在遵守規(guī)章制度的前提下，每個(gè)人都能夠享受自由和平等的發(fā)展機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)個(gè)人的價(jià)值和目標(biāo)。7.通過以下范文，我們可以看到規(guī)章制度在各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域的具體應(yīng)用和效果。
公司的會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度
第一條為加強(qiáng)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)計(jì)管理制度。根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理法規(guī)個(gè)公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。
第二條本制度主要包括崗位責(zé)任制度、預(yù)算管理制度、實(shí)物資產(chǎn)管理制度、原始記錄管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度。
第二章崗位責(zé)任制度。
第一條會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，根據(jù)《規(guī)范》和公司的工作特點(diǎn)分為：財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)主管、出納、審計(jì)。請認(rèn)真執(zhí)行。
第二條財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位責(zé)任制度(散文閱讀：)。
(一)在董事長和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，總管公司會(huì)計(jì)、審計(jì)、預(yù)算工作。
(二)負(fù)責(zé)制定公司利潤計(jì)劃、資本投資、財(cái)務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn)。
(三)制定和管理稅收政策方案及程序。
(四)建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。
(五)組織公司有關(guān)部門部門開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，組織編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。
(六)監(jiān)督公司遵守國家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律，以及董事會(huì)決議。
(一)負(fù)責(zé)組織企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作定期研究，布置、檢查、總結(jié)，及時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)，為企業(yè)經(jīng)營決策提供重要信息。
(二)認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度，做到依法經(jīng)營，照章納稅。協(xié)調(diào)好與銀行、稅務(wù)和有關(guān)單位、部門的工作關(guān)系。
(三)制定本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并不斷地修訂、完善、督促執(zhí)行。
(四)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展和增收節(jié)支要求，組織有關(guān)人員合理核定流動(dòng)資金定額，加強(qiáng)對流動(dòng)資金和固定資產(chǎn)的管理。負(fù)責(zé)組織財(cái)會(huì)人員協(xié)同有關(guān)部門人員做好資金回收工作，確保計(jì)劃內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營資金的供應(yīng)，提高資金使用效果。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，搞好財(cái)務(wù)管理，做到財(cái)務(wù)清晰、賬實(shí)、賬證、賬表、賬賬相符。各核算環(huán)節(jié)不出漏洞。按規(guī)定組織編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表，編報(bào)財(cái)務(wù)狀況說明書和稅務(wù)申報(bào)表。
(六)定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，充分運(yùn)用會(huì)計(jì)資料，分析成本計(jì)劃、資金計(jì)劃和利潤計(jì)劃完成情況，提供可靠信息。預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手。
(七)參加生產(chǎn)經(jīng)營會(huì)議，參與重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件擬定，加強(qiáng)事前監(jiān)督，減少經(jīng)濟(jì)損失。
(八)負(fù)責(zé)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會(huì)計(jì)資料。
(九)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例會(huì)制度，總結(jié)布置財(cái)務(wù)工作。制定考核辦法，定期對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核。重視會(huì)計(jì)人員的專業(yè)學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，并為會(huì)計(jì)人員職稱考試創(chuàng)造條件。
(十)完成財(cái)務(wù)總監(jiān)安排的其他工作。
第三條出納員崗位責(zé)任制度。
(一)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金出納和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)會(huì)計(jì)人員制作，并經(jīng)過復(fù)核的收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”“付訖”戳記。沒有會(huì)計(jì)憑證不得收付款。
庫存現(xiàn)金(下班時(shí))，不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)送存銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，嚴(yán)禁簽發(fā)現(xiàn)金空白支票。
嚴(yán)格控制簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票，如因情況確實(shí)特殊，必須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位，款項(xiàng)用途，簽發(fā)日期，規(guī)定限額，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)的登記簿上簽章。逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時(shí)收回注銷。不得將空白轉(zhuǎn)帳支票交給其他單位或個(gè)人簽發(fā)。對于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)，要立即向開戶行辦理掛失，如果造成經(jīng)濟(jì)損失，全部由負(fù)責(zé)人自負(fù)。
領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須持有經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的支票領(lǐng)用單，一般一次只發(fā)一張，情況確實(shí)特殊，一次最多不得超過三張，并限十日內(nèi)報(bào)銷。凡是領(lǐng)用空白支票尚未報(bào)銷(交回)完者，不得而知再發(fā)給空白轉(zhuǎn)帳支票。
(二)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
根據(jù)已辦完的收付款憑證，要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的帳面余額要及時(shí)與銀行對賬單核對。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對賬單余額調(diào)節(jié)相符，對未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢清理。
要隨時(shí)掌握銀行存款實(shí)際余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。不準(zhǔn)簽法遠(yuǎn)期支票。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租，出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。
(三)保管有關(guān)印章和空白支票。
出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的財(cái)務(wù)專用公章和有關(guān)人員私章要分開保管，不得一人兼管。
空白支票和空白票據(jù)必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，領(lǐng)用或交接時(shí)要認(rèn)真按規(guī)定辦理手續(xù)。
(四)負(fù)責(zé)編制報(bào)送資金收支日報(bào)表。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
(五)認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度。協(xié)調(diào)好同銀行的工作關(guān)系。
第四條審計(jì)員崗位責(zé)任制度。
(一)在處長領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真積極的開展學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，向處領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
(二)熟悉有關(guān)財(cái)經(jīng)和審計(jì)工作的法律、法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度。
(三)嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德。
(四)掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)及其相關(guān)專業(yè)知識(shí)。
(五)負(fù)責(zé)處內(nèi)辦公室檔案管理等日常事務(wù)工作。
(六)具體實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)和審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查。
(七)負(fù)責(zé)招標(biāo)采購日常事務(wù)、收費(fèi)立項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)合同管理及所有審計(jì)資料的收集等工作。
(八)認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。
(九)完成處領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)。
第一條財(cái)務(wù)預(yù)算的原則：統(tǒng)籌兼顧，全面安排的原則；實(shí)事求是，綜合平衡的原則；指標(biāo)分解，責(zé)任到人的原則；提高效益，增收節(jié)支的原則。
第二條財(cái)務(wù)預(yù)算的依據(jù)：
(一)依據(jù)國家方針，政策和市場發(fā)展變化情況。
(二)依據(jù)董事局確定的總體經(jīng)營目標(biāo)，經(jīng)營策略和經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃。
(三)依據(jù)公司確定的本年度的預(yù)算中的變化因素。(公司設(shè)備設(shè)施改變或擴(kuò)大，經(jīng)營規(guī)模調(diào)整、面積增減，經(jīng)營品種增減變化，人員素質(zhì)的提高和增減變化，員工的積極性。)。
公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度【】
根據(jù)上年度實(shí)際收入水平，結(jié)合當(dāng)年的業(yè)務(wù)計(jì)劃及醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整情況來確定收入總額。
為了促進(jìn)收入預(yù)算順利實(shí)現(xiàn)，診所應(yīng)開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，考核、評價(jià)收入預(yù)算的執(zhí)行情況，分析完成好壞的原因，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問題，提出改進(jìn)措施和意見，保證全年總收入預(yù)算的順利完成，并為編制和執(zhí)行下年度預(yù)算提供依據(jù)。
（二）嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理。
診所各項(xiàng)收費(fèi)要認(rèn)真執(zhí)行國家的物價(jià)政策，做到“應(yīng)收則收，應(yīng)收不漏”，不得發(fā)生巧立名目、重復(fù)收費(fèi)等亂收費(fèi)行為。診所應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況配設(shè)專職（或兼職）物價(jià)員，及時(shí)檢查和收集收費(fèi)情況，保證收入的合法性、完整性。
（三）加強(qiáng)收入的控制。
診所應(yīng)加強(qiáng)對收費(fèi)的收入憑證和存根審核，如是否少收或多收、藥品收入應(yīng)注意是否與處方合計(jì)數(shù)一致。
（四）。
凡固定資產(chǎn)、辦公用品、藥品、衛(wèi)生材料等財(cái)產(chǎn)物資的'購買，必須做好入庫記錄。
（五）。
本規(guī)定未盡事宜，按有關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行。
公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度【】
第一條為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。
第二條公司財(cái)務(wù)部門的職能是：
（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。
（二）建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。
（三）積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。
（四）厲行節(jié)約，合理使用資金。
（五）合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。
（六）對有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。
（七）完成公司交給的其他工作。
第三條公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成。在沒有專職總會(huì)計(jì)師之前，總會(huì)計(jì)師職責(zé)由會(huì)計(jì)兼任承擔(dān)。
第四條公司各部門和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。
財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)第五條總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：
（三）建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析：
（四）承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是：
（一）按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報(bào)帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報(bào)帳。
（二）按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。
（三）妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。
（四）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責(zé)是：
（一）認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
（二）嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。
（三）建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
（四）嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。
（五）積極配合銀行做好對帳、報(bào)帳工作。
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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度細(xì)則
1、年初由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司年度工作計(jì)劃和目標(biāo)，編報(bào)資金使用計(jì)劃、單項(xiàng)工作計(jì)劃表，報(bào)董事會(huì)審批后執(zhí)行。
2、公司各部門計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)用資金，須填制資金使用申請表。由總經(jīng)理審批，特殊情況下總經(jīng)理可授權(quán)執(zhí)行副總經(jīng)理審批。
二、費(fèi)用性資金實(shí)行一支筆審批管理
1、所有費(fèi)用的支出，每月均有總經(jīng)理審批執(zhí)行。
2、費(fèi)用支出在1000元以上的由總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)審批執(zhí)行。
3、費(fèi)用支出在1000元以下的由執(zhí)行副總經(jīng)理會(huì)同財(cái)務(wù)主管審批后執(zhí)行，同時(shí)上報(bào)總經(jīng)理。
4、差旅費(fèi)用的審批由執(zhí)行副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管共同審批，同時(shí)上報(bào)總經(jīng)理。
5、差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)由總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)確定報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。
6、專用性票據(jù)要正規(guī)票據(jù)，
7、固定資產(chǎn)的購置必須經(jīng)總經(jīng)理審批報(bào)董事會(huì)同意后方可購置。
8、員工工資的審批由總經(jīng)理審批。
三、控制現(xiàn)金使用范圍，嚴(yán)格票據(jù)和現(xiàn)金管理。
財(cái)務(wù)人員及時(shí)做好原始票據(jù)的催繳回收工作，杜絕白條下賬和抵庫。
1、職工因公領(lǐng)用款項(xiàng)，一般情況下要七天內(nèi)核銷報(bào)賬，無特殊原因，月滿不報(bào)者扣發(fā)工資頂替。
2、內(nèi)部職工個(gè)人借款，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得辦理，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款，必須注明還款日期及辦法，否則財(cái)審部拒付。
3、不論支票、現(xiàn)金，發(fā)生費(fèi)用時(shí)經(jīng)辦人必須要求對方開具正式發(fā)票。支票發(fā)出時(shí)，財(cái)審部門要執(zhí)行審批手續(xù)，登記支票使用備查薄。要準(zhǔn)確填寫金額，如具體額度不確定，應(yīng)限位數(shù)，使用限位數(shù)支票時(shí)，經(jīng)辦人應(yīng)親手填寫或嚴(yán)格監(jiān)督收方填寫，并讓其在存根聯(lián)上簽字，以防公司受經(jīng)濟(jì)損失。
4、支票領(lǐng)用人從領(lǐng)用之日起，七日內(nèi)必須報(bào)賬，對到期不報(bào)者財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)督促，并拒絕再發(fā)放。因此造成損失的，由支票領(lǐng)用人承擔(dān)一切責(zé)任。
5、嚴(yán)禁開空頭支票、遠(yuǎn)期支票。否則，出現(xiàn)問題糾紛、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任，由當(dāng)事人自負(fù)。
6、差旅費(fèi)報(bào)銷按公司規(guī)定執(zhí)行。
7、職工工資及年終獎(jiǎng)勵(lì)工資由公司董事會(huì)確定標(biāo)準(zhǔn)。辦公室負(fù)責(zé)填列考勤表，后由財(cái)審部做工資表，經(jīng)總經(jīng)理簽批后，由職工個(gè)人簽領(lǐng)。職工工資原則上不拖欠，適公司經(jīng)濟(jì)狀況，最多拖欠不超過兩個(gè)月工資。
8、公司銷售發(fā)票由出納保管，并在主管會(huì)計(jì)的監(jiān)督下按規(guī)定使用。
四、會(huì)計(jì)工作實(shí)行規(guī)范化原則管理
1、公司每月30日結(jié)賬，月末做出各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送有關(guān)部門和總經(jīng)理、董事會(huì)。年末做出決算報(bào)公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。
2、財(cái)務(wù)部要及時(shí)審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支手續(xù)，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，正確及時(shí)記錄賬薄，準(zhǔn)確核算成本。按時(shí)同有關(guān)部門對賬，做到賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。
3、對不合理和違反財(cái)務(wù)制度的開支和違反報(bào)批程序的行為，應(yīng)予以抵制，問題嚴(yán)重的向領(lǐng)導(dǎo)請示處理。
4、依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求將會(huì)計(jì)憑證、賬薄、各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表等整理、立卷、歸檔、保管。同時(shí)積極提供會(huì)計(jì)檔案資料為公司服務(wù)。向外部提供會(huì)計(jì)檔案資料時(shí)，原件不得外借，特殊需要的，須經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后辦理借閱登記手續(xù)，按時(shí)歸還后清點(diǎn)歸檔。
5、財(cái)審部必須保存各種合同文本、概預(yù)算文件一份，有關(guān)部門要積極配合，完整提供。財(cái)審人員必須按時(shí)收集、匯總生產(chǎn)經(jīng)營情況等方面的有關(guān)資料，分析檢查合同執(zhí)行情況，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息資料和改進(jìn)意見。
6、財(cái)務(wù)部庫存流動(dòng)資金不超過1000元，使用現(xiàn)金如超過規(guī)定數(shù)額時(shí)必須提前告之。
五、公司全體員工要共同遵守以上財(cái)務(wù)制度，因違反財(cái)務(wù)制度而造成經(jīng)濟(jì)損失，由當(dāng)事人負(fù)全部責(zé)任。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度
隨著我國不斷推進(jìn)與深化的財(cái)政體制改革，事業(yè)單位對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要促進(jìn)作用的單位，其業(yè)務(wù)職能與業(yè)務(wù)范疇等都發(fā)生了重大的變化，在如今社會(huì)發(fā)展的新形勢下，事業(yè)單位原有的會(huì)計(jì)制度已經(jīng)不能再適應(yīng)多樣化的需求，因而需要不斷的創(chuàng)新與改革。新的創(chuàng)新內(nèi)容直接影響到事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作高效的開展，所以事業(yè)單位對于新會(huì)計(jì)制度必須要進(jìn)行充分的學(xué)習(xí)與掌握，基于此，本文就事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的改革與創(chuàng)新進(jìn)行分析與研究。
