協商，建立融洽的工作關系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實際情況。在審計實施前，要對被審單位全面了解，平時注意收集被審單位經濟動態等有關資料；審計中要多方面聽取情況，詳細詢問，審計簽證時，本著實事求是原則，公平對話；審計結束，及時反饋審計意見，與被審單位對問題進行協商和探討，以征求意見的態度出現。因此，只有通過平時審計接觸，才能及時溝通，取得被審單位的理解和支持，消除雙方對審計帶來的顧慮和摩擦，以達成共識，更好地實施審計和及時糾錯。

（五）要區分會計與審計責任。

在實施審計中區分會計責任和審計責任非常重要。如注冊會計師對被審單位提供的資料，應有資料接收清單，并要求被審單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾，明確各自承擔的責任。又如被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或拒絕、妨礙檢查，轉移隱匿有關資料、資產，這是被審單位應承擔的責任，審計部門不能替代、減輕或免除被審單位責任。對于上述情況，注冊會計師應根據《審計法》等有關規定，在審計報告中如實反映有關情況或對報告反映內容進行限制，以避免被轉嫁的審計風險。只有責任分清，才能避免審計中帶來不必要的風險。

（六）不斷提高注冊會計師自身素質。

一是不斷提高注冊會計師專業審計技能和政策水平，提供必要的職業培訓，開展后續教育，組織注冊會計師進行審計理論研討；二是經常加強職業道德教育，牢固樹立注冊會計師的廉潔自律意識，恪守審計規范，倡導敬業精神，不徇私情，秉公執法，達到遏制審計風險的目的；三是審計部門應培養注冊會計師良好的審計風險意識，提高其在繁雜的公司審計中靈活、有效地控制各種風險誘發的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力。

論內部審計的獨立性論文提綱參考

通過對客觀實際的認識，分析闡述了我國企業內部審計未來發展的四個方面主要趨勢，并結合這些發展趨勢對企業內部審計及其人員的要求，簡述了應對措施。

1983年9月，中國石油化工總公司審計部的成立，標志著我國內部審計工作的開始和內部審計事業的開端。通過二十多年的實踐和發展，我國內部審計工作無論是從法律地位、工作職責，還是從工作內容，都發生了歷史性的根本轉變。其法律地位由發展初期的“是國家審計體系的組成部分”(1985年12月5日《審計署關于內部審計工作的若干規定》)，回歸為是單位、部門的自律性組織;其工作內容也經歷了由初期的以財務審計為主到以業務審計為主，再向管理審計發展。

隨著形勢的發展，市場經濟的法治化、經濟的全球化和管理的信息化，給我國企業內部審計帶來了新的挑戰，為適應形勢和內部審計事業自身發展的需要，內部審計工作全面轉型勢在必行。為達到順利轉型目的，我們必須正確分析和把握我國企業內部審計工作的發展趨勢，并積極采取應對措施。只有這樣，才能適應形勢發展和管理層對內部審計的期望，也才能為內部審計事業的發展增添一絲光彩。

那么，我國企業內部審計工作發展趨勢主要表現在哪些方面呢?

一、職能定位將趨于客觀、全面。

作為企業內部審計，不管其在企業中的隸屬關系如何(即不管其是直接隸屬于董事會，還是隸屬于監事會，或隸屬于企業行政)，終究改變不了是企業的一個部門或機構的屬性。從根本上講，企業內部審計是應企業完善自我管理的需要，而設立的內部自律性組織，其部門性質總體上講屬于企業的內部監督。但就企業內部審計工作和企業發展需要來講，內部審計也應該是適應時事變化、形勢發展而不斷發展的，其職能已超越了設立初期的監督。因此我們必須用發展的眼光看待企業內部審計。從宏觀方面去理解，設立內部審計部門的目的，監督的目的固然有防范、查錯、糾偏的作用。但從更高層次上去理解，是為了協助管理層掌控企業，提高企業的管理水平和人員素質，防范經營風險。基于此，必須解放思想，創新理念，客觀全面的對企業內部審計的職能進行重新定位，以提升企業管理水平和增加企業價值為出發點和落腳點。一方面要履行好監督職能，為企業“看好家”、“護好院”;另一方面要做好服務工作，充當好企業的“望哨”、“預警員”。只有這樣，定位才是客觀的，才是與時俱進的，才是與其本身屬性相符的。也只有這樣，才能不被時代所淘汰，才能有所作為，才能為全面履行職責奠定好基礎。俗話說“思路決定出路”，同樣適用于內部審計。如中國石化的“四大審計理念”(“大審計”理念、審計“免疫系統”功能理念、審計監督與服務并重理念、審計增加企業價值理念)，正是適應企業內部審計全面轉型需要，而對內部審計工作的重新定位，既把握了實質，體現了科學發展;又解放思想，體現了與時俱進。

二、工作面將會得到提升。

在現實中，由于我國企業管理模式較多的還處于分散管理的狀態，絕大部分企業還未實現總部對財務等的集中管理，這就決定了企業內部審計所監督的對象主要表現為企業的下屬單位(即通常所說的上審下)，盡管也有少部分企業內部審計部門的監督對象也有少數與之同級的企業部門(即通常所說的同級審)，但這種同級的部門往往也只是經濟業務部門(很少包含企業的財務部門，當然管理層要求進行審計的事項除外)，且多數是對某一專項事務進行審計，如某集團公司的審計部門對該集團公司采購部門的某項或某類業務進行審計;內部審計部門幾乎沒有開展過以本企業為對象的全面審計。如某集團公司的審計部門以該集團公司為對象開展財務收支等審計，其原因是由管理體制和現實因素決定的。一方面，企業的決策權在管理層，企業的財務、計劃、投資等部門基本上由行政領導直接掌管，企業諸多事項的決策和財務處理是管理層決定的，或者是財務等部門基于管理層的某種考慮或意思而為的，盡管這種處理有時是違規的，如果同級內部審計部門審計了、也查出違規問題了，但問題最終還是要反映到管理層那里的，當領導明知道有這么回事的時候，如果審計部門又向他指出這是問題，出現這種情況時，審計部門往往是吃力不討好，有時可能問題未得到解決，而自身被“解決”了;另一方面，多數企業的審計工作計劃要經管理層批準，內部審計部門也自然不會提出對涉及管理層決策、決定事項的全面審計了，這就形成了企業內部審計不以本企業整體為對象進行審計的現實慣例。

但是，隨著信息化的發展，管理路徑會不斷縮短，現代網絡信息技術已使企業進行高度集中管理成為可能，網絡資源計劃(erp)系統的普遍運用，實現了企業資金流、物流、信息流的三流合一，企業的眾多事務已能夠實現遠程、在線、實時控制，這種情況下，企業進行集約化管理將成為一種發展方向。基于信息化系統，企業總部進行集中管理將是必然，企業許多事務(如財務管理、物資的`采購、調配等)的決策、處理職能將上移，企業的下屬單位更多的將是按程序和總部預制好的模式進行一些簡單的操作或數據的采集、錄入，不久的將來，企業的分公司或許將成為“生產車間”，財務管理的職能將會逐步弱化，財務人員將會大量減少，財務崗位或許將成為錄入員或pos操作員，這就迫使企業內部審計在監督對象面上的提升，其工作重心將由現在的上審下為主轉變為上、下并重，監督服務對象也將擴大到整個組織，管理層為降低企業高度集中管理條件下的經營管理風險，會更多的讓內部審計參與決策和咨詢服務。

三、業務范圍將深涉企業經營管理。

隨著信息化帶來的集中管理，財務收支審計以及以財務為主的審計將會減少，審計業務轉型和拓展新的工作內容將成為必然，企業內部審計將更多的“走出財務，邁向業務”，更多的深入到企業的經營管理中去，其發展趨勢將會突出的表現在以下幾個方面。

一是以提升企業管理水平和競爭力為中心，開展管理和效益審計，包括投資決策、風險管理、內部控制、在建跟蹤、效益評估、it(信息)等審計;二是以企業承擔的社會責任為重點，開展節能、環保、安全、產品質量、稅務等審計(需要說明的是，開展此類審計，不是由審計部門代替相關管理部門去做具體工作，而是審計部門在相關部門工作的基礎上，進行檢查、評估);三是以強化對領導人員責任考核為重點，開展經濟責任審計，并將逐步體現時效性和效果，更多的進行任中經濟責任審計;四是以維護企業利益為目標，開展外部協作審計，包括合資、合作企業審計等。

