審計是對企業內部運營情況進行全面、客觀、公正的評估。這里有一些成功企業的審計案例，希望能夠給你帶來一些有益的思考和借鑒。

上市公司審計報告的幾個問題

×××股份有限公司：

二、清產核資的依據。

(一)法規依據。

1、《中國注冊會計師獨立審計準則》;。

8、2003年9月3日財企〔2003〕233號《企業財產損失財務處理暫行辦法》;。

9、《企業會計制度》。

(二)行為依據。

1、工作基準日：2003年12月31日。

2、工作起止日期：×××年××月××日。

3、具體實施情況：

(1)協助貴公司根據國資委、財政部相關文件編制此次清產核資的。

《工作手冊》;。

(2)培訓參加專項審計工作的相關人員，協助貴公司做清產核資基。

礎工作;。

(3)對貴公司企業清產核資基準日的原會計報表進行審計，以保證。

貴公司清產核資基準日賬面數的準確;。

(4)核對、詢證、查實貴公司債權、債務，監盤貴公司現金和抽查。

存貨;。

(5)勘察、抽查貴公司固定資產并驗證其產權;。

(6)協助貴公司按照企業會計準則、《企業會計制度》和清產核資。

的要求調整有關賬項，計算執行《企業會計制度》所帶來的`損失;。

(7)按照根據清產核資政策和有關財務會計制度規定，對貴公司清。

理出的有關資產盤盈、資產損失及資金掛賬進行核實、鑒證;。

(8)協助貴公司按照國有資產監督管理機構有關資金核實批復文。

件、以及國家財務會計制度有關規定，調整賬務。

(9)協助貴公司編制清產核資后的企業會計報表。

四、清產核資專項審計情況。

1、申報處理資產損失情況。

額××××元;按《企業會計制度》清查預計的資產損失共××筆，金額××××元。

2、經我所審核確認的資產損失。

1、申報待核銷凈損失的處理預案。

經我們審核確認貴公司清查的資產損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：

(1)核減未分配利潤××××元;。

(2)核減盈余公積-公益金××××元;。

(3)核減盈余公積-公積金××××元;。

(4)核減資本公積××××元;。

(5)核減實收資本××××元;。

經我們審核確認貴公司按《企業會計制度》確定的預計損失合計××××元。擬建議轉入企業期初未分配利潤××××元，并作為各項資產減值的期初數，其中：

(1)應收帳款預計損失××××元;。

(2)短期投資預計損失××××元;。

(3)存貨預計損失××××元;。

(4)長期股權投資預計損失××××元;。

(5)固定資產預計損失××××元;。

(6)在建工程預計損失××××元;。

(7)無形資產預計損失××××元;。

(8)長期債權投資預計損失××××元;。

(9)其他資產預計損失××××元。

2、審計意見批復后所有者權益的變化情況。

上述申報資產損失如得到批復后，××××公司的所有者權益將為××××元，其中實收資本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤×××元。

我們認為，貴公司的清產核資工作是依據國資委及財政部相關文件執行的，申報的報表及相關資料真實可信，各報表數據間勾稽關系正確，可以作為資產管理部門審批的依據。

六、申報處理資產損失原因分析。

1、按原制度清查出的各項資產損失的情況簡要分析。

2、盤盈資產類型及形成原因的簡要分析。

七、重大事項說明。

6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。

八、內部控制的審核情況。

(對企業內部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執行情況發表意見)。

九、報告使用范圍。

以上清產核資審計報告僅供國有資產管理部門審批、×××公司主管部門審查清產核資結果和檢測清產核資中介機構之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。

附件：

1、損失掛賬分項明細表;。

2、損失掛賬申報核銷項目審核說明;。

3、損失掛賬的證明材料;。

4、主審會計師的資質證明和中介機構營業執照復印件;。

5、其他有關材料。

××××會計師事務所(簽章)中國注冊會計師：中國注冊會計師：地址：年月日。

B股上市公司中期財務報告審計問題的通知

按照我會新近修訂公布的《公開發行股票公司信息披露準則第三號中期報告的內容與格式》的要求，凡屬股票交易實行特別處理、擬在下半年辦理配股申報事宜、在中期擬定分紅預案或公積金轉增股本預案并將在下半年實施以及我會和交易所確認的其他情形的上市公司，其中期財務報告均需經過審計。境內上市外資股公司（含同時發行了a股的公司）原則上執行該準則，但在中期財務報告審計問題上可按下述規定執行：

二、擬在下半年辦理配股申報事宜的公司，可以不進行中期境內、境外審計、審閱。但在上報配股申報材料時，須按我會要求提供有效期內的境內審計報告；如境外主要募集行為發生地證券監管機構有要求的，還須同時提供有效期內的境外審計報告。

三、在中期擬定分紅預案或公積金轉增股本預案，并將在下半年實施的公司，不要求進行境外審計、審閱。

上市公司年度財務審計報告

****(審計機關全稱)。

*審**報〔20xx〕**號。

被審計單位：****************。

審計項目：****************。

根據《中華人民共和國審計法》第**條的規定，****(審計機關全稱或者規范簡稱)派出審計組，自****年**月**日至****年**月**日，對****(被審計單位全稱或者規范簡稱。寫全稱時還應注明“以下簡稱****”)****(審計范圍)進行了審計，****(根據需要可簡要列明審計重點)，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。****(被審計單位簡稱)及有關單位對其提供的財務會計資料以及其他相關資料的真實性和完整性負責。***(審計機關全稱或者規范簡稱)的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。

[說明：

1.審計依據和審計范圍應當與審計通知書保持一致。

2.被審計單位作出書面承諾的，應注明。

3.采取跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫明。]。

一、被審計單位基本情況。

***********************************************************************************************。

[說明：

1.本部分簡要表述被審計單位、資金或者項目的背景信息，如被審計單位性質、組織結構;職責范圍或經營范圍、業務活動及其目標;相關財政財務管理體制和業務管理體制;相關內部控制及信息系統情況;相關財政財務收支情況;適用的績效評價標準等。

2.本部分反映的內容應當與項目審計目標密切相關。

3.一般不得引用未經審計核實的數據，如必須引用，應當注明來源。]。

二、審計評價意見。

******************************************************************************************。

[說明：

1.本部分應圍繞項目審計目標，依照有關法律法規、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關經濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。

2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發現的主要問題的簡要概括。

3.只對所審計的事項發表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。

4.審計評價意見不能與審計發現的問題相矛盾。

5.本部分還可對被審計單位執行以往審計決定情況和采納審計建議情況作出總體評價。

6.審計評價用語要準確、適當，以寫實為主。]。

三、審計發現的主要問題和處理(處罰)意見。

*************************************************************************************************。

[說明：

1.此部分反映的問題主要包括審計發現的被審計單位違反國家規定的財政收支財務收支問題、影響績效的突出問題、內部控制和信息系統重大缺陷等。

2.反映被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支問題的，一般應表述違法違規事實、定性及依據、處理或處罰意見及依據;反映影響績效的突出問題的，一般應表述事實、標準、原因、后果，以及改進意見;反映內部控制和信息系統重大缺陷的，一般應表述有關缺陷情況、后果及改進意見。

3.依法需要移送的問題也應在本部分反映，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外。對移送處理的問題，一般應表述事實和移送處理意見。

4.審計發現的問題應合理歸類，按照重要性原則排序。如發現以前年度審計決定未執行的問題，一般列在當年查出的問題之后。

5.每類問題一般應列有小標題。小標題一般應包含對問題的定性和金額，小標題應當準確、適當。

6.在引用法律和法規時，一般應列明文件名稱、具體條款號及條款內容;在引用規章和規范性文件時，一般應列明發文單位、文件名稱、發文號、具體條款號及條款內容。

7.處理處罰意見應當具體、可落實。對相關問題的移送處理意見一般表述為“此問題***已(將)移送*******處理”。

8.審計期間被審計單位對審計發現的重要問題已經整改的'，應當表述有關整改情況。

四、審計建議。

*************************************************************************************************。

[說明：

1.應圍繞審計發現的主要問題，提出有針對性的建議。

2.審計建議的順序應與反映問題的順序基本一致。

3.審計建議應具有可操作性，便于被審計單位和其他有關單位采納。

對本次審計發現的問題，請****(被審計單位)自收到本報告之日起**日(審計機關根據具體情況確定)內，將整改情況書面報告***(審計機關全稱或者規范簡稱)。

本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。(審計報告中相關內容涉密的，應在相關段落后用括號標注密級，并在審計報告結尾注明“除已標明的涉密內容外，本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告”。)。