（一）事業(yè)單位體制改革的基本要求。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是事業(yè)單位體制改革的重要組成部分，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的改革和創(chuàng)新工作，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的工作效率，是建立健全事業(yè)單位體制，推動(dòng)事業(yè)單位有序發(fā)展的重要保證?，F(xiàn)如今，為了適應(yīng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要，各事業(yè)單位都在如火如荼的開展一系列的體制改革、財(cái)務(wù)創(chuàng)新等活動(dòng)。加強(qiáng)對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的改革，創(chuàng)新傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算理念和方法，加快會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境兩者的適應(yīng)性，積極的引進(jìn)先進(jìn)的會(huì)計(jì)處理流程，是推動(dòng)事業(yè)單位體制改革，滿足改革需要的基本要求。
（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式的有效途徑。
會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)處理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，加快財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的創(chuàng)新和改革有利于優(yōu)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式，提高事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)的管理和運(yùn)行效率。會(huì)計(jì)核算是對單位日常經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)的反應(yīng)，包括資金管理、預(yù)算控制等內(nèi)容。新形勢下創(chuàng)新事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求明確各職能部門的工作目標(biāo)，使其參與到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中來，相互協(xié)調(diào)配合完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的任務(wù)。另外，創(chuàng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加大對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理，能夠保證資金使用的安全性、規(guī)范性，提高資金的運(yùn)營效率，從而進(jìn)一步的優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式。
（一）完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系、配合復(fù)式預(yù)算。
想要進(jìn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革，要建立一個(gè)針對于復(fù)式預(yù)算的會(huì)計(jì)體系。按照資金的來源去向，應(yīng)分別編制國有資本預(yù)算、公共預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算。細(xì)化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，做到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)從多口徑進(jìn)行對比分析，擴(kuò)大會(huì)計(jì)分析的廣度和深度。立足實(shí)際，做到事業(yè)單位會(huì)計(jì)與國庫、財(cái)政預(yù)算的統(tǒng)一，完善口徑合一。明確資金來源去向，對資金流動(dòng)進(jìn)行追蹤管理，嚴(yán)格控制資金的申報(bào)與劃撥制度。確立資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表的編制標(biāo)準(zhǔn)、編制期間。
（二）改進(jìn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
首先、事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)適當(dāng)引人權(quán)責(zé)發(fā)生制，可根據(jù)本單位實(shí)際保留收付實(shí)現(xiàn)制。針對不同的項(xiàng)目采取不同的制度，兩者并行。有利于單位及時(shí)了解本單位債權(quán)、債務(wù)分配，合理分配資源，節(jié)省開支。對于經(jīng)營性的事業(yè)單位也能完整的體現(xiàn)經(jīng)營信息、及時(shí)了解經(jīng)營成果。使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更具合理性。
其次、事業(yè)單位要嚴(yán)把風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。要合理制定固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)管理制度，防范負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。對固定資產(chǎn)做到卡物賬相符，規(guī)定盤點(diǎn)期間。規(guī)范固定資產(chǎn)收入、折舊、報(bào)廢、盤盈、盤虧的會(huì)計(jì)核算方法和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。對債權(quán)要及時(shí)進(jìn)行評級、做好壞賬準(zhǔn)備和呆賬處理。
最后、完善制定適合本單位的會(huì)計(jì)管理制度。明確責(zé)任人分工。
（三）提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和水平。
事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員普遍存在業(yè)務(wù)水平低的問題，要解決這一問題應(yīng)通過錄用、培訓(xùn)兩方面入手。首先、應(yīng)改進(jìn)會(huì)計(jì)人員錄用渠道，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員應(yīng)通過專門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試，確保具備基本的會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)職業(yè)規(guī)范。其次、應(yīng)加強(qiáng)日常培訓(xùn)，組織人員參與培訓(xùn)，教授最新會(huì)計(jì)制度，做到與時(shí)俱進(jìn)。最后、應(yīng)加強(qiáng)日?？己耍瑢氖聠挝粫?huì)計(jì)工作的人員，應(yīng)統(tǒng)一組織業(yè)務(wù)考試，考核其對最新會(huì)計(jì)技術(shù)的掌握情況，并形成淘汰機(jī)制，剝離不合格人員。通過良好的競爭環(huán)境，保證會(huì)計(jì)隊(duì)伍人員平均高素質(zhì)。
同時(shí)，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員也可以通過聘用制來錄取，在社會(huì)上錄用專業(yè)高等的會(huì)計(jì)管理人員，這對會(huì)計(jì)信息的公正性、準(zhǔn)確性都是一個(gè)良好的保證。對聘用的會(huì)計(jì)從業(yè)人員也要嚴(yán)格遵循回避制度，保證會(huì)計(jì)人員在行政上不從屬與任何一個(gè)部門，直接面向單位黨組。聘用制的會(huì)計(jì)人員在專業(yè)水平上也遠(yuǎn)遠(yuǎn)地高于單位內(nèi)部職工，在一定程度上節(jié)約了行政成本。
（四）強(qiáng)化債務(wù)和資產(chǎn)管理的處理。
債務(wù)、資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的重要組成部分。然而現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度所涉及到的主要是資金的收支、分配和使用等相關(guān)內(nèi)容，關(guān)于債務(wù)、資產(chǎn)等方面的管理仍有待進(jìn)一步強(qiáng)化。資產(chǎn)、負(fù)債是企業(yè)在過去的經(jīng)營交易活動(dòng)和事項(xiàng)中形成的，預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入和流出。創(chuàng)新事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，明確資產(chǎn)、負(fù)債的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，能夠健全事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算制度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。比如說對于資產(chǎn)的管理，事業(yè)單位可以建立一套權(quán)責(zé)明確的體系，將資產(chǎn)按照某一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，明確不同類別資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和折舊方法。又比如說對于負(fù)債管理，為了降低負(fù)債對事業(yè)單位經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，避免負(fù)債對事業(yè)單位發(fā)展的制約，可以對單位負(fù)債、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面評估，計(jì)劃相應(yīng)的償還制度等等。
（五）落實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告公開、加強(qiáng)公眾參與。
事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)到在向上級主管部門匯報(bào)的同時(shí)面向全社會(huì)公開，通過報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等多種渠道公示。必須保證向不同對象報(bào)送的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性，嚴(yán)禁內(nèi)外兩套賬的現(xiàn)象。在公布會(huì)計(jì)報(bào)告之后可召開聽證座談會(huì)，邀請社會(huì)各界人士和與單位業(yè)務(wù)往來頻繁的部門人員參與討論，聽取與會(huì)人員對單位近期工作情況的建議，接受群眾的意見和批評。
綜上所述，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度改革作為政府改革的重要組成部分，在很多方面還需要廣泛借國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，影響也是顯而易見的，使會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范化，促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作的效率，使會(huì)計(jì)工作更加適應(yīng)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度
在**市會(huì)計(jì)核算中心（以下簡稱“核算中心”）的指導(dǎo)下，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，于每年初詳實(shí)編制本年度收支計(jì)劃，報(bào)衛(wèi)生局會(huì)同財(cái)政局核定。中心衛(wèi)生院要按照核定的預(yù)算，依法組織收入，嚴(yán)格控制支出。
（一）中心衛(wèi)生院嚴(yán)格按照國家規(guī)定的收費(fèi)政策、收費(fèi)范圍、收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)組織收入，做到不超收、不漏收、不亂收。
（二）中心衛(wèi)生院各項(xiàng)收入必須統(tǒng)一管理。任何個(gè)人和科室都不得代收費(fèi)和截留，更不得私設(shè)小金庫及賬外設(shè)賬。
（三）中心衛(wèi)生院要加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的.管理。收費(fèi)必須使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，嚴(yán)禁使用自制票據(jù)或白條收費(fèi)。票據(jù)必須專人保管，嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)登記、繳銷制度，不得轉(zhuǎn)借；嚴(yán)禁虛開、多開或套開金額；嚴(yán)禁收費(fèi)不開票據(jù)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)以上行為，按有關(guān)法律、法規(guī)嚴(yán)肅處理。
（四）中心衛(wèi)生院各項(xiàng)收入要及時(shí)繳存開戶銀行，確保資金安全，不得隨意坐支和挪用。
（一）中心衛(wèi)生院各項(xiàng)支出要符合財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定。
（二）中心衛(wèi)生院各項(xiàng)支出必須憑合法的原始憑證報(bào)銷，原始憑證必須具備業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容、單位、數(shù)量、金額、出示憑證單位公章、填制憑證人員姓名、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的用途、經(jīng)辦人員簽名、實(shí)物類驗(yàn)收簽名等必備要素。各項(xiàng)支出必須堅(jiān)持“一支筆”簽字審批制度，原始憑證要做到內(nèi)容真實(shí)合法、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)完備。
（三）中心衛(wèi)生院要足額提取職工社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、住房公積金和失業(yè)保險(xiǎn)金等相關(guān)基金和有關(guān)福利費(fèi)用，并按有關(guān)規(guī)定足額繳納。
會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度制定
第一條為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本公司具體情況，為進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作在公司運(yùn)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的功效，特制定本制度。
第二條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須在加強(qiáng)戰(zhàn)略控制和運(yùn)營執(zhí)行的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力、全方位提高企業(yè)綜合管理水平，加速踐行現(xiàn)代企業(yè)管理制度。財(cái)務(wù)管理工作中要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，主體上，服務(wù)于各項(xiàng)戰(zhàn)略制度;細(xì)節(jié)中，勤儉節(jié)約、高效務(wù)實(shí)，在企業(yè)經(jīng)營過程中及時(shí)提出合理化建議，把控運(yùn)營監(jiān)控，降低費(fèi)用消耗、增加積累、靈動(dòng)籌資、科學(xué)投資。
一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員。
第三條公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，并設(shè)置主辦會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)和出納等會(huì)計(jì)崗位。
第四條財(cái)務(wù)部的職能：
(一)貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及國家有關(guān)各項(xiàng)法規(guī)和規(guī)章制度;。
(五)負(fù)責(zé)成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時(shí)探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條主辦會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：
(一)貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及國家有關(guān)各項(xiàng)法規(guī)和規(guī)章制度;。
(五)負(fù)責(zé)成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時(shí)探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條主辦會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：
(四)完成上級交辦的其他工作。
第六條成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：
(一)相關(guān)成本項(xiàng)目憑證、賬簿的編制，如，原材料、產(chǎn)成品等;。
(二)進(jìn)行產(chǎn)品成本分析，編制成本報(bào)表，參與項(xiàng)目生產(chǎn)管理;。
(三)規(guī)范監(jiān)督公司材料領(lǐng)用情況，復(fù)核監(jiān)督倉庫期末盤點(diǎn)，監(jiān)督相關(guān)資產(chǎn)的安全與完整;。
(五)完成上級交辦的其他工作。
第七條出納崗位職責(zé)：
(一)嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理辦法》，對本公司現(xiàn)金管理制度提出合理化建議;。
(二)認(rèn)真執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫;。
(三)建立健全現(xiàn)金出納的各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證;。
(五)及時(shí)與銀行溝通，做好對賬、報(bào)賬工作;。
(六)配合其他財(cái)務(wù)人員做好各種賬務(wù)處理;。
(七)完成上級主管交辦的其他工作。
第八條建立健全公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作：
(一)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理制度;。
(三)詳細(xì)核對公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤;。
(五)糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端，進(jìn)一步規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為;。
(六)針對公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議和措施;。
(七)完成上級交辦的其他工作。
二、會(huì)計(jì)核算辦法及細(xì)則。
第九條會(huì)計(jì)年度按公元紀(jì)年法，自每年一月一日起至十二月三十一日止，記賬方法采用借貸記賬法，記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。
第十條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載，記載、書寫必須使用藍(lán)黑色鋼筆或黑色簽字筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
第十一條財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納記賬，都必須在記賬憑證上簽字。
第十二條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。
第十三條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次，會(huì)計(jì)報(bào)表須主管會(huì)計(jì)簽名或蓋章。
第十四條財(cái)務(wù)工作人員對本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，要求更正、補(bǔ)充。
第十五條財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報(bào)告，并請求查明原因，并及時(shí)作出處理。
財(cái)務(wù)工作人員對上述事項(xiàng)無權(quán)自行作出處理。
第十六條財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)工作。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。
第十七條財(cái)務(wù)審計(jì)每年一次。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)，并做出內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總經(jīng)理。
第十八條本公司嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》、《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》等行政法規(guī)，財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
會(huì)計(jì)主管辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理助理、主管副總經(jīng)理或指定專人監(jiān)交。
其他財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)主管監(jiān)交。
第十九條本公司以單價(jià)20__元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，共分為五大類：
(一)房屋及其他建筑物;。
(二)生產(chǎn)設(shè)備(生產(chǎn)線、設(shè)備);。
(三)電子設(shè)備(如計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)等);。
(四)運(yùn)輸工具;。
(五)其他設(shè)備。
各類固定資產(chǎn)折舊年限為：
(一)房屋及建筑物20__年;。
(二)生產(chǎn)設(shè)備20__年;。
(三)電子設(shè)備3年;。
(四)運(yùn)輸工具5年;。
(五)其他設(shè)備5年。
固定資產(chǎn)以3%-5%作為凈殘值率，采用平均年限法計(jì)提折舊，當(dāng)其購入下期計(jì)提，固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)以后各期不計(jì)提。
購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、稅負(fù)等費(fèi)用合計(jì)作為原值(稅法規(guī)定用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣);需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費(fèi)用、材料及人工費(fèi);作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資合同(協(xié)議)約定的價(jià)格為原價(jià)。
固定資產(chǎn)必須由財(cái)務(wù)處連同其他職能部門每年至少盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。
第二十條所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由后勤部編造計(jì)劃、報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購置。
所有用具必須統(tǒng)一由辦公室指定專人管理，辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號，經(jīng)常檢查核對。
個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動(dòng)時(shí)，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價(jià)賠償。
第二十一條建立健全采購、銷售與倉儲(chǔ)管理的相關(guān)制度，明確各方的權(quán)、責(zé)、利，切實(shí)提高購銷存等各環(huán)節(jié)的管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理智能化。
三、現(xiàn)金及支票管理。
第二十二條支票由出納或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時(shí)須。
填寫“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額填列，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。
第二十三條支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對(購置物品由保管人員簽字)、主管人員審批。填寫金額要準(zhǔn)確無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬號，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。
第二十四條對于報(bào)銷時(shí)短缺的金額，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦。