總之，企業內部審計，將以增加企業價值為重點，以幫助組織達到目標為目的，以控制和防范企業經營風險為導向，全面介入企業的生產經營和管理過程，其工作重心將由事后監督逐步向事前預警防范、事中過程控制轉移。

四、工作手段將會發生根本變革。

盡管以手工查證為主的傳統審計方法為內部審計事業的發展作出過突出貢獻，在今后的內部審計工作中也不會完全退出舞臺，但是，隨著企業信息化應用程度的提高和提高工作效率的要求，這種審計方法、手段已不能適應現代審計工作的需要，未來的企業內部審計將越來越多的依賴計算機等現代化工具，內部審計將由傳統手段向網絡信息化轉變，“不懂計算機審計技術，終將會被淘汰”不是危言聳聽，這將會是歷史的必然。就現實來講，我國的大型國有企業多數都在建立erp系統(如中國石化、中國石油)，有相當一部分非國有企業也在運用不同的信息系統進行管理控制，再加上電子商務、數據倉庫等業務的迅猛發展，客觀地要求企業內部審計人員掌握相應的信息系統的應用;另一方面，為了提高審計效率，不少企業也自行開發了基于企業信息化應用平臺的審計軟件或系統;還有，信息化依賴于計算機及網絡技術，信息化控制基于計算機程序及參數的配置，如果系統后臺參數配置出現錯誤，那將會產生系統性、全面性錯誤;再有，系統如果存在漏洞，或將危及企業的正常運行。因此，作為企業內部審計人員，如果不掌握數據的調取與分析方法、參數的配置與檢查方法、以及審計軟件或審計系統的應用方法等，必將無從下手，而這一切，都要依賴于計算機審計技術。

一是解放思想、更新觀念、創新理念。思想是行動的先導，企業內部審計要適應環境和形勢發展的需要，做到未雨綢繆，就要從提高認識開始，解放思想，樹立宏觀和大局意識，增強使命感和責任意識，從觀念、理念上適應企業內部審計的全面轉型。

二是努力實現審計工作的信息化。信息化條件下的審計，也必將是用信息化的技術，企業內部審計要努力進行審計技術、審計手段、審計方法的全面升級，加大計算機輔助審計技術的開發和應用(如中國石化的計算機輔助審計系統ais)，努力實現“工欲善其事，必先利其器”，為內部審計人員提供技術支撐平臺。

三是以重要性為標準，突出重點。在實現信息化管理的條件下，企業的許多業務已實現了格式化、模板化，因此，內部審計應將重點轉移到高風險的領域和業務(如對外經濟活動，it配置等)，優化利用審計資源，提高工作效率和工作效果。

四是著力提升內部審計人員的能力和素質。

信息化條件下的審計，無疑提高了對審計人員能力的要求，有句俗語叫“沒有金剛鉆，不攬瓷器活”，如果我們審計人員不具備起碼的信息化條件下的審計工作能力，是不可能履行好監督和服務職責的。因此，作為企業內部審計人員要想有所作為，要想“不受制于人“，必須做到“能制于人”;這就要求我們加強學習，不但要學習先進的審計技術，而且要學習企業管理、經濟、法律、生產工藝，還要學習信息控制等，通過“向書本學、向實踐學、向他人學、向自己學”，努力提高自己的素質和職業勝任能力，只有這樣，才能不被時代所淘汰。

論內部審計的獨立性論文提綱參考

摘要：獨立性是企業內部審計的靈魂，強化內部審計獨立性，是使內部審計具有客觀性、權威性及公正性的必要條件，是開展內部審計的根本。

關鍵詞：獨立性；企業內部審計。

所謂獨立性是指內部審計機構和審計人員在組織工作、經濟方面獨立于被審計單位，不受外來和內在因素的影響和干擾，保持中立的一種狀態，即組織獨立、工作獨立和經濟獨立。保持獨立性，能使審計工作順利進行，審計結論客觀公正。可以從以下兩方面強化內部審計獨立性：

一、思想上獨立。

要想保證內部審計的獨立性，關鍵取決于領導者對內部審計的認識程度和對內審工作的重視程度。管理層要重視內部審計工作，把內審部門作為企業管理的重要組成部分，內部審計是基于加強內部管理與調控的內在需要而產生與發展的，它是一種管理權的延伸，是代表管理權的`審計，是內部控制的重要組成部分。只有確立內部審計的重要地位，內部審計才能卓有成效的獨立開展工作，管理層的支持是獨立性存在的前提條件。

審計人員在審計工作中始終要保持精神上的獨立，是獨立性得以存在的根本條件，要求審計人員有堅定的政治立場，較高的思想水平，針對經濟領域不斷出現的新問題，新情況保持清醒頭腦，公正、無偏見的執行審計活動，評價審計成果。在進行審計評價時尊重客觀事實，能夠從客觀公正的立場上去發現問題、分析問題、提出恰當的審計建議，客觀、公正的行使審計監督權，不以自己的主觀臆斷和個人思想感情隨意下結論。

二、實質上獨立。

（一）組織機構獨立。

內部審計機構的設置要獨立，隸屬關系上，應在各職能部門之上，提高審計人員的職務，應該盡可能接受董事會或總經理的領導，能保證內部審計較強的對立性。一些企業的內審部門在總會計師或主管財務副總經理的領導下工作，致使內部審計獨立性較差，而有的內審部門只是其他職能部門的下屬機構，或者是與其他部門聯合辦公，導致內部審計部門與其他部門互相牽制，難以獨立的展開經濟監督活動，獨立性便無從說起。

（二）人員獨立。

內部審計人員應是專門的審計人員，不是由其他部門的工作人員或其他管理人員兼任，這樣在制定審計計劃、實施審計程序、出具審計報告時可以不受各方面利益的牽制，不受任何部門和個人的干涉，獨立的開展活動，出具客觀公正的審計結論。而審計人員也應該不斷提高自己的專業勝任能力，以適應現代經濟對內部審計的高層次要求，這樣才能不斷提高審計質量，降低審計風險，用優異的工作成績來保障其獨立性。

（三）經濟獨立。

內部審計既不像國家審計有財政經費支持，也不像社會審計可以有審計收入，而內部審計的經費是企業的日常支出，要保證內部審計客觀公正的獨立展開工作，就要使內部審計的經費不受被審計對象的控制、影響。設有內部審計的部門在職工福利、升遷、考核和工作環境及硬件設施的各方面也應多考慮內審人員，提高其經濟待遇，穩定內審隊伍，用相對獨立的工作環境和穩定的審計隊伍來保障內部審計的獨立性。