[說明：經濟責任審計、跟蹤審計等對審計報告有特殊要求的，按照相關要求辦理。]。

(審計機關印章)。

****年**月**日。

B股上市公司中期財務報告審計問題的通知

上海證券交易所、深圳證券交易所、各上市公司：

為加強對證券市場的監管，保證上市公司（以下簡稱公司）財務會計信息的真實性、連續性，維護注冊會計師的合法地位，支持會計師事務所（審計事務所）依法公正執業，現就公司聘用、更換會計師事務所（審計事務所）的'有關問題作如下規定：

一、公司應聘用取得“從事證券相關業務許可證”的會計師事務所（審計事務所）進行會計報表審計、凈資產驗證及其他相關的咨詢服務等業務，聘期一年，可以續聘。

二、公司聘用會計師事務所（審計事務所）應當由公司股東大會決定，任何部門和個人都不得擅自指定或強迫公司聘用其推薦的會計師事務所（審計事務所）。

三、經聘用的會計師事務所（審計事務所）享有下列權力：

（二）要求公司采取一切合理措施，提供其子公司必要的資料和說明；

（三）列席股東大會，得到股東大會的通知或者與股東大會有關的其它信息，在股東大會上就涉及其作為公司聘用的會計師事務所（審計事務所）的事宜發言。

四、公司解聘或者不再續聘會計師事務所（審計事務所）由股東大會作出決定，并在有關的報刊上予以披露，必要時說明更換原因，并報中國證監會和中國注冊會計師協會備案。

五、公司解聘或者不再續聘會計師事務所（審計事務所），應當事先通知會計師事務所（審計事務所），會計師事務所（審計事務所）有權向股東大會陳述意見。會計師事務所（審計事務所）認為公司對其解聘或者不再續聘理由不當的，可以向中國證監會和中國注冊會計師協會提出申訴。中國證監會和中國注冊會計師協會認為會計師事務所（審計事務所）申訴理由成立，可建議股東大會予以考慮。會計師事務所（審計事務所）提出辭聘的，應當向股東大會說明公司有無不當情事。

六、繼任會計師事務所（審計事務所）應向前任會計師事務所（審計事務所）和公司了解更換會計師事務所（審計事務所）的原因。如果繼任會計師事務所（審計事務所）了解到公司無正當理由解聘或不再續聘前任會計師事務所（審計事務所），則不應接受委托。前任會計師事務所（審計事務所）對繼任會計師事務所（審計事務所）應予以協助，必要時提供有關工作底稿。

上市公司審計工作計劃報告

緊緊圍繞公司發展的戰略目標，以經濟效益為中心，確保國有資產的保值增值。當前的宏觀經濟形式嚴峻、復雜、多變，對公司既是挑戰，也是機遇。時代的發展就像高速行進的列車，如果我們駐足停留，很快就會被遠遠的拋棄，所以應當去迎接這個挑戰，抓住這個機遇，在反腐倡廉的大氣候下，在公司著力打造時機，明確審計工作開展的方向，充分發揮審計的先鋒作用，使審計工作能夠切實為公司的發展保駕護航。

二、突出三個重點，集中力量，攻堅克難。

堅持“全面審計，突出重點”的方針，將有限的力量集中，把審計工作的重心有針對性的放在容易出現問題的財務環節、重點項目和一些容易對公司造成嚴重影響、重大損失的位置。

1.對容易出錯的財務環節精查細審，決不疏漏。以預算執行審計為基礎，全面提高財務審計宏觀效果為目標。重點圍繞推進財務部門依法理財，規范預算管理，提高預算透明度和約束力，以促進財務資金使用效益為目標，以財務資金真實性、合法性和效益性為重點，切實加大預算執行的審計力度。在審計過程中做到全面和重點相結合，精查和細問相輔助，既要對各分、子公司，控股公司全面審計，又要對重點項目進行有針對性的重點審計，既有審計的速度，又有審計的質量。通過審計，實現全面掌握資金運行規律和資金管理松緊度，促進增收節支，規范財務行為。

2.以重大建設項目審計為切入點，進一步深化固定資產投資審計和工程竣工決算審計，對項目工程的全過程進行跟蹤審計。重點做好×項目等的跟蹤審計，查找工程造價管理中存在的問題和不足，做到“超前預防”，“事中監督”和“事畢評價”，確保工程建設的資金安全和規范運作。認真總結前一階段全過程跟蹤審計的經驗，完善優化方案，從工程概預算、結算、竣工決算三個方面著手，進一步明確工作重點和審計內容，加強跟蹤審計的科學性、規范性，遵循“一審、二幫、三促進”的作用，幫助被審計單位建立起科學高效的管理制度，確保工程項目健康、快速推進。

3.注重任期經濟責任審計和資產經營責任審計。領導任期的經濟責任和資產經營責任出現了問題，往往能夠給公司造成嚴重的影響和重大的損失，應當給予高度重視。根據集團公司和煤業公司內部管理要求，將干部的經濟責任審計和任期資產經營審計結合起來，每年審計其經濟責任的完成情況，以正確評價企業領導人的經濟責任;在堅持對財務收支的合法性、真實性進行監督的同時，核實企業完成年度資產經營責任考核指標的真實性和完整性。

1.做到宏觀建議謀到位。充分發揮審計工作涉及領域廣，技術專業強的優勢，及時向公司領導提交審計報告，提高審計報告信息的準確性、科學性、建議性，為公司領導的宏觀管理決策提供科學、準確的信息，幫助企業規避經營風險，促進企業加強和改善經營管理。

2.做到重大違紀查到位。以提高審計人員業務素質為基礎，不斷改進審計方法和審計手段，側重從大額支出、隱形收入、建設項目等多角度查處各類由于決策失誤、管理不善造成的嚴重損失和違紀行為。既要把違紀行為查清楚，又要把違紀事實查明白，做到沒有死角，沒有遺漏。

3.做到增收節支促到位。促進增收節支，規避經營風險是審計工作的重要目標。要通過審計工作，保障經濟效益，實現增收節支，不出現審計效果不明顯，審計工作不到位，越審越虧、越審越難的現象。提高資金審減率，節約審計資金。

四、做好五項重點工作，全面提高審計水平。

1.完善審計制度，規范審計行為。審計制度的完善是一個動態的、隨著集團公司制度的變化和煤業本部公司的發展需要，不斷修改、補充的過程。完善。

規章制度。

以便做到有章可依有據可循按制度辦事。完善制度首先是‘完’根據財務行為中已經出現或者將會出現的新問題項目前期建設概預算和竣工決算以及專項審計這些薄弱環節領會集團公司會議精神結合煤業公司現有情況對制度進行補充、添加以達到完備;其次是‘善’善理解起來應當是高明、工巧和易辨認的意思。所以要對現有的制度依據等法律、規定的變動去不斷的修繕、簡潔和精煉根據工程項目推進所出現的問題以及構建加強公司內控體系的需要去修改和規范以臻完善。

3.加大審計力度，注重審計質量。審計質量是審計工作的生命線，以提高審計規范化水平為基礎，提高先進審計方法運用水平為突破口，以促進審計宏觀作用發揮為目標，嚴格落實審計署5、6號令，從規范審計作業行為入手，確保審計事實清楚明白、證據可靠充分、定性恰當合法、結果客觀公正。對于審計中發現的帶有普遍性、傾向性的問題，要站在高處，從集團公司整體效益化的高度，發現問題，思考問題，分析問題。從宏觀角度提出解決問題的意見和建議，增強審計工作服務職能的超前性和時效性。

4.明確審計的職責和權限，規范審計程序。把審計作為一種手段，而不是最終目的，剖析公司審計工作的薄弱點、關鍵點和結合點，將公司監察審計部現有人員編制落實到位，明確任務，細化分工，責任到人，在權限范圍內履行職責，確保審計工作取得實效。嚴格按照審計程序開展審計工作，及時撰寫審計報告，并定期檢查審計意見的執行結果。

5.強化內部控制，建立適應公司發展要求的內部控制評價體系，積極推行內部控制評價審計。關注企業內部控制體系的評審，發揮好內部控制體系的作用是公司長期發展和盈利水平提高的客觀需要。積極開展審計風險評估課題研究，成立審計風險評估課題組，通過對審計的程序、質量和方法進行評審，以內部審計促進內部控制，以內部控制指導內部審計，保證企業健康、高效、可持續發展，爭取工作的新突破，謀求公司的新跨越，創造業績的新輝煌。

上市公司年度財務審計報告

我們接受委托，審計了**股份股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)12月31日的資產負債表及截至月31日止該年度的`利潤及利潤分配表、現金流量表。這些會計報表由貴公司負責,我們的責任是對這些會計報表發表審計意見。我們的審計是依據《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況,實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