第二十五條公司財(cái)務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項(xiàng)，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字。總經(jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員及時(shí)通知，同意后可先付款后補(bǔ)簽。
第二十六條公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
(一)職員工資、津貼、獎(jiǎng)金;。
(二)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;。
(三)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);。
(四)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;。
(五)法律法規(guī)規(guī)定的其他。
第二十七條日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5000元(須由銀行審核的，以最總審核數(shù)為準(zhǔn))，超額部分應(yīng)及時(shí)存入銀行。
第二十八條財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。
第二十九條公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單(借。
據(jù))，經(jīng)會(huì)計(jì)審核;交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。
第三十條符合本規(guī)定第二十六條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。
第三十一條發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記賬憑證。
第三十二條工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款，下月初發(fā)放工資，填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。
第三十三條差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單(包括領(lǐng)款單)，由部門經(jīng)理簽字，會(huì)計(jì)審核時(shí)間、天數(shù)無誤并報(bào)送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納付款，辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。
第三十四條出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金、銀行賬目，逐筆記載現(xiàn)金、銀行收支，賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。
第三十五條凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應(yīng)歸檔。
(包括制單、審核、記賬、主管)，由會(huì)計(jì)主管指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。
第三十七條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)、按時(shí)歸檔，由會(huì)計(jì)主管指定專人保管，并分類填制目錄。
第三十八條會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
五、處罰辦法。
第三十九條出現(xiàn)下列情況之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。
(一)違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;。
(二)拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、賬表、文件資料的;。
(三)偽造、變造、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿;。
(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的;。
(五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的;。
(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;。
(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。
會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度
財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范是財(cái)務(wù)工作最基礎(chǔ)的部分，它對財(cái)務(wù)部門日常具體工作進(jìn)行指導(dǎo)和解釋。
1、票據(jù)的種類：
(1)外部取得的原始發(fā)票;。
(2)公司自制的差旅費(fèi)報(bào)銷單;。
(3)公司自制的支出證明單。
2、票據(jù)的報(bào)銷要求：
(1)外部取得的原始發(fā)票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括客戶名稱(填寫陜西藝林實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司)、服務(wù)項(xiàng)目、金額(大小寫應(yīng)一致)、收款單位蓋章、日期。
(2)公司自制的差旅費(fèi)報(bào)銷單：此報(bào)銷單專為出差報(bào)銷使用，后附出差火車、船、飛機(jī)等票據(jù)、住宿發(fā)票、寫明出差天數(shù)、出差補(bǔ)貼、核出總報(bào)銷金額。票面不允許有任何涂改。
(3)公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對于確實(shí)無法取得原始票據(jù)的情況，填寫此單據(jù)，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，可以報(bào)銷;另一種為對于一次報(bào)銷，票據(jù)非常多的情況，使用支出證明單進(jìn)行票據(jù)匯總。此票面不允許有任何涂改。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度
第一條為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。
第二條公司財(cái)務(wù)部門的職能是:。
(二)建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。
(三)積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。
(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。
(五)合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。
(六)對有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。
(七)完成公司交給的其他工作。
第三條公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成。
在沒有專職總會(huì)計(jì)師之前，總會(huì)計(jì)師職責(zé)由會(huì)計(jì)兼任承擔(dān)。
第四條公司各部門和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。
財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)。
第五條總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作:。
(三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析:。
(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
第六條會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是:。
(一)按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記賬、復(fù)賬、報(bào)賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報(bào)賬。
(二)按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。
(三)妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。
(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責(zé)是:。
(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。
(三)建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
(四)嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。
(五)積極配合銀行做好對賬、報(bào)賬工作。
(六)配合會(huì)計(jì)做好各種賬務(wù)處理。
(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第八條審計(jì)的主要工作職責(zé)是:。
(二)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。
(三)詳細(xì)核對公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤。
(四)審閱公司的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。
(五)糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。
(六)針對公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。
(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第九條會(huì)計(jì)年度自一月一日起至十二月三十一日止。
第十條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
第十一條財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字。
第十二條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。
第十三條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。
第十四條財(cái)務(wù)工作人員對本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。
財(cái)務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。
第十五條財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報(bào)告，并請求查明原因，作出處理。
財(cái)務(wù)工作人員對上述事項(xiàng)無權(quán)自行作出處理。
第十六條財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。
出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。
第十七條財(cái)務(wù)審計(jì)每季一次。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)，并做出審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總經(jīng)理。
第十八條財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
財(cái)務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理辦公室主任、主管副總經(jīng)理監(jiān)交。
第十九條支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時(shí)須有支票領(lǐng)用單，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。
第二十條支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對(購置物品由保管員簽字)、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬號，原支票領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用單及登記簿上注銷。
第二十一條財(cái)務(wù)人員月底清賬時(shí)憑支票領(lǐng)用單轉(zhuǎn)應(yīng)收款，發(fā)工資時(shí)從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完善報(bào)賬手續(xù)后再作補(bǔ)發(fā)工資處理。
第二十二條對于報(bào)銷時(shí)短缺的金額，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦，到月底按第二十一條規(guī)定處理。
凡一周內(nèi)收入款項(xiàng)累計(jì)超過10000元或現(xiàn)金收入超過5000元時(shí)，會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告總經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)款項(xiàng)，不分金額大小由承辦人文字性報(bào)告總經(jīng)理。
第二十三條凡1000元以上的款項(xiàng)進(jìn)入銀行賬戶兩日內(nèi)，會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告總經(jīng)理。
第二十四條公司財(cái)務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項(xiàng)，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字?？偨?jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知，同意后可先付款后補(bǔ)簽。
第二十五條公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:。
(一)職員工資、津貼、獎(jiǎng)金;。
(二)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;。
(三)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);。
(四)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;。
(五)總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。
前款結(jié)算起點(diǎn)定為100元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。
第二十六條除本規(guī)定第二十五條外，財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。
第二十七條公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。
第二十八條日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為2000元。超額部分應(yīng)存入銀行。
第二十九條財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。
因特殊情況確需坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
第三十條財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫現(xiàn)金領(lǐng)用單，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。
第三十一條公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單，經(jīng)會(huì)計(jì)審核;交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。
第三十二條符合本規(guī)定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。
第三十三條發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記賬憑證。
第三十四條工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款，當(dāng)月發(fā)放工資，填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。
第三十五條差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單(包括領(lǐng)款單)，由部主任簽字，會(huì)計(jì)審核時(shí)間、天數(shù)無誤并報(bào)主管副總經(jīng)理復(fù)核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。
第三十六條無論何種匯款，財(cái)務(wù)人員都須審核匯款通知單，分別由經(jīng)手人、部主任、總經(jīng)理簽字。會(huì)計(jì)審核有關(guān)憑證。
第三十七條出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。
第三十八條凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應(yīng)歸檔。
第三十九條會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記賬、主管)，由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。
第四十條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)、按時(shí)歸檔，由總經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。
第四十一條會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
第四十二條出現(xiàn)下列情況之一的，對財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍:。
(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;。
(二)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;。
(三)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)的;。
(四)利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的;。
(五)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;。
(六)保留賬外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的;。
(七)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。
第四十三條出現(xiàn)下列情況之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。
(一)違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;。
(二)拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、賬表、文件資料的;。
(三)偽造、變造、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的`;。
(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的;。
(五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的;。
(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;。
(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。
第四十四條本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第四十五條本規(guī)定自發(fā)布之日起生效.
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度
摘要：伴隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的日益完善和快速發(fā)展，實(shí)施多年的高等院校會(huì)計(jì)制度已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前高等院校發(fā)展的需要。新高等院校會(huì)計(jì)制度的實(shí)行，不但有效增強(qiáng)了國內(nèi)高等院校財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管水平，同時(shí)也在很大程度上促進(jìn)了我國高等院校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的健康和可持續(xù)發(fā)展。本文旨在對我國高等院校會(huì)計(jì)制度改革內(nèi)容及其對高等院校財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的影響進(jìn)行分析，以此來為我國高等院校財(cái)務(wù)管理水平的提升提供一定的參考。
關(guān)鍵詞：新高等院校會(huì)計(jì)制度；高等院校財(cái)務(wù)管理；改革；影響。
高等院校會(huì)計(jì)制度能夠有效保障高等院校財(cái)務(wù)管理工作得以順利開展，并且在此基礎(chǔ)上，還會(huì)對高等院校財(cái)務(wù)管理工作流程、工作模式、工作內(nèi)容以及工作方法起到提升和改善的作用。近些年來，伴隨著國內(nèi)高等院校教育體制與公共財(cái)務(wù)體制的不斷改革和逐步完善，使得傳統(tǒng)高等院校會(huì)計(jì)制度已經(jīng)完全不能夠符合現(xiàn)代高等院校教育以及公共財(cái)務(wù)制度的發(fā)展要求。而新的高等院校會(huì)計(jì)制度的改革完善的目標(biāo)最終是為了能夠更好地為高等院校財(cái)務(wù)管理工作和其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以有效開展提供相應(yīng)服務(wù)。所以，在此大背景下，我國財(cái)政部以充分滿足國內(nèi)各個(gè)高等院校財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展的要求為改革目標(biāo)，對實(shí)施的高等院校會(huì)計(jì)制度(試行)進(jìn)行了多次修訂，并最終出臺(tái)了新的高等院校會(huì)計(jì)制度，從而有效的解決了國內(nèi)高等院校財(cái)務(wù)管理以及公共財(cái)務(wù)工作開展中面臨的問題。
一、新高等院校會(huì)計(jì)制度改革的主要內(nèi)容。
為了能夠更好地符合我國財(cái)政預(yù)算體制改革與全面促進(jìn)高等院校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，同時(shí)也為了對高等院校會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范，以及更好的提升高等院校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理工作效率、管理水平，從而進(jìn)一步擴(kuò)大高等院校資金的使用效益水平，我國財(cái)政部對國內(nèi)高等院校會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了三次修訂，從而逐步形成了現(xiàn)行的新的高等院校會(huì)計(jì)制度。新實(shí)施的高等遠(yuǎn)銷會(huì)計(jì)制度對于傳統(tǒng)高等院校會(huì)計(jì)制度當(dāng)中的許多陳舊制度和工作流程等進(jìn)行了大幅度的改革，并且對高等院校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的預(yù)算管理、績效評價(jià)、財(cái)務(wù)管理以及資產(chǎn)管理當(dāng)中的內(nèi)容進(jìn)行了創(chuàng)新和改革。新高等院校會(huì)計(jì)制度的改革內(nèi)容主要包含以下四個(gè)方面的內(nèi)容：
(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的資產(chǎn)管理。
傳統(tǒng)高等院校會(huì)計(jì)制度通常只會(huì)在經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)的核算工作中才會(huì)使用權(quán)責(zé)發(fā)生制，而新實(shí)施的高等院校會(huì)計(jì)制度則是在高等院校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展過程當(dāng)中以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，對高等院校的無形資產(chǎn)實(shí)施累計(jì)攤銷，對固定資產(chǎn)實(shí)施累計(jì)折舊的新的管理方法，從而將高等院校的收支與支出按照其資金來源進(jìn)行重新劃分，實(shí)行分類管理，以此來理清高等院校現(xiàn)有的總資產(chǎn)，進(jìn)而提升和規(guī)范其財(cái)務(wù)管理工作水平的質(zhì)量。另外，新的高等院校會(huì)計(jì)制度還引進(jìn)了企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)管理理念，在每一個(gè)學(xué)期末，對校內(nèi)的各個(gè)類別的資金實(shí)施結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)。同時(shí)還對非財(cái)務(wù)至今實(shí)施責(zé)任發(fā)生制進(jìn)行責(zé)任人的確認(rèn)，對于橫向科研項(xiàng)目，則是依據(jù)其完工正度進(jìn)行核算收人。除此之外，新的高等院校會(huì)計(jì)制度在統(tǒng)一核算項(xiàng)目中還添加加人在建工程和與待處置資產(chǎn)效益環(huán)節(jié)上的核算。