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審計論文題目參考示例

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[6]主體間性視角下審計職業教育師生關系構建。

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[9]關于深化行政事業()單位內部控制的思考。

[10]全面預算管理下的成本控制研究。

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[12]對企業逃廢銀行債務審計的幾點思考。

[13]銀行資產管理審計的難點與對策。

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[15]會計信息質量提高的思考。

[16]淺析公共工程績效審計的發展。

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[18]政策效果審計在我國的完善與應用研究。

[19]大數據與企業內部審計融合發展探析。

[20]審計監督、關聯交易比重與企業未來會計業績。

[21]控股股東兩權分離、審計意見與公司投資。

[22]公司治理視角下企業財務重述行為研究——以金亞科技公司為例。

[23]連續并購商譽減值風險研究——以天神娛樂為例。

[24]全面預算績效管理審計需跟進。

[25]論醫院內部審計在管理工作中的重要作用。

[26]淺談煙草基層單位內部審計工作的現狀和改進對策。

[27]醫院財務內部控制的適用方法研究思路構建。

[28]審計機關效率評價體系構建分析——基于免疫功能視角。

[29]客戶依賴度、審計獨立性與企業真實盈余管理。

[30]新時代審計高等教育質量評價框架研究。

[31]精準扶貧績效審計經驗與啟示——以廣西壯族自治區為例。

[32]審計視角下養老保險基金監管問題研究。

[33]elm模型在政府審計判斷中的應用分析。

[34]政府財務報告審計的國際經驗借鑒。

[35]政府綜合財務報告國際比較與借鑒。

[36]基于動態模糊評價的審計風險綜合評價模型及其應用。

[37]淺談貨幣資金內控評審的內容、程序與標準——以教育系統為例。

[38]試論企業內部審計與風險管理的關系。

[39]領導干部經濟責任審計與腐敗治理探究。

[40]淺析從內部審計視角規范企業財務管控。

[41]淺析新政府會計制度對事業單位的影響及對策。

[42]新時代審計權的權力屬性與審計管理體制改革路徑——與監察權、司法權比較。

[43]對供電公司客戶服務策略審計的分析。

[44]供電企業財務審計風險成因及控制方法的探討。

[45]對基于財務視角的供電公司經濟責任審計評價體系分析。

[46]供電公司內部審計風險的防控措施探討。

[47]淺談財務管理實施的現狀問題與探究。

[48]國家審計預警公共管理風險的功能拓展。

[49]政府審計反腐的媒介形象研究——基于《中國審計報》的分析。

[50]構建基于食品質量社會責任的內部控制框架——以馬來西亞雀巢公司為例。

審計論文題目參考示例

3、企業內部控制體系構建研究。

4、基層政府財政預算執行審計研究。

5、公立醫院固定資產內部控制問題研究。

6、我國地方政府債務審計風險研究。

7、b企業信息系統審計研究。

8、上市公司收入確認方面審計失敗研究。

9、內控缺陷披露與修正的市場反應及盈余信息含量研究。

10、x醫院固定資產內部控制優化研究。

11、政府低價管制與審計質量。

12、省級審計機關審計效率影響因素研究。

13、企業內部控制重大缺陷認定差異研究。

14、創業板ipo審計風險及其對策。

15、內部控制質量、產權性質與審計費用。

16、會計師事務所控制跨度對審計質量影響的研究。

17、我國電子商務企業審計風險研究。

18、la公司采購業務的內部控制評價與優化研究。

19、現代風險導向審計在t會計事務所的應用研究。

20、h高校固定資產內部控制優化研究。

21、d農業公司應收賬款內部控制優化研究。

22、kl銀行理財產品銷售環節內部控制研究。

23、yl公司工程項目內部控制優化研究。

24、ca銀行信貸業務內部控制有效性研究。

25、tz會計師事務所審計質量評價體系研究。

26、m煤業公司內部審計績效評價研究。

27、zy公司內部審計績效評價及提升研究。

28、a事務所關聯方交易審計風險研究。

29、r會計師事務所審計風險控制研究。

30、風險導向審計在內部審計中的應用。

31、風險管理審計在內部審計中的應用。

32、企業內部審計的獨立性問題探討。

33、內部審計在公司治理中的作用。

34、內部審計與公司高級管理層及治理層的溝通。

35、內部審計如何處理好自身的地位與各方面的關系。

36、內部審計如何傾聽企業各方面匯集來的意見。

37、寧波民營企業內部審計存在的問題與對策。

38、寧波中小型企業內部審計的現狀。

39、寧波中小型企業內部控制制度的建設調研。

40、內部審計增值功效及實現途徑。

41、民營企業內部控制制度研究。

42、對coso內部控制和風險管理框架的借鑒意義。

43、公司治理中的審計委員會制度的作用。

44、審計委員會效果研究。

45、審計委員會基本職責探討。

46、審計委員會會議效果研究。

47、審計委員會在風險管理中的作用探討。

48、合同審計的效果探討。

49、淺談施工企業內部會計控制制度。

50、論經濟責任審計的問題與對策。

審計論文參考【】

企業的內部審計人員應該在認真學習國家相關審計法規及國際上先進審計理念的基礎上，認真分析，仃細研究，借鑒成功的思路，結合企業實際，制定內部審計相關制度，如《內部審計工作規定》、《經濟責任審計管理辦法》、《建設項目內部審計實施細則》、《內部審計人員管理辦法》等內部審計規章制度。并在今后的審計實踐中，不斷修訂完善，要做到內審基木制度有剛性，執行力強；內審細則性制度程序化，操作性強。切實可行的規章制度為深入開展內部審計工作提供制度保障，是內部審計目標實現的根木保障。

1．建立經濟責任審計標準評價評價體系，促進經濟責任審計向標準化和程序化發展。

經濟責任審計是電力企業內部審計項目的重中之重，審計結果的真實有效以及審計結果的運用直接影響審計文化在組織內部的滲透；同時經濟責任審計是所有審計項目里審計范圍最廣的審計，涵蓋了經營成果真實性審計、效益審計、內部控制審計等項目的方法和內容，所以建立一套適合電力企業基木建設管理與生產運營特點的經濟責任審計評價體系是保障電力企業的經濟責任審計順利開展的前提。以資產負債真實性核實為重點，以建設資金來源及占用情況為主線，根據國家對基木建設管理要求，結合企業基木建設的特點以及對領導干部績效考核標準，把基木建設過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計評價的重要內容，并逐步形成以遵守財經紀律和個人廉潔自律、內部控制健全有效、質量安全管理、建設期管理、工程造價管理以及與簽定的年度目標責任狀為主的評價體系，并制定了和該評價體系配套的考核指標。通過經濟責任審計評價體系的逐步完善，促進電力企業領導干部的經濟責任審計向標準化和程序化發展。

按照現代企業制度運作的實際和審計人員不足的現狀，探索利用社會中介審計力量強化內部審計的審計模式，以達到降低審計成木，多辦事，精干內審隊伍、資源共享，優勢互補的目的。目前，電力企業的內部審計外包業務，僅限于對經濟活動數據的真實性、合法性的審計項目，如工程結算審計、建設項目跟蹤審計業務等。在企業實施審計業務的中介淚l構同時履行“監督與服務”的內部審計和社會審計雙重職責，并在審計業務合同中明確約定。與中介淚l構簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計發現問題和整改建議為主的“審計意見單”、“整改建議書”，和根據審計進度出具的“概算執行分析報告”、“工程結算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計實施、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的內部審計常態化管理模式。

內部審計必須為企業發展保駕護航，內部審計工作者是企業的“保健良醫”，內部審計工作重在“預防”。在口常工作中，強化服務意識，將“用尊重與理解對待他人，用敬業與原則要求自己，用監督與服務引導工作，用質量和廉潔塑造形象”做為開展審計工作的座右銘，促使企業內部審計從傳統的“查和糾”向“控和防”改變。審計人員將在審計工作中積累的經驗和專業知識與各被審單位的財務及其他管理人員進行交流，共同探討分析審計中發現的問題，并督促其在審計實施的過程中進行整改；對于一些普遍存在并可能使企業的管理及發展存在潛在風險的問題，在審計報告中以審計建議的形式提出，并以審計專項匯報的形式提交企業最高決策層，真正做到寓監督于服務之中。通過內部審計工作成果優質高效的運用，使審計就是服務、就是監督、就是愛護的內部審計理念深入人心，從而使聽取審計的意見和建議成為內部控制的重要程序，內部審計文化使企業內部更具凝聚力。

構建電力企業內部審計文化體系，不僅讓內部審計起到了企業的“保健良醫”的作用，更成為企業的“管理顧問”。通過為企業價值增值提供高效優質服務，促進企業管理水平的全面提高，全面提升企業社會價值、信用價值、資產價值、人木價值，企業可持續發展及行業競爭能力。

論內部審計的獨立性論文提綱參考

當前，我國醫療體制改革進入了深水區，醫療資源供需之間差距逐漸拉大，這些給醫院的生存與發展帶來了巨大的困難。為了確保醫院長久持續的發展，醫院要強化內部的審計管理工作，使醫院有一個穩定有序的運營環境，進而提高醫院的服務質量，提高醫院的經濟效益和社會效益，實現醫院的未來發展目標。

1把握醫院管理中的內部審計作用。

醫院內部審計管理工作的主要內容是監督與評價，對醫院日常運行過程進行監督評價能夠及時的避免一些風險的出現。在醫院管理中把內部審計工作進行前移，就可以及早的發現一些傾向性的問題。醫院的審計工作會對醫院經營中有可能出現的風險和問題給予及時的警示，加強對重大項目的審計、監督，及時發現問題并及時處理，避免問題的擴大與蔓延，防止出現重大失誤。科學有效的內部審計工作有利于醫院防范風險、健康發展。在醫療改革逐步深入，社會經濟不斷發展的形勢下，當前醫院的經營管理出現了更大的風險，這些風險嚴重阻礙了醫院的健康發展，防范和規避經營風險是當前醫院管理中亟待解決的問題。內部審計管理通過對醫院當前面臨的實際風險以及潛在的風險進行分析判斷來確定當前的風險，幫助管理人員做好防范工作，將風險消除在萌芽時期。醫院內部審計部門通過對醫院管理、財政、財務等方面的審查、評價，能夠及時發現醫院管理的問題和漏洞，及時糾正工作中的錯誤傾向，確保醫院管理在正常的軌道上運行，從而維護醫院持久穩定的發展。