截止年12月31日，貴公司原第一大股東某省華強實業集團公司(以下簡稱“該公司”)累計拖欠**股份公司往來款1178000元，其中有1004100元的債權該公司以相應資產提供了抵押保證;同時貴公司賬面凈值30491800元的房產、2837900元的土地使用權亦被該公司用于借款抵押。由于受權責范圍的限制，我們無法合理估計該往來及被抵押資產可能形成的損失及對上述會計報表的影響。

我們認為除上述情況外，上述會計報表符合《企業會計準則》和《企業會計制度》及其他有關規定，在有重大方面公允地反映貴公司2001年12月31日的財務狀況截至2001年12月31日止該年度的經營成果、現金流動情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

康泰會計師事務所中國注冊會計師***。

中國注冊會計師***。

中國.某省3月6日。

B股上市公司中期財務報告審計問題的通知

一、上市公司在中期報告正文中應嚴格按照《公開發行證券公司信息披露編報規則第9號》（證監發〔〕11號）編制利潤表附表；在中期報告摘要中可以只披露以凈利潤為基礎計算的`全面攤薄和加權平均每股收益和凈資產收益率指標。

二、中期報告“主要財務數據和指標”部分，增加披露“每股經營活動產生的現金流量凈額”指標。

三、公司董事會作出的2001年中期利潤分配預案應與公司中期報告同時披露。

四、監事會應審議中期報告，并對相關議案形成決議，以單獨公告的形式與中期報告同時披露。

五、上市公司如被會計師事務所出具了非標準無保留意見審計報告，公司董事會應在重要事項中說明2001年上半年對相關事項的解決情況，監事會應就董事會的說明表示意見。

六、上市公司或持股5％以上股東如曾向監管部門或公眾投資者就一些事項作過承諾，公司董事會應在重要事項中說明該承諾事項在報告期內的履行情況。

七、如公司在報告期內存在委托理財事項，公司董事會應作為重大事項披露委托理財協議的具體內容、委托理財的收益情況，并說明委托理財行為是否經過法定的審議程序。

八、如上市公司2001年中期財務報告經審計，且被出具了非標準無保留意見審計報告，簽字注冊會計師應在審計報告完成十日內，分別向中國證監會、證券交易所就有關情況作出書面報告，說明審計意見涉及事項對報告期內公司財務狀況和經營成果的影響。

上市公司內部控制審計報告研究

20xx年頒布的《內部控制基本規范》提出上市公司可聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。20xx年4月發布《企業內部控制配套指引》指出企業“應當聘請會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告”，同時給出內部控制審計報告的參考格式。在此背景下，本文將對我國上市公司內部控制審計報告的披露現狀及問題進行研究。

本文選取20xx年滬市a股年報中自愿披露內部控制審計報告的上市公司為研究對象，共239家。其中有9家上市公司雖然聲稱披露了核實評價意見但找不到具體的意見報告，還有7家只在內部控制評價報告中簡要說明了審計意見。因此，實際以報告形式披露內部控制審計意見的共有223家。在內部控制基本規范和配套指引發布之后，我國披露內部控制審計報告已經有很大的改善，具體表現在：

首先，數量上有所增加。滬深兩市在20xx年報中僅有175家披露了審計師對管理層。

自我評價。

報告的審核意見，篩選之后只有156家，而在基本規范和配套指引發布之后20xx年僅滬市a股就有223家，數量上大幅增長。

其次，內容上逐漸規范。223份報告中只有1份沒有管理層的責任、4份缺少內部控制固有缺陷的描述，其余都包括管理層或董事會對內部控制的責任、注冊會計師的責任、內部控制的固有局限性和財務報告內部控制審計意見這四個部分，基本符合配套指引所給出的內部控制審計報告的參考格式。

雖然滬市a股中有223家公司的年報聲稱披露了審計機構對公司內部控制報告的核實評價意見，但是報告名稱卻包括“內部控制制度報告”、“自我評估報告的核實(審核)評價意見報告”等多種。其中，真正以“內部控制審計報告”命名的報告只有15份，僅占6.73%，而最多的“內部控制(專項)鑒證報告”有110份，占比49.33%。然而，鑒證、審核、核實評價等詞并不能與審計等同，主要體現在保證程度的不同。以審核為例，內部控制審核提供的是有限保證，內部控制審計提供的則是合理保證，審核不可隨意替代審計。名稱的不一致不僅會使內部控制審計報告難以在格式上形成統一規范，還會影響利益相關者對報告的查閱和理解。

企業內部控制審計指引中給出了四種內部控制審計報告的參考格式：標準(無保留)、帶強調事項段的無保留意見、否定意見和無法表示意見。然而，在樣本數據中，除了1份沒有表示具體意見的報告，其余全為無保留審計意見。這可能是由于上市公司不愿披露非標準審計意見的報告，但是更多的還是因為會計師事務所未保持獨立性，多為附和被審公司的要求而出具無保留意見，使內部控制審計流于形式。

企業內部控制審計指引指出，在內部控制審計報告中應增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”，意味著企業內部控制審計的范圍應包括非財務報告內部控制。然而，在223份中只有1份內部控制審計報告簡單提及非財務報告內部控制，其余報告均只是認為企業在重大方面保持了與財務報表或財務報告有關的內部控制的有效性，對非財務報告的內部控制并無涉及。這與內部控制配套指引尚未正式在上市公司實施有關，更是因為長久以來人們將內部控制片面理解為與財務報告有關，忽視了非財務報告的內部控制。

第一，加快制定專門的內部控制審計準則。目前，我國上市公司內部控制審計報告的披露有所改善，但是仍存在不少問題。主要是因為基本規范和配套指引只是對上市公司給出指導和建議，并不具有法律上的強制力，即使上市公司不遵循，也沒有相應的處罰措施，上市公司的執行力度較低。所以，應當制定專門的內部控制審計準則，在準則中強制要求上市公司披露內部控制審計報告，并統一規定報告名稱和格式。

第二，加強會計師事務所獨立性。針對會計師事務所普遍出具無保留意見的情況，首先我國會計師事務所應加強對注冊會計師的職業道德教育以保持形式和實質上的獨立，其次承接內部控制審計的事務所應定期更換，最后注冊會計師協會應加強對會計師事務所的監管。

第三，轉變對內部控制審計的認識。無論是會計師事務所還是上市公司都應轉變對內部控制審計的認識，要認識到非財務報告內部控制的重要性，在進行內部控制審計的時候，既應當對財務報告內部控制的有效性進行審計，還應當對非財務報告內部控制中存在的問題進行說明。

1、企業內部控制基本規范,企業內部控制配套指引[m].法律出版社,20xx.

3、黃秋菊.關于我國《企業內部控制審計指引》的幾點思考[j].審計月刊,20xx(9).

無保留意見審計報告適用于非上市公司

【abc公司（全稱）全體股東/董事會】：

一、否定意見。

我們審計了abc公司(以下簡稱“abc公司”)的財務報表，包括20×1年12月31日的【合并及母公司】資產負債表，20×1的【合并及母公司】利潤表、【合并及母公司】現金流量表、【合并及母公司】股東權益變動表以及相關財務報表附注。

我們認為，由于“形成否定意見的基礎”部分所述事項的重要性，后附的財務報表沒有在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，未能公允反映abc公司20×1年12月31日的【合并及母公司】財務狀況以及20×1的【合并及母公司】經營成果和【合并及母公司】現金流量。

二、形成否定意見的基礎。

當財務報表存在重大錯報導致注冊會計師發表否定意見時，請根據財務報表重大錯報的實際情況對【】內的文字作出相應修改。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對合并財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則，我們獨立于abc公司，并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表否定意見提供了基礎。

審計報告（續）。

三、與持續經營相關的重大不確定性。

如果注冊會計師確定管理層運用持續經營假設適合具體情況，但存在與持續經營相關的重大不確定性，且財務報表已作出充分披露，請增加“與持續經營相關的重大不確定性”段落，并根據實際情況對參照格式作出相應修改。針對持續經營存在重大不確定未充分披露而發表非無保留審計意見的報告等更多的格式示例詳見“附錄1：與持續經營相關的審計報告參考格式”。

如不適用，請刪除本段，并相應調整后續段落的序號。

四、強調事項。

根據注冊會計師的判斷，某一在財務報表中進行披露的事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要時，請增加“強調事項”段落，并根據實際情況對參照格式作出相應修改。強調事項段或其他事項段在審計報告中的位置取決于擬溝通信息的性質、與其他要素比較、對預期使用者的相對重要程度的判斷，在實際操作中可根據具體情況調整，不一定必然在此處。具體格式參考見“附錄2：包含強調事項段和其他事項段的審計報告參考格式”。