(二)健全高等院校會(huì)計(jì)信息，調(diào)整會(huì)計(jì)科目。
新的高等院校會(huì)計(jì)制度，為了能夠有效改善傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度所遺留的會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)會(huì)工作人員違規(guī)操作等問題。同時(shí)也為了更好地提升高等院校會(huì)計(jì)工作效率和工作水平，創(chuàng)建了高等院校預(yù)算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相結(jié)合的二維框架管理體系，以此來順應(yīng)和促進(jìn)高等院校的公共財(cái)政發(fā)展與改革的需要。
(三)創(chuàng)建合理的高效財(cái)務(wù)管理體系，細(xì)化基礎(chǔ)工作。
高等院校財(cái)務(wù)管理工作的細(xì)化是創(chuàng)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系的重要前提。所以，新的高等院校會(huì)計(jì)制度對高等院校財(cái)務(wù)管理中的崗位職責(zé)、服務(wù)指南以及工作具體內(nèi)容進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定，從而創(chuàng)建出細(xì)化的高等院校財(cái)務(wù)管理規(guī)范。隨著我國高等教育的不斷發(fā)展，使得其對高等院校財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量提出了越來越的要求，而只有繼續(xù)夯實(shí)高校財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，并且要讓財(cái)會(huì)人員自覺意識(shí)到自己崗位的職責(zé)才是促進(jìn)這項(xiàng)新制度得以順利實(shí)施的先決條件。所以說，高等院校財(cái)務(wù)管理工作的細(xì)化管理理念作為重要的高校文化，是需要全校師生與管理者共同努力才可以完成的系統(tǒng)性工程。因此，新的高等院校會(huì)計(jì)制度在財(cái)務(wù)管理體系創(chuàng)建上就注重對每個(gè)參與主體的能力發(fā)揮，并且還將高校財(cái)務(wù)管理工作看作是一項(xiàng)長期建設(shè)工作，通過分階段、分步驟的方法來對高校財(cái)務(wù)管理進(jìn)行逐步細(xì)化，從而最終實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)管理工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)得以細(xì)化且得到真正的管理。
(四)細(xì)化高校資產(chǎn)中的各類支出，引進(jìn)作業(yè)成本和算法歸集。
各類資金新的高等院校會(huì)計(jì)制度中的會(huì)計(jì)核算支出將高校總資產(chǎn)中的教育事業(yè)、科研事業(yè)以及后勤保障和經(jīng)營等各項(xiàng)支出進(jìn)行分類，并且在部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者是事項(xiàng)核算上規(guī)定要根據(jù)制度中的權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行確認(rèn)。另外，新的高等院校會(huì)計(jì)制度還引進(jìn)企業(yè)的作業(yè)成本和算法，將資源看作是促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的重要因素，以此來對各類成本的支出與收入情況進(jìn)行分析和管理。在高等院校日常運(yùn)行當(dāng)中，人才培養(yǎng)與科研是其最主要的兩項(xiàng)作業(yè)，比如教學(xué)部門在教學(xué)實(shí)踐中所需要使用的教學(xué)設(shè)備，就能夠運(yùn)用作業(yè)成本核算法來對各個(gè)部門的設(shè)備運(yùn)行年限和狀況按其實(shí)際狀況來攤派費(fèi)用，并且還要講教學(xué)部門的費(fèi)用納入到教育事業(yè)支出項(xiàng)目中，將行政部門費(fèi)用納入到行政管理支出項(xiàng)目，以此來對各個(gè)部門的費(fèi)用支出指標(biāo)進(jìn)行對比和評價(jià)，從而進(jìn)一步優(yōu)化高校各項(xiàng)資源，以此來提升高?？傎Y產(chǎn)的使用效益水平。
二、新高等院校會(huì)計(jì)制度的創(chuàng)新之處。
(一)高校會(huì)計(jì)核算精細(xì)化。
1.新的高校會(huì)計(jì)制度取消和增加了許多會(huì)計(jì)科目，將政府的財(cái)政補(bǔ)助與非財(cái)政補(bǔ)助的資金進(jìn)行分類劃分，從而使得不同來源的資金的具體使用情況可以進(jìn)行分類核算，從而提升了高等院校的會(huì)計(jì)核算的精細(xì)化水平2.對高等院校事業(yè)支出中的分類以及會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，具體是將高等院校中的各類支出細(xì)化分為教育事業(yè)、科研事業(yè)、行政管理以及后勤保障等，這樣就能夠在很大程度上促進(jìn)高等院校教育成本核算上的準(zhǔn)確性，以此來為其對教學(xué)經(jīng)費(fèi)的投入進(jìn)行準(zhǔn)確評價(jià)提供相應(yīng)的發(fā)展基礎(chǔ)。3.增設(shè)了高等院校會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，并且要對總資產(chǎn)進(jìn)行定期的提計(jì)折舊，還要將基建賬目進(jìn)行定期入賬。
1.高校會(huì)計(jì)預(yù)算中的各項(xiàng)編制都是在權(quán)責(zé)發(fā)生制的指導(dǎo)下所創(chuàng)建出來的，而在會(huì)計(jì)預(yù)算過程中就要對高?？傎Y產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊，進(jìn)而擴(kuò)大了高校會(huì)計(jì)預(yù)算編制范圍，并且要求高校會(huì)計(jì)預(yù)算管理人員必須熟悉固定資產(chǎn)的折舊年限以及折舊方法。2.基建投資項(xiàng)目納入到高?？傎Y產(chǎn)中的賬目中，并且要在考慮其成本與支出的前提下，增加預(yù)算編制等內(nèi)容。3.新的高校會(huì)計(jì)制度也將預(yù)算外的收入與事業(yè)收費(fèi)納入到了政府預(yù)算非稅收入的范圍內(nèi)，從而在根本上避免了部門高校以其他收入來逃避會(huì)計(jì)預(yù)算機(jī)制的約束。
(三)高校總資產(chǎn)管理精細(xì)化。
新的高校會(huì)計(jì)制度在總資產(chǎn)入賬以及總價(jià)值核算和處理上都做出了非常具體的規(guī)定。首先，對總資產(chǎn)入賬程序提出了非常嚴(yán)格的要求，對無償捐贈(zèng)和調(diào)入資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格核算，并且要嚴(yán)格評估其價(jià)值；其次是要求財(cái)會(huì)人員必須要了解固定資產(chǎn)提計(jì)折舊的內(nèi)容和范圍；最后是財(cái)會(huì)人員要對固定資產(chǎn)的年限要能夠進(jìn)行正確的判斷，運(yùn)用合理的折舊方法來真實(shí)地反映出高校總資產(chǎn)價(jià)值的使用狀況。
三、新高等院校會(huì)計(jì)制度對高等院校財(cái)務(wù)管理的影響分析。
(一)有利于提升高等院校會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行能力。
近些年來，我國財(cái)政部對公共財(cái)政體制進(jìn)行了一系列的改革和創(chuàng)新，收支兩線、政府采購以及部門預(yù)算和國庫收付機(jī)制等內(nèi)容都與高等院校財(cái)務(wù)工作有著密切的關(guān)系，但是傳統(tǒng)的高等院校會(huì)計(jì)制度內(nèi)容中的預(yù)算會(huì)計(jì)核算方法已經(jīng)與新改革中的許多內(nèi)容不相符，從而造成高等院校在財(cái)務(wù)管理工作的開展遇到了很大的阻礙。所以，新的高等院校會(huì)計(jì)制度就是為了能夠符合我國政府在公共財(cái)政體制方面的改革要求，新添加了財(cái)政應(yīng)返還額度這一新的科目，主要是為了對國庫支付的高等院校，能夠核算出高等院校最終應(yīng)收財(cái)政之下的年度返還資金額度，同時(shí)也能夠?qū)ξ覈?cái)政部門批準(zhǔn)以后且尚未使用的零余額賬戶中的用款額度與用款計(jì)劃中的用款額度進(jìn)行核算。新的高等院校會(huì)計(jì)制度中的財(cái)政因返還額度和零余額帳戶用款額度這兩項(xiàng)科目的增加，不但能夠便于高等院校財(cái)會(huì)部門清晰地了解高等院校整體的資金使用和結(jié)余情況，而且也在很大程度上提升了高校資金的透明度，以此來促進(jìn)高等院校新的會(huì)計(jì)制度的順利實(shí)施和有效開展。
(二)能夠真實(shí)且有效的反映出高等院校的總體資產(chǎn)狀況。
在傳統(tǒng)的高等院校會(huì)計(jì)制度當(dāng)中，固定資產(chǎn)在高?？傎Y產(chǎn)中所占比重是非常大的，但是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度卻沒有注重對固定資產(chǎn)的價(jià)值評估，并且對固定資產(chǎn)維修也缺乏相應(yīng)的預(yù)算，同時(shí)也缺乏相應(yīng)的折舊管理，從而使得高等院校總資產(chǎn)中的大部分設(shè)備都處于閑置狀態(tài)，這造成高校資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。除此之外，由于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度對高等院校資產(chǎn)結(jié)構(gòu)當(dāng)中存在的很多沒有及時(shí)進(jìn)行清理的舊設(shè)備進(jìn)行報(bào)廢處理，從而使得其賬面資產(chǎn)與固定資產(chǎn)之間的偏差非常大，進(jìn)而也就無法真實(shí)有效的反映出高等院?？傮w資產(chǎn)的狀況。新的高等院校會(huì)計(jì)制度當(dāng)中新增加的固定資產(chǎn)折舊管理內(nèi)容，就規(guī)定要依據(jù)高等院?？傎Y產(chǎn)中的每一項(xiàng)固定資產(chǎn)的真實(shí)狀況來制定出相應(yīng)的且科學(xué)合理的折舊方法和折舊年限，并且還要增加累計(jì)攤銷、待處理財(cái)產(chǎn)損益和累計(jì)折舊等新型的核算科目。所以，通過對高等院校會(huì)計(jì)制度的改革，就能夠?qū)Ω叩仍盒？傎Y產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行準(zhǔn)確真實(shí)地評估和核算。另外，新的高等院校會(huì)計(jì)制度還規(guī)定除了文物以及圖書等資產(chǎn)以外，高等院校財(cái)務(wù)部門還可以運(yùn)用平均年限法來對其總資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)部門進(jìn)行折舊處理，或者對固定資產(chǎn)成本進(jìn)行預(yù)測和分析，從而增加高等院校規(guī)定資產(chǎn)的計(jì)量準(zhǔn)確水平，最終將高等院校的總體資產(chǎn)進(jìn)行真實(shí)有效的反映。
(三)可以增加多個(gè)高等院校資金來源。
傳統(tǒng)上，我國高等院校的主要資金來源主要來自國家的財(cái)政撥款，而近些年來，伴隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展和日益進(jìn)步，使得國內(nèi)各個(gè)高等院校的辦學(xué)與招生規(guī)模逐步擴(kuò)大，從而使得學(xué)生的人數(shù)也連年的迅速激增，這也就直接提升了高等院校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，但是國家的財(cái)政撥款已經(jīng)無法滿足高等院校的經(jīng)費(fèi)需求，進(jìn)而嚴(yán)重限制了我國高等院校的健康發(fā)展。由于我國國民荊棘從改革開放與加入世貿(mào)組織以來，發(fā)展快速且逐步穩(wěn)定，使得國內(nèi)教育體制改革的進(jìn)程也日益加快，這也就使得高等院校所能夠選擇的籌資方式也越來越多，從而有效的改變了傳統(tǒng)的過度依賴國家財(cái)政撥款的被動(dòng)局面，同時(shí)也使得高等院校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與結(jié)構(gòu)也變得日益復(fù)雜。隨著高等院校財(cái)務(wù)管理工作的日益復(fù)雜，就凸顯出傳統(tǒng)高等院校會(huì)計(jì)制度的滯后。在傳統(tǒng)高等院校會(huì)計(jì)制度當(dāng)中，各個(gè)高等院校為了能夠籌集到更多的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，除了要銀行進(jìn)行貸款之外，很多高校還選擇民間的融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行資金籌集，從而提高了高效的負(fù)債率，這也直接提升了高等院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，而高等院校一旦無法償還債務(wù)，那么就會(huì)面臨院校破產(chǎn)的巨大風(fēng)險(xiǎn)。新的高等院校會(huì)計(jì)制度所增加的收人以及結(jié)余等新的科目中，為了可以更加清晰和直觀的了解院校總資金的結(jié)構(gòu)，還引進(jìn)了企業(yè)中的權(quán)責(zé)發(fā)生機(jī)制，從而強(qiáng)化了對高等院校管理層和財(cái)會(huì)人員在收支以及存入上的觀念，通過對預(yù)算外資金結(jié)余以及財(cái)政中的資金結(jié)余和其他資金賬戶進(jìn)行分開設(shè)立的方式，從而更好地規(guī)范高等院校的財(cái)務(wù)管理中的收支與存入上管理的規(guī)范性。
四、結(jié)語。
綜上所述，新的高等院校會(huì)計(jì)制度有效的解決了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度當(dāng)中存在的很多高等院校財(cái)務(wù)管理工作中的問題，同時(shí)也能夠積極地順應(yīng)我國的高校教育體系的健康發(fā)展。另外，新的高等院校會(huì)計(jì)制度還可以充分滿足高等院校的會(huì)計(jì)制度發(fā)展的要求，以此來提升其財(cái)務(wù)管理工作效率和工作質(zhì)量，進(jìn)而也就可以對高等院校總體資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行準(zhǔn)確、真實(shí)地評估，最終促進(jìn)了高等院校的健康和可持續(xù)發(fā)展。但是，當(dāng)前我國所實(shí)施的新的高等院校會(huì)計(jì)制度依然還在探索階段，還存在很多需要改進(jìn)的內(nèi)容，而國內(nèi)各高等院校應(yīng)當(dāng)對新的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行積極地分析和研究，從而逐步完善這一新型的會(huì)計(jì)制度，以此來健全高等院校會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。
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會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度
為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財(cái)務(wù)管理體系，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，特制定本財(cái)務(wù)管理制度。
本管理制度適用于xxxx公司及其控股公司;各部門、人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中必須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。
第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的管理。
公司設(shè)立財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部的職責(zé)：在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作，包括：財(cái)會(huì)人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金;做好與倉庫部門的對帳工作，指導(dǎo)倉庫保管員建帳、對帳;指導(dǎo)車間統(tǒng)計(jì)員做好工時(shí)、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度;做好財(cái)務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。
財(cái)務(wù)部下設(shè)財(cái)務(wù)科、供應(yīng)科、倉儲(chǔ)科、審計(jì)科;崗位設(shè)置為：部長、科長、主管會(huì)計(jì)、各崗位會(huì)計(jì)、出納員、成本核算員、采購員、內(nèi)勤管理員、保管員。
各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí)，按會(huì)計(jì)法規(guī)定辦理交接手續(xù)。原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計(jì)工作，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理。倉庫保管員，車間統(tǒng)計(jì)員調(diào)換工作時(shí)，由財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、倉庫保管員、車間統(tǒng)計(jì)員實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度，按績效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬。
第三章流動(dòng)資產(chǎn)的管理。
流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、存貨等。
現(xiàn)金管理。
現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)要認(rèn)真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。要嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷和個(gè)人借款，個(gè)人借款、對外付款等要實(shí)行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負(fù)責(zé)人審核并注明用途?？偨?jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。
出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用的帳務(wù)登記工作和會(huì)計(jì)檔案管理工作。收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法;報(bào)銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記帳。日記帳要逐日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與總帳相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責(zé)任人賠償。
有關(guān)人員因公外出時(shí)要做好出差登記，方可到財(cái)務(wù)部門預(yù)借差旅費(fèi)。出發(fā)歸來后的三天之內(nèi)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門結(jié)算，做到一次一清，不允許跨月結(jié)算和幾個(gè)地方出差混合結(jié)算，對于前帳未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計(jì)收利息并扣發(fā)工資。
企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額(三天零用量)，當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財(cái)產(chǎn)的安全。
企業(yè)職工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，出納人員要及時(shí)扣除各種借款，不允許職工長期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入帳，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫現(xiàn)象。
現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項(xiàng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)處理帳務(wù)。
銀行存款管理。
會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。
財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，手續(xù)齊備，不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預(yù)計(jì)最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時(shí)，應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財(cái)務(wù)部門及時(shí)結(jié)算，不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。凡前帳未清者，不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。
銀行存款日記帳逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對帳單相核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)帳項(xiàng)，出現(xiàn)長期未達(dá)帳項(xiàng)時(shí)要查明原因，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。
應(yīng)收帳款及預(yù)付帳款的管理。
企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳，即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細(xì)分類帳，不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收帳款的發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據(jù)(包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等)，不得單方入帳。財(cái)務(wù)部門要會(huì)同供應(yīng)、銷售部門建立健全銷售商、供應(yīng)商的客戶檔案。
各項(xiàng)債權(quán)，債務(wù)要定期進(jìn)行清理核對，每年最少進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對，每季末要編制帳齡分析表，并上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對發(fā)生的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款等應(yīng)收款項(xiàng)，按照誰經(jīng)辦誰回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實(shí)無法收回的壞帳損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時(shí)處理賬務(wù)。
收回的帳款要及時(shí)上交財(cái)務(wù)部門，如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者，交司法部門處理。
企業(yè)要嚴(yán)格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調(diào)離時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與其他部門搞好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。
支付預(yù)付帳款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，根據(jù)合同需預(yù)付帳款時(shí)，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可付款，并同時(shí)向財(cái)務(wù)部門提拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。
本企業(yè)采用壞帳準(zhǔn)備金制度，每年年末按應(yīng)收帳款余額的5‰計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，年終調(diào)整。
存貨的管理。