2探究醫院管理中的問題，分析內部審計現狀。

當前有些醫院的內部審計制度不夠完善，基礎不扎實，沒有真正發揮出審計制度的作用。許多醫院負責人對內部審計工作沒有引起足夠的認識，對于審計工作沒有提出具體的要求和目標，沒有認識到審計的重要性，認為審計只是一種形式。內審人員也有不愿意得罪人的思想，在工作中不積極大膽，致使審計工作沒有完全發揮出應有的作用。內部審計機構不健全也是當前內部審計工作的重要問題。當前極少部分醫院設立有獨立的內部審計機構，審計職能也只是停留在監督、控制方面。審計工作主要放在財務領域，審查財務收支的合法性和真實性上，而對醫院的其他管理情況沒有進行有效的監督和控制，沒有發揮出審計的預警性和建設性的作用，縮小了工作范圍。另外，內審工作的特殊性質決定了其對于審計工作人員能力和素質要求較高，但當前醫院內部審計工作人員的綜合素質難以滿足工作的需求。

3優化醫院管理中的內部審計策略。

為了充分發揮內部審計的作用，醫院要制定出科學的內部審計制度，明確內部審計規范和工作制度，制定內部審計計劃、開展審計業務培訓，交流審計工作經驗。首先，醫院要對審計部門的工作進行明確的定位，內部審計工作人員要明確自己的工作任務和工作范圍。如對于建設資金及科研教育經費的管理使用進行審計，對資產購買應用、藥品、耗材的購銷以及醫療價格執行、投資等進行專項審查，對內部管理制度及落實以及其他事項進行審計。另外，醫院要科學設置內審機構及內審人員，保持內審機構的權威性和獨立性。醫院要針對不同的審計項目，選擇合適的工作人員進行審計。內部審計工作具有較強的綜合性和專業性，從過去的.經驗來看，僅僅靠財務專業人員很難完成內部審計工作。因此，醫院要完善內審工作隊伍的結構，聘任不同專業的人才進入到內審工作隊伍中來，使內審人員從單一的財務人員到法律、工程、財務、管理等多方面專業人才隊伍轉變。只有這樣才能應付內部審計工作復雜的形勢，從而對醫院的資金進行全方位立體化的監督，使資金能夠最大化的發揮出其效益，提高內審工作的效率。醫院要加大對內部審計人員的培訓力度，注重審計人員專業水平的提高。比如醫院可以對內部審計人員進行分層、分類的培養，采用定期或不定期的形式組織內部審計人員開展專業技能方面的培訓，鼓勵審計工作人員自學，或通過以審代培的形式提高審計人員的專業水平和實際工作能力，建立優秀審計師人才庫，嚴把審計人員入口質量關。最后，在當前信息技術迅猛發展的今天，醫院財務會計工作要實行信息化管理，數據存儲和數據化處理都采用了自動化的管理，在憑證完成的同時，各類報表、總賬、明細都由計算機程序自動生成。因此，審計人員僅僅擁有高超的審計技能還不夠，還要根據審計環境的變化，加強自身審計工作的信息化水平，編制統一的財務軟件接口，將組織的管理網絡與審計軟件連接在一起，達到提高審計工作效率的目的。總之，為了提高醫院內部審計工作的效率，醫院要通過完善內部審計機構設置來保持審計部門的獨立性。醫院要配備不同領域的專業人才作為內部審計人員進行審計管理。同時，醫院要不斷提高審計人員的專業素質，加強對審計人員的培訓，提高其審計水平，進而提高審計工作的效果。

高會論文參考:內部審計對基建工程結算審計風險的控制

論內部審計的獨立性論文提綱參考

內部審計就是依據組織內部需要的程度而建立的自我管理制度，在現代企業制度中發揮著重要作用，有利于企業建立完善的內部控制制度，有利于嚴格財經紀律，有利于提高經營管理水平，有利于提高經濟效益。當前，我國民營企業在規模、資本、經濟上都取得了一定的成績，已成為國民經濟的重要補充。建立完善的內部審計制度，有利于民營企業的健康發展。

1.內部控制的需要。

民營企業屬于非公有制企業，在過去較長時期內給國家財政增加了收入，有力促進了經濟增長，解決了大量勞動力就業問題。但必須認識到民營企業在發展過程中，企業內部管理中出現了一定數量的問題。有調查數據顯示，我國民營企業一般情況下只能生存三年左右的時間，為什么民營企業不能取得長期發展？對其進行認真分析可以得到，主要原因就是由于我國很多民營企業中沒有建立完善的治理機構，很多民營企業都是家族式管理模式，沒有健全的內控體制。而作為內部控制體系重要組成部分的內部審計制度，則可以提高企業內部管理水平與經營水平。

2.改善企業經營管理，提高企業的競爭力。

隨著全球經濟的快速發展，民營企業面臨的競爭也越來越激烈，當前民營企業需要考慮的問題就是怎樣應對激烈的市場競爭，怎樣才能獲得持續性發展？內部審計就是在企業當中，審計部門審計企業自身財務狀況的過程。內部審計是企業自身的行為，可以得到大量真實的企業信息，有利于全面掌握企業的生產經營狀況和資源配置情況，有利于向管理層提供真實可靠的信息，可以為企業節約大量生產成本，建立完善的內部控制體系，有利于預防各種經營風險，提高企業經濟效益和企業競爭力。

3.審計產生和發展的需要。

民營企業在剛剛成立時，一般情況下都是家族式管理模式，所以在生產經營中不考慮逆向選擇和道德風險，認為建立內部審計機構是多余的。但隨著企業的不斷發展，企業當中的分工趨向于正規化與精細化，企業的經營管理模式也需隨著自身的變化而變化，應用現在企業管理模式，企業的所有權與經營權不再集中，出現了大量的內部有關利益團體間的矛盾，民營企業在發展中也出現了一定數量的逆向選擇與道德風險。企業所有權與經營權全部分離，促進了現代審計的出現，所以在民營企業當中一定要建立現代審計制度。

二、民營企業內部審計出現的問題。

1.重視程度不夠。

我國民營企業在過去較長時期的發展中，一直較為重視資金問題而忽視了制度建設，企業領導層都沒有認識到建立控制制度的重要性，沒有做好內部審計工作。我國的中小型民營企業的架構一般情況下就是由企業領導者和家族人員負責主要管理，特別是財務部門的工作人員都是內部家族成員。有的民營企業領導者認為，只有利用自己家族的人負責管理資金，才有利于準確控制企業的生產經營，而設立專業內部審計人員沒有必要。還有一些民營企業當中，雖然也建立了內部審計部門，但也只是一具空殼，審計部門和人員在企業當中發揮不了應有的作用。由于這些錯誤思想和行為的存在，導致民營企業領導者不重視內部審計工作，民營企業當中的內部審計工作只能正常進行，本身職能收不到應有的效果。

2.獨立性較差，沒有明確定位。

企業內部審計機構是否能夠獨立開展工作，主要衡量標準就是看企業當中的內部審計工作在開展過程中是否會遇到阻力。在民營企業的生產經營中，很多企業的內部審計部門不能正確認識自身職能，因此民營企業中的內部審計部門在開展工作過程中不具備獨立性。依據當前的情況可以看到，很多民營企業對內審機構的地位和職能沒有形成正確的認識。很多民營企業中，內部審計工作人員的任職與工資標準都是由單位負責人控制的，所以內部審計工作人員在工作過程中要考慮企業負責人的利益。因此審計工作人員在制訂審計方案與實施過程中都要兼顧一些個人利益，審計工作不能獨立進行。還有一些民營企業管理人員片面認識內審工作，財務活動嚴重影響著內審工作的順利進行，所以民營企業的內審工作不能獨立進行。當前我國民營企業當中的內審工作還只是涉及查賬與留賬的層面，審計工作重點還停留在財務信息真實性與準確性的考察上，在開展審計工作過程中沒有考慮風險管理。因此這些工作模式不利于民營企業及時察覺經營中存在的各種風險，不利于及時傳遞真實可靠的管理意見。因此，一定要正確認識民營企業中的內部審計工作職能。民營企業中的內審工作一定要具備一定的獨立性，內審工作人員才能正確行使自身職責。

3.人員素質偏低、阻礙審計工作質量。

隨著我國經濟的快速發展，很多先進技術應用于企業管理當中，因此內部審計工作也要求具備高素質的內審人員，要求內審人員不但擁有專業技能，而且必須擁有準確的觀察力與判斷力。但當前我國民營企業存在的問題是，因為工作人員工資標準不能與國有企業相比，所以民營企業不能有效吸引高素質的內審人員前來，民營企業審計人員專業素質不高，學歷水平偏低，接受專業審計技能訓練較少等，民營企業審計工作人員素質不能與當前的.審計工作相適應，所以急需提高內部審計人員的專業素質與專業能力。