如不適用，請刪除本段，并相應調整后續段落的序號。

五、其他信息。

/5。

審計報告（續）。

存在錯報等其他情況，應按照“附錄4：與其他信息相關的審計報告參考格式”要求進行報告。

abc公司管理層對其他信息負責。其他信息包括x報告中涵蓋的信息，但不包括財務報表和我們的審計報告。

我們對財務報表發表的審計意見不涵蓋其他信息，我們也不對其他信息發表任何形式的鑒證結論。

結合我們對財務報表的審計，我們的責任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財務報表或我們在審計過程中了解到的情況存在重大不一致或者似乎存在重大錯報。

六、其他事項。

當某事項雖未在財務報表中列報或披露，但注冊會計師認為該事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師責任或審計報告相關且該事項未被法律法規禁止披露時，可增加以下“其他事項”段落，并根據實際情況對文字作出相應修改。相關格式和內容見“附錄2：包含強調事項段和其他事項段的審計報告參考格式”。

如不適用，請刪除本段，并相應調整后續段落的序號。

七、管理層和治理層對財務報表的責任。

abc公司管理層（以下簡稱管理層）負責按照企業會計準則的規定編制財務報表，使其實現公允反映，并設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

在編制財務報表時，管理層負責評估abc公司的持續經營能力，披露與持續經營相關的事項（如適用），并運用持續經營假設，除非管理層計劃清算abc公司、停止營運或別無其他現實的選擇。

/5。

審計報告（續）。

治理層負責監督abc公司的財務報告過程。

八、注冊會計師對財務報表審計的責任。

我們的目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準則執行的審計在某一重大錯報存在時總能發現。錯報可能由于舞弊或錯誤所導致，如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的。

在按照審計準則執行審計的過程中，我們運用了職業判斷，并保持了職業懷疑。同時，我們也執行以下工作：

（一）識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險，設計和實施審計程序以應對這些風險，并獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內部控制之上，未能發現由于舞弊導致的重大錯報的風險高于未能發現由于錯誤導致的重大錯報的風險。

（三）評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關披露的合理性。

（四）對管理層使用持續經營假設的恰當性得出結論。同時，根據獲取的審計證據，就可能導致對abc公司持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結論。如果我們得出結論認為存在重大不確定性，審計準則要求我們在審計報告中提請報表使用者注意財務報表中的相關披露；如果披露不充分，我們應當發表非無保留意見。我們的結論基于截至審計報告日可獲得的信息。然而，未來的事項或情況可能導致abc公司不能持續經營。

（五）評價財務報表的總體列報、結構和內容（包括披露），并評價財務報表是否公允反映相關交易和事項。

【

/5。

審計報告（續）。

我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發現等事項進行溝通，包括溝通我們在審計中識別出的值得關注的內部控制缺陷。

如果審計報告中包含“按照相關法律法規的要求報告的事項”，前面內容增加標題“。

一、對財務報表出具的審計報告”，并修改各標題一、二、三等的序號為。

（一）、（二）。

（三）……，同時增加如下部分：

【

二、按照相關法律法規的要求報告的事項】。

本部分的格式和內容，取決于法律法規對其他報告責任性質的規定。本部分應當說明相關法律法規規定的事項（其他報告責任），除非其他報告責任涉及的事項與審計準則規定的報告責任涉及的事項相同。如果涉及相同的事項，其他報告責任可以在審計準則規定的同一報告要素部分列示。當其他報告責任和審計準則規定的報告責任涉及同一事項，并且審計報告中的措辭能夠將其他報告責任與審計準則規定的責任（如存在差異）予以清楚地區分時，可以將兩者合并列示（即包含在“對財務報表出具的審計報告”部分中，并使用適當的副標題）。

xxxx會計師事務所（特殊普通合伙）中國注冊會計師：（蓋章）。

中國·北京。

（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）。

201x年xx月xx日。

/5。

上市公司審計報告的幾個問題

北京東寶億通科技股份有限公司：

我們審計了后附的北京東寶億通科技股份有限公司的高新技術產品(服務)收入明細表及有關編制說明。

一、管理層的責任。

(3)作出合理的會計估計;(4)恰當界定高新技術產品(服務)的.具體范圍。

二、注冊會計師的責任。

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術產品(服務)收入明細表發表審計意見。我們按照《高新技術企業認定專項審計指引》的規定執行了審計工作。《高新技術企業認定專項審計指引》要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對高新技術產品(服務)收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產品(服務)收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術產品(服務)收入明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產品(服務)收入明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產品(服務)收入明細表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見。

我們認為，北京東寶億通科技股份有限公司度的高新技術產品(服務)收入明細表已在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了北京東寶億通科技股份有限公司在20的高新技術產品(服務)收入情況。

四、編制基礎及使用限制。

我們注意到如高新技術產品(服務)收入明細表編制說明第二項所述，北京東寶億通科技股份有限公司20度的高新技術產品(服務)收入明細表是在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。

本報告僅供北京東寶億通科技股份有限公司申報高新技術企業認定時使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發表的審計意見。

北京百特會計師事務所。

中國·北京。

中國注冊會計師：(主任會計師)。

中國注冊會計師：

二〇一三年十月十五日。

B股上市公司中期財務報告審計問題的通知

各省、自治區、直轄市及計劃單列市外經貿委（廳、局）：

為推動境內證券市場的健康發展，進一步規范含有b股的外商投資股份有限公司非上市外資股轉b股流通的行為，現就有關問題通知如下：

一、允許含有b股的外商投資股份有限公司非上市外資股轉在b股市場上流通（以下簡稱非上市外資股轉b股流通）。非上市外資股轉b股流通必須嚴格按照外經貿部和中國證監會2001年10月8日發布的《關于上市公司涉及外商投資有關問題的若干意見》（外經貿資發[2001]538號）執行，不得越權審批。

二、前款所述外商投資股份有限公司是指根據《關于設立外商投資股份有限公司若干問題的暫行規定》（外經貿部1995年1號令）由外經貿部批準設立的外商投資股份有限公司及該暫行規定頒布前由外經貿部以《關于舉辦中外股份有限公司有關問題的`通知》（[1992]外經貿資綜函字第374號）授權的部門批準設立的外商投資股份有限公司。未按規定設立的外商投資股份有限公司的非上市外資股不得轉在b股市場上流通。

三、非上市外資股轉b股流通除滿足國家關于上市發行股票的要求外還應符合下列條件：

（一）申請人應為按規定和程序設立的外商投資股份有限公司；

（二）申請人應符合外商投資產業政策；

（四）申請前兩年內均已通過外商投資企業聯合年檢并連續贏利；

（五）擬轉b股流通的非上市外資股股東持有該非上市外資股的期限超過一年；

（六）非上市外資股轉為流通股后，其原股東繼續持有的期限須超過一年。

四、非上市外資股轉b股流通按以下程序辦理：

（一）申請人向所在地省級外經貿主管部門提出申請；

（五）申請人應在《外商投資企業批準證書》變更之日起30日內向工商行政管理部門申請辦理變更登記手續。

五、本通知第四條第（三）款所述的申請材料是指：

（一）申請人所在地省級外經貿主管部門的申報文件（含初審意見）；

（二）申請人關于非上市外資股轉b股流通的申請書；

（三）申請人股東大會關于非上市外資股轉b股流通的決議和關于章程修改的決議；

（四）申請人董事會決議；

（五）申請人章程修改草案（正本）及原章程（復印件）；

（七）申請人申請前兩年內聯合年檢證明；

（八）申請人申請前兩年贏利證明（審計報告及納稅證明）；

[1][2]。

上市公司年度報告

中聯評報字[]第390號三九醫藥股份有限公司：

中聯資產評估有限公司接受貴公司的委托，根據國家有關資產評估的規定，本著客觀、獨立、公正、科學的原則，按照公認的資產評估方法，對湖南三九南開制藥有限公司的全部資產和負債進行了評估工作。