存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等;輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等;備品備件扳手等;福利勞保類如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他類。
存貨的計(jì)價(jià)、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
原材料的購入價(jià)格包括買價(jià)，裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的損耗，入庫前的挑選費(fèi)，市外運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)以及繳納的稅等。
原材料出庫以加權(quán)平均法計(jì)算出庫材料的成本。
原材料的購入。材料購入必須持有生產(chǎn)或倉庫、供應(yīng)部門的購物申請單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到財(cái)務(wù)部門借款。嚴(yán)禁無計(jì)劃采購，超定額庫存。
供應(yīng)部門按購物申請單所購材料送達(dá)企業(yè)后，須持總經(jīng)理簽批的采購單、購貨發(fā)票，購銷合同(協(xié)議)合格證等到質(zhì)檢部門(化驗(yàn))進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗(yàn)報(bào)告單隨發(fā)票到倉庫部門辦理入庫手續(xù)。
倉庫部門在將材料驗(yàn)收入庫前，應(yīng)詳細(xì)核對發(fā)票所載名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、質(zhì)量與實(shí)際是否相符，同時(shí)對照檢驗(yàn)(化驗(yàn))部門出具檢驗(yàn)報(bào)告，經(jīng)檢驗(yàn)合格后方可驗(yàn)收入庫，填制材料驗(yàn)收入庫單，并對無名牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號。
材料驗(yàn)收入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉庫部門記帳憑證，一聯(lián)隨發(fā)票及采購單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)部門處理帳務(wù)，一聯(lián)為供貨方證明。
對于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉庫部門可以根據(jù)檢驗(yàn)單據(jù)辦理臨時(shí)入庫，做好入庫材料臺(tái)帳登記工作，填制一式三聯(lián)估價(jià)入庫單，倉庫留存一聯(lián)據(jù)以入帳，一聯(lián)送交財(cái)務(wù)處理帳務(wù)，月初用紅字入庫單沖回估價(jià)入庫，待發(fā)票到達(dá)時(shí)填制正式入庫單。
材料出庫管理。
生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和設(shè)計(jì)預(yù)算用料開具領(lǐng)料單，由統(tǒng)計(jì)員填制，填制內(nèi)容要全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，領(lǐng)料單用途要根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃填清產(chǎn)品批號，作為歸集成本費(fèi)用的依據(jù)，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，車間統(tǒng)計(jì)一聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)，倉庫一聯(lián)，超出預(yù)算或計(jì)劃處的用料由生產(chǎn)部長簽批，月底統(tǒng)一報(bào)總經(jīng)理審批，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營銷部提出申請，其他用料，由行政部提出申請，會(huì)計(jì)開票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，倉庫方可發(fā)貨。
月末車間統(tǒng)計(jì)根據(jù)材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯總表，倉庫部門編制材料出庫匯總表，車間、倉庫與財(cái)務(wù)部門都要對帳并核對相符。
產(chǎn)品入庫管理，車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會(huì)同倉庫、質(zhì)檢部門填制檢驗(yàn)合格單，倉庫據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫單，產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)(注明生產(chǎn)令號);一聯(lián)倉庫記帳，一聯(lián)送交財(cái)務(wù)，一聯(lián)送車間統(tǒng)計(jì)據(jù)以核算工資等各項(xiàng)考核指標(biāo)。
產(chǎn)成品出庫管理，倉庫部門根據(jù)蓋有財(cái)務(wù)專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，同時(shí)在出門聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員只有見到蓋有財(cái)務(wù)專用章并且有倉庫人員簽字的出門證方可對車輛等運(yùn)輸貨車檢查放行，月末時(shí)，由保衛(wèi)人員、倉庫人員將提貨聯(lián)，出門聯(lián)匯總，于每月30日前到財(cái)務(wù)部門核對相符后據(jù)以存檔。
倉庫部門要做到見單付貨，及時(shí)登記有關(guān)帳簿，設(shè)立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細(xì)帳或暫收貨臺(tái)帳，嚴(yán)禁白條頂庫現(xiàn)象。
月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車間統(tǒng)計(jì)員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤點(diǎn)、登記工作，及時(shí)編制、報(bào)送盤點(diǎn)登記表，確保月末成本核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
凡大宗原材料都要簽訂購銷合同，使用票據(jù)結(jié)算，各種材料采購驗(yàn)收入庫后，不論是否付款，都要在入庫時(shí)填制入庫單，將發(fā)票或入庫單交財(cái)務(wù)處理帳務(wù)，以便真實(shí)反映各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，以避免發(fā)生帳外資產(chǎn)。
各部門領(lǐng)用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷法計(jì)入成本費(fèi)用。對于能多次周轉(zhuǎn)使用或長期使用的低值易耗品，如辦公用品(桌、椅、檔案櫥等)各種工具等，必須在領(lǐng)用時(shí)由總經(jīng)理簽批，行政部總務(wù)科按部門(人員)進(jìn)行登記，生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長簽批，設(shè)備管理員及倉庫同時(shí)進(jìn)行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰使用誰負(fù)責(zé)，誰丟失誰賠償。
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度，實(shí)行退貨、返修產(chǎn)品的責(zé)任倒查制度，屬于生產(chǎn)部門、質(zhì)檢部門、銷售部門或運(yùn)輸部門、倉儲(chǔ)部門的責(zé)任查證屬實(shí)，落實(shí)賠償份額(原則上責(zé)任全額賠償)。已開具增值稅發(fā)票的貨物銷后退回的，必須有購貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續(xù)。
企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點(diǎn)，最少在年中、年末進(jìn)行兩次全面財(cái)產(chǎn)清查，對盤盈、盤虧或報(bào)廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料物資要及時(shí)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處理并及時(shí)調(diào)整帳務(wù)，以保證帳實(shí)相符;對于盤虧、毀損物資能查明原因的由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。
代銷商品的管理。財(cái)務(wù)部門要建立代銷商品明細(xì)帳和保管帳，及時(shí)與對方對帳以確保帳帳、帳物相符，同時(shí)要與代銷單位簽訂代銷協(xié)議，明確相關(guān)責(zé)任。
包裝物的管理。企業(yè)外銷產(chǎn)品所用包裝采用押金制度，本市區(qū)內(nèi)押金期限為15天，市區(qū)外30天，過期包裝物原則上不再退款，企業(yè)轉(zhuǎn)為當(dāng)期營業(yè)外收入。
委托加工材料的管理。本公司設(shè)置“委托加工材料”會(huì)計(jì)科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等實(shí)際成本費(fèi)用。
企業(yè)需外出加工材料時(shí)，必須辦理有關(guān)出入庫手續(xù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財(cái)務(wù)部門開具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)、倉庫一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，受托單位一聯(lián)。財(cái)務(wù)、倉庫、供應(yīng)設(shè)立專賬，月底核對。
業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后，應(yīng)將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財(cái)務(wù)部門。
外出材料加工完畢后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)后由倉庫部門辦理委托加工材料驗(yàn)收入庫手續(xù)，然后持有關(guān)單據(jù)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)帳及核銷事宜。
委托加工材料的買價(jià)加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)以及有關(guān)稅金等計(jì)入委托加工材料成本，按實(shí)際收回?cái)?shù)量，重新計(jì)算入庫單價(jià)。
委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同(協(xié)議)以明確價(jià)格、質(zhì)量、交期等責(zé)任。
其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續(xù)按原材料的有關(guān)出、入庫手續(xù)辦理。
因特殊原因，臨時(shí)借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長簽批，不得帶出公司大門以外，需帶出或外單位借用時(shí)，按辦理手續(xù)(注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話及歸還日期)，并由總經(jīng)理簽批歸還時(shí)由倉庫檢驗(yàn)無損，辦理有關(guān)部門核消手續(xù)，到期不還先由倉庫督促，通知二次不還時(shí)報(bào)總經(jīng)理。因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫實(shí)行總經(jīng)理簽批制。
第四章固定資產(chǎn)的管理。
固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)械、設(shè)備、運(yùn)輸工具;電子設(shè)備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的單位價(jià)值超過1000元的設(shè)備器具，工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營必備的物品，單位價(jià)值在元以上，并且使用年限超過兩年的也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。
企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養(yǎng)制度，定期盤點(diǎn)制度和折舊計(jì)提制度。公司財(cái)務(wù)要設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳，并制定固定資產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車間安全設(shè)備科應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)使用登記卡。
固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)。
外購的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價(jià)格和運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)格為固定資產(chǎn)記帳價(jià)格，對于外購需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購價(jià)格加運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等合理有關(guān)的費(fèi)用為計(jì)帳價(jià)格。
需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程時(shí)，承建單位要搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預(yù)決算書要送財(cái)務(wù)部門留存一份。
購置機(jī)器設(shè)備時(shí)要搞好市場調(diào)查，搞好設(shè)備的技術(shù)分析和經(jīng)濟(jì)性分析。
對已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機(jī)械設(shè)備等，要根據(jù)預(yù)算書或合同估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，待工程決算后，再調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。對于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)(沒有建帳)可以采取重置價(jià)進(jìn)行入帳。
折舊方法。我公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計(jì)提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機(jī)械、設(shè)備折舊年限為10年，車輛折舊年限為7年，電子設(shè)備和儀器儀表等為5年。
本公司固定資產(chǎn)殘值率5%。
全部固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，由財(cái)務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設(shè)備科、行政部總務(wù)科參與，具體盤點(diǎn)時(shí)間由財(cái)務(wù)部根據(jù)年終決算的要求決定。
第五章負(fù)債管理。
企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款以及預(yù)提費(fèi)用等。
企業(yè)各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度，按期發(fā)放工資，無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。
企業(yè)購進(jìn)貨物應(yīng)付未付的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)處理帳務(wù)，正確體現(xiàn)企業(yè)負(fù)債，正確核算材料物資等的計(jì)價(jià)和產(chǎn)品成本。
第六章成本費(fèi)用的核算管理。
本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。
本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據(jù)，以批量法為核算方法結(jié)合分步法進(jìn)行成本核算。
生產(chǎn)部門要與財(cái)務(wù)部門積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應(yīng)按購貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號，下發(fā)生產(chǎn)批號。車間統(tǒng)計(jì)以生產(chǎn)批號填制領(lǐng)料單來領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號為基本單位匯總原料、動(dòng)力和人工的消耗。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要會(huì)同有關(guān)部門分門別類地制訂科學(xué)合理的材料、動(dòng)力消耗定額及計(jì)件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來，以提高勞動(dòng)效率，降低材料和人工消耗，逐步實(shí)行目標(biāo)成本管理，加強(qiáng)對成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個(gè)高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。
成本與費(fèi)用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)提。要正確劃分和核算各項(xiàng)成本費(fèi)用，嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷帳戶(待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等)。企業(yè)制定合理完善的定額費(fèi)用和報(bào)銷制度，本企業(yè)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，都要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)分類核算，并進(jìn)入當(dāng)期損益。有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)的制度由財(cái)務(wù)部另行制定。
第七章收入、利潤和稅金的管理。
企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)。對于現(xiàn)款交易實(shí)現(xiàn)的銷售收入，由開票員開票后到出納會(huì)計(jì)交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨，倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。凡賒銷產(chǎn)品，一律實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)簽批制，領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到開票處開具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(xù)(寫好欠條、辦理擔(dān)保、登記好客戶檔案)。
已銷產(chǎn)品的降價(jià)，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后，方可到財(cái)務(wù)部門辦理沖帳手續(xù)。
企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計(jì)提各種稅費(fèi)，準(zhǔn)確核算和反映各項(xiàng)稅金的提取和上交。每月10號前將計(jì)算正確的有關(guān)稅務(wù)報(bào)表上報(bào)有關(guān)稅務(wù)部門。
企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。
企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤應(yīng)按以下順序分配：
1、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。
2、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。
3、提取法定盈余公積金和公益金。
4、向投資者分配利潤。
第八章財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目和發(fā)票的管理。
根據(jù)會(huì)計(jì)工作一致性和可比性原則，本公司結(jié)帳時(shí)間為每月30日下午6：00為結(jié)帳時(shí)間，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及有關(guān)附注報(bào)表應(yīng)于次月8號前上報(bào)公司總經(jīng)理及有關(guān)部門。
和各控股公司，應(yīng)分別獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，各企業(yè)之間要實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)禁混報(bào)亂報(bào)費(fèi)用現(xiàn)象。企業(yè)之間往來帳可設(shè)“內(nèi)部往來”科目核算有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)的資金、物資往來要辦理有關(guān)轉(zhuǎn)帳手續(xù)。
公司所有購進(jìn)貨物，原則上200元以上都須取得增值稅專用發(fā)票;支付水、電、運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)和維修車輛時(shí)都要利用增值稅(或合法)發(fā)票結(jié)算。
企業(yè)出入庫單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度，用完的有關(guān)單據(jù)存根及時(shí)交回財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真檢查，憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。
銷貨發(fā)票(含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單)要有專人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。開票、制單、保管、登記實(shí)行專人負(fù)責(zé)制。財(cái)務(wù)部門要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度，嚴(yán)禁向非購貨單位開具發(fā)票。
本企業(yè)根據(jù)版《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》建立會(huì)計(jì)科目。
本企業(yè)要搞好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月月末將有關(guān)會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。
企業(yè)財(cái)務(wù)部門建立會(huì)計(jì)檔案目錄，嚴(yán)格檔案調(diào)閱手續(xù)。
企業(yè)財(cái)務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計(jì)員調(diào)動(dòng)工作時(shí)必須辦理會(huì)計(jì)檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責(zé)任，確保會(huì)計(jì)檔案的連續(xù)完整。
會(huì)計(jì)檔案的保管年限：會(huì)計(jì)憑證類15年;總帳15年、明細(xì)帳15年、現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年、輔助帳簿15年、固定資產(chǎn)卡片(清理報(bào)廢后)5年;月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告(決算)永久;會(huì)計(jì)移交清冊15年、會(huì)計(jì)檔案保管清冊永久。
第十章罰則。
對現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)違反之規(guī)定，一經(jīng)查處每筆業(yè)務(wù)處罰現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)5元。
對違反、款責(zé)任人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)或查處每次罰款10元。
公司往來賬會(huì)計(jì)違反款，對責(zé)任人每次罰款20元。
對倉儲(chǔ)管理員違反款，每次處罰責(zé)任人10元。
對違反、款，對有關(guān)責(zé)任人每次罰款20元，并限期在2天之內(nèi)完成(統(tǒng)計(jì)員和倉儲(chǔ)人員)。
反款之規(guī)定，對倉儲(chǔ)人員及保衛(wèi)人員每次罰款20元。
對倉儲(chǔ)管理人員違反之規(guī)定，處罰直接責(zé)任人每次20元.
對車間統(tǒng)計(jì)員違反之規(guī)定，處罰直接責(zé)任人每次20元.
對會(huì)計(jì)報(bào)稅人員違反之規(guī)定，每次罰款20元，并自行承擔(dān)滯納金。
對違反款之規(guī)定處罰直接責(zé)任人每日10元.