1.轉變民營企業管理層觀念，提升對內部審計的認識。

我國民營企業存續的壽命較短，其中存在多種因素，必須認識到內部控制在其中發揮著重要作用。我國民營企業的生產規模與經營范圍越來越大，要求民營企業管理人員一定要認識到內部控制對企業生產經營的深遠影響。民營企業管理人員要轉變認識，大力重視內部審計工作，要認識到內部審計工作在目前企業的生產管理中發揮著舉足輕重的作用。在宣傳企業戰略、改革經營理念與企業文化過程中，民營企業管理者要依據企業實際情況，做到內部審計工作的宣傳工作，要讓內部各個機構認識到內部審計工作的重要性。企業管理者還應給予內部審計工作以有力支持，在思想與行動上積極重視內部審計工作，將內部審計工作與企業各級管理人員的工作業績與工作決策聯系在一起進行評價。

不管哪種形式的審計工作，落實的主要問題就是獨立性，要依據一定職權辦事，不受其他因素的影響，做到這些才有利于審計工作的順利進行。內部審計工作不同于其他類型的審計，它的有效實施在很大程度上決定于企業管理人員的重視程度與自身權力大小。所以要想實現內部審計工作的獨立，則需使內部審計機構必須具有一定的地位。通常情況下，管理內部審計機構的領導層越高，其獨立性就越有利于實現。內部審計就是企業實現自我監控的約束制度，有利于保障所有者權益，在管理體制中占有重要地位，它的組織地位應該是不受企業其他管理部門的限制。當前我國企業當中存在多種組織結構與管理模式，在建設內部審計機構時爭取做到科學性與適應性，要兼顧企業的經營特點、管理體制模式、人員素質與經營內外部環境的發展變化。再有，還需考慮其在實際操作中的實用性，內部審計工作才能順利開展。

3.擴大和明確民營企業內部審計工作職能范圍。

隨著我國市場經濟的快速發展，民營企業的生產規模越來越大，內部審計工作已不能只局限于查錯防弊，還需考慮到企業經營中的各種風險與提高企業的經濟效益，要兼顧提高企業競爭力與有效應對各種風險的能力，所以，企業內部審計工作要不斷增大工作范圍，工作內容應該是具有建設性的經營審計工作，對企業的內部控制制度進行檢查與評價，全面考察企業的各種經濟行為，為企業提供各種風險預告。當前民營企業內部審計工作不但包括傳統的內部財務審計內容，而且也包括現代的經濟效益審計；不但存在事后審計，而且也存在事前與事中審計，審計工作不但具有一定的防護性而且也具有前瞻性。

建立完善的內部審計體系一定要依靠深厚的理論與嚴格的組織，還需依據國家法規。民營企業內部審計的發展要依靠國家完善的法律法規。要考慮到我國內部審計發展情況，吸收國外發達國家的先進做法，制訂《內部審計法》，以此為標準制訂內部審計專業法規《內部審計條例》，要保證其不要與國家其他法律相沖突，主要涉及《公司法》《會計法》《證券法》等。利用完善的法律體系，國家實現對民營企業內部審計工作的規范，在行業統一管理中引入民營企業的管理，保證民營企業內審工作有法可依。

5.提高民營企業內部審計人員素質。

由于當前內部審計工作不再局限于財務領域而逐步擴展到經營管理領域，為了使企業在激烈的市場競爭中不斷提高核心競爭力，民營企業還要考慮到自身的戰略發展情況與內部審計工作需求，重視提高內部審計工作人員的綜合素質。一要重視提高內部審計人員的職業道德，內部審計工作不同于其他部門工作，內部審計人員與企業高層具有緊密聯系，所以內部審計人員一定要具備較高的職業道德素養。二還需重視提高內部審計人員的業務水平。為了迅速提高內部審計人員專業技能，可以引進專業型與復合型人才，同時加強培訓，制訂激勵性措施，要求內審人員不但具備財務會計知識，而且也掌握經濟、法律、金融、保險、信息技術等多方面知識，實現一專多能；不但擁有準確的觀察力與風險意識，而且掌握熟練的審計信息化管理技術，逐步淘汰手工審計模式實現計算機審計與網絡審計，才能有利于審計工作的順利進行為企業提供更好的服務。

四、結語。

總之，隨著我國經濟的快速發展，民營企業在國民經濟發展中起著舉足輕重的作用，而應用完善的內部審計則有利于促進我國民營企業的健康發展。但必須認識到我國當前民營企業的內部審計工作還存在著一定數量的問題，一定要制訂科學合理的整改措施，幫助企業有效應對各種經營風險，實現企業的穩定發展。

審計日記的參考

已經實習一個禮拜了，剛開始覺得沈主任很和藹應該不是很厲害，坐到這個位子是因為他工齡的緣故。小朱老師一副盛氣凌人的樣子，好像跟師娘不太合的來，她們之間不論什么時候都能夠談起來的話題好像只有一個，那就是股票。師娘在那里做了七年的會計，她們的感情也不過如此。

今天來了審計，晚上沈主任請大家吃飯，順便也帶上了我。開席之前，師娘和小朱老師兩個人一唱一喝的很開心，就像她們是很好的朋友一樣默契，看來事情也許并不像看起來的那樣簡單那樣壞。回來時，師娘跟我說，沈老師很厲害，他有對付各種審計的辦法。我們還談了未來，師娘說審計很辛苦，尤其是女生，我說如果一直做會計那太無聊了，師娘說，人生本來就有很多無聊，所以要在工作之外找點樂趣。

審計日記的參考

由于被告知資料核準一周之后才能打營業執照(沈河區，和平區當天就能打照，于洪區那個破地方!)，而所長又著急，因此，老板親自出馬了。上午，修改公司章程時，詢問所長是否按工作人員要求的樣子改正，所長一看，上面寫的跟許可證上一致就告訴我不用改了，我抱著懷疑的態度改了一份存在u盤了備份。下午，跟老板出門就不用擠公交了。交上材料如我所料的不合格，章程必須按她要求改正，老板說明也不好使，呵呵，這回他也見識了這幫人的服務態度。第三次折騰之后終于核準通過，領取了企業設立核準通知書。下一項任務就是打照，打照人員態度：按規定就是不能當天打，不能因為你個人壞了規矩。而老板充分發揮了他出色的公關能力，首先，闡述多么迫切需要今天拿到執照，拿不到耽誤多少事兒，能不能通融下;不好使。然后，認識你們領導誰誰誰，剛打了電話，他沒空，于是我跟你說下;還不好使。最后，軟磨硬泡，說好話，賴著不走。

最后的最后，打照人員妥協，誰讓她是個女人還碰見個臉皮厚的男人。我們拿著執照回了所里，老板就是老板，沒兩下子就只能做員工。

審計論文

[1]陳婉玲，《isaca信息系統審計準則及其啟示》，審計研究，.

[2]王文芳，《網絡審計問題及解決對策探討》，現代商貿工業，.

[3]劉雷，《我國網絡審計的現狀及問題應對策略》，經營管理者，2010.

[4]汪玉國，《淺談網絡審計的風險及其防范中華審計》，中華審計，2006.

[5]林歡，《完善網絡審計的幾點看法》，財務與會計，.