評估人員按照必要的評估程序對委托評估的資產和負債實施了實地勘察、市場調查與詢證，對委估資產和負債在20xx年12月31日所表現的公允價值作出了反映。

現將資產評估情況及評估結果報告如下：

一、委托方及資產占有方簡介。

本項目委托方為三九醫藥股份有限公司，資產占有方為湖南三九南開制藥有限公司。

(一)委托方簡介。

公司名稱：三九醫藥股份有限公司。

公司地址：廣東省深圳市羅湖區銀湖路口北環大道1028號中聯資產評估有限公司。

法定代表人：孫曉民。

注冊資本：玖億柒仟捌百玖拾萬元。

營業執照注冊號：1000001103157。

1、公司簡介。

三九醫藥股份有限公司(簡稱：三九醫藥)系根據中華人民共和國有關法律的規定，于3月2日經國家經濟貿易管理委員會國經貿企改[]134號文件批準，由三九藥業、三九集團、深圳九先生物工程有限公司、深圳市先達明物業管理有限公司和惠州市壬星工貿有限公司作為發起人，以發起方式設立的股份有限公司，三九醫藥于194月21日于國家工商行政管理局注冊登記。

三九醫藥設立時注冊資本為55,300萬元。

三九醫藥經中國證券監督管理委員會證監發行字[1999]142號文批準,于1999年11月11日-12日在深交所發行人民幣普通股20,000萬股，發行價為每股8.45元，共募集資金人民幣169,000萬元。

3月9日在深圳證券交易所正式上市交易，三九醫藥發行后注冊資本變更為75,300萬元。

三九醫藥于6月11日實施股東大會審議通過的用資本公積金每10股轉增3股的方案，股本增加22,590萬股。

截止20xx年8月31日，三九醫藥總股本97,890萬股。

三九企業集團占有8.45%股權，三九企業集團下屬全資子公司深圳三九藥業有限公司占有62.717%股權。

2、經營范圍中聯資產評估有限公司。

藥品、保健品、醫療器械的開發、生產、銷售;相關技術開發、轉讓、服務;醫療、保健服務。

(二)資產占有方簡介。

公司名稱：湖南三九南開制藥有限公司。

公司注冊地：郴州市開發區科技工業園。

公司辦公地址：郴州市開發區科技工業園。

郵政編碼：215433。

法定代表人：胡宏發。

營業執照注冊號：000326。

注冊資本：939萬元。

1、公司簡介。

湖南三九南開制藥有限公司于1970年8月建立，原名湖南郴州地區制藥廠、湖南南開制藥廠。

公司1992年8月6日在郴州市工商行政管理局注冊登記成立，成立時公司注冊資本9390000元。

8月在“郴交會”上，被三九集團實施承債式整體兼并，歸于三九麾下。

2月10日經郴體改發[]004號批準成立湖南三九南開制藥有限公司。

7月8日變為外商獨資企業，其股東為三九企業集團公司下屬企業香港啟利投資有限公司。

2、經營范圍。

生產中成藥、保健品及食品、銷售自產產品(國家限制或禁止的品種除外)。

3、主要經營業績中聯資產評估有限公司。

表2、資產、財務狀況表。

單位：人民幣。

萬元。

項目20。

總資產10,089.7710,515.079,444.66。

凈資產2,794.493,764.413,933.13。

項目。

主營業務收入6,008.815,804.834,958.36。

利潤總額453.54367.57149.73。

凈利潤453.54367.57149.73。

以上數據中的財務報表經深圳鵬城會計師事務所審計,財務報表經天職國際會計師事務所審計,財務報表經中和正信會計師事務所有限公司審計，均出具保留意見報告。

二、評估目的。

根據三九企業集團總經理辦公會決議，三九企業集團擬將下屬公司香港啟利投資有限公司所持有的湖南三九南開制藥有限公司的全部股權轉讓于三九醫藥股份有限公司用于抵償債務，本次評估目的是反映湖南三九南開制藥有限公司全部資產及相關負債于評估基準日的市場價值，為股權轉讓行為提供價值參考依據。

三、評估范圍和對象。

本次評估的對象為湖南三九南開制藥有限公司的全部股東權益，所對應的評估范圍是湖南三九南開制藥有限公司的全部資產及相關負債。

評估前資產總額9,444.65萬元、負債5,511.52萬元、凈資產3,933.13萬元。

具體包括流動資產賬面值4,922.09萬元;固定資產賬面凈值4,244.44萬元;無形資產賬面凈值278.12萬元;流動負債賬面值5,511.12萬元。

中聯資產評估有限公司。

以上評估范圍和對象與委托評估的資產范圍一致。

四、評估基準日。

本項目資產評估基準日是20xx年12月31日。

資產評估中的一切取價標準均為評估基準日有效的價格標準。

三九企業集團與三九醫藥股份有限公司為此項目擬訂了時間表，為了加快整體工作的進程，同時考慮到評估基準日盡可能與本次評估目的的實現日接近的需要和完成評估工作的實際可能，經與各方協商，確定評估基準日為20xx年12月31日。

五、評估原則。

根據國家有關資產評估的法規，我們遵循獨立、客觀、科學的原則和資產評估的職業標準，對湖南三九南開制藥有限公司的全部資產和負債進行評估，以保證資產評估工作的有效和評估結果的準確性。

遵循的原則有：

(一)獨立、客觀、科學的工作原則。

獨立性原則：嚴格按照國家法律和法規行事，不受外界干擾和評估業務當事人的影響，確保資產評估資料和信息的真實性和可靠性。

客觀性原則：一切從實際出發，認真進行現場勘察和調查研究，掌握翔實可靠的資料和依據，采取符合實際的計價標準和方法，得出合理、可信、客觀、公正的評估結果。

和估算。

(二)資產評估公允的專業原則。

資產持續經營原則：根據被評估資產按目前的用途和使用的方式、規模、頻度、環境等情況繼續使用，或者在有所改變的基礎上使用，相應確定評估方法、參數和依據。

替代性原則：充分考慮被評估的每一項資產的選擇性或有無替代性，以效能相同為前提，以市場公允價確定委估資產的價值。

公開市場原則：資產評估選取的作價依據和評估結論都可在公開市場存在或成立。

六、評估依據。

(一)主要法律依據。

3、《中華人民共和國城市房地產管理法》(1994年7月5日);。

4、《企業國有資產監督管理暫行條例》(國務院第378號令，);。

5、《國有資產評估管理辦法》(國務院第91號令，1991年);。

6、《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》(國資委、財政部第3號令，月31日);。

產權[]274號);。

9、《資產評估報告基本內容與格式的暫行規定》(財評字[1999]91號);。

如何解讀上市公司審計報告

摘要：根據廣東省經貿委《關于印發廣東省重點耗能企業“雙千節能行動”實施方案的通知》、《轉發國家發展改革委辦公廳關于印發企業能源審計報告和節能規劃審核指南的通知》、《關于做好我省千家企業能源審計報告和節能規劃的補充通知》和《關于組織做好企業能源審計報告和節能規劃審核等工作的通知》的要求，為政府加強能源管理，合理使用能源資源，提高能源利用率，保護環境，持續地發展經濟提供決策依據;同時促進企業加強能源管理，了解自身能源管理水平及用能狀況，排查能源利用方面×存在的問題和薄弱環節，尋找節能方向，挖掘節能潛力，降低能源消耗和生產成本，提高企業經濟效益。深圳××××瓶有限公司根據生產實際情況進行了能源審計，能源審計報告內容摘要如下：

一、企業概況。

深圳×××××有限公司成立于1990年6月，原由深圳市南山區××管理公司、深圳中鐵二局工程有限公司、深圳市投資控股有限公司、深圳市物業發展股份有限公司、科威特國阿·巴哈爾公司、深圳市醫藥生產供應總公司等六家股東共同投資興建的中外合資、國有控股企業。公司注冊資本人民幣4800萬元，總投資累計人民幣3.19億元。20xx年由深圳市投資控股有限公司委托深圳市通產實業有限公司進行資產重組，目前已完成資產重組工作，仍屬中外合資、國有控股企業。

××公司位于深圳市南山區×××××北區，占地面積約5.8萬平方米，年生產規模為10萬噸××瓶，相當于2.5億支啤酒瓶的生產能力。20xx年××窯爐熔化××液91576.522噸，生產××啤酒瓶成品89288.84噸，折合××啤酒瓶26367.40萬支，完成工業總產值15589.42萬元，工業增加值5679萬元，利稅1075.6萬元。

二、20xx年企業能源消耗結構。

公司在20xx年綜合能源消費量當量值18017.72tce,能源消費結構見下表：(略)。

三、20xx年主要產品能源消耗指標。

(略)。

四、能源成本與能源利用效果評價。

公司萬元產值綜合能耗為1.1553tce/萬元,單位工業增加值綜合能耗為3.1715tce/萬元，單位工業增加值燃料油耗為2.7131tce/萬元(15407.84/5679)。其燃料油消耗占85.51%，說明該公司生產的能源消費結構是以燃料油為主。