對開票人員違反款之規(guī)定，每次處罰責(zé)任人20元。
第十一章附則。
本管理制度自董事會(huì)批準(zhǔn)公布之日起執(zhí)行，不完善之處另行文補(bǔ)充規(guī)定，凡與本制度規(guī)定不一致的以本管理制度為準(zhǔn)。
本管理制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度
第一條為加強(qiáng)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)計(jì)管理制度。根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理法規(guī)個(gè)公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。
第二條本制度主要包括崗位責(zé)任制度、預(yù)算管理制度、實(shí)物資產(chǎn)管理制度、原始記錄管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度。
第一條會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，根據(jù)《規(guī)范》和公司的工作特點(diǎn)分為：財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)主管、出納、審計(jì)。請認(rèn)真執(zhí)行。
第二條財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位責(zé)任制度(散文閱讀：)。
(一)在董事長和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，總管公司會(huì)計(jì)、審計(jì)、預(yù)算工作。
(二)負(fù)責(zé)制定公司利潤計(jì)劃、資本投資、財(cái)務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn)。
(三)制定和管理稅收政策方案及程序。
(四)建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。
(五)組織公司有關(guān)部門部門開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，組織編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。
(六)監(jiān)督公司遵守國家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律，以及董事會(huì)決議。
(一)負(fù)責(zé)組織企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作定期研究，布置、檢查、總結(jié)，及時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)，為企業(yè)經(jīng)營決策提供重要信息。
(二)認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度，做到依法經(jīng)營，照章納稅。協(xié)調(diào)好與銀行、稅務(wù)和有關(guān)單位、部門的工作關(guān)系。
(三)制定本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并不斷地修訂、完善、督促執(zhí)行。
(四)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展和增收節(jié)支要求，組織有關(guān)人員合理核定流動(dòng)資金定額，加強(qiáng)對流動(dòng)資金和固定資產(chǎn)的管理。負(fù)責(zé)組織財(cái)會(huì)人員協(xié)同有關(guān)部門人員做好資金回收工作，確保計(jì)劃內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營資金的供應(yīng)，提高資金使用效果。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，搞好財(cái)務(wù)管理，做到財(cái)務(wù)清晰、賬實(shí)、賬證、賬表、賬賬相符。各核算環(huán)節(jié)不出漏洞。按規(guī)定組織編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表，編報(bào)財(cái)務(wù)狀況說明書和稅務(wù)申報(bào)表。
(六)定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，充分運(yùn)用會(huì)計(jì)資料，分析成本計(jì)劃、資金計(jì)劃和利潤計(jì)劃完成情況，提供可靠信息。預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手。
(七)參加生產(chǎn)經(jīng)營會(huì)議，參與重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件擬定，加強(qiáng)事前監(jiān)督，減少經(jīng)濟(jì)損失。
(八)負(fù)責(zé)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會(huì)計(jì)資料。
(九)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例會(huì)制度，總結(jié)布置財(cái)務(wù)工作。制定考核辦法，定期對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核。重視會(huì)計(jì)人員的專業(yè)學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，并為會(huì)計(jì)人員職稱考試創(chuàng)造條件。
(十)完成財(cái)務(wù)總監(jiān)安排的其他工作。
第三條出納員崗位責(zé)任制度。
(一)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金出納和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)會(huì)計(jì)人員制作，并經(jīng)過復(fù)核的收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”“付訖”戳記。沒有會(huì)計(jì)憑證不得收付款。
庫存現(xiàn)金(下班時(shí))，不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)送存銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，嚴(yán)禁簽發(fā)現(xiàn)金空白支票。
嚴(yán)格控制簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票，如因情況確實(shí)特殊，必須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位，款項(xiàng)用途，簽發(fā)日期，規(guī)定限額，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)的登記簿上簽章。逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時(shí)收回注銷。不得將空白轉(zhuǎn)帳支票交給其他單位或個(gè)人簽發(fā)。對于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)，要立即向開戶行辦理掛失，如果造成經(jīng)濟(jì)損失，全部由負(fù)責(zé)人自負(fù)。
領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須持有經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的支票領(lǐng)用單，一般一次只發(fā)一張，情況確實(shí)特殊，一次最多不得超過三張，并限十日內(nèi)報(bào)銷。凡是領(lǐng)用空白支票尚未報(bào)銷(交回)完者，不得而知再發(fā)給空白轉(zhuǎn)帳支票。
(二)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
根據(jù)已辦完的收付款憑證，要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。現(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的帳面余額要及時(shí)與銀行對賬單核對。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對賬單余額調(diào)節(jié)相符，對未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢清理。
要隨時(shí)掌握銀行存款實(shí)際余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。不準(zhǔn)簽法遠(yuǎn)期支票。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租，出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。
(三)保管有關(guān)印章和空白支票。
出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的財(cái)務(wù)專用公章和有關(guān)人員私章要分開保管，不得一人兼管。
空白支票和空白票據(jù)必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，領(lǐng)用或交接時(shí)要認(rèn)真按規(guī)定辦理手續(xù)。
(四)負(fù)責(zé)編制報(bào)送資金收支日報(bào)表。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
(五)認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度。協(xié)調(diào)好同銀行的工作關(guān)系。
第四條審計(jì)員崗位責(zé)任制度。
(一)在處長領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真積極的開展學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，向處領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
(二)熟悉有關(guān)財(cái)經(jīng)和審計(jì)工作的法律、法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度。
(三)嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德。
(四)掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)及其相關(guān)專業(yè)知識(shí)。
(五)負(fù)責(zé)處內(nèi)辦公室檔案管理等日常事務(wù)工作。
(六)具體實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)和審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查。
(七)負(fù)責(zé)招標(biāo)采購日常事務(wù)、收費(fèi)立項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)合同管理及所有審計(jì)資料的收集等工作。
(八)認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。
(九)完成處領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)。
第一條財(cái)務(wù)預(yù)算的原則：統(tǒng)籌兼顧，全面安排的原則;實(shí)事求是，綜合平衡的原則;指標(biāo)分解，責(zé)任到人的原則;提高效益，增收節(jié)支的原則。
第二條財(cái)務(wù)預(yù)算的依據(jù)：
(一)依據(jù)國家方針，政策和市場發(fā)展變化情況。
(二)依據(jù)董事局確定的總體經(jīng)營目標(biāo)，經(jīng)營策略和經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃。
(三)依據(jù)公司確定的本年度的預(yù)算中的變化因素。(公司設(shè)備設(shè)施改變或擴(kuò)大，經(jīng)營規(guī)模調(diào)整、面積增減，經(jīng)營品種增減變化，人員素質(zhì)的提高和增減變化，員工的積極性。)。
第三條財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)限：
(一)各經(jīng)營單位按照公司年度預(yù)算的編制要求，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)預(yù)算，由綜合業(yè)務(wù)部統(tǒng)一匯總報(bào)董事局批準(zhǔn)。
(二)經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，各部門在實(shí)施過程中應(yīng)遵照公司的審批預(yù)算執(zhí)行。
(三)各部門如超預(yù)算開支，必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可追加預(yù)算。
第四條財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍：經(jīng)營預(yù)算;費(fèi)用支出預(yù)算;利潤預(yù)算;資本性支出預(yù)算;現(xiàn)金流量預(yù)算。
第五條財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法。
(一)財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法：
1、平均先進(jìn)法：先求出該指標(biāo)的平均數(shù)，再用公式：(先進(jìn)數(shù)+平均數(shù))/2，這類指標(biāo)即大于平均數(shù)，又小于先進(jìn)數(shù)，較為適用。
2、定率法：即用費(fèi)用率指標(biāo)控制經(jīng)營單位變動(dòng)費(fèi)用支出的方法。
3、定額法：即用費(fèi)用預(yù)算定額控制經(jīng)營單位、管理部室費(fèi)用支出的方法。
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制方法。
各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)算，要以經(jīng)營計(jì)劃為基礎(chǔ)，費(fèi)用支出本著勤儉節(jié)約的`原則進(jìn)行編制，采勸自下而上，再自上而下”的方式，反復(fù)測算綜合平衡。
1、營業(yè)收入：在上年預(yù)計(jì)營業(yè)總額的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)年國家政策市場形勢變化，參照公司總體方案及本部門經(jīng)營目標(biāo)制定。
2、毛利率：依據(jù)上年本部門毛利率實(shí)現(xiàn)水平，參照市場變化以及國家確定的物價(jià)指數(shù)和公司總體方案確定的收益水平。
3、費(fèi)用率：依據(jù)上年本部門費(fèi)用率實(shí)際水平，參照公司總體確定的費(fèi)用水平制定。
4、稅金：依據(jù)上年本部門實(shí)際納稅情況，結(jié)合預(yù)算年度經(jīng)營預(yù)計(jì)變化制定。
5、利潤：依據(jù)上年本部門實(shí)現(xiàn)利潤情況，結(jié)合預(yù)算年度各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)變化和實(shí)際情況制定。
6、人數(shù)：按上年平均人數(shù)結(jié)合本年任務(wù)所需人數(shù)計(jì)算。
7、人均勞效：用含稅營業(yè)收入額除以平均人數(shù)。
8、人均利稅：用利潤加增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅除以平均人數(shù)。
9、資金定額：由財(cái)務(wù)部根據(jù)各經(jīng)營單位的任務(wù)，從實(shí)際出發(fā)給予核定，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
(三)財(cái)務(wù)部要設(shè)專人負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)預(yù)算的控制及檢查。
第六條財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序。
(一)財(cái)務(wù)預(yù)算從當(dāng)年10月份開始編制，每年10月份由公司財(cái)務(wù)部提出下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案，統(tǒng)一布置上報(bào)的各種表格。
(二)各經(jīng)營單位會(huì)計(jì)部根據(jù)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一的布置和要求，組織本部門編制各項(xiàng)預(yù)算，11月中旬，將預(yù)算草案(費(fèi)用預(yù)算細(xì)目草案)上報(bào)。
(三)11月30日前財(cái)務(wù)部匯總平衡，寫出編制預(yù)算的文字說明，報(bào)公司高層審定。
(四)12月份上旬正式將預(yù)算安排情況及實(shí)現(xiàn)預(yù)算的措施報(bào)集團(tuán)董事局批準(zhǔn)，管理制度《會(huì)計(jì)管理制度》。
(五)12月中旬前財(cái)務(wù)部將董事局批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)到各經(jīng)營單位，將年度預(yù)算指標(biāo)分解成月指標(biāo)落實(shí)到最小核算單位，上報(bào)財(cái)務(wù)部，同時(shí)落實(shí)到班組或個(gè)人。
第七條財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。
(一)各經(jīng)營單位要高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作，要根據(jù)總體經(jīng)營目標(biāo)和本部門的實(shí)際情況，編制各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的計(jì)劃及措施，并在執(zhí)行中加強(qiáng)監(jiān)督和管理。
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，各經(jīng)營單位都要嚴(yán)格遵照執(zhí)行，不得隨意超支，對超支預(yù)算的項(xiàng)目，需寫追加預(yù)算報(bào)告，說明超支原因，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部方可予以調(diào)整預(yù)算。
(三)各經(jīng)營單位的各項(xiàng)費(fèi)用要嚴(yán)格按《財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度》的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
第八條財(cái)務(wù)預(yù)算的檢查。
(一)月審核，費(fèi)用會(huì)計(jì)要對各項(xiàng)支出進(jìn)行審核。不僅審核其合理性，還要審核是否在預(yù)算范圍內(nèi)，對超預(yù)算開支一律不得報(bào)賬。根據(jù)各經(jīng)營單位的經(jīng)營成果及費(fèi)用對照檢查預(yù)算執(zhí)行情況，找出本月超支原因，制定改進(jìn)措施，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。
(二)季分析，每季度對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)、簡要、全面地分析，或做專題分析。
(三)年度終了，要對銷售收入、毛利率、費(fèi)用支出等情況進(jìn)行詳細(xì)分析。
第一條財(cái)產(chǎn)清查制度。
(一)財(cái)產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄,通過對公司的各項(xiàng)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn),對銀行存款、往來款項(xiàng)的核對,確定各種財(cái)產(chǎn)、貨幣資金、往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù),并查明賬存數(shù)與實(shí)物數(shù)是否相符。財(cái)產(chǎn)清查一般包括:每年對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的全面清查;對銀行存款、未達(dá)賬項(xiàng),每月同銀行的核對;各種債權(quán)、債務(wù),每年年末進(jìn)行定期核對;實(shí)物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時(shí),進(jìn)行的清查;財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時(shí),進(jìn)行的清查;上級主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門、注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,對公司進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。