審計論文

并對被審計企業的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價，綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業出具審計意見和決定。

企業財務審計的最終目的在于評價企業發展的各種數據，從而反映企業真實的經營狀況，對于及時發現企業的違法違規行為，監控企業健康發展具有重要意義。

(二)財務審計工作的重要地位。

憲法賦予財務審計特殊的權利，使它可以幫助政府進行宏觀調控，監督和約束企業行為，從而維護企業的健康發展，提高企業的經濟效益，從某種程度上說，財務審計工作也對人民大眾負責，間接的維護了廣大消費者的合法權益。

財務審計企業工作具有明顯的獨立性，可以行使法律賦予的權利對企業財務工作進行專業的監督。

二、企業財務審計中存在的問題。

(一)企業財務審計人員職業能力有限。

目前專業的財務審計人員在我國大部分企業中較少,直接參與財務審計的人員大多在財務部門身兼數職，對專業的財務審計工作缺少理論知識基礎和實際操作經驗，很難保證其專業性和科學性，職業能力有限。

同時由于企業對財務審計的重視程度欠缺,導致財務人員無法接受的專業培訓和學習，因此造成審計工作與企業經濟發展的不同步，制約企業的健康發展。

(二)企業財務審計的特征不明顯、獨立性受限。

獨立性是保證企業財務審計的順利開展的首先條件,但是由于當前大部分企業的財務審計部門都在企業內部設立,企業財務審計部門無法獨立的盡心工作。

因為企業管理層領導審計工作的進行，財務審計工作受限，無法嚴密的開展，對企業財務管理非常不利。

(三)企業財務審計的執行力度不夠。

同樣是由于財務審計部門缺乏獨立性，導致了企業財務審計的執行力的降低。

很多企業忽視了財務審計的重要地位，只是在審計出現問題后，才進行財務審計，沒有發揮審計工作對經營活動的預警作用。

三、完善企業財務審計工作的有關策略。

(一)提高財務審計隊伍的整體素質。

擁有優秀專業技能的財務審計人員是一切財務審計工作的基礎，企業要從培養優秀人才做起，奠定審計工作的堅實基礎。

企業要全面提高財務審計人員的綜合素質，打造一支良好財務審計隊伍。

企業對財務工作人員的`選拔和考核都要嚴格執行，合理的安排每一個崗位的人員。

企業要重視專業人才、專業素質對審計工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質、高能力的專業性的人才，堅決杜絕“托關系”的行為。

審計人員進入企業后,企業要求所有審計人員樹立對財務審計工作正確的認知和理解,培養審計人員的責任感，同時定期舉辦財務審計的相關培訓、講座和調研,讓審計人員接受先進的審計理念和手段，并運用到企業財務審計中去。

(二)保證財務審計部門的獨立性。

要想使財務審計充分發揮監督、評價的職能,企業必須設立獨立的財務審計部門，實現財務審計部門不受干擾的獨立工作。

每個企業要根據市場經濟的變化和企業自身的發展狀況,不斷加強財務管理，為公司建立完善的產權機制,同時要求財務審計工作僅對董事會監理負責,負責財務管理的領導不得干涉。

從而真正提高財務審計部門在企業內的地位，維護其權威性,保證其獨立性從而改，改善當前大部分企業的財務審計工作狀態。

(三)實現企業的財務審計工作信息化辦公。

隨著網絡時代的到來，信息化的辦公模式被企業所接受，但是財務審計工作還沒有完全改變傳統的辦公方法，急需進行信息化的改革。

企業應該為信息化技術引入財務審計工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財務部門形成完整的信息系統，加強對各項信息的管理，從而使企業財務審計的機構更加健全,充分發揮財務審計的功能。

四、結束語。

未來企業財務審計要承擔起這些責任，肩負起監督和評價企業經營生產活動的使命，引領企業在新的市場形勢下，實現更好的發展。

論文參考

開放大學是在原電視大學體系基礎上改建而來，屬于成人高等繼續教育范疇，辦學定位就是培養合格的“當班人”。上海開放大學于2010年建立之時就明確將辦學目標定位在構建為學習者提供終身學習的開放教育平臺。而如何充分體現開放大學的“開放性”，是專業改革的頭等大事。

行政管理在我國是一個新發展起來的專業，以政治學與管理學學科為理論基礎，為黨政機關培養具有現代政治理念與管理思想的干部人才。隨著社會的發展，企事業單位對組織內部的現代化專業化管理需求增加，行政管理的內容與層次也豐富起來：行政管理不僅包括政府公共管理，也包括企事業單位內部管理；從層次上也可以分為高級、中級與基層三種管理。

要解決上述問題，上海開放大學行政管理專業改造及需要符合學科發展的規律，也需要從實際出發回應社會現實需求與學習者的實際需求。

（一）專業培養目標多元化

上海開放大學的行政管理專業生源構成以企業員工與社區服務人員為主體，因此上海開放大學行政管理專業培養適應上海區域發展與社會治理的實際需求，掌握行政管理專業基礎理論、專門知識，具有現代行政管理基本技能與初步能力，同時兼具較好的政治素質、法律意識、人文素養，能夠在上海的.基層政府、社區、企事業單位與社會組織從事行政管理工作的應用型專門人才及具有優良素養的勞動者。

（二）專業培養要求層次化

在專業優化過程中，應綜合專業特征、社會需求與學習者素質等三方面因素，將開放專科層次的行政管理專業培養要求解構為三個層次：

一是知識要求，即具有較為完整的行政管理專業知識結構與較寬的行政管理專業視野；掌握行政管理領域的基本知識與基本方法。

二是能力要求，即具有較強的解讀法律與政策的理解能力與適用法律及貫徹政策的執行能力；具有較強的行政工作能力，具有運用代信息技術的能力，能參與到行政管理的網格管理中。

三是素質要求，即具有從事行政管理事務性工作所必需的基本素質，包括職業道德素質、文化素質、基礎能力素質等；具有健康的體魄，良好的心理素質與承擔專業工作的身心條件；具有一定的奉獻精神。

（三）優化課程體系

專業培養目標與培養要求最終要由課程體系來體現。上述專業改造的總體思路必須落實到專業課程體系的優化上。在課程結構方面，根據知識、能力與素質三個層次的培養要求設計；對應培養目標的多元化，按照公共行政（政府營銷、社會保障理論與實務）、企業行政（企業行政管理）與基層社會治理（社會組織管理、社區管理）三個方向設置專業選修課。

（四）強化實踐教學

為了強化學生的實踐能力，行政管理專業針對應用型人才的培養目標與行政管理崗位背景進行多元化設計，在專業課程體系優化過程中，首先考慮到了實踐的因素，許多課程都以“方法”、“實務”、“應用”命名，教學內容強調理論與實踐相結合；在課時分配上，專業課程安排了不低于20%的課程實踐教學，提升學生應用理論知識與方法的能力。

專業改造也不可避免地存在遺憾。一方面，在缺乏國家財政支持的情況下，開放大學不得不以市場為導向，使得行政管理專業的課程設置、教學內容、教學要求、考核方式都隨著生源素質的下降而改變；在課程作業與考試環節盡量采用客觀題形式，降低對學生書面表達能力的培養要求，甚至連畢業作業都將采用電腦模擬實踐系統，把大學教育導向職業崗位技能培訓的方向。另一方面，實驗室與實驗基地的缺位也造成實踐教學的局限性。盡管在教學計劃中專業課程設置了不低于20%的實踐教學學時，但是，并沒有足夠的實踐教學資源可供利用，因此，不得不將“小組討論”、“參觀認知”設為主要的實踐教學形式，對于提升學生的實踐能力幫助甚微。

參考文獻：

[3]安翔.對行政管理專業實驗教學的思考.實驗室科學，2009.4

審計論文

所謂的審計風險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發現了單位財務報表存在重大錯報或者漏報，下文是對審計風險與審計責任分析，一起來看看吧！

[摘要]隨著審計環境的不斷變化，我國審計行業逐步感受到審計風險的壓力。特別是隨著相關制度的建立和健全，人們更應該正確認識審計風險，增強審計意識，使審計在維護市場經濟方面起到應有的作用。本文從審計風險、審計責任兩者的關系，就審計的相關方面作一些淺析。

[關鍵詞]審計風險。

一、審計責任與審計風險概述。

（一）審計責任的含義。

審計責任是指注冊會計師按照獨立審計準則通過特定的審計程序對審計對象出具審計報告，并對審計報告的真實性和合法性負責。審計責任包括審計職業責任和審計法律責任，審計職業責任和審計法律責任是互相聯系的，未能完成職業責任往往會導致承擔法律責任，而法律責任的強制性和懲罰性則成為促進注冊會計師秉承職業操守和保證執業質量的保障。

（二）審計風險的含義。

審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。我國《獨立審計具體準則第9號——內部控制和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。”基于被審計單位內部控制制度基礎上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。

審計風險有兩種形式，分別為：

1、評估審計風險。

評估審計風險是指審計人員接受某審計項目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎上，采用一定的審計手段，所評估的該項目可能存在的審計風險。評估審計風險主要與被審計單位本身的各方面情況有關。被審計單位的規模越大、經營性質越復雜、內部控制越弱、管理當局的可信賴程度越低，則評估審計風險也就越高。評估審計風險是導致財務報表產生重大錯誤和漏報的可能性，是客觀的存在，它不受審計人員的影響和控制。

2、終極審計風險。

終極審計風險是指審計項目完成后實際形成的或審計人員實際承擔的審計風險。終極審計風險主要與審計程序的設計和執行情況有關。審計程序設計和執行得越好，終極審計風險就越低。終極審計風險在數量關系上、理論上應與可接受審計風險一致，但實際上，它既可能大于也可能小于可接受審計風險，因為審計程序的設計和執行受審計人員的業務素質和某些主、客觀因素的影響。因此審計人員在執行審計過程中，應盡量按計劃規范操作，使終極審計風險控制在可接受審計風險范圍內。