產品名稱：單位產品綜合能耗燃料油(單耗)電力(單耗)。

備注××啤酒瓶(t××)0.tce/t168.25kgce/t187.41kwh/t××啤酒瓶(萬支)0.6833tce/萬支584.35kgce/萬支650.90kwh/萬支kgce/t，萬個成品燃料油消耗為584.35kgce/萬支。比國內同行業平均水平低10～20%，達到了國內領先水平。

根據國家發改委和工信部20xx年第3號公告《日用××行業清潔生產評價指標體系(試行)》中的`一級指標“能源消耗指標”之“綜合能耗”與“××熔化能耗”分別為“320kgce/t產品、172kgce/t××液”，該公司的××熔化能耗比清潔生產評價指標的數據更低。

由此可見，該公司的主要耗能設備××爐窯的能源利用水平比較高，能源利用效果較好。

五、主要問題及節能潛力分析。

1、由于重油消耗占綜合能源消耗85.51%，因此××窯爐節能在已經取得成績的基礎上，擬進一步探討摸索節能新途徑和新方法。另外窯爐使用年限已超過5年設計壽命，20xx年5月新建的窯爐在后期的熱量損失較大，應考慮采取保溫或者新建的方式降低能耗。

如何解讀上市公司審計報告

審計報告――以前叫《審計意見書》,審計署頒布《六號令》后,一律稱之為《審計報告》,主要對財政、財務收支的真實性、合法性和效益性發表審計意見。報告對象寬泛,有被審計單位,有政府和上級審計機關,必要時還可以對社會公眾。

審計結果報告――有特定的報告對象,一般不對外公開。適用于向本級政府作的本級預算執行情況的審計結果報告,向組織人事部門作的經濟責任審計結果報告,以及向黨政領導特別交待的事項所作出具體的審計結果報告。

審計工作報告――審計機關經政府授權向本級人大作的本級預算執行情況的報告。報告對象比審計結果報告要廣泛,除向本級人大報告外,經過授權,可以形成審計公告,向社會公開。

審計調查報告――開展審計調查研究出具的調查報告,報告的目的與審計結果報告差不多,都是特定事項的報告,但報告對象比審計結果報告要廣泛,有時可以向社會公開審計調查結果。

二、審計報告的結構。

不管是何種類型的'審計報告,其結構大致相同,只是側重點不同而已。審計報告的結構可分五個部分:。

第一部分:引言。信息主要來源于被審計單位的《承諾書》,任何一份審計報告均可復制該部分內容,只是改下單位名和地名而已。別看引言部分全是套話,卻是明確被審計單位會計責任與審計機關審計責任的法定依據。如對此部分存在異議,被審計單位可以提出修改意見。

第二部分:基本情況。信息來源于《被審計單位的基本情況表》。主要包括:被審計單位的財政財務隸屬關系,收入來源和支出方向,內設機構和人員情況,財務負責人等基本信息。該部分是對被審計單位的總體介紹。通常該部分內容被審計單位沒什么異議。

第三部分:審計結果。主要包括審計確認的財政、財務收支結存情況,內部控制設立和運行情況,以及前次審計發現問題的整改落實情況,其他與審計范圍有關的情況。被審計單位有可能對該部分的內容提出異議,但很容易與審計人員溝通達成一致意見,因為該部分以真實性為主。

第四部分:審計發現的主要問題,包括真實性、合法性和效益性等方面的審計確認。由于該部分內容是基于審計人員對于財務會計制度和相關法律法規的見解,帶有一定的主觀判斷,因而很容易與被審計單位發生沖突。這是很正常的,在證據確鑿的前提下,審計人員一般會堅持自己的意見,如實報告。

第五部分:審計建議或意見。包括審計分析與評價結果等方面的信息,審計人員根據審計結果和審計發現的主要問題,對被審計單位決策與管理進行評價,對存在問題的真正原因進行分析,并在此基礎上提出解決問題,完善制度的建議。它體現了審計服務與監督并重的宗旨,因而該部分才是審計和審計報告的真正目的。

三、審計報告的內容與重點。

不同類別的審計報告有不同的內容和側重點。

本級預算和部門預算執行情況的審計報告:主要內容為預算收支的執行結果和以往審計發現問題的整改情況,以及加強預算管理的審計建議。側重于宏觀層面的分析、研究、建議。

專項資金審計報告:主要內容為專項資金的籌集、分配、使用和管理方面的情況。側重于專項資金的使用效益和專款專用。

經濟責任審計結果報告:主要內容為責任人任職期間的經濟責任履行情況。側重于決策能力、管理能力和財經法紀的遵守情況,以及個人廉政問題的客觀、公正評價。

財務收支審計報告:主要內容為財務收入、支出和結存情況,以及財務收支過程中法律法規的遵守情況。側重點視審計目標而定。

審計調查報告:圍繞特定對象和特定目的而出具的報告,內容主要為介紹經驗、反映情況或揭示問題。側重于分析研究,為領導者決策服務。

不同單位、不同的人對審計報告有不同的要求和偏好,由此決定了審計報告的風格定位。

被審計單位財務人員注重審計報告中所揭示的關于財務收支和管理方面存在的問題,因為這與他們的管理責任直接相關。財政、財務收支的審計結果他比審計人更清楚,所以一般不去理睬,除非有大的出入要求調整。

被審計單位法人也會關心審計報告所揭示的問題,主要是涉及對該單位的處理處罰問題,這將影響他的政績和上級或外界對他的評價。但真正的單位負責人更關注審計報告中針對問題提出的審計建議或意見,這是因為加強管理才是負責人的管理目標,有質量的審計建議或意見通常有對問題產生的根本原因的分析,這也是單位負責人希望審計是服務而不僅僅是監督的真正原因。

組織人事部門關心的是被審計單位基本情況、財務收支的審計結果,以及存在的問題和原因分析,因為由此可以得出該單位管理層的團隊協作能力、管理能力、決策能力等方面的信息,而對審計建議或意見通常懶得去看,看了也很少會去采納。

社會公眾對審計報告的偏好不一而足,有的是獵奇心理,希望了解被審計單位基本情況更多些。有的是仇視心態,希望看到更多的問題,為說三道四找到佐證。有的是想獲取投資信息,更多關心經營成果,不希望看到存在的致命問題。

而作為審計機關來說,四個部分都重要,但更重要的還是審計發現的問題和審計建議與意見部分,這是審計成果的所在,也是審計人得以炫耀的資本。從這一部分你可以獲得大量的對你有用的信息,從這里你也可以解讀到審計機關的態度。

上市公司年度報告

企業名稱：**科技有限公司(單位：萬元)。

項目。

12月31日。

12月31日。

應收賬款凈額。

30,329。

28,179。

產成品金額。

11,064。

14,866。

流動資產平均余額。

330,970。

269,021。

固定資產凈值平均余額。

138,616。

132,882。

資產總計。

1,226,370。

1,255,533。

負債合計。

98,589。

140,980。

股東權益。

1,127,781。

1,114,553。

產品銷售收入。

145,764。

211,175。

產品銷售成本。

110,051。

137,005。

產品銷售費用。

5,851。

9,557。

產品銷售稅金及附加。

643。

1,246。

管理費用。

20,690。

453,352。

財務費用。

-362。

-5,913。

利息支出。

-650。

-5,611。

利潤總額。

71,378。

1,760,906。

應交增值稅。

8,402。

16,045。

1,354。

625。

本年度累計出口額。

10,130。

5,128。

全部從業人員平均人數。

3,337。

3,543。

人均銷售額。

43.68。

59.60。

主要財務指標：

指標。

年12月31日。

償債能力。

資產負債率(%)。

8.04%。

11.23%。

流動資產比率。

26.99%。

21.43%。

營運能力。

流動資產周轉次數。

0.44。

0.78。

應收賬款周轉次數。

4.81。

7.49。

盈利能力。

資產利潤率(%)。

5.82%。

14.03%。

銷售利潤率(%)。

48.97%。

83.39%。

成長能力。

銷售增長率(%)。

-30.97%。

利潤增長率(%)。

-59.47%。

上市公司年度報告

第一冊(聲明、摘要、正文及附件)。

正文。

第二冊(評估明細表)。

一、評估對象與評估范圍說明。

二、資產核實情況總體說明。

三、評估技術說明—資產基礎法。

四、評估技術說明—收益法。

五、評估結論及其分析。

一、我們在執行本資產評估業務中，遵循相關法律法規和資產評估準則，恪守獨立、客觀和公正的原則;根據我們在執業過程中收集的資料，評估報告陳述的內容是客觀的，并對評估結論合理性承擔相應的法律責任。