(二)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求。
1、貨幣資金的清查。
庫存現(xiàn)金的清查。通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法,確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對,以查明余缺情況。除查明帳實(shí)是否相符外,還要查明有無違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定,盤點(diǎn)結(jié)束后,應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果,及時(shí)填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表,并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。對長款、短款情況,要進(jìn)行分析,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
銀行存款的清查采用核對法,即將開戶銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對,以查明帳實(shí)是否相符,在清查過程中,查找雙方未達(dá)賬項(xiàng)的余額,并據(jù)以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,清除未達(dá)款項(xiàng)影響,以便檢查雙方有無差錯(cuò),并確定銀行存款實(shí)存數(shù)。
其他貨幣資金的清查,與銀行存款的清查相同。
2、存貨的清查。
存貨的清查是指對庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等的清查,清查方法主要采用實(shí)地盤點(diǎn)方法,首先將材料物資賬簿上的數(shù)量、金額填在存貨清查表上,然后根據(jù)賬存數(shù)對材料物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),帳實(shí)差額作為盤盈、盤虧,對盤盈、盤虧金額要分析產(chǎn)生的原因,做出單獨(dú)說明。
3、固定資產(chǎn)的清查。
固定資產(chǎn)的清查,采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法,將固定資產(chǎn)明細(xì)賬的記錄情況與固定資產(chǎn)實(shí)物一一核對,包括明細(xì)賬上所列固定資產(chǎn)的類別、名稱、編號等,在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈或毀損,還要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等;如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈,要對其估價(jià),以確定盤盈固定資產(chǎn)的重置價(jià)值、估計(jì)折舊等,據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈報(bào)告單。
4、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查。
應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查,包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的清查,清查一般采用同對方核對賬目的方法。
清查時(shí),首先將各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付的往來款項(xiàng)正確完整地登記入賬,由財(cái)務(wù)部向往來單位發(fā)函證,如對方單位核對無誤,應(yīng)在函證上蓋章后退發(fā)出單位;如對方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符,應(yīng)在函證證明不符原因處簽章并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對賬單退回,作為進(jìn)一步核對的依據(jù)。發(fā)出單位收到對方的回單后,對錯(cuò)誤的賬目應(yīng)及時(shí)查明原因,并按規(guī)定方法加以更正,最后根據(jù)清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查報(bào)告表”。
(三)財(cái)產(chǎn)清查的方法。
在財(cái)產(chǎn)清查過程中,主要清查方法有以下幾種：實(shí)地盤點(diǎn)法，抽樣盤存法，核對帳目法,就是對債權(quán)、債務(wù)通過信函詢證或派人調(diào)查進(jìn)行核對的方法，質(zhì)量檢查,就是根據(jù)各種財(cái)產(chǎn)的技術(shù)、范圍對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行檢查的方法。
(四)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。
1、認(rèn)真分析財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生問題的原因,并確定處理辦法。
財(cái)產(chǎn)清查出現(xiàn)帳實(shí)不符的主要原因有:。
(1)財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生的自然損益;。
(2)量、計(jì)算、檢驗(yàn)不準(zhǔn)而發(fā)生的差錯(cuò);。
(3)計(jì)算登記賬簿時(shí)的錯(cuò)誤;。
(5)盜竊、營私舞弊造成的損失;。
(6)自然災(zāi)害造成的非常損失;。
(7)未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符;。
(8)雖然賬實(shí)相符,由于質(zhì)量等問題引起的不能按正常財(cái)產(chǎn)物資使用的毀損。對于定額內(nèi)的損耗,多屬自然原因,非人為因素,一般可根據(jù)制度規(guī)定進(jìn)行處理。對于超定額損耗,應(yīng)詳細(xì)分析產(chǎn)生原因并行處理。由于工作失職,個(gè)人造成的損失，應(yīng)區(qū)分不同情況,嚴(yán)肅處理、如果屬于玩忽職守或貪*盜竊的則應(yīng)由過失人賠償,直至追究法律責(zé)任。
2、要積極處理多余物資和清理長期不清的債權(quán)。
在財(cái)產(chǎn)清查過程中所發(fā)現(xiàn)的超儲(chǔ)積壓物資、呆滯和不需用物資,應(yīng)積極組織調(diào)劑或改裝,做到物盡其用,并積極向外推銷或報(bào)請有關(guān)部門組織調(diào)撥。對于長期不清的結(jié)算賬款,應(yīng)指定專人,主動(dòng)與對方單位研究解決。
根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳簿記錄,做到帳實(shí)相符。
要建立和健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度。
(一)低值易耗品實(shí)行定額管理、定期核銷、科室核算的原則。
(二)低值易耗品入庫前，必須及時(shí)認(rèn)真組織驗(yàn)收，辦理入庫手續(xù)。驗(yàn)收時(shí)必須注意質(zhì)量的檢查;驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)立即根據(jù)有關(guān)規(guī)定向供貨或運(yùn)輸單位提出，及時(shí)辦理退換或賠補(bǔ)手續(xù)。
(三)庫房低值易耗品的管理應(yīng)科學(xué)化，做到存放有序、零整分開、賬物對號、固定存放，便于收發(fā)和檢查，嚴(yán)防損壞、變質(zhì)、丟失。
(一)材料驗(yàn)收入庫。
1、對入庫材料的品種、規(guī)格、型號、質(zhì)量、數(shù)量、包裝等認(rèn)真驗(yàn)收核對。按照采購不同和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格驗(yàn)收，做到準(zhǔn)確無誤。
2、入庫材料驗(yàn)收應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確，不能拖拉，盡快驗(yàn)收完畢。如有問題及時(shí)提出驗(yàn)收記錄，向主管采購人員反映，以便得到解決。
3、材料驗(yàn)收合格后，應(yīng)及時(shí)辦理入庫驗(yàn)收單，同時(shí)核對發(fā)票、運(yùn)單、明細(xì)表、裝箱單及產(chǎn)品合格證，核對無誤后入庫簽字，并及時(shí)登帳。
(二)材料出庫。
1、材料出庫應(yīng)本著先進(jìn)先出的原則，及時(shí)審核發(fā)料單上的內(nèi)容是否符合要求，核對庫存材料是否準(zhǔn)確，做好材料儲(chǔ)備工作。
2、準(zhǔn)確按發(fā)料單的品種、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行備料、復(fù)查、以免發(fā)生差錯(cuò)，做到賬實(shí)相符。
3、按照材料保存期限，對于快要過期失效或變質(zhì)的材料應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)放，對能回收利用的材料盡可能利用，剩余材料及時(shí)回收利用，非正常手續(xù)不得出庫。
(三)材料保養(yǎng)保管。
1、根據(jù)庫存材料的性能和特點(diǎn)進(jìn)行合理儲(chǔ)存和保管，做到保質(zhì)、保量、保安全。
2、合理碼放。對不同的品種、規(guī)格、質(zhì)量、等級的材料都分開，按先后順序碼放，以便先進(jìn)先出。
3、材料碼放要整齊，怕潮濕物品要上蓋下墊，注意防火、防潮、防濕，易燃材料要單獨(dú)存放，所有材料要明碼標(biāo)識(shí)，搞好庫區(qū)環(huán)境衛(wèi)生，經(jīng)常保持清潔。
4、對于溫、濕度要求高的材料，做好溫度、濕度的調(diào)節(jié)控制工作，高溫季節(jié)要防暑降溫;梅雨季節(jié)要防潮、防霉;寒冷季節(jié)要防凍保溫。
5、要經(jīng)常檢查、隨時(shí)掌握和發(fā)現(xiàn)材料的變質(zhì)情況，并積極采取補(bǔ)救措施。
6、對機(jī)械設(shè)備、配件定期進(jìn)行涂油或密封處理，避免因油脂干脫造成性能受到影響。
(四)定期盤庫，達(dá)到三清。
1、定期盤庫清點(diǎn)，達(dá)到數(shù)量清、質(zhì)量清、帳表清。
2、清理半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，做到半成品的再利用。
(五)機(jī)械的模具管理措施。
1、為了工廠工作的正常進(jìn)行，模具一般情況下不做借出之用，以免影響正常工作。
2、非一般情況下(特殊情況)如需模具借出，要有主管領(lǐng)導(dǎo)(董事長、經(jīng)理)批示，方可借出使用。
1、成品商品需有專職人員管理和發(fā)放，發(fā)放時(shí)需辦理領(lǐng)用手續(xù)。
2、半成品材料要妥善保管，以便再利用。
3、對已經(jīng)領(lǐng)出待用的原材料，也應(yīng)由專人保管，以免發(fā)生丟失、混料及浪費(fèi)現(xiàn)象。
(一)目的：為加強(qiáng)固定資產(chǎn)的保管及使用管理，特制定本規(guī)定。
(二)范圍：本規(guī)則所稱固定資產(chǎn)包括土地、房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、馬達(dá)儀表、工具等。
(三)會(huì)計(jì)科目列帳原則：前項(xiàng)固定資產(chǎn)，耐用年數(shù)在二年以下，不具生產(chǎn)性，未超過一定金額者(各公司自訂)應(yīng)以費(fèi)用科目列帳，而不得以固定資產(chǎn)科目列帳。
(四)管理部門：固定資產(chǎn)按下列類別，由各公司指定部門負(fù)責(zé)管理，其管理及保養(yǎng)細(xì)則由各公司管理部門會(huì)同使用部門自行制定之。
土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備由總部門負(fù)責(zé)管理。
機(jī)械設(shè)備由工務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，但得視實(shí)際需要?dú)w由性質(zhì)相關(guān)部門管理。
工具由資材倉庫負(fù)責(zé)管理。
(五)編號：固定資產(chǎn)取得后，即歸管理部門管理，并會(huì)同會(huì)計(jì)部門依其類別及會(huì)計(jì)科目統(tǒng)馭關(guān)系，予以分類編號并粘貼樣簽。
(六)移交：人員移交時(shí)，對于固定資產(chǎn)應(yīng)依人事管理規(guī)則第十一條的規(guī)定詳細(xì)列清辦理移交。
(七)增減報(bào)告：會(huì)計(jì)部門應(yīng)于次月15日前就土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備等項(xiàng)目編制"固定資產(chǎn)增置表"一式三聯(lián)送管理部門核對，并填列異?；蚋齼?nèi)容后，第一聯(lián)管理部門留存，第二聯(lián)送返會(huì)計(jì)部門自存，第三聯(lián)送使用部門留存，采用電腦處理報(bào)表代替之。
(八)盤點(diǎn)：固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)會(huì)同會(huì)計(jì)部門每年盤點(diǎn)一次(不含工具、馬達(dá)、儀表)。另外應(yīng)于每季就固定資產(chǎn)的項(xiàng)目中根據(jù)登記卡冊，每一類別至少抽點(diǎn)十項(xiàng)，盤點(diǎn)后應(yīng)填造"盤存單"一式三份注明盈虧原因，一份自存，二份呈報(bào)(總)經(jīng)理核決后一份送會(huì)計(jì)部門，一份送管理處總經(jīng)理室備查。管理部門對于盤盈或盤虧，除應(yīng)專案敘明原因呈核外，并應(yīng)依增置或減損的規(guī)定辦理手續(xù)。
(九)增置、營造、修繕處理：固定資產(chǎn)的增置、營造、修繕應(yīng)分別依照"材料管理辦法"、"工程修造發(fā)包事務(wù)處理規(guī)則"及"營建工程管理辦法"等有關(guān)規(guī)定辦理。
土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備等固定資產(chǎn)于增置驗(yàn)收后，使用部門(土地、房屋及建筑物由總務(wù)部門)應(yīng)即填寫"固定資產(chǎn)增加單"一式三聯(lián)經(jīng)會(huì)管理部門簽章后，送會(huì)計(jì)部門填注購置金額、耐用年限、月折舊額，第一聯(lián)送管理部門轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第二聯(lián)由會(huì)計(jì)部門自存轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第三聯(lián)送使用部門留存。會(huì)計(jì)部門應(yīng)每月與管理部門核對"固定資產(chǎn)登記卡"的記載事項(xiàng)，如有缺漏事項(xiàng)應(yīng)即通知補(bǔ)正。
(十)受贈(zèng)處理：固定資產(chǎn)因其他公司撥入，捐贈(zèng)而取得者，應(yīng)填明價(jià)格，如原價(jià)無法查得或根本無原價(jià)者，得由管理部門會(huì)同會(huì)計(jì)部門予以估列，并按第十條固定資產(chǎn)增置手續(xù)辦理。
(十一)登記：土地、房屋及建筑物等不動(dòng)產(chǎn)取得所有權(quán)后，由總務(wù)部門統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登記后，轉(zhuǎn)記入"房屋、土地登記卡"，變更時(shí)亦同。
(十二)保險(xiǎn)：固定資產(chǎn)應(yīng)依"關(guān)系企業(yè)財(cái)物保險(xiǎn)事務(wù)處理程序"的規(guī)定辦理保險(xiǎn)。
(十三)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移處理：土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備等固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)由移出部門填寫"固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)單"一式四聯(lián)會(huì)管理部門簽章后，送移入部門簽認(rèn)(管理部門不同時(shí)，要加印一聯(lián)會(huì)移入管理部門同時(shí)簽認(rèn))，第一聯(lián)送管理部門(管理部門不同者，影印聯(lián)送移入管理部門轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡")，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門，第三聯(lián)送移入部門，第四聯(lián)送移出部門。其出入廠區(qū)應(yīng)另填"移轉(zhuǎn)交運(yùn)單"，一式六聯(lián)。第一聯(lián)托運(yùn)部門自存，第二聯(lián)托運(yùn)部門轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門暫存憑以核對第三聯(lián)，第三聯(lián)至六聯(lián)出廠時(shí)經(jīng)守衛(wèi)簽注時(shí)間、車重后，第三聯(lián)由守衛(wèi)暫存，于翌晨轉(zhuǎn)送托運(yùn)部門的會(huì)計(jì)部門，經(jīng)與第二聯(lián)核對無誤，于一日內(nèi)轉(zhuǎn)送收料部門的會(huì)計(jì)單位憑以核對收料;第四、五、六聯(lián)由承運(yùn)商隨同物品出廠、入廠時(shí)經(jīng)守衛(wèi)簽注入廠時(shí)間、車重后入廠，經(jīng)點(diǎn)收后第四聯(lián)由收料部門存查，第五、六聯(lián)經(jīng)守衛(wèi)簽注出廠時(shí)間、車重后，第五聯(lián)由承運(yùn)商暫存憑以申請運(yùn)費(fèi)，第六聯(lián)由守衛(wèi)暫存，于翌晨轉(zhuǎn)送收料部門的會(huì)計(jì)部門與第三聯(lián)核對。
(十四)資產(chǎn)送修處理：固定資產(chǎn)固故須送廠商修復(fù)時(shí)，應(yīng)依照"工程修造發(fā)包事務(wù)處理規(guī)則"的有關(guān)規(guī)定辦理，于送修時(shí)由工務(wù)部門或管理部門開具"料品交運(yùn)單"一式六聯(lián)，第一聯(lián)經(jīng)辦部門自存，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門，第三聯(lián)由守衛(wèi)室暫存于次日轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門，第四、五、六聯(lián)交承運(yùn)商運(yùn)同物品出廠，第四聯(lián)交收料廠商暫存供做物品回廠交貨的憑證，經(jīng)辦部門于驗(yàn)收后轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門核銷，第五聯(lián)供申請運(yùn)什費(fèi)，第六聯(lián)由收料廠商簽收并送回經(jīng)辦部門。
(十五)出租或外借處理：固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應(yīng)先會(huì)同會(huì)計(jì)部門后按序呈(總)經(jīng)理核準(zhǔn)后始得辦理，并應(yīng)制定契約，副本送會(huì)計(jì)部門以備核對，契約內(nèi)容應(yīng)包括修繕保養(yǎng)及稅捐負(fù)擔(dān)、租金、運(yùn)什費(fèi)、歸還期限、保持原狀、附屬設(shè)備明細(xì)等，其出入廠區(qū)應(yīng)另填"料品交運(yùn)單"一式六聯(lián)，并依第十五條流程的規(guī)定辦理。
(十六)減損處理：土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備因減損擬報(bào)廢者，應(yīng)由使用部門填具"固定資產(chǎn)減損單"一式四聯(lián)，注明減損原因，送管理部門及會(huì)計(jì)部門簽注處理意見后呈報(bào)(總)經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，第一聯(lián)送管理部門轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第二、三聯(lián)依處理意見辦理后連同該廢品送資材倉庫簽收(盤虧部分免辦繳庫)，第二聯(lián)連同有關(guān)資料送會(huì)計(jì)部門據(jù)以向主管機(jī)關(guān)辦理報(bào)備，抵押權(quán)變更及解除保險(xiǎn)等手續(xù)，第三聯(lián)自存。該減損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時(shí)，則第四聯(lián)送委托部門憑以辦理，惟減損資產(chǎn)于拆移前，或拆移后無法繳庫時(shí)，管理部門或使用部門應(yīng)妥為保管，上項(xiàng)減損資產(chǎn)已繳庫者由資材倉庫保管處理，其無法繳庫而決定標(biāo)售時(shí)，其處理流程依第十八條的規(guī)定辦理。