二、審計風險存在的因素分析。

由于審計是由審計人員根據審計單位提供的資料，運用一定的審計程序進行審計的，會存在一些主觀或客觀的原因導致審計風險發產生，主要因素分析如下：

（一）客觀經濟活動的復雜性。

隨著市場經濟的發展，經濟業務的種類和性質在不斷的多樣化和復雜化，被審計單位的會計信息資料越來越多，客觀上加大的審計風險的發生。而社會公眾對審計的要求也由此越來越高，社會公眾要求審計人員揭示企業經營中存在的重大差錯和舞弊，并要求審計人員對企業持續經營能力做出評價，不僅加大了審計人員的審計責任，也使審計人員的工作內容和工作難度大幅度增加。

（二）社會公眾的審計期望值過高。

社會公眾對注冊會計師的.要求過高。絕大部分人認為經過注冊會計師審計的會計報表就應該絕對正確，完全可以信賴，這就形成了社會公眾與注冊會計師職業水平的審計期望差。實際上，由于被審計單位的因素、注冊會計師的能力有限等因素的影響，注冊會計師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業規范基礎上，一定程度上保證會計報表的正確，按公認會計準則公允表述發表意見。

（三）被審計單位不配合。

在審計中，如果審計范圍受到限制，審計人員將無法取得充分有效的審計證據。限制審計范圍的原因有兩方面，一方面是被審計單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙審計人員進行正常的審計檢查；另一方面，由于審計人員對被審計單位相關情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經濟活動內容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計公眾的質量。

三、審計責任與審計風險的關系。

審計責任與審計風險密切相關，注冊會計師所承擔的必然的職業責任和必然的法律責任越高，其審計風險就越大。會計師的職業責任是遵從審計準則、法律和法規，而審計準則體系的四個方面都涉及到審計風險。獨立性的審計工作的基礎，審計活動的獨立性程度越高，審計活動揭示存在問題的可能性越強，從而使審計風險越低。審計人員可以通過選擇有效的審計程序，提高人員素質等提高審計質量，減少審計風險。審計人員的職業操守是注冊會計師職業道德的基本內容，包括獨立、客觀、公正，是以社會心理意志約束力表現出來的一種責任，審計職業道德水平越高，審計質量越高，風險越低。審計法律法規越嚴謹，審計人員和審計機構因出具不恰當的審計意見而承擔的審計法律責任就越高，風險便越大。

審計報告使用者不重視。

現有的審計報告主要是滿足證監會、財政部門、企業主管部門對上市公司監管、國有企業基本情況的了解以及其他企業年檢的需要。由于政府監管部門不是企業報表的直接利益人，因此對審計報告的質量要求不是非常迫切，也比較形式化。

行業監管有待加強和完善。

1、存在多頭監管、重復檢查的問題。

目前我國對cpa行業監管的部門主要有財政、證監、審計、工商部門和行業協會等。這些監管部門各自依據不同的法律法規從不同的方面對會計師事務所和cpa進行檢查。行政檢查機關重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對企業監督檢查是機構很多，但很少相互之間進行信息與溝通，導致每一個監督機構的信息來源的機構很多，但很少相互之間進行信息交流與溝通，導致每一個監督機構的信息來源極為有限。結果是，不少應當檢查出來的問題未被檢查出來。政府監管模式的效率比較低，只能進行有限的抽查或根據舉報線索進行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。

2、行業協會缺乏必要的監管手段，監管力度有限。

行業協會現有的職能，只能檢查會計師事務所的業務質量，但檢查后發現疑點需要延伸被審計單位或相關部門調查取證的，則無法深入進行，檢查發現的疑點難以定性。同時，對查實的業務質量問題，由于法律沒有賦予處罰的權利，行業協會只能規定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計責任與審計風險是相互依存的，一方的存在必然會引起另一方的存在，這就需要我們的審計人員在明確審計責任的同時要控制審計風險。

四、審計責任相關的審計風險的控制措施。

（一）審慎選擇客戶。

審計機構應建立客戶風險等級評價和管理制度，深入了解客戶之業務，建立客戶風險等級評價和管理制度，采取現代風險導向審計方法。在企業內部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續采用制度審計方法，可能會導致審計失敗的發生。可以采用風險基礎審計方法，從企業的戰略分析入手，通過戰略分析——經營環節分析——會計報表剩余風險分析，將會計報表錯誤風險與企業戰略風險之間的關系緊密的聯系起來，根據對風險的評估分配審計資源，重點關注風險比較大的領域和范圍。在接受客戶委托時要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。

（二）明確委托范圍。

明確委托范圍是明確工作范圍和責任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業務約定書或合同是應當列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務、所提供的數據的性質及來源、報告向誰提出等。業務約定書要清楚是說明客戶負責的工作，注明客戶須對其提供的數據或文件的準確性及完整性負責，保證客戶知悉自己的責任及說明依賴客戶或他方的程度。業務約定書還要述明其他有關的專業人士的職責，要清楚劃分事務所與其他專業人士的職責。當客戶直接或間接決定會計師的工作程序的性質或范圍，業務約定書應說明客戶須對程序是否足夠來達到自己的目的負責。

首先，增強執業獨立性、緊守獨立原則、保持風險及操守意志是保證審計活動客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計風險的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業務質量的提升，努力做到以質量求信譽，以信譽求發展，按照“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的思想開展單位審計業務。最后審計人員素質是關系到審計質量高低的關鍵因素，具體而言包括審計人員的職業道德素質與業務能力素質兩方面。職業道德素質是指具備良好的思想道德品質，在工作中遵守審計四大準則的要求。業務勝任能力要求審計人員不斷加強自身學習，通過理論學習與實踐探索提升執業能力，積極參加后續教育，加強專業知志和技能培訓以適應日益復雜的審計工作的要求，提高審計人員的專業勝任能力。

提高審計人員素質。

審計人員的業務水平高低直接影響到審計風險發生的可能性，因此應當加強對審計人員的職業培訓和繼續教育，提高審計人員的風險意識和風險分析能力與控制能力，從而降低審計風險。審計人員在執業時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業道德，保持合理的職業謹慎態度，嚴格遵守審計程序，避免發生重大疏忽。深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況實踐證明，在很多審計訴訟案中，審計人員在審計時未能識別重大錯弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計單位所在行業的特征和被審計單位的業務情況，而是只限于對會計資料的復核，從而遺漏了重要審計線索，因此當被審計單位已陷入財務困境時，審計人員應當格外謹慎。簽訂業務約定書，取得管理當局說明書以明確劃分審計責任和被審計單位的責任，明確審計范圍，預防審計風險，一旦審計風險成為現實，也可減少審計賠償損失。

總之，審計風險不僅是一個理論問題，還是一個實踐問題。因而，審計風險控制的措施既涉及審計機構和審計人員，也涉及到社會各方面。隨著審計事業的發展，審計人員法律責任越突出，審計風險管理就越重要。

五、結束語。

通過查閱相關的資料，很對學者對審計風險的探討，發現由審計風險而引起的審計人員的審計責任問題日益增多，要想明確審計責任，控制審計風險，就需要我們的審計人員注意以下幾點問題：一在執業時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業道德，二保持合理的職業謹慎態度，嚴格遵守審計程序，避免發生重大疏忽，三明確審計范圍，預防審計風險，一旦審計風險成為現實，也可減少審計賠償損失，四建立良好的審計責任機構，以便查明審計責任，控制審計風險。通過加強審計人員的責任感，使我們國家的審計行業得到更好的良性發展。

參考文獻：

1、《審計學（第六版）》（2008年中國人民大學出版社秦榮生）。

2、《論知識經濟條件下會計專業學生》（2004年當代知識教育作者：朱學義黃國良）。

審計日記的參考

今天是進入公司實習的第一天，心里有點緊張、有點興奮，不知道平常的日常所學在實踐中是否用的上，也不知道帶我得實習師傅會不會很嚴厲。

到了單位，我首先找到了幫我之前聯系的負責人，她帶我去了財務室之后，就把我介紹給了將要帶我的朱姐。公司辦公室并沒有太多人，設有一個會計，一個出納，一個會計員，帶我的是朱姐是會計。接下來的一個多月，我就要在朱姐的指導下開始實習生活了。可能是發現了我剛到單位沒有適應新的環境，負責人還特意關照我不用緊張，大家都很好相處，有什么不會不懂的可以盡管問。就這樣，我在單位熟悉了大半天之后，就不那么拘謹了。