二、評估對象涉及的資產、負債清單由被評估單位申報并經其簽章確認;。

所提供資料的真實性、合法性、完整性，恰當使用評估報告是委托方和相關當事方的責任。

三、我們與評估報告中的評估對象沒有現存或者預期的利益關系;與相。

關當事方沒有現存或者預期的利益關系，對相關當事方不存在偏見。

四、我們已對評估報告中的評估對象及其所涉及資產進行現場調查;我。

們已對評估對象及其所涉及資產的法律權屬狀況給予必要的關注，對評估對象及其所涉及資產的法律權屬資料進行了查驗，并對已經發現的問題進行了如實披露，且已提請委托方及相關當事方完善產權以滿足出具評估報告的要求。

五、我們出具的評估報告中的分析、判斷和結論受評估報告中假設和限。

定條件的限制，評估報告使用者應當充分考慮評估報告中載明的假設、限定條件、特別事項說明及其對評估結論的影響。

摘要。

一、本次評估對應的經濟行為本次評估對應的經濟行為是智度投資股份有限公司擬收購上海亦復信息技術有限公司(以下簡稱“亦復信息”、“公司”)全部股權。

該經濟行為已獲智度投資股份有限公司20**年9月23日第七屆董事會。

第六次會議決議批準。

二、評估目的。

公司的全部資產和負債進行評估，以提供價值參考依據。

三、評估對象和評估范圍委托評估對象和評估范圍與經濟行為涉及的評估對象和評估范圍一致。

本次評估對象為上海亦復信息技術有限公司股東全部權益。

與評估對象相對應，本次評估涉及的評估范圍是上海亦復信息技術有限公司所申報的評估基準日的各項資產及負債。

四、價值類型本次評估結論的價值類型為市場價值。

五、評估基準日。

本次評估基準日為20**年6月30日。

六、評估方法。

本次評估采用收益法和資產基礎法進行評估，最終采用收益法評估結果作為評估結論。

七、評估結論及其使用有效期。

在評估基準日20**年6月30日，上海亦復信息技術有限公司的股東全部權益的評估價值為人民幣38，922.71萬元。

評估報告所揭示評估結論的使用有效期為一年，自評估基準日年6月30日起，至年6月29日止。

八、對評估結論產生影響的特別事項。

料及其來源進行了必要的查驗，未發現評估對象和相關資產的權屬資料存在瑕疵情況。提供有關資產真實、合法、完整的法律權屬資料是亦復信息的責任，評估人員的責任是對亦復信息提供的資料作必要的查驗，評估報告不能作為對評估對象和相關資產的法律權屬的確認和保證。若被評估單位不擁有前述資產的所有權，或對前述資產的所有權存在部分限制，則前述資產的評估結果和亦復信息股東全部權益價值評估結果會受到影響。

2.西藏亦復廣告有限公司系由亦復信息于20**年6月11日出資設立的，設立時注冊資本500萬元。截止于評估基準日，亦復信息尚未對西藏亦復廣告有限公司進行出資，且公司也尚未開展經營活動。本次西藏亦復廣告有限公司未申報評估相應的資產及負債。故本次資產基礎法評估時，未對西藏亦復廣告有限公司進行評估;收益法評估時，也未考慮西藏亦復廣告有限公司未來年度可能開展的經營情況。

3.截至評估基準日，被評估單位不存在資產抵押、質押、對外擔保，法律訴訟、重大財務承諾等事項。

4.本次評估結論未考慮有關的流通性折扣等因素對評估價值的影響。

如何解讀上市公司審計報告

一、基本情況。

一工程概況。

工內容?設計圖紙所載明全部內容。工程于2009年7月22日開工?2010年7月13日竣工。

二資金來源及支出完成情況。

截止審計之日?該項目建設資金支付770200.00元?全部為預付工程款。

二、審計承諾、被審計單位會計及相關責任市中區審計局根據《中華人民共和國審計法》第三條的規定?在確定的`審計范圍內?依據被審計對象提供的財政財務收支的會計報表、會計帳簿、會計憑證以及其他與審計事項有關的資料實施審計?并依法進行審計評價?作出審計決定。迎陽鄉根據《中華人民共和國審計法》第三十一條的規定承諾?向審計機關提供的財政財務收支的會計報表、會計帳簿、會計憑證以及其他與審計事項有關的資料、數據?真實、合法、完整?并承擔《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國會計法》及相關法律、法規規定的法律責任。

三、審計評價。

意增加了部分工程量。

四、審定工程結算價款情況。

該項工程結算送審金額為1411302.00元?經審計確認金額為1357227.16元?審減54074.84元?審減率為4%。

五、審定投資完成額。

該項工程投資完成額為1397884.16元?其中?工程直接費1357227.16元、監理費35559.00元、審計費5098.00元。

上市公司年度報告

1產業結構：

2產業增長趨勢：

3產業競爭分析：

4相關產業分析：

5勞動力需求分析：

6政府影響力分析：

二、公司治理結構分析。

1股權結構分析。

2“三會”的運行情況。

3經理層狀況。

4組織結構分析。

5主要股東、董事、管理人員的背景、業績、聲譽等；

三、主營業務分析。

1主導產品。

2產品定價。

3生產類型：生產率、生產周期、生產成本、能耗、需求人力等。4公共關系。

5市場營銷。

四、公司競爭力分析。

1簡單分析：分析廠商未來發展的潛力，并與同行業競爭對手比較。2r&d。

3激勵機制：年薪制、期權、其他激勵措施。

五、對上市公司的經營戰略及“概念”、“題材”的分析。

1公司經營戰略分析。

2公司新建項目可行性分析。

六、公司風險分析。

七、財務分析。

2財務比率（選取最近三年數據，如有行業指標對比更好，應說明各項指標意義）。

八、結論。

每部分得出一條總結性意見，最終得到一個或幾個結論。結論是在前面事實基礎上分析得到的邏輯結果，不進行相應的引申，不分析二級市場相關的情況。

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上市公司清產核資審計報告

×××股份有限公司：

我們接受委托，對××股份有限公司(以下簡稱貴公司)以2003年12月31日為基準日的清產核資的相關資料進行了審查核實，貴公司的責任是建立健全內部控制制度，保護資產的安全和完整，保證會計資料和清產核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產損失及申報待銷凈損失的處理預案的真實性、合理性發表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則，實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產損失金額和披露的證據以及評價各項資產損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以2003年12月31日為基準日的資產、負債和所有者權益。我們相信，我們的審計工作為發表意見提供了合理的基礎。現將清查核實情況及結果報告如下：

(一)法規依據。

(二)行為依據。

1、2003年8月19日國資評價〔2003〕45號文件《關于做好執行工作的通知》;2、2003年9月2日國資評價〔2003〕58號文件《關于印發中央企業清產核資工作方案的通知》;3、××××年××月××日××部門×××號文件《關于同意××公司×××子公司以賬面數作為清產核資工作的結果函》;4、××公司函〔2003〕236號《關于印發的通知》5、清產核資中咨詢服務、經濟鑒證和專項財務審計的業務約定書。

1、工作基準日：2003年12月31日。

2、工作起止日期：×××年××月××日。

3、具體實施情況：(1)協助貴公司根據國資委、財政部相關文件編制此次清產核資的《工作手冊》;(2)培訓參加專項審計工作的`相關人員，協助貴公司做清產核資基礎工作;(3)對貴公司企業清產核資基準日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產核資基準日賬面數的準確;(4)核對、詢證、查實貴公司債權、債務，監盤貴公司現金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產并驗證其產權;(6)協助貴公司按照企業會計準則、《企業會計制度》和清產核資的要求調整有關賬項，計算執行《企業會計制度》所帶來的損失;(7)按照根據清產核資政策和有關財務會計制度規定，對貴公司清理出的有關資產盤盈、資產損失及資金掛賬進行核實、鑒證;(8)協助貴公司按照國有資產監督管理機構有關資金核實批復文件、以及國家財務會計制度有關規定，調整賬務。(9)協助貴公司編制清產核資后的企業會計報表。

1、申報處理資產損失情況在此次清產核資過程中，貴公司共計清理出資產損失總額(盈虧相抵后)為××××元。其中按原制度清查的資產損失共××筆，金額××××元;按《企業會計制度》清查預計的資產損失共××筆，金額××××元。

2、經我所審核確認的資產損失經我所審核確認符合清產核資申報條件的資產損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產損失共××筆，金額××××元;按《企業會計制度》清查預計的資產損失共××筆，金額××××元。