(十七)閑置固定資產(chǎn)處理。
固定資產(chǎn)的管理部門至少每三個(gè)月應(yīng)將經(jīng)營上認(rèn)為無利用價(jià)值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，填具"閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表"，擬定處理意見后呈報(bào)(總)經(jīng)理，經(jīng)核定標(biāo)售者須按下列規(guī)定辦理：
1、管理部門應(yīng)即按"閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表"所列經(jīng)批示計(jì)售部分開具"固定資產(chǎn)讓售比價(jià)單"一式四聯(lián)由(總)經(jīng)理指派專人或由采購部門負(fù)責(zé)招商比價(jià)，并將比價(jià)結(jié)果轉(zhuǎn)記于"標(biāo)售比價(jià)單"后，第三聯(lián)自存，第四聯(lián)送資管科，第一、二聯(lián)呈(總)經(jīng)理核決后，由經(jīng)辦人將第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門以核對，第一聯(lián)送管理部門以便發(fā)貨。
2、發(fā)貨時(shí)，由標(biāo)售經(jīng)辦人填寫"料品交運(yùn)單"一式六聯(lián)(承運(yùn)商聯(lián)勿填)憑以入廠提貨，經(jīng)守衛(wèi)簽注出廠時(shí)間及過磅記錄后，送回標(biāo)售經(jīng)辦人開具"繳款單"向出納解繳貨款，并于"料品交運(yùn)單"備注欄填寫"固定資產(chǎn)讓售比價(jià)單"號碼、發(fā)票號碼，第一聯(lián)送資材部門，第四聯(lián)送承購商收執(zhí)，第二、三聯(lián)送守衛(wèi)查對放行，于翌立轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門復(fù)核。
3、提貨出廠后管理部門應(yīng)即填具"固定資產(chǎn)減損單"一式四聯(lián)(資材倉庫聯(lián)免填)，第一聯(lián)自存轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門，第三聯(lián)送使用部門留存。
(十八)抵押資產(chǎn)的減損出租、外借處理。
提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生減損、出租或外借時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)事先備函寫明抵押編號及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向總管理處財(cái)務(wù)部報(bào)備，由財(cái)務(wù)部向貸款及抵押權(quán)登記機(jī)械辦理標(biāo)的物增減變更手續(xù)。
會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度
第一條為加強(qiáng)貨幣資金管理，實(shí)行全面預(yù)算體制，依據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及中國人民銀行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本規(guī)定。本規(guī)定適用于總公司及各所屬企業(yè)。
第二條本規(guī)定是在全面預(yù)算體制下，月份資金計(jì)劃基礎(chǔ)上，對本公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有貨幣資金的收支進(jìn)行管理、控制和監(jiān)督。貨幣資金包括銀行存款、現(xiàn)金以及其它貨幣資金(外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款等)。
第三條財(cái)務(wù)本部和各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本規(guī)定的具體貫徹實(shí)施，并設(shè)專職稽核員負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收支計(jì)劃和審核管理工作。
第二章、總公司資金計(jì)劃控制。
第四條總公司財(cái)務(wù)本部負(fù)責(zé)對總公司資金運(yùn)作進(jìn)行“全面計(jì)劃、整體協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排、宏觀控制”。
第五條各所屬企業(yè)必須于每年12月底前將各自下年度用款計(jì)劃上報(bào)總公司財(cái)務(wù)本部，財(cái)務(wù)本部于每年底根據(jù)總公司下年發(fā)展計(jì)劃及資金情況進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并制訂總體資金年度安排計(jì)劃及季度、月份資金計(jì)劃，報(bào)總公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)。
第六條各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)各自單位的年、季、月資金計(jì)劃安排和落實(shí)，并在實(shí)際工作中控制、監(jiān)督資金計(jì)劃的執(zhí)行情況。
第七條總公司各部門、各所屬企業(yè)借領(lǐng)計(jì)劃內(nèi)大額款項(xiàng)，采取“提前通知，積極籌措”的辦法。
(一)金額在1000萬元以下，必須提前5天通知財(cái)務(wù)部。
(二)金額在1000萬元以上，必須提前10天通知財(cái)務(wù)部。
(三)在手續(xù)齊全的情況下，開信用證須提前3天，改證須提前之大通知財(cái)務(wù)部，信用證原則上允許改兩次。
(四)辦理匯票須提前兩天通知財(cái)務(wù)部。
第八條計(jì)劃外借領(lǐng)大額款項(xiàng)，業(yè)務(wù)部門或?qū)I(yè)公司須辦理調(diào)整計(jì)劃手續(xù)，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)資金情況進(jìn)行安排、籌集，提前通知期暫定10天。
第九條各部門不按規(guī)定的提前期通知財(cái)務(wù)部，而影響用款，申辦部門自負(fù)其責(zé)，
第三章、現(xiàn)金管理。
第十條現(xiàn)金的收入、支出范圍：
(一)現(xiàn)金收入包括：公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的一切現(xiàn)金收入以及支用款項(xiàng)的退回現(xiàn)金等。
(二)支出范圍：
職工工資、各種工資性津貼、勞務(wù)費(fèi)，勞保。福利費(fèi)以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出。
出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。
結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。
發(fā)給職工的各種獎(jiǎng)金。
5因采購地點(diǎn)不確定、交通不便。收款對方元銀行帳號不能辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或?qū)Ψ疆?dāng)?shù)赜刑厥馇闆r等，必須使用現(xiàn)金結(jié)算的。
中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其它支出。
第十一條以各部編報(bào)的、經(jīng)財(cái)務(wù)部平衡、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的月度貨幣收支計(jì)劃為依據(jù)，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收支管理，對超計(jì)劃支出，又元批準(zhǔn)計(jì)劃調(diào)整追補(bǔ)支出的，財(cái)務(wù)部拒絕支付。
第十二條現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理。
(一)現(xiàn)金收入的管理。
無論是否簽合同、協(xié)議，公司的所有現(xiàn)金收入，經(jīng)辦部門必須連同收款說明書、發(fā)票或收據(jù)副本等，于收進(jìn)日(最晚于次日)如數(shù)交付財(cái)務(wù)部，收款部門不得挪作他用，更不準(zhǔn)留存于經(jīng)辦部門內(nèi)。
2業(yè)務(wù)人員辦理業(yè)務(wù)預(yù)借的現(xiàn)金，其未支用部分應(yīng)連同有關(guān)業(yè)務(wù)憑證(發(fā)票或收據(jù)支出憑單)送交財(cái)務(wù)部沖銷預(yù)借款，不得余款不報(bào)，留作他用。
(二)現(xiàn)金支出的管理。
預(yù)算內(nèi)零星采購，由經(jīng)辦部門開具經(jīng)費(fèi)支出報(bào)審表(代借款單)，寫明用途、金額，總公司部門總經(jīng)理或各專業(yè)公司總經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)本部總經(jīng)理或?qū)I(yè)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理簽批后辦理，稽核員按預(yù)算審核。
預(yù)算內(nèi)經(jīng)常性費(fèi)用支出(辦公費(fèi)、小額招待費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等)，無預(yù)借款直接報(bào)帳的，由指定經(jīng)辦部門開具費(fèi)用支出憑單，寫明用途，經(jīng)總公司部門總經(jīng)理和專業(yè)公司總經(jīng)理簽字，連同發(fā)票或收據(jù)交財(cái)務(wù)部稽核員審核后，交財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字辦理。
預(yù)算外或超預(yù)算支出，由經(jīng)辦部門提出書面申請，按全面預(yù)算管理辦法執(zhí)行。
4，業(yè)務(wù)部門借領(lǐng)現(xiàn)金(不包括差旅費(fèi)借款)，必須在15天內(nèi)報(bào)帳，對逾期末報(bào)的通知該部門報(bào)帳或追回現(xiàn)金，必要時(shí)停辦該部門現(xiàn)金借領(lǐng)業(yè)務(wù)。試工人員不許借款，由該部門經(jīng)理代借。
5業(yè)務(wù)人員出差借款5000元以上的差旅費(fèi)時(shí)，不得付給現(xiàn)金，可開出支票轉(zhuǎn)入其個(gè)人信用卡中(不能使用信用卡的城市例外)。
第四章、銀行收支結(jié)算管理。
第十三條根據(jù)中國人民銀行規(guī)定，本公司目前采用銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、支票、委托收款等結(jié)算方式，在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)和對外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)務(wù)中采用信用證結(jié)算方式。
第十四條銀行結(jié)算資金管理。
(一)銀行結(jié)算收入的管理。
1通過銀行轉(zhuǎn)來的非支票結(jié)算方式的營業(yè)收入憑證，財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門，由經(jīng)辦部門填寫收款說明書，并附有關(guān)憑證，交財(cái)務(wù)部稽核員審核后，由主管會(huì)計(jì)辦理有關(guān)手續(xù)，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
由銀行轉(zhuǎn)來的與其他單位及本公司所屬企業(yè)的往來款的單據(jù)，收到后交經(jīng)辦部門，經(jīng)辦部門填寫收款說明書，附帶結(jié)算憑證，交財(cái)務(wù)部稽核員審核，交主管會(huì)計(jì)處理。
業(yè)務(wù)部門收到外單位開具的支票，連同有關(guān)憑證、收款說明書，送交財(cái)務(wù)部，由稽核員審核，交銀行出納員于當(dāng)日送交銀行并作會(huì)計(jì)處理。
信用證結(jié)算按我公司(迸出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理規(guī)定)中的有關(guān)規(guī)定辦理。
(二)銀行結(jié)算支出的管理。
根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定，由業(yè)務(wù)部門申辦的對外投資、對內(nèi)貿(mào)易等需要銀行辦理匯票、電匯、銀行本票等方式支出時(shí)，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門填寫經(jīng)費(fèi)支出報(bào)審表，交財(cái)務(wù)部稽核員按計(jì)劃項(xiàng)目審核用途后，交財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字。需簽報(bào)本公司領(lǐng)導(dǎo)的，由財(cái)務(wù)部簽署意見后簽報(bào)。
2日常采購物資或支出費(fèi)用領(lǐng)用支票按預(yù)算報(bào)財(cái)務(wù)部審批。
3嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)，必須在支票上寫明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期和規(guī)定限額，在銀行規(guī)定開空白支票范圍內(nèi)才可以開出。
專設(shè)領(lǐng)用空白支票登記簿，由領(lǐng)用人簽字。逾期一周未用的空白轉(zhuǎn)帳支票要及時(shí)交回財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部根據(jù)空白支票登記簿，對逾期末交的空白支票進(jìn)行查詢。
一個(gè)部門已領(lǐng)用三張支票，不按規(guī)定時(shí)間報(bào)帳，財(cái)務(wù)部書面通知該部門啟行查詢，一周內(nèi)仍無反饋，財(cái)務(wù)部門停止對該部門簽發(fā)新的支票。
第五章、報(bào)帳銷帳。
第十五條各部門預(yù)借的支票，結(jié)算款項(xiàng)業(yè)務(wù)處理完畢，應(yīng)及時(shí)執(zhí)有關(guān)憑證(發(fā)票或收據(jù)、支出憑單等)在一周內(nèi)到財(cái)務(wù)部報(bào)帳銷帳。
第十六條為貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，報(bào)帳采取上級審簽辦法，即：總公司業(yè)務(wù)人員報(bào)帳，屬預(yù)算內(nèi)支出，由部門總經(jīng)理審簽，報(bào)財(cái)務(wù)本部按權(quán)限審批;屬預(yù)算外支出，均須報(bào)總公司主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批。部門總經(jīng)理報(bào)帳由總公司分管領(lǐng)導(dǎo)審簽，總公司副總經(jīng)理報(bào)帳由總公司總經(jīng)理審簽。
第十七條應(yīng)付現(xiàn)金的金額在元以上的報(bào)帳，原則上以支票轉(zhuǎn)入報(bào)帳人信用卡內(nèi)。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度
為了使學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作制度化，規(guī)范化，財(cái)務(wù)工作有據(jù)可查，有章可循，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)和上級有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合我校實(shí)際，特制訂本財(cái)務(wù)管理制度。
學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)行集中管理原則，全學(xué)區(qū)的財(cái)務(wù)收支，在校長領(lǐng)導(dǎo)下，按照財(cái)務(wù)制度，由中心校財(cái)務(wù)室統(tǒng)一收支，各村組辦學(xué)經(jīng)費(fèi)按校內(nèi)分配制度由中心校統(tǒng)一下?lián)?，村組負(fù)責(zé)人管理使用，同時(shí)要向中心校財(cái)務(wù)室報(bào)帳，接受其管理和監(jiān)督。
1、學(xué)校財(cái)務(wù)管理堅(jiān)持收支“兩條線”，一個(gè)口子進(jìn)，一個(gè)口子出，做到增收節(jié)支，勤儉辦學(xué)，嚴(yán)禁輔張浪費(fèi)，將有限的資金用在刀刃上。
2、實(shí)行實(shí)記入帳制，堅(jiān)持做到收支有依有據(jù)，嚴(yán)禁收入不出據(jù)，收入不入帳，多收少記和“小金庫”，嚴(yán)禁支出無憑據(jù)，使用無效票據(jù)和多支多報(bào)。
3、嚴(yán)格執(zhí)行上級規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，杜絕教師私自亂收費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生。
4、嚴(yán)格執(zhí)行上級規(guī)定的報(bào)銷制度，堅(jiān)持報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，控制出差人次數(shù)，出差人員須經(jīng)學(xué)校派遣方可出差，否則不予報(bào)銷費(fèi)用。
5、學(xué)校財(cái)務(wù)收支應(yīng)有計(jì)劃，避免盲目支出，保證學(xué)校教職工基本福利待遇的落實(shí)，保證學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證有計(jì)劃的償還下欠債務(wù)和學(xué)校的進(jìn)一步發(fā)展。
6、實(shí)行帳款分離，會(huì)計(jì)管帳不經(jīng)手現(xiàn)金，出納經(jīng)手現(xiàn)金不管帳。
1、學(xué)?，F(xiàn)金實(shí)行銀行開戶管理，任何收入必須堅(jiān)持先入行后支出，杜絕坐收坐支。
2、學(xué)校出納手中現(xiàn)金原則上不得超過1000元，否則若因現(xiàn)金被盜，后果自負(fù)。
3、學(xué)校出納必須按時(shí)收好學(xué)校一切經(jīng)費(fèi)并及時(shí)入庫，按學(xué)校規(guī)定時(shí)間完清一切經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)禁任何人抓挪學(xué)校公款。
4、學(xué)校職工原則上不得借用學(xué)校公款，若因特殊情況借款300元以下可由出納視其情況借支，但必須保證按期如實(shí)收回，否則由出納自行負(fù)責(zé)。300元以上借款需經(jīng)校長簽字同意后方可借出，如經(jīng)辦人不按規(guī)定辦理借款屬個(gè)人行為，后果自負(fù)。
教職工福利，津補(bǔ)貼發(fā)放，使用工資發(fā)放清冊或領(lǐng)條，節(jié)假日加班補(bǔ)貼和有關(guān)活動(dòng)補(bǔ)助，由經(jīng)辦人開條，校長審核，會(huì)計(jì)制單后，校長簽字發(fā)放。對外收費(fèi)、購物、乘車、住宿、招待等業(yè)務(wù)開支必須使用國家規(guī)定的有效票據(jù)，務(wù)工開支必須使用稅務(wù)票據(jù)。堅(jiān)持報(bào)銷票據(jù)要素齊全，所有支出票據(jù)須有經(jīng)辦人簽字，校長審核后方能報(bào)銷。
大宗物品嚴(yán)格按照教育局購貨渠道、質(zhì)量、價(jià)格進(jìn)行購置，嚴(yán)禁任何人私自訂購教儀，桌凳，校服，教輔資料等大宗物品。嚴(yán)禁任何人以私人名義私自向?qū)W生推銷教輔資料，學(xué)生用品或其它商品。學(xué)校購置辦公設(shè)備，教學(xué)設(shè)備設(shè)施，金額500元以下，由分管人員安排，經(jīng)請示校長同意后執(zhí)行，500元以上1000元以下，由行政辦公會(huì)研究決定后執(zhí)行；10000元以上大宗物品由學(xué)校行政辦公會(huì)研究報(bào)教育局領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。學(xué)校購置的一切物品發(fā)票，須注明經(jīng)辦人和驗(yàn)收人，校長審核簽字后方能報(bào)銷。
自覺接受上級各部門的檢查監(jiān)督，保障財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)監(jiān)督，財(cái)務(wù)人員按照《會(huì)計(jì)法》對違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為有權(quán)提出意見，督促學(xué)校糾正。加強(qiáng)民主管理和民主監(jiān)督，財(cái)務(wù)人員按月注好帳，交校長審閱后，定時(shí)在校務(wù)公開欄公布，期初財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，期末財(cái)務(wù)決算，提交全體教師會(huì)或教代會(huì)審議。