下午，朱姐給我介紹了有關公司的概況、規模、機構設置、人員配置等等，公司業務相對比較簡單主要致力于賓館酒店用品得銷售。轉眼間，第一天的實習就在緊張興奮中結束了。

207月3日星期二。

今天起了個大早，急急忙忙趕到單位，一大早我第一個來到辦公室，辦公室其他同事還沒有來，我看閑著，就開始拖地，擦桌子，做好了衛生，希望能給同事留個好印象，以后工作方面能過過得指點我。等她們上班后我主動問她們是否需要幫忙，可惜她們都回答沒有。有點失落，這樣的處境讓我有些尷尬，當即有些氣餒，難道我就這樣呆坐到實習結束?可是一想到學東西都要積極主動融入，我馬上開始平靜自己的心情，告訴自己，不要急慢慢來。

上午就這樣在看他們工作中度過，電腦擺在面前也不好意思上網看別的，只能靜下心來看看財經方面的新聞。本來還擔心下午也要這樣度過，下午的時候朱姐讓我先看看公司以前做的帳，給我抱了一大摞的憑證。我暗暗松了口氣，心想先看看人家的帳是怎么做的，先學習學習也好。于是我就開始看憑證，我發現憑證上數字金額那欄都沒有畫斜線，基本上每張憑證后都附有發票、報銷單什么的。后面附幾張原始憑證，憑證左下方就填附件共幾張，雖說學校做手工帳見過憑證，但實際接觸得原始憑證要更加得繁雜瑣碎。

年7月4日星期三。

經過了兩天的了解和熟悉，實習的第三天，朱姐繼續抱出了以前裝訂成冊已經進入檔案的會計憑證給我翻看，讓我了解一下大致的會計科目。已經經過了三年的學習，對基本的會計資料還是很了解的，在實際工作中，為了方便管理，公司使用了財務軟件,所以日常記賬憑證的制作都是用電腦完成的。

在翻看憑證的過程中，我發現除了月末的結轉憑證外，基本的每一筆業務所對應的會計憑證都由記賬憑證和原始憑證兩部分組成。與每筆經濟業務相關的所有原始憑證都必須整齊有序的粘貼在原始憑證粘貼單上。比如發票或者出庫單等，無論數量多少都必須整齊的排開粘貼，最后再標明原始憑證的張數和總金額，以便核對。這些不論是發票還是文件，都要整理成統一的大小整齊排列粘貼在一起。有時候，一份憑證上竟然貼著幾百張的發票，更甚至裝訂之后整整一本都是某一張憑證上的附件。看了之后我才發現原來會計是一項如此細致和需要耐心的工作，看來在以后的工作中也必須要認真仔細才能完成每一項任務。

2014年7月5日星期四。

讓我對實踐的重要性有了更深得領悟，實踐中可以補充改進我們理論學習中沒有涉及得內容，具有一定靈活性。

2014年7月6日星期五。

今天上午沒太所繁雜得事干，帶我的朱姐就給我講了一些比較實用的考慮借貸的方法,雖然都學過，但是我還是認真的聽著。然后朱姐還出了一些題目對我進行了測試,另外朱姐教會了我使用一些辦公設備如:傳真機,打印機.雖說之前有使用過打印機傳真機，但是自己實際調節操作得還是很少，幸好原理都差不多，我見辦公室里的打印機是一臺用色帶得彩色票據打印機，因為公司規模較小，所以就只有這一臺打印機，和一臺傳真機。就放在電腦旁邊的桌子上，朱姐交待今天得工作就是把這個月已經做好的憑證打印出來吧，于是她打開公司的網站，把以前保存好的憑證調出來，她說，第一次一定要把所需的數據設好，否則以后會很麻煩的，她還告訴我，每次打印憑證都要設好憑證打印時的邊距，雖然不是什么大問題，但是就是這么一個小問題，如果沒有注意打出來得憑證就會大小不一，有些甚至沒法用。

2014年7月9日星期一。

本星期的第一天，新的開始。跟著朱姐實習已經有一個星期了，上周做的都是些最簡單的事情，主要是查看學習一些他們過去做好的憑證之類。今天朱姐告訴我說這幾天要教我電算化，該公司使用了用友軟件，雖然公司的經營規模不大，但它的賬務處理也都是通過網絡進行的。

她先打開公司的用于會計記賬的專用網頁，拿來了一些原始單據憑證，根據原始憑證記錄登記記帳憑證。雖然開始不是自己登記，朱姐邊登記邊和我講解需要具體注意得地方，在旁邊看她演示登記了一些之后，我也就覺得不是那么糊涂不清了。這個星期的主要任務就是學習會計電算化。因為我在學校里的學習期間，我有過電算化知識的學習，最起碼的基本知識還都記得，一些基本操作還是可以明白，因此這些編制登記憑證并不是很難應付。因為有些基礎，所以學習的也很快。

2014年7月10日星期二。

通過前一天電算化得了解和學習，發現其實實際工作中得電算化和我在學校學習的電算化它們之間有很多的相似性，只是我們學習中使用得是教學版，一個是單機操作，而另一個是通過網絡保存。由于暑假期間處于酒店賓館用品得淡季，公司的業務也不是很多，朱姐也不是很忙，就很耐心的教我，如：三大憑證：收款憑證、付款憑證和轉帳憑證的科目如何在網上進行輸入和保存，登記憑證的增加、刪除和修改，如何將已經錄入的憑證從網上調出來并察看其相關內容等等。朱姐還告訴我會計工作有其自己的連通性、邏輯性和規范性：每一筆業務的發生，都要根據其原始憑證，一一登記入記賬，如：憑證、明細賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶;會計的每一筆賬務都有依有據，而且是逐一按時間順序登記下來的;在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計的法律法規、制度為前提、為基礎。

2014年7月11日星期三。

今天來公司比平時略遲，由于雨天，我到公司公司也還沒來幾個同事。待朱姐到了，她給我分配了任務。今天主要工作是裝訂記賬憑證，把打印好的記賬憑證和原始憑證匯總表按照時間順序放好，每一天的記賬憑證下面都放一張當天的原始憑證匯總表，因為記賬憑證式打印出來的，兩張紙剛好一般大，所以放在一起也非常整齊。不必像我們學校做賬時候那樣折疊裁剪。裝訂記賬憑證時，也是先用打眼機打三個眼，然后用棉線穿起來。這穿線比在學校多了一份工具，用曲別針扭一個穿線針，把線雙著從中間帶過去，再分別從兩邊的眼中穿出來，與中間預留的雙線匯合，打成結，正好可以把結壓入中間的眼中，從外觀上看，平平的，根本看不出打結的痕跡。再貼上憑證封面，非常整齊好看。這些都是做會計的基本功，只有親自作了以后才會知道其中的細節，也只有認真細心多次做熟練才會做的更好。

2014年7月12日星期四。

經過了幾天來對實際工作中會計憑證的熟悉，讓我對以前學習的知識又有了重新的認識。本以為憑著學過的東西，對原始憑證所涉及的經濟業務應該歸到哪些相應的科目中我應該還是可以區分得很清楚的。但是直到真正看到原始憑證我才發現自己是多么的眼高手低。每一個會計科目中光是三級四級科目就讓我眼花繚亂，別說把一張一張的發票與之對應起來了。看著朱姐們編好的憑證，走賬的科目我還可以理解，但是如果只看后面粘貼的票據讓我說出前面的分錄我還真就成了丈二和尚了，摸不著一點頭腦，感覺有點亂亂得，同時也不敢輕易寫下科目。怪不得都說會計行業經驗很重要，越是前輩越吃香呢，所以可不能忽略了平日里點點滴滴的積累。

審計日記的參考

前幾天的工作較為清閑，我主要是了解了一下醫院整體以及我們財務科的組成結構、財務制度，對醫院的會計工作有了一個全面的認識。在此期間，我的主要工作就是每日對住院部與門診部的收款單據匯總及審核，并登記日記賬。同時，協助前輩們做一下瑣碎的事情。每月28日，是財務科進行結賬的日子。雖然是周天，但財務科的各位都來加班了，大家都懷抱著熱情工作起來。我先是跟著媛媛姐去藥品庫房盤貨，核對藥品的賬面數和實際庫存數，并將它們反映到表格中。而后，對這幾天的日記賬做整理。

下午和晚上，我們還將繼續工作，將這一個月的賬務進行整理匯總。