1、申報待核銷凈損失的處理。

預案經我們審核確認貴公司清查的資產損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤××××元;(2)核減盈余公積-公益金××××元;(3)核減盈余公積-公積金××××元;(4)核減資本公積××××元;(5)核減實收資本××××元;經我們審核確認貴公司按《企業會計制度》確定的預計損失合計××××元。擬建議轉入企業期初未分配利潤××××元，并作為各項資產減值的期初數，其中：(1)應收帳款預計損失××××元;(2)短期投資預計損失××××元;(3)存貨預計損失××××元;(4)長期股權投資預計損失××××元;(5)固定資產預計損失××××元;(6)在建工程預計損失××××元;(7)無形資產預計損失××××元;(8)長期債權投資預計損失××××元;(9)其他資產預計損失××××元。

上市公司年度報告

一、財務報告分析的基本理論。

財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業等經濟組織過去和現在有關籌資活動、投資活動、經營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經濟管理活動。它是為企業的投資者、債權人、經營者及其他關心企業的組織或個人了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來做出正確決策提供準確的信息或依據的經濟應用學科。一個企業的財務分析第一是行業前景分析，通過對目標企業的現狀和行業背景得出該企業未來的發展走向。第二是報表的項目分析，通過計算各項財務指標，得出企業的財務狀況，經營成果等財務信息。主要的財務指標包括：資產負債率、流動比率、速動比率等。

二、財務指標的具體分析(一)公司概況與行業前景分析。

國內和國際市場的拉動，一直保持快速增長勢頭，但從三季度開始，受國。

際金融危機沖擊影響，產品銷售增幅明顯回落，國際金融危機對工程機械行業滯后影響逐步顯現。從短期來看，我國工程機械行業將受到不利影響;但從長期形勢來看，由于城鎮化、工業化加速，我國工程機械行業長期向好格局將維持不變。同時，為應對國際金融危機和拉動內需，隨著國家4萬億投資及裝備制造業振興規劃等利好政策的相繼出臺，將推動工程機械行業快速發展。但是傳統的大而不強的態勢制約著行業，而從整個行業來看，人才的短缺、成本、技術、環保節能以及關鍵零部件等都成為中國工程機械亟待突破的發展瓶頸。

說明公司資金實力的增長主要是依靠負債的增長，這雖然可以取得高回報，但是也存在較大的財務風險。

2、資產結構、負債結構的具體分析評價。

圖2。

一般而言，企業的固定資產和流動資產之間只有保持合理的比例結構，才能形成現實的生產能力，否則，就有可能造成部分生產能力閑置或生產力不足。從圖2可以清晰地看出，三一重工在近三年都是采取的保守的固流結構政策，并且在2010年，流動資產的比例有大幅度的上升。在這種情況下，企業的流動性提高，資產的風險會因此降低，但有可能導致盈利水平的下降。

圖3。

負債結構是因為企業采用不同負債籌資方式形成的，是負債籌資的結果。在2010年三一重工的流動負債遠遠大于長期負債，這樣可以是的負債籌資的成本較低，但是同時也加劇了企業的財務風險，如果因周轉困難，短期負債無法按期償還，企業將會處于非常被動的境地。

3、現金流量凈額分析。

從上圖可知，三一重工的“經營活動產生的現金流量凈額”2010年較2009年有較大增長，經營活動產生的現金流量為企業的資金運轉提供了造血功能，可見公司在這幾年成長的較好，說明了公司的經營力度加大，公司管理層加大經營的投資，說明公司通過正常的購、產、銷所帶來的現金流入可以支付由經營活動引起的貨幣流出。

三一重工的“投資活動產生的現金流量凈額”在這幾年均為負值，即是公司的股票等長期股權投資是巨額虧損，股票投資巨額虧損是成為公司業績下降的主要原因，目前公司已基本退出股票投資，從而減少了未來業績的不確定性。公司的投資活動分為兩類，一是對內擴大再生產即構建固定資產等支付的現金;另一是對外擴張，例如收購了集團旗下優質資產北京三一重機有限公司100%股權，樁工機械業務的注入，大幅提升了公司整體競爭力。

公司的“籌資活動產生的現金流量凈額”，在2010年籌資活動金額較前年有大幅增加，屬于活躍經營階段，說明公司想要在如此激烈競爭的交通運輸設備制造業取得較好地位，因此采取積極的戰略。

(三)財務能力分析1、償債能力分析。

表一：償債能力指標。

在短期償債能力方面，從上表可以看出，在2009以及年企業的流動比率和速凍比率都能達到甚至超過行業平均水平。在2010年，三一重工的償債能力有明顯的下降，這與之前報表分析中流動負債的大幅增加是相一致的。這雖然能產生就大的財務杠桿效應，但是巨大的財務風險是不能忽視的。在長期償債能力方面，交通運輸設備制造行業資產負債比率為57%，而三一公司該項指標有高于行業水平的趨勢，而且變動幅度也較大，說明公司的財務杠桿效應在增強，相應的其財務風險也會增加，說明三一重工在有意識的利用財務杠桿。在與其新興起的競爭對手鼎漢技術相比較還是有一大部分差距，應該積極進行技術革新，努力加大對財務杠桿的使用，并憑借其悠久且優質的產品、完善的產品系列，讓人們分享其自主創新的最新成果。

總之，綜合近三年來看，公司的償債能力還是較好的，有較充裕的資金進行償付，特別是在與同行業平均水平進行對比時。當然，企業在運用財務杠桿時，還是應注意效益與風險的關聯性。

2

表二：經營能力指標。

從上可以看到，最近三年，三一重工在營業利潤率上有大幅上漲，營業利潤率越高，說明公司百元商品銷售額提供的營業利潤越多，公司的盈利能力越強。公司的盈利能力在2010年達到162.87%，說明公司的管理經營、盈利能力得到較大提升，也反映了在不考慮非營業成本的情況下，公司管理者通過經營獲取利潤的能力之高。該行業凈資產收益率為5.898%，由表明顯可見公司盈利能力較強，遠超行業水平。凈資產收益率直接反映了公司資本的增值能力，由表三數據可知，公司的凈資產收益率在近四年成倍增長，說明了公司的盈利能力是不錯的。主營業務利潤率在近三年也呈趨增態勢，這能說明，三一重工的業務能力在逐步增強。綜上四個指標，均可表明公司的盈利能力較好，公司的經營管理能力還是較好的。

三、評價與結論建議。

第一、公司資金實力的增長主要是依靠負債的增長，這雖然可以取得高回報，但是也存在較大的財務風險。第二、三一重工在近三年都是采取的保守的固流結構政策，財務風險較低。第三、公司的償債能力還是較好的，有較充裕的資金進行償付，特別是在與同行業平均水平進行對比時。當然，企業在運用財務杠桿時，還是應注意效益與風險的關聯性。第四、總資產周轉率雖然這幾年來是逐漸提高的，但與同行業相比較還是處于一個較低的水平，說明公司的資產使用效率不高，若是能較好的提高資產使用效率，將會產生更好的經濟效益。

在這里僅提出幾點建議：在未來，公司應著重提高資金利用率，并合理運用財務杠桿，加強對資金流的管理，進一步優化資金結構;加強對存貨的管理，不讓庫存占用公司太多的資源，并對資源進行合理整合和分配，使資源得到優化配置，并深化erp應用，提升庫存周轉率，縮短生產周期;重點實施后向一體化戰略，加強產業鏈建設，提高公司產品質量，降低生產成本，縮短生產周期，使資源得到合理利用;把高新技術打造成企業發展的核心能力，再通過研發升級換代，提升公司核心競爭力;市場經濟里，賣產品其實就是賣服務，當然要做好產品的優質優良，并且還要做好售后服務;在穩步提升國內市場占有率的同時，積極開拓國際市場;將繼續做好人力資源管理，使職工具有強烈的歸屬感與榮譽感，繼續降低職工的離職率。

雖然08年，挖掘機行業出現了全行業負增長的局面，但是三一重工的挖掘機依靠競爭力和低市場占有率依然實現了正增長，我們預計未來挖掘機的銷售有望實現兩位數的正增長。公司08年海外業務快速增長，全年出口34.64億元，在金融風暴的背景下仍取得了同比增長108.89%的成績，其產品銷至115個國家。從長期看，三一重工的各產品均有不錯的出口競爭力，相信通過10年的努力，出口市場將占據三一重工一半的銷售額。由于房地產市場尚未真正回暖，預計公司混凝土機械增速將下滑。此外，印度產業園建設已初步完成;美國研發基地正在建設中，規劃已完成征地工作;08年投資1億歐元在德國建設研發制造基地。在金融危機期間實施低成本擴張，在經濟復蘇時，海外收入將為公司收入增長做出重要貢獻。預計公司的未來將走得更好、更暢。

上市公司年度報告